银行存款业务的核算

支票户和存折户，程序相同，分录相同， 支票户和存折户，程序相同，分录相同， 只是凭证不同。 只是凭证不同。 其存入、支取程序如下（以支票户为例） 其存入、支取程序如下（以支票户为例） 借：库存现金 吸收存款-活期存款 ××单位 活期存款-×× 贷：吸收存款 活期存款 ××单位
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存入现金 （1） 交款人 现金 现金解款单 1 、2 联
出票人开户行签章 单位主管 会计 复核 记账 16
四）现金支取
借：吸收存款－活期存款－×单位 吸收存款－活期存款－ 贷：库存现金 开出现金支票
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支取现金 取款人 （1 ） 现金支票 银行会计柜 （2 ） 登记客户存款 分户账 现金支票 现金 （4 ） 银行出纳柜 （3 ） 现金付出 日记簿
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收款人： 收款人： 金额： 金额： 用途： 用途： 单位主管： 单位主管： 会计： 会计：
期 限 人民币 金额 大写） 十 （大写） 天 用途： 科目： 用途： 科目：（借） 以上款项请从我账户内支付。 对方科目（ 以上款项请从我账户内支付。 对方科目（贷） 付讫日期 年 月 日 出票人签章（印鉴） 出票人签章（印鉴） 出纳 复核 记账 出纳对号单： 出纳对号单：
××银行现金支票存根 ××银行现金支票存根 支票号码 001109851411 科目： 科目： 对方科目： 对方科目： 出票日期 年 月 日
××银行 ××银行现金支票（代借方传票） 代借方传票）
出票日期（大写） 出票日期（大写） 收款人： 收款人： 年 月 日 支票号码 001109851411 付款行名称： 付款行名称： 出票人帐号： 出票人帐号：
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续
会计主管（审核、盖章） 会计主管（审核、盖章） 记账员（ 记账员（盖 业务章） 人民银行（ 业务章） 单位 人民银行（办 理开户许可证） 单位（ 理开户许可证） 单位（填写存款印 鉴卡两份、申请书、许可证及副本各一份） 鉴卡两份、申请书、许可证及副本各一份） 记账员（审核、加盖名章） 记账员（审核、加盖名章） 会计主 登记科目、账号、 管（登记科目、账号、申请书和许可证副 本留存、印鉴卡留存一份， 本留存、印鉴卡留存一份，另一份交记账 记账员（办理开户） 员） 记账员（办理开户）
利息＝本金×利率× 利息＝本金×利率×存期
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按季预提利息： 按季预提利息： 借：利息支出 贷：应付利息 到期支取： 到期支取： 吸收存款-定期存款借：吸收存款-定期存款-** 应付利息 吸收存款-活期存款贷：吸收存款-活期存款-**
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练习
户名： 账号： 户名：A单位 账号： 2007年 2007年 月 日 摘要 借方 9 1 承前页 9 9 9 9 9 9 9 8 12 15 17 19 20 21 转借 转贷 转贷 转借 转贷 转借 转息 20000 40000 30000 10000 20000 15000 35 单位：元 单位： 贷方 利率：2.46％ 利率：2.46％ 积数 800000 余额 日数 50000 60
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三）现金存入
按 其 取 款 的 形 式
支票户
适用于财务制度比较健全，存款额较大， 适用于财务制度比较健全，存款额较大， 存取款频繁的存款人， 存取款频繁的存款人，分别凭缴款单和 支票办理存取款。 支票办理存取款。
存折户
使用于业务规模小，存款额少，存取款业 使用于业务规模小，存款额少， 务不多的存款人， 务不多的存款人，分别凭存折和存取款凭 条办理存取款。 条办理存取款。 12
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二）基本存款账户的撤销
单位（销户申请书、开户许可证） 单位（销户申请书、开户许可证） 会计主管（审核、在原申请书上批注“ 会计主管（审核、在原申请书上批注“清 并附一份销户申请书， 户，并附一份销户申请书，另一份销户申 请书和印鉴卡送记账员） 记账员（ 请书和印鉴卡送记账员） 记账员（在 开户许可证副本和核发《开户许可证》 开户许可证副本和核发《开户许可证》批 撤销账户“ 交人民银行） 注”撤销账户“，交人民银行） 人民银行（核对余额，结清利息） 人民银行（核对余额，结清利息）
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第三节
个人存款业务
一、活期储蓄存款业务的核算 一）开户、续存 开户、
借：库存现金 吸收存款－活期储蓄存款－ 贷：吸收存款－活期储蓄存款－××
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二）支取、销户 支取、
支取： 支取：借：吸收存款－活期储蓄存款－×× 吸收存款－活期储蓄存款－ 贷：库存现金 销户： 吸收存款－活期储蓄存款－ 销户：借：吸收存款－活期储蓄存款－×× 利息支出－ 利息支出－活期储蓄存款利息支出户 贷：库存现金 收取利息税： 收取利息税：借：库存现金 应交税费贷：应交税费-代扣利息税
（3 ） 现金解款单1 现金解款单1联 回单） （回单）
银行出纳专柜 1.审核凭证 2.点收现金 3.登记日记账 审核凭证； 点收现金； 1.审核凭证；2.点收现金；3.登记日记账 （2 ） 现金解款单2 现金解款单2联 代贷方凭证） （代贷方凭证） 银行会计业务柜 登记客户存款分户账
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×××银行 ×××银行 年 收款 全称 单位 账号 人民币 大写） （大写） 票面 张数 一百元 五十元 十元
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人民币业务的利率换算公式
日利率(0／000)＝年利率( 日利率(0／000)＝年利率(％)÷360 (0 月利率( ) 年利率( 月利率(‰)＝年利率(％)÷12
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一）账页计息
实存天数：算头不算尾；若“尾”为结 实存天数：算头不算尾； 息日，则算头又算尾。 息日，则算头又算尾。 编制一借两贷特种转账传票。 编制一借两贷特种转账传票。
是存款人在基本存款账户以外的其他 银行办理借款转存、 银行办理借款转存、与基本存款账户 的存款人不在同一地点的、 的存款人不在同一地点的、附属非独 立核算单位开立账户。 立核算单位开立账户。 存款人可以通过该账户办理转账结算 和现金缴存，但不能办理现金支取。 和现金缴存，但不能办理现金支取。 存款人不能在同一家银行的几个分支 机构开立一般存款账户。 机构开立一般存款账户。
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二）支取定期存款
1、卡片账与原存单核对 计算出利息，填制利息清单， 2、计算出利息，填制利息清单，并在存单上 加盖“结清”戳记； 加盖“结清”戳记；以存单代定期存款转账 借方传票，卡片账作附件； 借方传票，卡片账作附件；编制三联特种转 账传票。 账传票。
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预提利息： 预提利息： 借：利息支出 贷：应付利息 到期支取本息： 到期支取本息： 吸收存款－定期存款―××单位户 借：吸收存款－定期存款―××单位户 借：应付利息 吸收存款－活期存款―××单位户 贷：吸收存款－活期存款―××单位户
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第二节 对公存款的核算
一、单位活期存款业务
一）基本存款账户的开立
开户申请书（一式两联）、核发《开户许可 开户申请书（一式两联）、核发 ）、核发《 申请书及有关注明文件（ 证》申请书及有关注明文件（《企业法人执 营业执照》正本、税务登记证、 照》核《营业执照》正本、税务登记证、公 司成立的批准文件） 记账员（审核、 司成立的批准文件） 记账员（审核、确 定会计科目核账号、签署意见） 定会计科目核账号、签署意见） 会计主管
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三、存款账户的设置与管理 一）银行存款账户的种类
1、基本存款账户
是存款人办理日常转帐结算和现金收付的 主要账户。 主要账户。存款人工资奖金的支取只能通 过本账户办理。 过本账户办理。 凡符合开户条件的单位均可按规定在当地 一家商业银行的一个营业机构开设一个基 本存款账户。 本存款账户。
4
2、一般存款账户
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二、单位定期存款
规定
1、1万元起存，多存不限 。 万元起存， 存入时由活期存款转出。 2、存入时由活期存款转出。 存期： 个月、半年、 年档次。 3、存期：3个月、半年、1年档次。 本金一次存入，到期一次支取本息。 4、本金一次存入，到期一次支取本息。 定期存款到期本息一起转入活期，不能提取现金。 5、定期存款到期本息一起转入活期，不能提取现金。 允许部分提前支取一次。 6、允许部分提前支取一次。
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二）存款账户的管理
1.一个单位只能选择一家银行的一个营业 1.一个单位只能选择一家银行的一个营业 机构开立一个基本存款账户， 机构开立一个基本存款账户，不允许在多 家银行开立基本存款账户。 家银行开立基本存款账户。 2.开户实行双向选择 2.开户实行双向选择 3.单位凭当地人民银行分支机构核发的开 3.单位凭当地人民银行分支机构核发的开 户许可证办理基本存款账户。 户许可证办理基本存款账户。 4.不能出租、出借、转让存款账户 4.不能出租 出借、 不能出租、
第三章 存款业务的核算
第一节 第二节 第三节 第四节 存款业务概述 对公存款的核算 个人存款的核算 存款利息的核算
1
第一节 存款业务概述
一、存款业务的分类
1、按存款期限分 2、按存款对象分 3、按资金性质分 4、按存款产生的来源分 5、按存款币种分
2
二、存款业务的管理要求
1、应正确、及时地办理存款业务 应正确、 2、应维护存款人的合法权益 3、不能代垫款项
贷方凭证） 现金解款单（贷方凭证） 月 日 款项来源 解款部门
票面 张数 种类 五元 角票 二元 分币 封包 一元
金额
会计分录 （贷） 对方科目 （借） 会计 记账 复核 出纳
收款 银行 章
此联由收款人开户银行代贷方传票
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××银行 ××银行 进账单
出 全称 票 账号 人 开户银行 金 人民币 大写） 额 （大写） 票据种类 票据张数 收 全称 款 账号 人 开户银行
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一）存入定期存款
1、单位：转账支票交开户银行 。 单位： 银行：支票作转账借方传票， 2、银行：支票作转账借方传票，填制一式 三联“单位定期存款单” 三联“单位定期存款单”，以第一联代定 期存款转账贷方传票： 期存款转账贷方传票： 借：吸收存款－活期存款―×单位户 吸收存款－活期存款― 吸收存款－定期存款― 贷：吸收存款－定期存款―×单位户 付出：重要空白凭证付出：重要空白凭证-单位定期存款证实书