Chp3-投资性资产

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二、交易性金融资产—取得 交易性金融资产 取得
交易性金融资产，购入各种股票、债券时， 交易性金融资产，购入各种股票、债券时，以取 得成本入账。 得成本入账。
按公允价值，借记“交易性金融资产—成本” 成本” 按公允价值，借记“交易性金融资产 成本 按发生的交易费用，借记“投资收益” 按发生的交易费用，借记“投资收益” 按已到期但尚未领取的利息或已宣告但尚未发 放的现金股利，借记“应收利息” 放的现金股利，借记“应收利息”或“应收股 利” 按实际支付的金额，贷记“银行存款” 按实际支付的金额，贷记“银行存款”。
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二、交易性金融资产—处置 交易性金融资产 处置
借：银行存款 公允价值变动损益 交易性金融资产—成本 贷：交易性金融资产 成本 —公允价值变动 公允价值变动 投资收益
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二、交易性金融资产—例题 交易性金融资产 例题
例5： 公司2007 2007年 日以银行存款70 000元购入 元购入B （1）A公司2007年8月1日以银行存款70 000元购入B公司普通 股股票10 000股 其中1000元为B 1000元为 股股票10 000股，其中1000元为B公司已宣告而尚未分派的 现金股利。 现金股利。 （2）A公司于8月25日收到B公司发放的现金股利。 公司于8 25日收到B公司发放的现金股利。 日收到 2007年12月31日 由于市价低于成本， （3）2007年12月31日，由于市价低于成本，A企业计提公允 价值变动损益3000 3000元 价值变动损益3000元 2008年 企业宣告分派现金股利， 10股派 股派2 （4） 2008年4月1日B企业宣告分派现金股利，每10股派2元 的现金股利。 的现金股利。 公司于2008 2008年 10日收到 公司发放的现金股利。 日收到B （5）A公司于2008年5月10日收到B公司发放的现金股利。 2008年 13日 公司将上述持有的B公司股票10 （6）2008年7月13日，A公司将上述持有的B公司股票10 000 股全部出售，所得收入为82 000元 股全部出售，所得收入为82 000元。
Chapter 3 投资性资产
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内容
库存现金和银行存款 交易性金融资产 持有至到期投资 可供出售金融资产 长期股权投资
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一、库存现金和银行存款
1、保险公司的现金使用范围： 保险公司的现金使用范围：
现金管理暂行条例》 《现金管理暂行条例》规定的一般企业现金使用范 围 支付不足转帐起点的代办业务手续费 支付给保险代理人个人的手续费 支付给保险受益人的退保金、死亡伤残给付、 支付给保险受益人的退保金、死亡伤残给付、满期 给付等给付， 给付等给付，以及赔付支出 支付给职工个人的查勘费、 支付给职工个人的查勘费、差旅费等 其他允许现金支付的款项
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二、交易性金融资产—取得 交易性金融资产 取得
（1）购买交易性金融资产股票实际支付的价款中 包含的已宣告而尚未领取的现金股利不构成投资 的成本，而应作为应收股利处理。 的成本，而应作为应收股利处理。 （2）购买交易性金融资产债券投资实际支付的价 款中包含至取得日止的分期付息的利息不构成投 资成本。 资成本。购入债券支付的价款中所含的利息作为 应收利息处理。 应收利息处理。 按应领取的现金股利、利息，借记“应收股利” 按应领取的现金股利、利息，借记“应收股利”、 应收利息”科目。 “应收利息”科目。
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交易性金融资产—持有期间收益 二、交易性金融资产 持有期间收益
（2）交易性金融资产持有期间所获得的现金 股利或利息， (1)中所示情况外 中所示情况外， 股利或利息，除 (1)中所示情况外，应确 认为当期投资收益，借记“应收利息” 认为当期投资收益，借记“应收利息”或 应收股利” 贷记“投资收益” “应收股利”，贷记“投资收益”。
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二、交易性金融资产—处置 交易性金融资产 处置
交易性金融资产的处置，主要出售、转让等情形。 交易性金融资产的处置，主要出售、转让等情形。 处置时， 处置时，按所收到的处置收入与账面价值的差 额确认为当期投资损益。 额确认为当期投资损益。 同时，将原计入该金融资产的公允价值变动转出， 同时，将原计入该金融资产的公允价值变动转出， 借记或贷记“公允价值变动损益” 借记或贷记“公允价值变动损益”，贷记或借 记“投资收益”。 投资收益”
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二、交易性金融资产—特点 交易性金融资产 特点
时期短。企业用闲置资金购买的股票和债券， 时期短。企业用闲置资金购买的股票和债券， 持有时间比较短，一般在一年以内。 持有时间比较短，一般在一年以内。
变现强。购买的股票和债券允许交易，可随时 变现强。购买的股票和债券允许交易， 卖出，以获得所需资金。 卖出，以获得所需资金。
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交易性金融资产—持有期间收益 二、交易性金融资产 持有期间收益
月以银行存款164 000元从证券 例３：200８年4月以银行存款 200８ 月以银行存款 元从证券 市场购入股票B作为交易性金融资产 200８ 作为交易性金融资产， 市场购入股票 作为交易性金融资产，200８年 5月B公司宣告现金股利 000元。 公司宣告现金股利4 月 公司宣告现金股利 元 200８年4月，购买股票时： ８ 月 购买股票时： 交易性金融资产—成本 借：交易性金融资产 成本 贷：银行存款 200８年5月，宣告股利时： ８ 月 宣告股利时： 借：应收股利 贷：投资收益
4、保险公司常用的非现金结算方式 异地结算主要有银行汇票、 异地结算主要有银行汇票、汇兑方式 同城结算主要有支票方式 委托收款结算方式 国际保险业务可使用国际信用证结算方式
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5、银行存款核算
设置“银行存款”科目进行核算。 设置“银行存款”科目进行核算。
保险公司必须定期将银行存款日记账与银行对帐 单进行核对（至少每月核对一次） 单进行核对（至少每月核对一次）以保证账实 相符。 相符。
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二、交易性金融资产—取得 交易性金融资产 取得
例1：某公司与 ：某公司与2008年10月1日，购入乙公司股 年 月 日 票20 000股，每股 元，其中包含该公司已宣 股 每股8元 告分派、但尚未发放的每股现金股利0.5元 告分派、但尚未发放的每股现金股利 元。 150 000 10 000 160 000
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二、交易性金融资产—例题 交易性金融资产 例题
（1）购入B公司普通股股票股利时，
（3）期末计价时， 期末计价时，
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二、交易性金融资产—例题 交易性金融资产 例题
（ 4）
收到现金股利时， （5）收到现金股利时，
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二、交易性金融资产
交易性金融资产是企业为了近期内出售的金融资 产。
例如企业以营利为目的在二级市场购入的股票、 例如企业以营利为目的在二级市场购入的股票、 债券、基金等，均属于交易性金融资产。 债券、基金等，均属于交易性金融资产。
“交易性金融资产”项目列示于“流动资产”项 交易性金融资产”项目列示于“流动资产” 目下。 目下。
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164 000 164 000
4 000 4 000
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二、交易性金融资产—期末计价 交易性金融资产 期末计价
资产负债表日，交易性金融资产应以其公允价 资产负债表日，交易性金融资产应以其公允价 列示。公允价值与帐面价值的差额， 值列示。公允价值与帐面价值的差额，计入当 期损益。分别计入“交易性金融资产—公允价 期损益。分别计入“交易性金融资产 公允价 值变动” 公允价值变动损益”帐户。 值变动”和“公允价值变动损益”帐户。
借：交易性金融资产— 成本 交易性金融资产 应收股利 贷：银行存款
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交易性金融资产—持有期间收益 二、交易性金融资产 持有期间收益
交易性金融资产持有期间获得的现金股利和利息应分 情况进行处理： 情况进行处理：
（1）交易性金融资产取得时投资成本中包含的已宣 告尚未领取的现金股利， 告尚未领取的现金股利，或取得的分期付息到期还 本债券， 本债券，实际支付的价款中包含的自发行日起至取 得日止的利息， 得日止的利息，在实际收到时冲减已记录的应收股 利或应收利息，不冲减短期投资的账面价值。 利或应收利息，不冲减短期投资的账面价值。
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交易性金融资产—持有期间收益 二、交易性金融资产 持有期间收益
例2：例1续，假设某公司在 ： 续 假设某公司在2008年12月1日， 年 月 日 收到乙公司派发的现金股利10 收到乙公司派发的现金股利 000元，则 元 记为： 记为： 10 000 借：银行存款 10 000 贷：应收股利
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二、交易性金融资产—期末计价 交易性金融资产 期末计价
月以银行存款164 000元从证券市场购入 例4：200８年4月以银行存款 ：200８ 月以银行存款 元从证券市场购入 股票B作为交易性金融资产 作为交易性金融资产。 股票 作为交易性金融资产。2008年12月31日，该投 年 月 日 资市场价值为150 000元。 资市场价值为 元 200８年4月，购买股票时： ８ 月 购买股票时： 交易性金融资产—成本 164 000 借：交易性金融资产 成本 164 000 贷：银行存款 200８年12月，期末计价时： ８ 月 期末计价时： 14 000 借：公允价值变动损益 交易性金融资产—公允价值变动 贷：交易性金融资产 公允价值变动 14 000
出售持有的B公司全部股票时， （6）出售持有的B公司全部股票时，