税收管理-总部分摊费用付汇及风险防范
税收筹划风险及风险控制措施
税收筹划风险及风险控制措施引言概述：税收筹划是企业或个人为降低税负而采取的合法手段，然而在进行税收筹划时，也存在一定的风险。
本文将探讨税收筹划的风险，并提出相应的风险控制措施。
一、税收筹划风险1.1 法律风险税收筹划涉及到大量的税法规定，如果不了解相关法律，就有可能违反法规，导致法律风险。
例如，企业可能会利用漏洞或模糊的法律条文进行避税，但一旦被税务机关发现，就可能面临罚款或法律诉讼的风险。
1.2 税务风险税务机关对于税收筹划行为进行监管，如果筹划方案不符合税务规定，可能会被税务机关认定为偷税漏税行为，从而面临罚款和税务调查的风险。
此外，税务机关还可能对筹划方案进行审查，如果审查结果不符合预期，也会带来风险。
1.3 市场风险税收筹划可能会受到市场环境的变化影响，例如税法改革、政策调整等，这些变化可能导致筹划方案不再适用，从而带来潜在的风险。
此外，市场竞争也可能导致筹划方案失效，因为其他企业或个人可能采取类似的筹划手段，从而降低了筹划的效果。
二、风险控制措施2.1 法律合规为了降低法律风险，税务筹划方案应该遵守相关法律法规，确保合规性。
企业或个人应该深入了解税法规定，避免利用模糊的法律条文进行筹划。
此外，可以寻求专业法律顾问的帮助，确保筹划方案的合法性。
2.2 审慎选择筹划方案在进行税收筹划时，应该审慎选择筹划方案，避免过于激进或过于冒险的策略。
筹划方案应该考虑到税务机关的监管风险，避免违反税务规定。
此外，应该充分评估筹划方案的可行性和稳定性，避免受到市场变化的影响。
2.3 风险管理与监控为了控制税收筹划风险，企业或个人应该建立风险管理和监控机制。
这包括定期进行风险评估，及时调整筹划方案，确保其适应市场环境和法律变化。
此外，应该建立内部控制制度，确保筹划方案的执行符合规定，并进行风险预警和应急处理。
三、教育与培训为了降低税收筹划风险，企业或个人应该加强税收筹划的教育与培训。
通过提高税法意识和专业知识水平，可以更好地理解税收筹划的风险和控制措施。
企业的税务风险点及防控措施有哪些
企业的税务风险点及防控措施有哪些1.税收合规风险：企业存在逃税或者偷税漏税的风险。
为了防控这一风险，企业应该加强内部税务管理，建立健全的税务制度和流程。
同时，加强对税务政策的了解，确保企业的税务申报和缴纳符合相关法规。
此外，企业还应该加强内部培训，提高员工对税务法律法规的认识和遵守意识。
2.跨境税务风险：企业在进行跨境业务时，面临税务风险。
为了防控这一风险，企业应该加强对跨境税收政策的了解和研究。
同时，企业应该与相关部门建立良好的沟通渠道，及时了解和应对税务政策的变化。
此外，企业还应该加强税务风险评估和管理，确保跨境业务的税务申报和缴纳符合相关规定。
3.税务稽查风险：企业面临税务稽查的风险。
为了防控这一风险，企业应该建立健全的内部控制体系，加强对涉税事项的监管和审计。
同时，企业还应该加强与税务部门的沟通合作，及时了解并配合税务稽查工作。
此外，企业还应该建立稽查风险应对机制，及时进行应对和纠正。
4.税务诉讼风险：企业面临税务诉讼的风险。
为了防控这一风险，企业应该加强与税务机关的合作，及时了解税务争议解决的途径和程序。
同时，企业还应该建立税务诉讼风险评估和管理制度，合理规避税务诉讼的风险。
此外，企业还应该加强对税务法律法规的研究和理解，提高应对税务诉讼的能力和水平。
5.税收优惠政策风险：企业享受税收优惠政策可能存在风险。
为了防控这一风险，企业应该加强对税收优惠政策的了解和研究。
同时，企业应该建立健全的内部控制制度，确保税收优惠政策的合规性和真实性。
此外，企业还应该加强与税务机关的沟通和合作，及时了解和应对税收优惠政策的变化。
总之，企业可以通过加强内部税务管理、提高员工的税务意识、加强与税务机关的沟通合作等措施来防控税务风险。
同时，企业还应该加强对税收政策的了解和研究，及时应对税法的变化，确保纳税合规，避免税务纠纷的发生。
税收筹划风险及风险控制措施
税收筹划风险及风险控制措施税收筹划是企业为降低税负、优化税务风险而采取的一系列合法手段和措施。
然而，税收筹划也存在一定的风险，包括法律合规风险、税务审查风险、声誉风险等。
为了有效控制这些风险，企业需要采取相应的措施。
一、法律合规风险税收筹划必须遵守相关法律法规，否则可能面临法律风险和罚款。
为了控制法律合规风险，企业应该：1.了解和遵守国家税收法律法规，确保筹划方案的合法性和合规性；2.及时跟踪税法的变化，及时调整筹划方案以适应新的法律环境；3.与专业税务顾问合作，确保筹划方案的合法性和可行性；4.建立完善的内部审计制度，确保筹划过程的合规性和透明度；5.定期进行内部培训，提高员工对税收法律法规的理解和遵守意识。
二、税务审查风险税务机关有权对企业的税务申报和筹划行为进行审查，如果发现存在违规行为，可能会进行处罚。
为了控制税务审查风险，企业应该：1.保持良好的纳税记录，确保申报的准确性和真实性；2.合理解释和说明筹划方案，避免给税务机关留下漏洞和疑问；3.与税务机关保持积极沟通，及时回应和解决涉税问题；4.建立完善的内部控制制度，确保筹划过程的合规性和透明度；5.定期进行自查和自审，发现问题及时纠正。
三、声誉风险税收筹划如果被公众和媒体认为是利用漏洞逃税，可能会对企业的声誉造成负面影响。
为了控制声誉风险，企业应该：1.遵守商业道德和社会责任，确保筹划行为的合法性和合规性；2.与各利益相关方保持良好的沟通和合作，增加对筹划方案的理解和支持；3.及时回应和解释媒体和公众的质疑和批评，积极维护企业形象；4.加强企业社会责任的履行，提高企业的社会认可度；5.建立完善的风险管理体系，及时发现和应对声誉风险。
综上所述，税收筹划风险的控制需要企业从法律合规、税务审查和声誉等多个方面入手，建立完善的内部控制制度和风险管理体系，与专业税务顾问合作，与税务机关保持沟通和合作，同时注重企业的社会责任和形象维护。
只有全面掌握和应对这些风险，企业才能够在税收筹划中取得长期的利益和可持续的发展。
税收风险防范与管理的经验分享
税收风险防范与管理的经验分享税收风险防范与管理的经验分享随着中国经济的快速发展，税收工作也变得越来越重要。
税收是国家财政收入的重要来源，对于社会和经济发展有着举足轻重的作用。
税收风险，是企业普遍存在的一个问题，不仅会影响企业的经济效益，也会对企业的发展造成不良影响。
为此，企业必须做好税收风险防范与管理工作，以保障企业的可持续发展。
一、税务合规与税务审计税务合规，是指企业按照国家税收法律法规和规章制度的要求，合理使用税收政策，开展税务活动的过程。
税务合规是企业进行税收风险防范与管理的必要前提。
税务审计，是指国家税务机关对企业税务报表和纳税申报表的真实性、合法性、规范性等进行检查和审核的过程。
企业应当认真对待税务审计，加强内部管理，严格按照国家税收法规和规章制度的要求办理税务事项，如此才能避免因税收合规瑕疵而被处罚或失去信誉的风险。
二、资产合理配置与税收优惠政策企业应当合理配置资产，以实现税收优惠。
例如，企业可以通过合理的资本结构和资产投资，短期内减少税收负担，增加税收收入，实现资产安全的同时推动企业的成长。
另外，税收优惠政策是国家鼓励企业发展的重要奖励手段。
企业应当充分利用政策的优惠措施，特别是相关证明的申请、报送等工作，保证自己获得税收优惠。
三、关注目标市场与交易模式企业的经营模式和目标市场不同，涉及的税收政策可能也不同。
因此，企业应当了解自己所处的行业环境，关注目标市场的税收优惠和税收政策，以保护自己的合法权益。
此外，在开展业务过程中，企业的交易模式也是税收风险的一个重要因素。
企业应当认真审视自身的交易模式，采取合适的措施，减少税收风险。
四、以诚信建立企业形象诚信是企业重要的核心竞争力。
企业应当以诚信为基础，建立良好的企业形象和信誉，避免因不良信誉而遭到社会的疏远。
在税收方面，企业应当严格遵守国家税收法规和规章制度的要求，仔细履行纳税义务，以实现诚信经营，促进企业健康发展。
五、建立高效的税务管理体系建立高效的税务管理体系，是企业税收风险防范与管理的重要手段。
税收筹划风险及风险控制措施
税收筹划风险及风险控制措施税收筹划是企业为减少税负而采取的一系列合法行为，通过合理的税收筹划可以有效降低企业的税收成本，提高企业的盈利能力。
然而，税收筹划也存在一定的风险，如果不合规操作，可能导致企业面临税务风险和法律风险。
因此，企业在进行税收筹划时，需要制定相应的风险控制措施，以确保合规运营。
税收筹划风险主要包括以下几个方面：1. 法律风险：税收筹划必须符合国家相关法律法规和税务政策，否则可能面临税务部门的处罚和法律风险。
例如，虚假交易、偷逃税款等行为都属于不合规操作，将对企业造成严重的法律风险。
2. 财务风险：税收筹划可能导致企业财务报表的不准确性，进而影响企业的信誉和声誉。
如果企业在筹划过程中存在虚增费用、虚构交易等行为，将对企业的财务状况产生不良影响。
3. 税务风险：税收筹划可能引发税务部门的审查和调查，一旦发现不合规操作，将面临巨额的税务处罚和利息。
此外，企业还可能面临税务部门的长期监控，增加企业的运营成本和管理压力。
为了降低税收筹划风险，企业可以采取以下风险控制措施：1. 合规运营：企业在进行税收筹划时，必须遵守国家相关法律法规和税务政策，确保筹划行为的合法性和合规性。
企业应建立健全的内部控制制度，明确筹划的目的和方法，并进行风险评估和合规审查。
2. 专业咨询：企业可以聘请专业的税务顾问或律师团队，提供税收筹划的咨询和指导。
专业咨询机构具有丰富的经验和专业知识，能够帮助企业识别风险，并制定相应的风险控制措施。
3. 内部培训：企业应加强对员工的税收筹划知识培训，提高员工的风险意识和合规意识。
员工应了解税收筹划的基本原则和法律要求，避免因为无知而导致的不合规操作。
4. 风险评估：企业在进行税收筹划前，应进行全面的风险评估，识别潜在的风险点和风险程度。
通过风险评估，企业可以有针对性地制定风险控制措施，并减少不必要的风险。
5. 审计监督：企业应定期进行内部审计和税务审计，及时发现和纠正税收筹划中存在的问题。
税收筹划风险及风险控制措施
税收筹划风险及风险控制措施一、引言税收筹划是企业为降低税负、提高利润而采取的合法手段。
然而，税收筹划也存在一定的风险，如不合规操作可能导致税务风险和声誉风险。
本文将探讨税收筹划的风险，并提出相应的风险控制措施。
二、税收筹划的风险1. 法律法规风险税收筹划必须遵守国家的税收法律法规，否则将面临法律风险和罚款。
例如，虚假报税、偷逃税款等行为都属于违法行为，一旦被税务机关发现，将面临严厉的处罚。
2. 税务审计风险税务机关对企业的税务申报进行审计时，可能会对税收筹划进行质疑和审查。
如果企业的税收筹划操作存在问题，可能会被要求补缴税款、缴纳滞纳金，并可能面临罚款和处罚。
3. 隐形风险税收筹划的风险不仅体现在明显的违法行为上，还存在一些隐形风险。
例如，税收筹划可能会引发公众对企业的负面评价，损害企业的声誉和形象。
三、税收筹划的风险控制措施1. 合规性管理企业应建立健全的税收筹划合规性管理制度，确保税收筹划操作符合国家法律法规的要求。
制度应包括税收筹划的审批流程、风险评估和合规性检查等内容，以确保税收筹划的合法性和合规性。
2. 内部控制企业应加强内部控制，确保税收筹划操作的准确性和可靠性。
内部控制包括建立完善的会计制度和财务管理制度，确保税务申报的准确性和及时性，避免因操作失误导致的税务风险。
3. 审计合规性企业应定期进行内部审计，对税收筹划的合规性进行审查。
审计应包括对税收筹划操作的合法性、合规性和准确性进行全面检查，及时发现和纠正问题，避免税务风险的发生。
4. 风险评估企业在进行税收筹划前，应进行全面的风险评估。
评估应包括税务法规的变化、税务机关的审查重点、税务争议的可能性等因素，以便及时调整筹划方案，降低风险。
5. 外部咨询企业可以寻求专业的税务咨询机构的帮助，进行税收筹划方案的设计和风险评估。
专业的税务咨询机构具有丰富的经验和专业知识，能够为企业提供合规性和风险控制方面的建议。
6. 公司治理企业应建立健全的公司治理结构，加强对税收筹划的监督和管理。
税收筹划风险及风险控制措施
税收筹划风险及风险控制措施标题：税收筹划风险及风险控制措施引言概述：税收筹划是企业在合法的前提下通过合理的税收规划手段，降低纳税负担的过程。
然而，税收筹划也存在一定的风险，企业需要注意并采取相应的风险控制措施，以确保合规经营。
一、法律法规风险1.1 不合规行为：企业在进行税收筹划时，可能存在不符合法律法规的行为，如虚假报税、偷漏税等。
1.2 法律风险：如果企业的税收筹划行为被税务机关认定为违法违规，将面临税收处罚、罚款等风险。
1.3 风险控制措施：企业应严格遵守相关税收法律法规，建立健全的内部控制机制，进行合规性审查，确保税收筹划合法合规。
二、税务风险2.1 税收政策变化：税收政策的频繁变化可能影响企业的税收筹划效果，增加税务风险。
2.2 税务稽查：税务机关对企业进行稽查时，可能发现税收筹划存在的问题，导致处罚和纳税调整。
2.3 风险控制措施：企业应及时关注税收政策的变化，积极配合税务机关的稽查工作，保持良好的合作关系，避免税务风险。
三、财务风险3.1 资金流动性风险：税收筹划可能影响企业的资金流动性，导致财务风险。
3.2 财务报表风险：税收筹划可能对企业的财务报表产生影响，需要注意财务风险的控制。
3.3 风险控制措施：企业应建立健全的财务管理制度，加强财务风险的监控和评估，确保财务稳健运行。
四、经营风险4.1 业务风险：税收筹划可能影响企业的业务经营，导致经营风险的增加。
4.2 市场风险：税收筹划可能受市场变化影响，需要注意市场风险的控制。
4.3 风险控制措施：企业应加强对经营风险和市场风险的监测和评估，制定相应的风险管理计划，及时调整税收筹划方案。
五、监管风险5.1 监管合规风险：税收筹划可能受到监管部门的关注，存在监管合规风险。
5.2 外部环境风险：税收筹划可能受外部环境因素的影响，需要注意监管风险的控制。
5.3 风险控制措施：企业应建立健全的内部合规机制，加强对监管政策的了解和遵守，确保税收筹划合规合法。
税收筹划风险及风险控制措施
税收筹划风险及风险控制措施一、引言税收筹划是企业或个人通过合法的手段，通过调整财务结构和资金运作等方式，以减少税收负担为目的的一种行为。
然而，税收筹划也存在一定的风险。
本文将重点探讨税收筹划的风险，并提出相应的风险控制措施。
二、税收筹划的风险1. 法律风险税收筹划必须遵守国家的税收法律法规，否则可能面临违法的风险。
例如，虚假交易、偷漏税等行为都可能触犯税法，导致严重的法律后果。
2. 舆论风险税收筹划可能引起公众对企业或个人的质疑和不满，进而导致舆论风险。
这种风险可能会对企业的声誉和形象造成负面影响，进而影响企业的经营和发展。
3. 税务风险税收筹划可能面临税务部门的审查和调查，一旦发现违规行为，可能面临巨额的税款和罚款。
此外，税务部门还可能对企业进行频繁的税务检查，增加了企业的运营成本和不确定性。
4. 政策风险税收筹划的效果可能受到税收政策的变化影响。
政府可能随时调整税收政策，导致之前的筹划失效或不再适用，从而增加了风险。
三、税收筹划的风险控制措施1. 合规性管理企业或个人在进行税收筹划时，必须确保其合规性。
合规性管理包括了解和遵守相关的税收法律法规，确保筹划行为符合法律规定。
此外，企业还应建立健全的内部控制制度，确保筹划行为的合规性。
2. 透明度和公开性企业或个人应保持透明度和公开性，及时向税务部门和公众披露相关的税收筹划行为和信息。
这样可以减少舆论风险，并增加税务部门对企业的信任。
3. 风险评估和监控在进行税收筹划之前，企业或个人应进行风险评估，评估筹划行为可能面临的风险和潜在的影响。
并建立风险监控机制，及时发现和应对潜在的风险。
4. 多元化筹划方式企业或个人应采取多元化的筹划方式，避免过度依赖某一种筹划手段。
多元化筹划可以降低单一筹划方式失效的风险，并提高整体的筹划效果。
5. 跟踪税收政策变化企业或个人应密切关注税收政策的变化，及时了解最新的政策信息。
并根据政策变化调整筹划方案，以降低政策风险。
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Part Two
案例分析
5. 应该进行怎样的文书准备以避免税务机关的质疑？ 只有把服务内容写清楚，且有文档证明，才能对税务机关进行说明。
6. 外汇管理局对分摊费用支付的态度及操作情况、特别要求？ 今年7月18日，国家外汇管理总局出了《关于印发服务贸易外汇管理法规的通 知》，简称汇发[2013]30号，其中将服务贸易支付的审核统统下葬了。而银行将按 照汇发[2013]30号文件的附件一二所提供的操作规章进行审核，协助企业进行支付。
Part One
自由贸易区背景及概述
其次要看定价的合理性。服务费一般都是成本加成型，那么就需要从成 本的合理性和加成的合理性来考虑。加成的合理性比较简单，可以根据相应 的基准分析来证明服务的加成率是合理的。而税务局往往更关注分摊的合理 性，大型的跨国企业基本会有一个比较好的分摊方法和比较规范的分摊计算 方式。而对于一些，如HR的服务按人头来分，IT的服务按终端来分摊等，需 要具体类型具体分析。对于直接只为中国提供的服务，需要有比较好的书面 文件来证明这些境外发生的费用真的与为中国子公司提供的服务直接相关的。 企业首先要从这两个方面考虑，证明服务和费用的合理性，而只有证明 了这一点，至少从转让定价的角度，才能考虑费用是否能够支付的问题。
解决方法
“诊断”：首先企业要了解分摊费用的实质，是基于服务的分摊还是基于研 发，如涉及到特许权使用费等，的分摊以确定分摊费用的类别，并将其类别 和企业本身的资本结构和商业业务的安排进行配比，看两者之间是否挂钩， 最后再评估资金和这种分摊费用汇出的可行性。 解决方案：分析相关的税收以及协助企业取得对外支付或者完税证明的申请 程序，完成申请程序的各种登记以及备案的申请手续。最后，在过程中与主 管税务机关、外管局或者其他的政府部门，比如科委等增加彼此之间的沟通， 对于未来可能出现的类似情况的再处理提供便捷。
2. SAP相关费用应如何征税？ 本案例中，这比较像境外第三方开发了专门的软件，再把软件的使用权授权给中 国子公司使用，如果是这样，这就是非常清晰的特许权使用费，要交10%的预期所 得税和营改增后的6%的增值税。
3. 对中国市场口味进行研发费如何征税？ 具体需要根据这是提供服务还是研发的成果已构成一项服务型资产或者IT（如构 成技术专利等），如果是后者，那么这里的软件费就是一个特许权使用费，需要根据 特许权使用费的标准缴税。 4. 境内境外培训如何征税？ 境内外培训的征税方式是不同的。 如果组织老师从境外到中国境内向子公司的人员提供培训，那么非居民企业在中 国提供服务的情况就构成了机构场所。如果老师的派出国或老师所在机构的国家中国 之间有税收协定，就要看有没有对劳务型常设机构的规定，如果有就可以享受保护， 如以中港或者中国新加坡的一些协定为例，只要是在境内提供的培训服务在183天之 内就完成，就不构成常设机构，就没有企业所得税的纳税义务；但是向中国接收方提 供劳务构成了营业税的纳税义务，应该交5%的营业税。如果进行的培训已经落在了 营改增的范围内，那么就是6%的增值税。 如果培训服务发生在境外，就不属于来源于中国的收入，就不构成中国企业所得 税的纳税义务。 根据新的营业税法，如果提供方和接收方一方为在中国的企业或个人，服务其实 是构成了在中国营业纳税的纳税义务；但是根据后来国税总局的相关文件，在境外发 生，专在境外享有的特别项目是可以免于征收营业税的，所以具体需要对照培训的内 容与文件进行判断。 5. 可能的税企争议点在哪里？ 案例中可能的税企争议有很多，如收入是发生在境外还是发生到境内？是否是来 源于在中国的所得？究竟应不应该交中国税？如果交中国税，在构成常设机构的情况 下是想证实还是想核定？进行核定的话，核定率是多少？等等。 ６. 基层税务机关对相关代垫款支付的主要考量点？ 争议点有多少，基层税务机关的考量点就有多少。基层税务机关的工作基础是维 护中国的征税主权，同时实现征税的任务量。 7. 是否可能有额外税务风险？如转让定价等。 基于转让定价，可能会涉及研发费的问题。在服务协议/成本分摊协议中如果包 括了此类特别为中国进行的研发，不光需要考虑付汇的问题，对于集团无形资产所有 权的安排都需要有一个整体的考虑。如果是中国委托境外的香港等关联方开发，中国
分摊费用的常见ቤተ መጻሕፍቲ ባይዱ类
服务费：境外集团公司“一揽子”向第三方购买一项服务而产生的大额的服 务费用，而购买这项服务并不是为了集团公司，而是为了旗下所有的子公司， 其中可能也包括中国子公司在内； 研发费：无论什么行业，创新研发都是大额且长期的投入，而这部分费用经 常需要进行分摊； 管理费：从事投资控股或是有地区管理职能的境外母公司或中间层母公司发 生的，如资金成本、人力资源成本等费用，而这笔费用往往是为了执行地区 或者全球性管理职能而发生的，因此母公司会希望将其相应地分摊给，包括 中国子公司在内的，全球各个子公司； 派遣人员工资：境外派遣公司将管理经验或技术十分出众的外籍人员派遣到 中国子公司进行为期一年或两年相对较长的时间的工作，期间外籍员工作为 中国公司的雇员向中国公司提供劳务，同时境外公司为了维护其在母国的社 会保障，比如养老、退休等，与外籍人员继续维持法律上的劳务关系，如雇 佣合同关系。境外母公司往往会将外籍人员在境外所发生的，如社保、工资 等费用，一并向境内公司收回。 以上四种是目前常见的费用分摊的，而实际情况中会因为企业的情况而产生 更多的费用种类。
Part Two
案例分析
案例一（见课件第12页）
1. 税务局认定的特许权使用费是否合理？ 特许权使用费在税收协定中有明确的界定。通常集团公司购买软件或ERP系统的 时候，一般都会有一个框架合同，其中软件或ERP系统的许可是针对集团的，也包括 集团的子公司。而一般集团会先承担所有费用再进行分摊，如果严格按照税收协定里 对于特许权使用费的定义来说，是不太合理的。 而在实际操作中，因为涉及到软件使用、网络维护等一些比较敏感的字眼，同时 由于税务机关不了解一揽子服务具体都包括哪些内容，有可能出于方便税收监管的目 的，税务机关会套用国税函[2009]507号中的内容。将其认定为特许权使用费对税务 机关来说也是最容易操作的办法。
Part Two
案例分析
而一揽子采购的方式，这可能对谈价格方面是一个好的方式，但是从税务处理的 角度来看，它并不是一件好事，因为这样很可能会出现案例一中主管税务局提出的无 法证明一揽子的服务中有哪些服务，哪些是境外服务，哪些是境内服务，哪些是特使 权使用费，而作出特许权使用费的判定，一起收取10%的预提所得税，而造成非常 不良的处理结果。
7. 开户银行对分摊费用支付的态度及操作情况、特别要求？ 关于文书准备，从转让定价的角度有几个不同等级防御策略。 首先一定要有合同，而合同里对所提到的服务内容要有很详细的解释，写得越清楚， 税务局越可能相信这个是有商业实质的。 其次就是转让定价，对于服务费的计算方式要有相应的描写，如分摊的方法、加 成率，这些在合同里也要规范。在企业向外支付或者和税务局洽谈的时候，这可以向 税务局证明这些费用其实是在事前都已经规范计划计算的，并不是因为某些特别的原 因需要向外付汇而临时充数的合同。 当支付的服务费用相对较大时，企业依旧可能会遭到税务局的质疑，尤其是对于 管理服务。企业可以提供类似转让定价分析报告，从功能风险上来描述子公司是如何 从这些服务中受益以证明服务的商业实质。同时，将相应的分摊方法从各个方面都比 较细致地描述，且包括一些相应的证据，如往来邮件的截屏，系统的截屏等，这样也 可以帮助企业向税务局解释服务的真实性。
案例二（见课件第13页）
1. 由境外代垫再向境内收取由支付的模式是否合理？ 在实践操作当中，出现由香港公司代垫境外的费用原因也是很显而易见的。首先 如果是集团采购，可能会有较大的折扣；另外从境内往境外汇出，国内不可避免的要 经过种种审批、外汇、银行的手续，可能使境外的服务提供商不能及时收到钱。所以 由境外代垫再支付的模式，从外汇、集团采购上肯定是合理的，但是在境内，还需说 服银行、税务局、外管局这种模式的合理性。
总部分摊费用的风险规避
铂略电话会议 2013年10月24日
目录
PART ONE
分摊费用概述
常见种类 企业关注点 常见的困难及解决方案 付汇基本流程
PART TWO
案例分析
案例分析 经验分享
PART THREE
互动问答
Part One
分摊费用概述
分摊费用是企业经常提起的且关注的话题。对于国外母公司向境内子公 司收取分摊费用，原则上是因为母公司承担大笔费用，希望子公司能够承担 其中一部分，所以会涉及从境内向境外的资金汇出。而对于国内的企业，主 要是因为集团公司在全国各地的税收情况和财政返还的比例不同，希望将总 公司产生的费用更合理地分摊到境内的子公司，从而能使企业税务结构最优 化，并实现和各地政府达成的税收缴纳目标。所以不管是境内的费用分摊还 是境内到境外的费用分摊，甚至包括一些在境外的中资在中国发生的集团费 用如何合理的分摊到境外，都是企业比较关心的问题。 同时，无论是境内母子公司之间还是境内公司与境外集团之间，都会面 临各种各样的资金或者费用分摊的汇出问题，而在跨境分摊中尤其明显。因 此企业对于省时节税的资金或费用汇出安排非常重视，重视程度也是与日俱 增。
2. 是否有可能被认定为服务费？ 是但也不是。在进行一揽子服务约定的情况下，A集团和子公司的律师是有机会 来说明其内容究竟都包括什么，是在境外提供还是在境内提供，提供的时候通过什么 途径，是怎么样发送这些服务的内容。这些都有助于中国企业在申请付汇时向税务局 进行举证。 3. 成本分摊协议是否可以通过国家税务总局的审批？ 这个案例里提到的成本分摊协议更像服务合同，而不是严格意义上的成本分摊协 议。严格意义上的成本分摊协议是指共担成本并共享收益 ，在过程中并没有成本加 成的概念。所以这里的成本分摊协议是一个更广义的概念，是服务费的概念。而真正 意义上的成本分摊协议，理论上是不需要国家税务总局审批的，但是有层层备案的机 制。而目前，真正拿到国家税务总局去备案的成本分摊协议的数量非常有限，且要经 历很长的时间才能完成备案。但是从服务费的角度来说，它并不需要税务机关的审批， 从服务内容、服务费的收费方式等各方面需要符合转让定价的要求，这样未来才能明 确协议的内容。 4. 支付的分摊费用是否属于管理费？ 到目前为止，无论是所得税法还是税务局的公告、文件等，对管理费用都没有给 出一个明确的定义，即便能证明分摊的费用是否属于管理费，对于解决费用分摊和支 付也不能起到实质的帮助。