三、其他货币资金(主要考核客观题)
中级财务会计货币资金习题及答案
中级财务会计.第二章：货币资金1货币资金：是企业在生产经营过程中停留在货币形态的那局部资金,是可以立即投入流通，用以购置商品或劳务，或用以归还债务的交换媒介物。
货币资金是企业资产中流动性最强的一类〔包括现金、银行存款和其他货币资金〕2现金的管理与核算现金的定义：是指存于企业用于日常零星开支的现钞。
广义的现金包括库存现金、银行活期存款、银行本票、银行汇票、信用证存款、信用卡存款等③应用范围：全国通用，但异地使用时：银行代码、金额不超过50万元④不能签发空头支票，或与银行预留印签不符⑤一律记名，可以背书转让种类——现金支票、转账支票和普通支票。
核算——均通过“银行存款〞核算汇兑：含义——是汇款人委托银行将其款项支付给收款人的结算方式。
单位和个人的各款项的结算，均可使用汇兑结算方式。
特点——①用于同城和异地结算②不局限于商品交易③无金额起点限制④有效期2个月种类——信汇和电汇核算——付款人：通过“银行存款〞核算；收款人：“银行存款〞。
银行汇票结算方式：含义——〔钱随票走，见票即付〕指申请使用银行汇票的单位将款项交存银行，委托银行签发给单位据以办理转账结算或支取现金的票据。
特点①有效期：1个月〔超期作废、钱存户头〕②异地使用③可以背书转让〔在票面后写明转让并签字盖章〕④一律记名核算——持票人或付款人：通过“其他货币资金——银行汇票存款〞核算〔详见其他货币资金核算〕；收款人直接计入“银行存款〞。
银行本票结算方式:含义——是银行签发的，承诺自己在见票时无条件支付确定金额给收款人或者持票人的票据。
特点——①有效期：2个月②用于同城或同一票据交换区域的款项支付③可以背书转让④一律记名种类——定额本票〔1000、5000、10000、50000元〕和不定额本票〔起点100元〕。
核算——类似“银行汇票〞。
核算——持票人或付款人：通过“其他货币资金——银行汇票存款〞核算〔详见其他货币资金核算〕；收款人直接计入“银行存款〞。
货币资金 测试题及答案
第二章货币资金测试题一、单项选择题1.不属于其他货币资金的是()。
A.在途货币B.存出投资款C.外币存款D.银行汇票存款2.除现金流量表以外，我国会计上所界定的现金概念指的是企业的()。
A.库存现金B.银行存款C.其他货币资金D.有价证券3.企业平时若发现现金长款，在查明原因以前应计入()。
A.营业外收入B.其他业务收入C.其他应付款D.应付账款4.企业平时若发现现金短款，在查明原因以前应计入()。
A.营业外支出B.其他业务成本C.其他应收款D.应收账款5.除中国人民银行另有规定外，支票的提示付款期限一般为自出票日起()。
天天天天6.既可用于同城结算，又可用于异地结算的结算方式是()。
A.汇兑B.银行本票C.委托收款D.支票7.商业汇票承兑期限由交易双方商定，最长不超过()个月。
A.九B.三C.六D.十二8.不正确的说法是()。
A.企业收入现金应于当日送存开户银行B.企业与其他单位的经济往来，除在规定的范围可以使用现金外，应通过开户银行进行转账结算C.企业可用现金收入支付现金支出D.企业从开户银行提取现金必须写明真实用途二、多项选择题1.符合现金管理有关规定的事项是()。
A.企业对于当日送存现金有困难的，由开户银行确定送存时间B.因特殊情况还需要坐支现金的，应当事先报经开户银行审批C.企业从开户银行提取现金，应由本单位出纳人员签字盖章D.如果现金长短款是由于单据丢失或记账产生的差错，应补办手续入账或更正错误2.货币资金管理和控制的原则有()。
A.职责分工B.交易分开C.内部稽核D.定期换岗3.按照《现金管理暂行条例》规定，()可以使用现金。
A.张某出差预借3600元B.购办公用品750元C.支付原材料价值45 000元D.刘某报销医药费1 380元4.按照国家《银行账户管理办法》的规定，企业的工资、奖金、津贴等现金的支取只能通过()账户办理。
A.基本存款B.一般存款C.临时存款D.专用存款5.既可用于同城结算，又可用于异地结算的结算方式是()。
货币资金习题及答案
学习情境一货币资金一、单项选择题1. 企业将款项汇往异地银行开立采购专户，编制该业务的会计分录时应当（）。
A.借记“应收账款”科目贷记“银行存款”科目B.借记“其他货币资金”科目贷记“银行存款”科目C.借记“其他应收款”科目贷记“银行存款”科目D.借记“材料采购”科目贷记“其他货币资金”科目『正确答案』B『答案解析』企业将款项汇往异地银行开立采购专户：借：其他货币资金—外埠存款贷：银行存款2. 企业现金清查中，经检查仍无法查明原因的现金短缺，经批准后应（）。
A.增加财务费用B.增加管理费用C.计入其他应收款D.计入营业外支出『正确答案』B『答案解析』无法查明原因的现金短缺，经批准后计入“管理费用”科目。
3．经“银行存款余额调节表”调整后的银行存款余额是（）。
A.企业账上的银行存款额B.银行对账单的银行存款额C.资产负债表中反映的银行存款余额D.可以动用的银行存款额『正确答案』D4. 下列各项中，关于银行存款业务的表述中正确的是（）。
A.企业单位信用卡存款账户可以存取现金B.企业信用证保证金存款余额不可以转存其开户行结算户存款C.企业银行汇票存款的收款人不得将其收到的银行汇票背书转让D.企业外埠存款除采购人员可从中提取少量现金外，一律采用转账结算『正确答案』D『答案解析』本题考核其他货币资金的内容。
选项A，企业单位信用卡存款账户不可以交存现金；选项B，企业信用证保证金存款余额可以转存其开户行结算户存款；选项C，企业银行汇票存款的收款人可以将其收到的银行汇票背书转让，带现金字样的银行汇票不可以背书转让。
故答案选D。
5. 下列各项中，不符合资产会计要素定义的是（）。
A.原材料B.委托加工物资C.盘亏的固定资产D.尚待加工的半成品『正确答案』C『答案解析』“盘亏的固定资产”预期不会给企业带来经济利益，不属于企业的资产。
6. 企业现金清查中，经检查仍无法查明原因的现金短款，经批准后应计入（）。
A.管理费用B.财务费用C.冲减营业外收入D.营业外支出『正确答案』A『答案解析』无法查明原因的现金短款经批准后要计入“管理费用”；无法查明原因的现金溢余，经批准后计入“营业外收入”。
(精华版)最新国家开放大学电大《小企业管理》机考终结性5套真题题库及答案6
(精华版)最新国家开放大学电大《小企业管理》机考终结性5套真题题库及答案盗传必究题库一试卷总分：100 答题时间：60分钟客观题一、单项选择题（共5题，共10分）1. 创业计划是创业者为了实现未来增长战略所编制的详细计划，包括企业事项的方方面面。
其中的精华部分是：（）。
【答案】摘要2. 企业内部环境分析可以运用价值链分析法，其分析的重点在于（）。
【答案】价值活动分析3. 税务机关对不能完整、准确提供纳税资料的纳税人，采用特定方式确定其应纳税额。
这种税款征收方式属于（）。
【答案】核定征收4. 有关创业计划的保密须知或守密协议通常附在（）中。
【答案】扉页5. 下列不可用作小企业界定标准的是（）。
【答案】生产产品的类型二、多项选择题（共10题，共30分）1. 企业价值评估的常用方法有（）。
【答案】重置成本法【答案】市场法【答案】收益法2. 家族企业的优势之一就是创业成本较低，主要表现为：（）。
【答案】经营管理成本低【答案】用人成本低【答案】融资成本低3. 小企业适宜采用的定价策略主要有()。
【答案】撇脂定价【答案】跟踪定价【答案】渗透定价4. 行业中，潜在竞争者的威胁程度取决于进入壁垒，主要包括：（）等。
【答案】难以获得必要的原材料【答案】较难开拓分销渠道【答案】对专有技术的控制5. 小企业运营系统设计的主要内容包括（）。
【答案】设施选址和布置【答案】产品和服务设计【答案】生产计划和工作设计6. 小企业人才选聘的原则包括（）。
【答案】德才兼备【答案】能力至上【答案】内部优先【答案】量才适用7. 小企业在成长过程中必须承担的风险有:（）等等。
【答案】创业风险、技术创新风险【答案】市场风险、财务风险【答案】人才流动风险、管理风险【答案】国际化风险、多元化风险【答案】道德风险8. 目前，我国家族企业管理尚不成熟，具有如下特征：（）。
【答案】集权式的组织模式【答案】恩威并用的管理方法【答案】“家长”的示范效应9. 下列属于小企业进行工作设计的行为方法是（）。
中财第二章货币资金参考答案
第二章货币资金参考答案1、（1）借：库存现金6000贷：银行存款6000（2）借：其他应收款——王芳8000贷：库存现金8000（3）借：银行存款50000贷：应收账款——乙公司50000（4）借：原材料100000 应交税费——应交增值税（进项税额）17000贷：银行存款117000 （5）借：应付账款——丁公司30000贷：银行存款30000 （6）借：管理费用8236贷：其他应收款——王芳8000库存现金236（7）借：银行存款10000贷：库存现金10000（8）借：待处理财产损溢200贷：库存现金200（9）借：库存现金200贷：待处理财产损溢200（10）借：库存现金702贷：主营业务收入600应交税费——应交增值税（销项税额）102 （11）借：银行存款23400贷：主营业务收入20000应交税费——应交增值税（销项税额）3400 2、银行存款余额调节表3、（1）借：其他货币资金——银行汇票50000贷：银行存款50000 （2）借：原材料40000应交税费——应交增值税（进项税额）6800贷：其他货币资金——银行汇票46800 （3）借：银行存款3200贷：其他货币资金——银行汇票3200（4）借：管理费用2100贷：其他货币资金——信用卡21004、（1）借：财务费用125贷：库存现金125（2）借：管理费用2000贷：银行存款2000（3）借：银行存款100000贷：应收账款——乙公司100000（4）借：其他货币资金——银行汇票500000贷：银行存款500000（5）借：应付职工薪酬——工资680000贷：银行存款680000（6）借：其他货币资金——存出投资款50000000贷：银行存款50000000 （7）借：其他货币资金——银行汇票500000贷：银行存款500000 借：原材料420000应交税费——应交增值税（进项税额）71400贷：其他货币资金——银行汇票491400 借：银行存款8600贷：其他货币资金——银行汇票8600（8）借：其他货币资金——信用卡80000财务费用1500贷：银行存款81500 （9）借：银行存款200000贷：应收票据200000 （10）借：应付账款——乙公司50000贷：银行存款50000 （11）借：应收账款88180贷：主营业务收入74000应交税费——应交增值税（销项税额）12580银行存款1600 借：银行存款88180 贷：应收账款88180。
北京会计从业资格考试《会计基础》其他货币资金二
北京会计从业资格考试《会计基础》其他货币资金二第九章货币资金第三节其他货币资金二、银行汇票存款核算银行汇票存款是指企业为取得银行汇票，按照规定存入银行的款项。
【例题·分录题】甲公司，用银行存款支付银行汇票存款18 000元。
编制会计分录如下：【正确答案】借：其他货币资金——银行汇票存款 18 000贷：银行存款 18 000【例题·分录题】甲公司使用银行汇票存款支付前采购材料价款10 000元，增值税为1 700元，材料尚在运输途中。
编制会计分录如下：【正确答案】借：在途物资 10 000应交税费——应交增值税（进项税额）1 700贷：其他货币资金——银行汇票存款 11 700三、银行本票存款核算银行本票存款是指企业为取得银行本票，按照规定存入银行的款项。
【例题·分录题】甲公司将4 000元银行存款转作银行本票存款，相关手续已办妥。
编制会计分录如下：【正确答案】借：其他货币资金——银行本票存款 4 000贷：银行存款 4 000【例题·分录题】如果甲公司没有使用银行本票购买货物，要求银行退款。
编制会计分录如下：【正确答案】借：银行存款（库存现金） 4 000贷：其他货币资金——银行本票存款 4 000【例题·分录题】甲公司用银行本票存款支付材料采购款2 000元，增值税为340元，材料已经验收入库。
编制会计分录如下：【正确答案】借：原材料 2 000应交税费——应交增值税（进项税额）340贷：其他货币资金——银行本票存款 2 340四、存出投资款核算存出投资款是指企业已经存入证券公司但是尚未进行投资的资金。
【例题·分录题】长江股份有限公司发生的有关存出投资款的业务如下：（1）公司将银行存款3 000 000元存入证券公司，以备购买有价证券。
编制会计分录如下：【正确答案】借：其他货币资金——存出投资款 3 000 000贷：银行存款 3 000 000（2）用存出投资款3 000 000元购入股票作为交易性金融资产核算。
2020年《初级会计实务》笔记与真题 第二章 资 产(一)货币资金和应收及预付款项
2020年《初级会计实务》笔记与真题第二章资产（一）货币资金和应收及预付款项第二章资产1.银行汇票存款【例2-1】甲公司为增值税一般纳税人，向银行申请办理银行汇票用以购买原材料，将款项250 000元交存银行转作银行汇票存款。
甲公司根据银行盖章退回的申请书存根联：借：其他货币资金——银行汇票 250 000贷：银行存款 250 000注：资产内部一增一减，资产总额不变。
【例题】承上例，甲公司从乙公司购入原材料一批，取得的增值税专用发票上的原材料价款为200000元，增值税税额为26 000元，已用银行汇票办理结算，多余款项24 000元退回开户银行，公司已收到开户银行转来的银行汇票第四联（多余款收账通知）。
1.用银行汇票结算材料价款和增值税款时：借：原材料 200 000应交税费——应交增值税（进项税额）26 000贷：其他货币资金——银行汇票 226 0002.收到退回的银行汇票多余款项时：借：银行存款24 000贷：其他货币资金——银行汇票24 000【例题—卖方】乙公司销售商品一批，开出的增值税专用发票上的价款为200 000元，增值税税额为26 000元，采用银行汇票办理结算，公司已收到开户银行转来的收账通知，产品成本10万元。
借：银行存款 226 000第二节应收及预付款项一、应收票据★★★（一）应收票据概述---销售货物未收款时收到啥儿票据？应收票据＝企业因销售商品、提供服务等而收到的商业汇票。
（判断）（二）应收票据核算---增加、减少了怎么记录？1.应收票据增加和减少的核算【例2-4】（1）甲公司为增值税一般纳税人，2019年9月1日向乙公司销售一批产品，货款为150万元，尚未收到，已办妥托收手续，适用的增值税税率为13%，产品成本100万元。
甲公司（销售方）编制如下会计分录：（单选）：借：应收账款（150＋150×13%）169.5贷：主营业务收入 150应交税费——应交增值税（销项税额）19.5借：主营业务成本 100贷：库存商品 100（2）2019年9月15日，甲公司收到乙公司寄来的一张期限为3个月的银行承兑汇票，面值为169.5万元，抵付产品的价款和增值税款。
会计从业资格--其他货币资金和交易性金融资产核算练习及答案
一、判断题：1、交易性金融资产是指企业持有的用于交易的金融资产。
2、企业取得交易性金融资产时，应当按照该交易性金融资产取得时的全部支出作为入账价值。
3、资产负债表日，交易性金融资产的账面价值应是其账面借方余额。
二、试编制以下经济业务会计分录：1、12月10日，采购员张华出差预借差旅费3000元，出纳以现金支付。
2、12月16日，购买股票5000股用于赚取差价，每股12元。
另支付交易手续费、印花税、佣金280元。
3、12月18日，为购买货物支付款项办理银行汇票，票面金额150000元。
4、12月22日，采购员张华出差归来报销差旅费2800元，退回现金200元。
5、12月22日，股票价格上涨，每股15元，卖出全部股票，另支付交易手续费、印花税、佣金400元。
6、12月25日，以银行汇票支付购货款13600元，材料已验收入库。
余款划回。
7、12月31日，公司持有交易性金融资产50000元，公允价值变动为56000元。
二、判断题：4、交易性金融资产是指企业持有的用于交易的金融资产。
错应为：交易性金融资产是指企业持有的用于赚取差价的金融资产。
5、企业取得交易性金融资产时，应当按照该交易性金融资产取得时的全部支出作为入账价值。
错应为：企业取得交易性金融资产时，应当按照该交易性金融资产取得时的成本作为入账价值。
6、资产负债表日，交易性金融资产的账面价值应是其账面借方余额。
对二、试编制以下经济业务会计分录：1、12月10日，采购员张华出差预借差旅费3000元，出纳以现金支付。
借：其他应收款——张华3000贷：库存现金30002、12月16日，购买股票5000股用于赚取差价，每股12元。
另支付交易手续费、印花税、佣金280元。
借：交易性金融资产——成本60000投资收益280贷：其他货币资金602803、12月18日，为购买货物支付款项办理银行汇票，票面金额150000元。
借：其他货币资金——银行汇票150000贷：银行存款1500004、12月22日，采购员张华出差归来报销差旅费2800元，退回现金200元。
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三、其他货币资金（主要考核客观题）（一）其他货币资金包括的内容其他货币资金是指企业除库存现金、银行存款以外的各种货币资金，主要包括银行汇票存款、银行本票存款、信用卡存款、信用证保证金存款、存出投资款和外埠存款等。
【相关链接1】企业的备用金通过“其他应收款”科目核算，或单独通过“备用金”科目核算，而非“其他货币资金”科目核算。
【相关链接2】企业收到的商业汇票通过“应收票据”科目核算，而非“其他货币资金”科目核算。
【相关链接3】银行承兑汇票和商业承兑汇票属于应收票据的核算范围，而不属于其他货币资金的核算范围。
（二）其他货币资金核算1.银行汇票存款。
银行汇票是指由出票银行签发的，由其在见票时按照实际结算金额无条件支付给收款人或者持票人的票据。
银行汇票的出票银行为银行汇票的付款人。
单位和个人各种款项的结算，均可使用银行汇票。
银行汇票可以用于转账，填明“现金”字样的银行汇票也可以用于支取现金。
【提示1】收款人可以将银行汇票背书转让给被背书人。
【提示2】购买货物企业（关键点）使用银行汇票的步骤：第一步骤：取得银行汇票借：其他货币资金—银行汇票（关键点）贷：银行存款第二步骤：持银行汇票购货借：材料采购或原材料、库存商品应交税费—应交增值税（进项税额）贷：其他货币资金—银行汇票（关键点）第三步骤：采购完毕收回剩余款项时：借：银行存款贷：其他货币资金—银行汇票销售企业（关键点）收到银行汇票：借：银行存款（关键点）贷：主营业务收入/其他业务收入应交税费—应交增值税（销项税额）2.银行本票存款。
银行本票是指银行签发的，承诺自己在见票时无条件支付确定的金额给收款人或持票人的票据。
单位和个人在同一票据交换区域需要支付的各种款项，均可使用银行本票。
银行本票可以用于转账，注明“现金”字样的银行本票可以用于支取现金。
【提示1】银行本票分为不定额本票和定额本票；银行汇票不存在定额与非定额之分；【提示2】收款人可以将银行本票背书转让给被背书人。
【提示3】购买货物企业（关键点）使用银行本票的两个步骤，与银行汇票相同，销售企业收到银行汇票与银行本票的处理相同。
3.信用卡存款。
信用卡存款是指企业为取得信用卡而存入银行信用卡专户的款项。
信用卡是银行卡的一种。
【提示】凡在中国境内金融机构开立基本存款账户的单位可申请单位卡。
单位卡账户的资金一律从其基本存款账户转账存入，不得交存现金，不得将销货收入的款项存入其账户。
持卡人可持信用卡在特约单位购物、消费，但单位卡不得用于10万元以上的商品交易、劳务供应款项的结算，不得支取现金。
4.信用证保证金存款。
信用证保证金存款是指采用信用证结算方式的企业为开具信用证而存入银行信用证保证金专户的款项。
企业向银行申请开立信用证，应按规定向银行提交开证申请书、信用证申请人承诺书和购销合同。
【提示】如果存在未用完的信用证保证金存款余额，则可以将余额转回开户银行。
借：银行存款贷：其他货币资金——信用证保证金5.存出投资款企业向证券公司划出资金时，应按实际划出的金额，借记“其他货币资金—存出投资款”科目，贷记“银行存款”科目；购买股票、债券时，借记“交易性金融资产”等科目，贷记“其他货币资金—存出投资款”科目。
【提示】如果企业购买股票作为交易性金融资产，委托某证券公司购买的，则通过其他货币资金科目核算；如果题目中提及直接支付银行存款购入，则使用银行存款科目。
【例题·案例题】2012年1月20日，甲公司委托某证劵公司（关键点）从上海证劵交易所购入A上市公司股票100 000股，并将其划分为交易性金融资产。
该笔股票投资在购买日的公允价值为1000 000元。
甲公司编制如下会计分录：向证券公司划出资金时：借：其他货币资金——存出投资款 100贷：银行存款 100 购买股票时：借：交易性金融资产——成本 100贷：其他货币资金——存出投资款 100 【例题·案例题】2012年1月20日，甲公司通过支付银行存款500万元取得A公司5%的股权，并将其划分为交易性金融资产。
甲公司编制如下会计分录：借：交易性金融资产——成本 500贷：银行存款 5006.外埠存款（2011年单选）。
外埠存款是指企业为了到外地进行临时或零星采购，而汇往采购地银行开立采购专户的款项。
该账户的存款不计利息、只付不收、付完清户，除了采购人员可从中提取少量现金外，一律采用转账结算。
企业将款项汇往外地开立采购专用账户时:借：其他货币资金——外埠存款贷：银行存款收到采购人员转来的供应单位发票账单等报销凭证时：借：材料采购、原材料、库存商品应交税费——应交增值税（进项税额）贷：其他货币资金——外埠存款采购完毕收回剩余款项时：借：银行存款贷：其他货币资金——外埠存款为了反映和监督其他货币资金的收支和结存情况，企业应当设置“其他货币资金”科目。
【例题·单选题】企业将款项汇往异地银行开立采购专户，编制该业务的会计分录时应当（）。
（2011年）A.借记“应收账款”科目，贷记“银行存款”科目B.借记“其他货币资金”科目，贷记“银行存款”科目C.借记“其他应收款”科目，贷记“银行存款”科目D.借记“材料采购”科目，贷记“其他货币资金”科目【答案】B【解析】企业为了到外地进行临时或零星采购，而汇往采购地银行开立采购专户的款项，应通过其他货币资金科目核算。
【例题·多选题】下列各项中，应确认为企业其他货币资金的有（）。
（2010年）A.企业持有的3个月内到期的债券投资B.企业为购买股票向证券公司划出的资金C.企业汇往外地建立临时采购专户的资金D.企业向银行申请银行本票时拨付的资金【答案】BCD【例题·单选题】下列各项中，关于银行存款业务的表述中正确的是（）。
（2012年）A.企业单位信用卡存款账户可以存取现金B.企业信用保证金存款余额不可以转存其开户行结算户存款C.企业银行汇票存款的收款人不得将其收到的银行汇票背书转让D.企业外埠存款除采购人员可从中提取少量现金外，一律采用转账结算【答案】D【解析】选项A，企业单位信用卡存款账户不可以交存现金；选项B，企业信用证保证金存款余额可以转存其开户行结算行存款；选项C，企业银行汇票存款的收款人可以将其收到的银行汇票背书转让，但是带现金字样的银行汇票不可以背书转让。
【例题·单选题】下列各项，不通过“其他货币资金”科目核算的是（）。
（2006年）A.信用证保证金存款B.备用金C.存出投资款D.银行本票存款【答案】B【解析】信用证保证金存款、存出投资款、银行本票存款应通过“其他货币资金”科目核算，而备用金应通过“其他应收款——备用金”科目或者“备用金”科目核算。
小结：1.现金清查的账务处理；2.银行存款余额调节表；3.其他货币资金的核算。
第二节应收及预付款项【提示】重点掌握应收票据的转让、应收账款的入账价值、应收账款减值和其他应收款的核算内容。
【提示】资产负债表列示金额=相应的账面余额-坏账准备余额。
账面价值=账面余额-累计折旧/摊销-减值准备应收及预付款项是指企业在日常生产经营过程中发生的各项债权，包括应收款项和预付款项。
应收款项包括应收票据、应收账款和其他应收款等；预付款项则是指企业按照合同规定预付的款项，如预付账款等。
【提示】企业需要针对应收款项（应收票据、应收账款和其他应收款）和预付款项考虑期末计提减值。
而不仅仅是针对应收账款计提减值。
【例题·多选题】下列属于应收款项包括的内容有（）。
A.应收票据B.应收账款C.其他应收款D.预收账款【答案】ABC【解析】预收账款属于负债，不属于应收款项。
一、应收票据（主要考核客观题）（一）应收票据的内容应收票据是指企业因销售商品、提供劳务等而收到的商业汇票。
商业汇票是一种由出票人签发的，委托付款人在指定日期无条件支付确定金额给收款人或者持票人的票据。
【提示1】商业汇票的付款期限，最长不得超过六个月（关键点）。
【提示2】根据承兑人的不同，商业汇票分为商业承兑汇票和银行承兑汇票，不管承兑人是企业还是银行，均需要通过“应收票据”科目进行核算。
【相关链接】针对企业将款项交存银行取得银行汇票和银行本票，通过“其他货币资金”科目核算。
（二）应收票据的核算（重点）（2008年综合题）为了反映和监督应收票据取得、票款收回等经济业务，企业应当设置“应收票据”科目。
应收票据的借方登记面值（关键点），贷方登记到期收回票款或到期前向银行贴现的应收票据的票面金额，期末余额在借方，反映企业持有的商业汇票的金额。
1.取得应收票据应收票据取得的原因不同，其会计处理亦有所区别。
（1）因债务人抵偿前欠货款而取得的应收票据：借：应收票据（面值）贷：应收账款（2）因企业销售商品、提供劳务等而收到开出、承兑的商业汇票：借：应收票据（面值）贷：主营业务收入应交税费—应交增值税（销项税额）【提示】企业核算应收票据时，应收票据均以面值（关键点）入账。
（3）如果取得的是带息应收票据，月末计提利息：借：应收票据（面值×票面利率×期限）贷：财务费用2.收回到期票款商业汇票到期收回款项时，应按实际收到的金额：借：银行存款贷：应收票据3.转让应收票据企业将持有的商业汇票背书转让以取得所需物资时：借：材料采购或原材料应交税费—应交增值税（进项税额）贷：应收票据【例题·案例题】甲有限责任公司（简称甲公司）为增值税一般纳税人，适用的增值税税率为17%。
将持有的面值为32万元的未到期、不带息银行承兑汇票背书转让，取得一批材料并验收入库，增值税专用发票上注明的价款为30万元，增值税进项税额为5.1万元。
其余款项以银行存款支付。
要求：编制甲公司上述交易或事项的会计分录。
【答案】借：原材料30应交税费——应交增值税（进项税额） 5.1贷：应收票据32银行存款 3.14.应收票据贴现对于票据贴现，企业通常应按实际收到的金额，借记“银行存款”科目，按贴现息部分，借记“财务费用”科目，按应收票据的账面价值，贷记“应收票据”科目。
【提示】考生只要清楚贴现息计入财务费用，具体贴现息的计算不做要求，考试会直接给出。