(二)转移支付与地方财政支出结构的实证分析
我国转移支付制度改革的研究综述
我国转移支付制度改革的研究综述摘要：文章利用文献资料法，对国内学者关于我国的转移支付制度改革的理论研究作了简要概述，在此基础上对我国转移支付制度的基本内涵及影响进行了梳理，总结了当前我国对转移支付制度的研究中存在的一些不足，为当前我国的转移支付制度改革研究理论参考。
【关键词】：^p ：转移支付改革综述一、我国转移支付制度的研究概述1.转移支付制度的主要内涵。
最早提出转移支付概念的是著名经济学家庇古，他在1928年出版的《财政学研究》中第一次使用这一概念。
目前我国的学术界认为“转移支付”就是指一个国家中央政府与地方政府或者上级政府与下级政府之间在既定的职责，支出责任和税收划分框架下的财政资金的无偿转移。
实质就是各级政府在财政收支初次分配基础上的再分配，是上级政府调控下级政府的财政能力和财政行为的一种手段。
在论及政府间转移支付制度问题时，安瓦尔·沙赫（Anvar Shah）和罗伊·巴尔（Bahl Roy）等学者认为“财政的横纵向失衡”（vertical inbalance）是实施政府间转移支付的重要原因，其次还有公共产品的外溢性（public goods e_ternalities），另外叶振鹏认为“政府特殊的施政目标”也是原因之一，比如说一些大型公共开支项目和国民经济主干工程，地方政府无力承担或者风险太大而缺乏投资兴趣，而从效益角度考虑，中央政府的直接投资又不经济，这种情况下就需要中央政府对项目建设所需要的资金给予部分或者全部支持，形成特殊的转移支付，这些都构成了政府间转移支付存在的理论基础。
钟晓敏认为转移支付的目标可概括为四个方面，包括外部效应内在化、弥合财政缺口、实现各地财政地位的均等化，以及解决财政的横向不公平和体现拨款者的意图和偏好。
针对均等化这一点，张昭立明确指出将实现各地的基本公共服务均等化，使全国公共产品和地方公共产品提供能够协调作为转移支付的“最终目标”。
此外，诺贝尔经济学奖获得者布坎南提出“横向平衡概念”，认为要同时考虑税收和公共服务两个方面的公平问题，将两个方面同时纳政府间财政关系，尤其是政府间转移支付框架中。
财政转移支付与地方政府公共产品供给——基于我国省级面板数据的实证分析
（ 双 月 刊）
２ ０ １ ３ 年 第２ 期（ 总 第７ ８ 期 ）
术
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—
基于我国省级面板数据的实证分析 ◆潘孝珍
内容 提要 ：公 共产品根据 边际收益差异 ，可 以分为必需性公共产 品和有益性公共产 品 ，
地方政府 对这 两类公 共产 品的供给往 往会偏 离均衡数 量， 而财政 转移 支付 制度可 以将 中央政
理性传 导给地 方政府 ；但是 ，财政转 移支付 降低 了地 方政府教 育公共 产品 的供给 规模 ，对 医
疗卫生公共产 品的供给影响 不显著 ，我国 当前转移 支付制度还有进一步 完善 的空间。 关键 词 ：财政转移 支付 ；必需性公共产 品；有 益性公 共产品
中图分类号：Ｆ ８ １ ０ ． ４ ２ 文献标识码 ：Ａ 文章编号 ：２ ０ ９ ５ — １ ２ ８ ０（ ２ ０ １ ３ ） ０ ２ — ０ ０ ４ ８ — ０ ６
一
步分 析 。
二 、转移 支 付对 地方 政府 公 共产 品 供给 的理 论效 应
（ 一） 公共产品分类：一个新视 角
财 政转 移支 付对 不 同类 型 公共产 品供给 的 目标 效应 存在 很大 差 异 ，本 文 认 为，可 以根 据边 际 收 益 的差 异将 公 共产 品分为 必 需性 公共 产 品和 有益 性 公共 产 品 。必 需性 公共 产 品的特 点 是 ，当该 公共 产 品 的供给 数 量 比较 少 时 ，其 边 际 收益 非常 大 ，而 随着 供给 数 量 的增 加 ，边 际收益 迅速 下 降 ，也就 是 说 该类 公共 产 品属 于公 民生活所 必 需 ，但 供 给数 量并 非越 多越 好 ；有益 性 公共产 品 的特 点是 ， 当 该 公共 产 品 的供给 数量 比较 少 时，其 边 际收 益 并不 如必 需性 公 共产 品所 显 示得 那么 高 ，但 随着 供给 数 量 的增 加 ，其边 际收益 下 降速 度 比较 缓慢 ，也就 是说 该类 公 共产 品对 公 民生活有 益 ，其供 给 数量
地方财政转移支付的审计重点和方法
地方财政转移支付的审计重点和方法财政转移支付是指上级政府向下级政府无偿的资金流动。
制度财政转移支付体制是财政改革中的一项重要措施。
审计机关作为综合性经济监督部门，加大对转移支付资金的审计审计结果监督工作力度，对促进税收体制改革、提高资金效益具有十分重要的意义。
一、财政转移支付的审计着力点（一）推动细化转移五亿支付大笔资金支出预算，提高资金分配的透明度。
从地方预决算编制的完整性入手，通过揭露财政预决算对上级转移支付资金编报不完整、不标准化规范的问题和脱离人大监督的危害，反映转移扩散支付支出预算不细化、不公开的问题，提出细化预算，增强资金分配有效性的建议。
（二）促进专款项目业务整合，提高部分资金使用效益。
从项目设置的合理性和合理性入手，通过揭露在使用转移支付资金中存在的项目交叉重复、缺乏统筹协调和资金分散、政策效果不明显等风险问题，反映专项转移预付资金项目设置不合理、不科学的问题，提出清理整合专款项目，优化支出结构，提高部分资金使用效益的建议。
（三）促进丫蕊完善资金分配的决策协调机制。
从资金申报、审批程序、资金的使用效果入手，分析资金分配的依据和统一标准是否科学、合理，延展通过揭露使用专项转移汇款资金中存在的资金供需脱节、项目调整频繁、损失浪费严重、资金使用效益不高的问题，反映目前专项转移资金来源支付资金管理体制、制度、机制中存在的问题，提出完善丫蕊重大决策决策机制的建议。
二、财政转移支付的审计重点（一）转移支付资金内部结构效果分析。
一是总体上了解近年来支付资金的规模、结构、分配运营管理方式等情况；转移改变支付资金在地方财力中的比重以及转移支付资金的高增长变化和结构性变化情况，从政策层面分析其设计的科学性和，阐释过多依赖支付转移支付资金或专项补助资金比例过大、过散等问题。
二是分析评价转移支付资金在保障地方政府正常运转、支持地方三农、教育、医疗卫生、社会保障及其他经济和社会事业发展方面发挥的作用。
（二）转移支付资金预算运营管理扩散情况。
浅析一般性转移支付、财政支出结构与经济高质量发展
当前经济高质量发展既是维持社会经济良性健康循环的现实需求，也是解决社会主要矛盾的重要途径，并且大量实践表明，财政分权体制对地方经济发展有明显的激励作用。
其中转移支付制度是地方财政收支缺口弥补的重要方式，财政支出结构则是均衡地方财力差距的直接载体，二者作用良好发挥对经济高质量发展有举足轻重的作用。
有必要从三者相互影响机制入手，对转移支付制度作出进一步完善，对财政支出结构作出进一步优化，助力区域经济腾飞。
理论概念分析一、一般性转移支付转移支付制度本质上是一种区域补偿政策，一定程度的转移支付资金可以对区域之间的财政关系进行调整，有利于实现多个地域基本服务的均等化，以往普遍认为转移支付制度是发挥财政对社会的治理作用、优化税制财政制度、实现共同富裕的重要手段，目前转移支付制度根据转移目标不同，可以分为特殊转移支付、专项转移支付以及一般性转移支付。
其中，一般性转移支付也称体制性转移支付，其主要是指由中央对地方财政需要额与支出额进行核查，并依照地方的资源禀赋、人口规模以及客观发展差距等情况，对中央财政资金进行下拨，以对部分发展不平衡地区进行财政层面的资金补助。
相较于专项转移支付，一般性转移支付是地方可以根据公告服务需求和发展差异进行自由支配的资金，能够对纵向财力不协调以及与其他地区横向财力差距明显问题进行缓解，主要目的是促进地区在某一段时间内实现财力均等化，以维持地区发展的稳定性。
二、财政支出结构财政支出结构是指各类财政支出在总支出额中的具体比重。
从因果视角看，财政支出不仅是地方公共服务活动资金来源，同时也是各项政府活动所产生的具体成本。
因此，地方在经济发展中所制定的政策偏向点，会对财政支出结构产生直接影响。
目前我国对财政支出坚持精细化管理理念，要求根据政府职能和地区经济性质进行综合管理。
而财政支出维度上，主要有基本社会保障支出、维持就业支出、地方安全支出、医疗卫生支出、科学技术及教育支出、基层事务支出、文化及交通支出等等，细分来看目前财政支出结构有20余类。
财政转移支付制度均等化效果的实证分析——以山东县域为例
财政转移支付制度均等化效果的
实证分析
— —
以 山 东县 域 为例
李一花 李 阳 李秀玲 ｚ
（．山东大学经济学院 ， １ 济南 ２００ ；２ 济南市历下 国家税务局 ， ５ １０ ． 山东 ２０ １ ） ５０ １
内容 提 要 ： 文使 用 山 东省 １ ９ 本 ９ ４年一 ２ ０ Ｏ ６年 ９ 县和 县 级 市 的数 据 ， 择 财政 转 １个 选 移 究财政 转 移 支付 对 于县 级人 均 财 力均 等化 侧
均 等化 效果 的研 究结 论并 不 一 致 ， 研 究层 面上 看 从 主 要 集 中在 中 央 和 省 层 面 ，省 以 下 市县 级转 移 支
付， 尤其是县级的转移支付 的均等化效果的研究还
［ 收稿 日期 ］０ ２ ０ — ４ ２ １ — ６ １ ［ 作者简介 ］ 李一花， 教授 ， 硕士生导师 ， 研究方 向为财税 理论 与政策 ； 阳 ， 李 硕士研究生 ， 研究方 向为财税理论 与政 策 ； 李秀玲 ， 研究方 向为财税 理论与政策 。 ［ 基金项 目］ 山东大学 自主创新项 目“ 优化地方政府预算 决策制度研究 ” 阶段性成果 ， 课题负责人李一 花。
和缩 小县 域 经济 差距 的影 响 ， 并使 用 面板数 据 随机 效应 模 型对 转 移 支付 的 非均 等化 效 果 进 行 了实证 检验 ， 最后提 出完善 财政 转 移 支付 制 度 均等 化 效果 的 建议 。这对 进 一 步研 究 基 层政 府 的财 力均等化 和 “ 直管县 ” 省 体制 有重要 的 理论 和现 实意 义 。 关 键词 ： 县域 经 济 财 政转 移 支付 均等化 实证 分析
付前后 的人均财力对 比的均等化效应 。余珊 ， 丁忠 民（０ ８使 用 １９ ２０ ） ９ ５年一 ２０ ０６年 中央对 地 方 的一般 性转移支付数据 ， 运用 回归模型和格兰杰 因果检验 表明， 一般性转移支付具有较强的均等化效应 。王
财政转移支付与地方政府支出行为——基于中国地市面板数据的实证分析
一
、
引 言
政 府 的补 助 收 入对 具 有 正 外 部 性 的公 共 服 务 进行 融资 ， 能较 好 解决 此 类服 务 由地 方负担 成 本 时可 能
１９ ９ ４年分税 制 改革 以来 ， 财权 逐级 上收 和事权
层层 下放 ， 由此导 致基 层财 政 捉襟 见肘 ， 入不 敷 出 。 近年来 ，为弥 补 日益扩 大 的地 方 财政 收支 逆差 ， 维 持 地 方政 府 的正常 运转 ， 同时确 保 基本 公共 服 务 的
摘 要 ： 文 运 用 一 个 简 单 的理 论 框 架 分析 了转 移 支付 对 地 方 政 府 财政 支 出行 为 的 影 响效 应 ， 实 征检 验 了 本 并
省 以下 政 府 间 财政 转 移 支付 对地 方政 府 财政 支 出行 为 的 影 响 效应 。 析 结果 表 明 ： 般 性 转 移 支付 与 地 方 财政 支 分 一
政府 ， 对上 级政 府 财政 转移 支付 的依赖 程度 越 来越
大（ 见图 １ 。 以看 到 ， ）可 近年 来地市 本级 政府 财政 收 入 的 ４ ％来 自于上 级政 府 的转 移 支付 ， ０ 而在 县级政 府 中这一 比例更 是超 过 ５ ％。 Ｏ
“ 财政 幻觉 ”的 出现 会促使 地 方居 民低 估 相应 公共
ａ ｄ Ｗｏｔｉｇ ｎ ｌ９ ； 永 友 、 玉 平 ，０ ９ 。 ｎ ｒ ｎ ｔ ，９ ５ 李 ｈ ｏ 沈 ２ ０ ）
方面 ， 中央政府 可 以通 过转 移支 付 的拨 付更 好地 实
施 宏 观调控 ， 而强 化 对地 方政 府 财政 经济 决 策 的 从
影 响 （ ｎ ｏｒｇａｄ １９ ） 另 一 方 面 ， 上 级 Ｍａ ａ ｄ Ｎ ｒ ａｒ ，９ ８ ； ｅ 以
政府间财政转移支付对地区财政影响
政府间财政转移支付对地区财政影响政府间财政转移支付是一种在国家内部进行的财政转移，它是指中央政府将一定的财政收入通过各种渠道向地方政府转移，以解决地方政府运行中出现的财政困难或需要加强的重点领域。
这种方式不仅可以加强中央政府对地方政府的支持力度，还可以有效促进社会平衡和区域发展。
本文旨在探讨政府间财政转移支付对地区财政的影响。
一、政府间财政转移支付对地区财政收入的增加政府间财政转移支付是一种在国家内部进行的财政转移，通过各种渠道向地方政府转移一定的财政收入，以解决地方政府运行中出现的财政困难或需要加强的重点领域。
这种方法的直接效果是增加地方政府的财政收入。
政府间财政转移支付的多样化、协调性和市场化的特征，使得地方政府得以灵活地调配财力，加强地方政府职能部门的承担能力，提升公共服务水平和基础设施建设，从而有力地促进了地区经济的发展。
二、政府间财政转移支付对地区财政支出的影响政府间财政转移支付对地区财政的影响并不止于财政收入的增加，它同时还能够影响到地方政府的财政支出。
由于政府间财政转移支付与地方财政支出的密切关系，地方政府在确定财政支出方向时需要充分考虑到财政转移支付的作用，并根据其特点及时制定相应的财政支出计划。
例如，在开展社会保障方面，各级政府需要根据国家政策和财政转移支付的规定，合理使用资金，对弱势群体实行保障政策，达到公平、有效的社会保障体系要求。
三、政府间财政转移支付对地区财政管理的推动政府间财政转移支付能够加强地方政府的财政管理，对地方政府的财政管理计划的制定、预算管理的优化、资产管理、财务管理等方面起到重要促进作用。
通过对财政规划、财务制度、会计制度、内部审计等工作的深度改革和不断完善，地方政府可以在政府间财政转移支付的基础上，逐步建立一系列适应现代财政管理事业的规章制度和管理模式，从而实现财政资金的合理配置、监管、使用和保障。
四、政府间财政转移支付对地方财政压力的缓解由于地方政府在经济发展中需要面对诸多紧迫的财政需求，例如公共设施建设、社会保障和环境保护等，这些需求对地方政府的财政压力非常大。
我国公共支出规模和结构的变化及其效应分析
我国公共支出规模和结构的变化及其效应分析摘要：公共支出的规模和结构能够对经济增长和社会公平产生显著影响。
本文利用国家统计局公布的2000-2005年数据，将公共支出划分为消耗性支出和转移性支出，对上述经济关系建立回归模型进行了实证分析。
根据实证分析得出的结果对政府优化财政支出结构，调整支出政策以实现特定财政活动目标具有重要的现实意义。
关键词：公共支出；经济增长；社会公平引言公共支出是以政府为主体，以政府的事权为依据进行的一种货币资金的支出活动，是政府政策的反映。
通过公共支出的分析，可以对政府是否或在何种程度上对纳税人负责做出更好的判断[1]。
对于我国来说，公共支出不完全等同于财政支出，按照公共支出的定义，我国大量存在着的预算外支出实际上也执行着公共支出的职能。
但是由于中国预算外资金范围广、项目多，资金使用情况复杂，各地事实上大量存在着的不可统计的“小金库”也使得的统计无法做到精确，所以本文中的公共支出在处理中等同于财政支出。
从国际上的一般情况看，公共支出占GDP的比重至少达到1/3。
2004年，我国公共支出占GDP的比重为17.82%。
2005年，我国公共支出占国内生产总值的比重虽然有所增加但也只达到18.53%。
公共支出规模和结构的变化对经济增长以及社会公平具有重大影响。
公共支出规模和结构的变化将会产生怎样的效应？这个问题对现实经济与社会和谐社会的建设具有极其重要的意义。
一、我国2000年以来公共支出规模与结构变化的描述性分析改革开放以来，我国经济增长取得了显著成就，人民生活水平得到了有效提高，各项社会事业也有了明显发展。
在这个过程中，政府特别是财政在经济发展中发挥了重要作用，从而有效保持了经济的适度增长。
同时，经过20多年的努力，我国财政支出结构已突破了传统的、偏重于经济建设的供给模式，实现了向公共服务和宏观调控为主要内容的新模式的转换，为推动整个经济体制改革，促进经济社会的协调发展作出了积极贡献。
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结构上
(1)政府支出偏向于行政性 支出（Stein,1997) (2)重基本建设、轻人力资 本投资和公共服务（张军 等，2007；尹恒、朱虹， 2011）
二 文献评述
4.中国转移支付与地方政府财政支出关系
地方政府的财政支出规模虽不断扩大，但主要是集中在增加建设性 支出和政府消费性项目。
建设性支出，也称资本性支出，是指国家财政用于资本性投资项目上的支出。建设性支出 项目主要有：（1）生产性和非生产性基本建设支出，包括国家预算内直接安排的基本建 设投资、用改烧油为烧煤专项收入安排的投资、基本建设贷款贴息支出等；（2）挖潜改 造和新产品试制费；（3）增拨企业流动资金；（4）地质勘探费；（5）支援农业生产支 出；（6）城市维护建设支出，包括城市维护建设费、环境保护和城市水资源建设支出； （7）支援经济不发达地区的发展资金；（8）商业部门简易建设支出等。
地区间经济发展差距 拉大
一 引言
2.均等化转移支付产生的积极影响和问题
东中西三大区域的财政不平衡状况得到了很大程度的扭转 如2010年，人均一般预算收入：东：中：西=1：0.36：0.41 人均财政预算收入：东：中：西=1：0.67：0.87
均等化转移支 付 地方政府预算制定和监督 机制不规范 对地方政府产生不同 的激励结构
均等化转移支付与地 方财政支出结构
财政1101 张佳慧 叶雨凡 余凯
一.引言
目录
二.文献综述
三.转移支付的财力均等化作用 四.财政支出决策模型
五.计量模型与分析结果 六.结论
一 引言
1.均等化转移支付出现的背景
地方政府剩余索取权 地方官员的晋升锦标竞赛 财政分权体制 （1978年） 资源配置低效率 地区间恶性财政竞争 改善了公共基础设施 中国经济高速增长
一 引言
3.均等化转移支付产生的问题
数量上：粘蝇纸效应
地方官员将地方公共品供 给的成本转嫁给其他地区 地方财政支出过度扩张
（地方财政支出对转移支付的弹性↑）
已有文献： 李永友、沈玉平（2009）：《转移支付和地方财政收支决策——基于省 级面板数据的实证研究》通过地方财政收支决策对大规模转移支付的反 应函数的估计，发现转移支付增加会促进地方财政支出水平上升。
一 引言
3.均等化转移支付产生的问题
结构上：可替代效应
地方财政缺口为基础的均 等化再分配机制 地方财政支出的结构性失 衡：改变财政支出结构， 造成基本公共服务供给的 财力不足郭庆旺、贾俊雪（2008）：《中央财政转移支付与地方公共服务提供》考虑了地方 公共服务供给中的投入和需求因素，认为我国政府间财政转移支付对于省际间公共 支出中的医疗卫生服务均等化起到了促进作用，但扩大了省际间公共交通服务的差 异，对基本教育服务的影响不显著。
一 引言
4.已有文献研究的不足和本文的贡献
不足：针对横向财力再分配关系改变会对地方政府财政支出行 本文的贡献： 为产生哪些激励问题的研究很少 1.提出了一个地方财政支出决策的一般均衡模型，并给出了地方 最优财政支出的最优选择路径的解析解，从理论上分析了转移支付、 地方政府的偏好对财政支出结构选择的一般效应。 2.根据均等化财政转移制度特征，将地区收入缺口对转移支付的 影响内生到分析框架，并从实证上检验了地方横向财政净转移状况 对地方财政支出结构选择的影响。 3.在考察均等化转移支付影响地方财政支出结构选择的问题中， 区分了粘蝇纸效应与可替换效应的具体表现，并从公共品刚性需求、 经济发展阶段等角度对地方政府财政支出行为反应的特征进行了初 步分析。
二 文献评述
4.中国转移支付与地方政府财政支出关系
地方政府的财政支出规模虽不断扩大，但主要是在增加建设性支出 和政府消费性项目。
（1）李永友、沈玉平（2009）通过地方财政收支决策对大规模转移支付的反应函数的 估计，发现转移支付增加会促进地方财政支出水平上升。 （《转移支付和地方财政收 支决策——基于省级面板数据的实证研究》） （2）傅勇（2008）利用1980——2004年的省级面板数据实证分析发现，我国的财政 转移支付体系并不是平衡导向的，而是财政激励的组成部分，而且这一特征即使在纵 向转移支付规模不断扩大时也没有改变。(《财政分权提高了地方财政激励强度吗？》) （3）郭庆旺、贾俊雪（2008），考虑了地方公共服务供给中的投入和需求因素，认为 我国政府间财政转移支付对于省际间公共支出中的医疗卫生服务均等化起到了促进作 用，但扩大了省际间公共交通服务的差异，对基本教育服务的影响不显著。 （《中央 财政转移支付与地方公共服务提供》）
二 文献评述
2.转移支付对地方征税努力的影响
（1）转移支付补贴高税 率地区：地方政府提高税 率→税源外流→税收收入 减少→更多的财政转移资 金流入（Smart,1998) （2）地区的最优营业税 率是均等化率的增函数 （Egger et al,2010)
财力净流入的落后地区没 有动力推动经济发展→降 低征税努力，藏富于民→ 获得更多的转移支付收入 （乔宝云，2006）
政府消费性支出：凡是购买的商品和劳务是由集体共同享受的，属于公共消费，如机关办 公用品、城市公共设施；凡是购买的商品和劳务是由个人单独享受的，属于个人消费，如 行政事业单位人员个人的日常生活消费。一般来说，由财政支付工资的行政事业单位人员， 他们的收入是财政的支出，他们的购买实质上是一种政府购买，是政府的消费性支出。
二 文献评述
1.中国地区间转移支付的财政均等化效应
以税收返还为主 倾向于保护各地区既得的 财政利益，总体上中央对 地方的均等化转移支付规 模较为有限，因此转移支 付并未缩小地区间财力差 距（贾康、白景明）
中央政府不断加大地区间 财政分配关系调整，转移 支付对平衡地区间财力差 距发挥着越来越大的作用 （尹恒、朱虹）
二 文献评述
3.转移支付对地方财政支出选择的影响 总量上
(1)“粘蝇纸效应” （Oates,1999) (2)政府支出规模的“利维 坦假说”：地方官员为了 追求自身效用最大化，总 是竭力追求预算规模最大 化，由此推动政府支出规 模扩张(Brennan and Buchanan,1980;Oates,1985)