税收基础知识

（1）税收法律（2）税收的行政法规（3）税收部门规章（4）地方性法规（5）国际条约
6、纳税环节 指应税商品在整个流转过程中应交纳的具体环节。 7、纳税期限 指纳税人的纳税人义务发生后按税法规定应交纳税款的具体时间。
8、纳税地点 9、减免税 10、法律责任 五、我国现行的税收体制 1、现行税种构成 1994年税制改革以后，我国的税种由37个减缩到目前的19个，具体是：增值税、消费 税、营业税、城市维护建设税、企业所得税、个人所得税、房产税、城镇土地使用税、 土地增值税、印花税、车船税、耕地占用税、关税、烟叶税、资源税、契税、固定资 产投资方向调节税、筵席税。 2、中央政府与地方政府税收收入划分 1中央政府固定收入：国内消费税、关税、海关代征增值税、消费税、铁道部、各银行 总行、各保险总公司集中交纳的收入（包括营业税、所得税、城市维护建设税） 2地方政府固定收入：城镇土地使用税、耕地占用税、土地增值税、房产税、车船税、 契税、营业税、城市维护建设税。 3中央与地方共享部分： （1）国内增值税：中央政府75%地方25% （2）个人、企业所得税：中央与地方6：4分成 （3）资源税：海洋石油企业交纳部分归中央，其余部分归地方。 （4）证券交易印花税收入97%归中央，3%和其他印花税收入归地方。
• 1、税法体系包括： 2、税法构成要素
1、纳税义务人 简称纳税人，是指依法直接负有纳税义务的自然人、法人、和其他组织。 2、征税对象 指税法规定对什么征税，是税种之间的区别 3、税目 指税法中规定应当征税的具体项目，是征税对象的具体化。 4、计税依据 计税依据也称税基，是指计算应纳税额的基数。 5、税率 指应征税额与计税金额（或数量单位）之间的比例，它是计算税额的尺度。 （1）比例税率是指对同一征税对象不论其数额大小，均按同一个比例征税的税率。 （2）累进税率是指根据征税对象数额的大小规定不同等级的税率。 （3）定额税率又称固定税率，是指按征税对象的一定单位直接规定固定的税额。
二、税收的基本原则
• 1、法制原则 • 2、公平原则 • 3、效率原则 三、税收的职能作用
1、税收的收入职能：税收的财政职能即税收组织财政收入 的职能。 2、税收的经济调控职能：税收的经济职能即税收调节经济 的职能。 税收调节经济的职能可从微观和宏观方面来分析。 3、税收的调节收入分配职能
四、税法体系及税法构成要素
税收基础知识
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第一节 税收概念
• 一、 什么是税收 • 1、现代税收的本质。政府为满足社会公共 需求，凭借政治权利，运用法律手段，按 照确定的标准，向社会成员强制、无偿征 收，取得财政收入的一种形式。 • 2、税收和费的区别 政府收费的两种形式：使用费和规费 3、税收的根本目标在于增进社会的公共福 利
1、销售或进口一般货物 2、提供加工修理修配劳务
3、销售或进口特定货物
税率
备注
17%
13%
•
4、出口一般货物
0
6% 4% 征收 率
5、小规模纳税人
其中：小规模商业纳税人
•
3、一般纳税人增值税计算 应纳税额=销项税额—进项税额 销项税额=销售额×适用税率 进项税额=买价×适用税率 （二）消费税 消费税的税率：最低3%最高45% (三）营业税 营业税是对有偿提供应税劳务、转让无形资产和销售不动产的单位和 个人，就其营业收入额征收的一种税。营业税的特点：1、征收范围 广，税源普遍；2、税收负担轻、税负均衡，较好的体现公平税负的 原则；3政策明了，适用性强；4、计算简单。 1、纳税人 有偿提供应税劳务、转让无形资产和销售不动产的单位和个人 2、征收对象 提供应税劳务、转让无形资产和销售不动产 3、营业税的计算依据 税额计算:应纳税额=营业额×税率
6、纳税地点 （1）纳税人提供应税劳务，应向应税劳务发生地主管机关申报纳税。纳税人从 事运输业务，应向其机构所在地主管税务机关申报纳税。 （2）纳税人转让土地使用权，应向土地所在地主管税务机关申报纳税。纳税人 转让其他无形资产，应当向其机构所在地主管税务机关申报纳税。
（3）纳税人销售不动产，应当向不动产所在地主管税务机关申报纳税。 7、税收优惠 下列项目免征营业税： （1）托儿所、幼儿园、养老院、残疾人福利机构提供的育养服务，婚姻介绍， 殡葬服务； （2）残疾人个人提供的劳务；、 （3)医院 、诊所和其他医疗机构提供的医疗服务； （4）学校和其他教育机构提供的教育劳务，学生勤工俭学提供的劳务； （5）农业机耕、排灌、病虫害防治、植保、农牧保险以及相关技术培训业务， 家禽、畜牧、水生动物的配种和疾病防治； （6）纪念馆、博物馆、文化馆、美术馆、展览馆、书画院、图书馆、文物保护 单位举办文化活动的门票收入，宗教场所举办文化、宗教活动的门票收入。
第二节 现行税种介绍
• • • • 一、流转税 （一）增值税[生产型、消费型、收 入型] 增值税是以商品和劳务的增值额为 征税对象的税种 1、纳税人。在我国境内销售货物 或提供加工、修理修配劳务以及进 口货物的单位和个人，为增值税纳 税人。 区分为增值税一般纳税人（规定标 准以上即从事货物生产或提供应税 劳务的纳税人年销售额100万元以 上或从事货物批发或零售的 纳税人 年销售额在180万元以上，经申请 审批后认定为一般纳税人）、增值 税小规模纳税人。 2、税目税率 使用范围
4、服务业
5%
5销售不动产
5%
6金融保险业
7邮电通信业 8文化体育业
5%
3% 3%
（四）依附于流转税的有关税费（城市维护 建设税、教育费附加） • 1、纳税人：与“三税”的纳税人一致 • 2、计税依据：实际缴纳“三税”的税额 • 3、城市维护建设税税率：实际缴纳“三税” 的税额的7% • 4、教育费附加税率：实际缴纳“三税”的 税额的3% • 5、纳税期限：与三税同时交纳。
营业税税率表
税 目
1、交通运输业
征收范围
陆路运输、水路运输、航空3% 3% 20%
2、建筑业 3、娱乐业
建筑、安装、修缮、装饰及其他工程作业 歌厅、舞厅、音乐茶座、网吧、高尔夫、游艺 （仅指射击、狩猎、跑马、游戏机、蹦极、卡丁 车、射箭、热气球、飞镖、台球、保龄球项目） 代理业、旅店业、饮食业、旅游业、仓储业、租 赁业、广告业及其他服务业 销售建筑物及其他土地附着物