税收优惠与中小企业成长能力的实证分析_李旭红
对鼓励我国中小企业发展的税收优惠政策分析探讨
对鼓励我国中小企业发展的税收优惠政策的分析探讨刘榕摘要：作为国家税收收入的主要来源，中小企业的发展能够对就业机会的创造、经济增长以及经济发展等作出重要的贡献。
税收优惠政策能够帮助中小企业的健康发展。
因此，本课题主要针对目前我国中小企业税收优惠政策方面存在的问题，提出鼓励我国中小企业税收优惠政策的合理手段，以此有助于我国中小企业的积极、健康发展。
关键词：中小企业；税收优惠政策；分析引言随着2008年金融危机的发生，我国的经济也受到了相应的影响。
金融危机对中小企业的影响也比较严重，因此一系列刺激经济发展的政策相继出台，而税收优惠政策对中小企业的发展关系重大。
因此，笔者主要针对于此进行方法论的研究，从而能够积极完善我国实施的促进中小企业发展的税收优惠政策。
一、我国中小企业税收优惠政策规定现状在2012年4月，《关于进一步支持小型微型企业健康发展的意见》被提出，充分说明了各级政府对中小企业发展的积极干预。
而我国对企业所得税也有一定的规定，在所有企业中，与条件相符的企业中，在征收企业所得税过程中应该少于20%。
而且有明确的规定，从2010年1月到2010年12月，对于年应纳税额低于3万元的小企业，按照50%的所得额进行减少，缴费应该按照20%进行。
但是还有明确的规定，需要对小型企业进行所得税征收范围的减少，提升增值税、营业税征点等，对服务业营业税等重复征税问题进行解决，积极支持小型微型企业发展。
二、当前我国中小企业税收优惠政策存在的问题遇到的风险。
2.及时行动，关注最新税务信息在第二个阶段，即项目的实施阶段，企业利用第一个阶段所得到的一系列资料制定更加详细实施计划，并开始具体的实施。
例如及时申请应该退还的增值税，及时整理申请税务抵扣或减少所需的手续，及时地处理来降低风险的不确定性，保证企业的盈利。
及时处理国内相关税务问题。
在协议合同签订之后，企业就应该开始着手准备国内的税收相关居民的身份材料证明，对后一阶段申请的税款抵扣进行备案申请，并开始填写关于进出口税的退税登记和申请。
浅析税收优惠对中小企业发展的促进作用
浅析税收优惠对中小企业发展的促进作用【摘要】税收优惠是政府为了促进中小企业发展而采取的一种政策措施，具体包括减免税收、税收减免、税收优惠等形式。
中小企业在经济发展中扮演着重要的角色，是创新驱动的重要力量和就业的主要来源。
税收优惠对中小企业发展具有重要的意义，可以降低企业的生产成本、提升竞争力，促进企业持续健康发展。
税收优惠政策在中小企业中的落实情况存在问题，影响因素较多且复杂，所以需要政府及时完善和调整相关政策。
尽管存在一些挑战，但税收优惠对中小企业发展的促进作用是显著的，有助于提升企业的融资能力、促进技术创新和产业升级，是中小企业发展的重要支撑。
政府需要继续改进税收优惠政策，以更好地支持中小企业的可持续发展。
【关键词】税收优惠、中小企业、发展、促进作用、政策、落实、影响因素、持续性影响、支撑、完善、调整。
1. 引言1.1 税收优惠的定义税收优惠是指政府对纳税人或特定行业实行税收减免、减免或减轻税收负担的政策措施。
税收优惠旨在通过降低税负，促进企业发展，刺激经济增长，实现税收和经济的双赢。
税收优惠的形式多种多样，包括减免税收、减免税率、税收延期等。
税收优惠可以帮助企业节约成本，提高利润，增强竞争力，促进企业发展和创新。
在中小企业发展中，税收优惠是一个重要的政策工具，可以有效缓解中小企业的税收压力，激发企业经营活力，促进中小企业的健康发展。
税收优惠不仅可以有利于企业的发展，也有利于整个国民经济的繁荣与稳定。
税收优惠的实施需要政府的有力支持和监督，以确保税收政策的有效实施和中小企业的良好发展。
税收优惠是推动中小企业发展的重要手段之一，对中小企业的发展具有积极的促进作用。
1.2 中小企业在经济发展中的重要性中小企业在现代市场经济体系中扮演着举足轻重的角色。
中小企业是经济的重要组成部分，其数量庞大，占据了市场主体的绝大多数。
在各个行业领域中，中小企业都有着不可替代的地位，承担着供给就业机会、培育人才、提供创新动力等重要功能。
促进我国中小企业发展税收优惠政策研究
促进我国中小企业发展税收优惠政策研究中小企业在我国经济发展中占有重要地位。
税收的优惠政策决定着中小企业的成长，而其在我国的实行过程中仍存在很多缺陷。
通过对我国中小企业税收优惠政策现状及问题的分析，从完善税收优惠政策体系、实施灵活多变的税收优惠方式、加大税收优惠力度、严格税收优惠管理等对策入手进行分析，以促使税收优惠政策在我国中小企业发展中发挥更好的作用。
标签：中小企业；税收优惠政策；对策1 我国中小企业税收优惠政策现状及问题1.1 税收优惠体系不完善我国至今尚未建立起一套系统、规范的专门针对中小企业的税收优惠体系。
现有的相关税收优惠体系不完善，主要体现在：一是受惠主体较窄。
2011年新出台的提高增值税和营业税起征点的规定，使国家年税收收入减少290亿元左右，全国924万余户个体工商户将无需缴纳增值税和营业税。
但该政策只适用于个体工商户等自然人，而中小企业没有资格使用这一政策。
二是资格认定程序复杂。
按照现行规定，企业要享受优惠政策，必须先进行申请和认定，而资格认定更新滞后且目前的大多数规定形式僵化，漏洞颇多。
1.2 税收优惠政策不够灵活目前，我国针对中小企业的税收优惠政策主要局限在企业所得税和营业税，优惠手段一般包括税率调整和减免税等直接优惠方式。
如新《企业所得税法》中规定对于符合条件的小型微利企业，按减20%的税率征收企业所得税；2012年新政策规定对小型微利企业减半征收企业所得税。
这样可以使更多的企业享受到税收优惠的好处，但适用这一优惠的应税所得额标准仍然较低，相当多的中小企业仍不能享受此优惠，且20%的税率对很多中小企业来说仍然很高。
1.3 税收优惠力度不足我国税制体系主要由流转税、所得税和一些小税种构成，但是这些政策对促进中小企业进行自主创新发展的力度还远远不够。
根据企业的资产总额和营业收入等指标，结合行业特点，在2011年制定了中小企业划型标准。
对于我国大量存在的个体工商户、个人独资企业和合伙企业而言，企业所得税的税收优惠政策并不能享受到应有的优惠，且我国对中小企业中个人所得税征收的优惠力度也非常有限。
减税对小微出口企业增长刺激作用的实证分析
减税对小微出口企业增长刺激 作用理论分析
（一）降低小微出口企业运营成本 早在 2012 年 1 月 1 日，我国政府就 出台了关于进出口关税的政策，并在原有 税收政策上进行了大幅度调整，宣布暂时
94 商业经济研究 （曾更名 《商业时代》） 2017 年 8 期
策发生变动时，小微出口企业的经济增长 率就会随之产生变化。因此，本文将通过 实证模型进一步分析减税是如何对小微出 口企业经济增长产生刺激作用的。 （二）实证及结果分析 通过逐步回归实证算法建立二者关系 模型，首先利用 WINDOWS.STATA13.10 软件，并建立数据函数关系式，具体函数 关系式表达如下： （1） 在式（1）中， Y t 代表 t 年减税对小 微出口企业经济增长产生的刺激率；t 是 《中国税费统计年鉴》 中的税费政策年限， 分 别 是 t=1995，1996， ….2015； Q t 是 在 t 年时小微出口企业的税务出纳量； E t 是 t 年小微出口企业的经济成本回报量； e
税，此项政策的出台对于国内众多小微出 口企业来说是绝对利好。政府为小微出口 企业减负，大大降低了其运营成本，减少 了企业的经济负担，更激发了企业内在的 经济增长动力，对于处在经济下行区间的 小微出口企业来说，减税是摆脱营运困难 现状、刺激企业经济增长的有利手段。 政府为了改善小微出口企业的经济发 展环境，为其营造健康的发展空间，首先 应通过进一步改革、完善企业资源税费制 度，尽可能让小微出口企业在环境保护、 资源使用、能源消耗方面的成本投入降到 最低。其次，通过改革增值税、采取免收 增值税的政策，避免小微出口企业重复纳 税、减少企业固定资产基数税费。最后， 通过采用减税政策能够分担企业产品生产 的资产折旧负担，降低小微出口企业的边 际成本。以上措施能够降低小微出口企业 的运营成本，减小企业的运营压力，有利 于小微出口企业长久、健康发展。 （二）解决小微出口企业融资问题 在经济下行区间银行紧缩信贷，通过 实行减税政策能够解决小微出口企业的融 资问题，刺激小微出口企业的发展。政府 为了解决小微出口企业的融资问题，在实 行减税政策过程中，设定了一系列有利于 企业融资的政策方案，以小微出口企业贷 款为例， 其在向国内金融机构申请贷款时， 可以享受 3 年的免收印花税福利，即延长 了对小微出口企业征收贷款损失准备金的 期限，让小微出口企业无偿拥有更多的贷 款使用期限，并在此基础上，对农村金融 机构金融保险收入减按 3% 的税率征收营 业税。综上所述，政府通过降低税费并为 金融机构提供优惠政策，调动起金融机构
促进我国中小企业发展的税收政策研究
促进我国中小企业发展的税收政策研究我国中小企业作为我国经济的重要组成部分，对推动经济增长和创造就业起着重要作用。
由于中小企业在资源和资金方面相对不足，其发展面临的困难较大。
为了促进中小企业的发展，税收政策起到了重要的推动作用。
本文将重点研究我国促进中小企业发展的税收政策，并提出一些建议。
为了促进中小企业的发展，税收政策应该从减轻企业负担、提供财务支持和激励创新等方面加以考虑。
税收政策应该减轻中小企业的负担。
目前，我国中小企业的税负相对较重。
为了提高中小企业的发展动力，可以采取减免税费和降低税率等方式。
可以对中小企业实行差别化的税收政策，降低其纳税比例，减轻负担。
对中小企业提供个税减免和社保减免等社会保障政策，可以降低企业运营成本，促进其发展。
税收政策应该提供财务支持。
中小企业在资金方面常常面临困难，为了解决这个问题，可以通过税收政策提供资金支持。
可以设立中小企业发展基金，对符合一定条件的中小企业给予财务支持。
可以给予创业中小企业贷款担保等金融支持，降低它们的融资难度。
税收政策应该激励中小企业创新。
创新是中小企业发展的关键，为了激励中小企业创新，可以通过税收政策给予相应的优惠。
对中小企业的研发投入可以享受专项税收减免，鼓励企业增加创新投入。
可以给予中小企业专利申请费的减免，加强对中小企业知识产权的保护，促进创新发展。
促进中小企业发展的税收政策是非常重要的。
通过减轻企业负担、提供财务支持和激励创新等方式，可以为中小企业提供更好的发展环境。
建议政府在制定税收政策时要注重中小企业的需求，积极推出有利于中小企业发展的税收政策。
要加强税收政策的宣传和落实，提高中小企业对税收政策的了解度和参与度，确保政策的实际效果。
“营改增”及中小企业税务筹划_北京国家会计学院李旭
偷税与逃避缴纳税款罪
❖ 《征管法》第六十三条 对纳税人偷税的，由税务机关追缴其不缴或 者少缴的税款、滞纳金，并处不缴或者少缴的税款50％以上5倍以下 的罚款；构成犯罪的，依法追究刑事责任。
❖ 《刑法修正案七》： ▪ 纳税人采取欺骗、隐瞒手段进行虚假纳税申报或者不申报，逃避 缴纳税款数额较大并且占应纳税额百分之十以上的 ，处三年以下 有期徒刑或者拘役，并处罚金；数额巨大并且占应纳税额百分之 三十以上的，处三年以上七年以下有期徒刑，并处罚金 ▪ 扣缴义务人采取前款所列手段，不缴或者少缴已扣、已收税款， 数额较大的，依照前款的规定处罚 ▪ 对多次实施前两款行为，未经处理的，按照累计数额计算 ▪ 有第一款行为，经税务机关依法下达追缴通知后，补缴应纳税款， 缴纳滞纳金，已受行政处罚的，不予追究刑事责任；但是，五年 内因逃避缴纳税款受 过刑事处罚或者被税务机关给予二次以上行 政处罚的除外。
8
避税与税务筹划
❖我国目前流行一种观点，认为避税和税务筹划应严格 区分。避税是纳税人钻税法的空子进行规避税收的行为， 而税务筹划是充分利用税收优惠条款，在不违反国家立 法精神的前提下获取税收收益的行为。
“顺法”与“逆法”的税务筹划
❖ 税务筹划与避税在很多情况下是一回事，实践中很难将二者明确地区 分。因为，税收优惠在现实中往往是税收漏洞的根源，或者说税收漏 洞很多是由税收优惠造成的。“顺法”和“逆法”在现实中很难说清。
税务筹划
❖ 税务筹划又称纳税筹划，是指纳税人在不
违背税法的前提下，利用税法的漏洞，不明之 处或差异，规避、减少或推迟纳税义务的一种 行为。
案例
❖ 2009年9月广东康利制药有限公司出售子公司康泰食品有限公司50%的 股权（账面计税基础为360万）给当地一家叫威信的公司，威信公司 用自己子公司的一部分股权来收购康泰食品公司的这部分股权。根据 评估机构的估价，康泰公司50%股权的市场价值为500万元，但康利制 药有限公司认为自己出售子公司的股权并没有得到现金收入所以没有 将这140万元的股权转让收入计入当年的应税所得。当地税务机关根 据国税发（2009）59号文，认为康利公司在股权转让交易中有偷税行 为，故要求其补税并处一定的罚金。
税收优惠政策对中小企业绩效影响的研究
税收优惠政策对中小企业绩效影响的研究中小企业在推动经济发展、创造就业机会、实现科技创新等方面的优势日益突出,在国民经济中发挥着越来越重要的作用,但是中小企业在市场竞争中天生处于弱势地位。
为了促进中小企业的发展,税收优惠几乎是所有国家的共识。
我国也相继出台了一系列税收优惠政策,但是这些政策能否真正促进中小企业的发展是一个值得研究的问题。
本文在综述前人研究的基础上,通过规范化研究和实证研究相结合的方法,选取增值税和所得税两个税种,从微观的角度出发,以中小企业板上市的408家企业为样本,建立回归方程,利用SPSS软件对已选取的样本进行方差分析、相关分析和回归分析,从盈利能力和投资能力两个角度来研究税收优惠对中小企业绩效的影响。
最后得出如下研究结论:不同地区中小企业享受的税收优惠范围及程度不同;所得税优惠与中小企业的盈利能力和投资能力均显著正相关;增值税优惠与中小企业的投资能力显著正相关;增值税优惠与中小企业盈利能力负相关,但是随着实施时间的增加,负影响力降低。
综上所述,税收优惠对中小企业在起到了一定的促进作用,但是还是存在一些不足,还需进一步改善。
因此,本文根据实证分析结果,从宏观角度提出了完善我国中小企业税收优惠政策的建议,以期对我国中小企业税收优惠政策的制定提供理论支持。
试析财政税收制度创新对中小企业的扶持作用
试析财政税收制度创新对中小企业的扶持作用随着中国经济的快速发展，政府加大了对中小企业的扶持力度。
在财政税收制度创新方面，政府采取了一系列措施，旨在优化税收政策，降低中小企业的税负，改善中小企业的经营环境，提高其竞争力和发展水平。
本文将从以下四个方面分析财政税收制度创新对中小企业的扶持作用。
一、税收优惠政策促进中小企业的发展为了促进中小企业的发展，政府实行了一系列税收优惠政策，包括企业所得税减免、缓征、免征，增值税减免和退税等。
这些税收优惠政策降低了中小企业的税负，增加了其税后净利润，更好地支持了中小企业的发展。
二、创新税收方式降低中小企业的成本政府在财政税收制度中创新了税收方式，主要通过税收转移和税基优化来降低中小企业的成本，提高其竞争力。
一方面，政府逐渐将税负从企业转移到个人和居民，降低了企业的税收压力；另一方面，政府优化了税收鼓励政策，为中小企业提供更有利的税收政策支持，减轻了其税收负担。
三、为中小企业设立特殊基金和资金支持在财政税收制度创新方面，政府还设立了特殊基金和资金支持，为中小企业提供更多的市场准入支持和融资支持。
政府通过设立信用担保基金、小微企业担保基金等，为中小企业提供融资保障，提高了其融资渠道，增强了中小企业的发展潜力。
四、推动企业数字化升级，增强企业竞争力近年来，随着“新基建”等政策推出，政府将税收政策与数字化升级紧密关联起来，为中小企业提供了更多的数字化转型支持。
政府将财政税收制度创新和信息技术发展有机结合，为中小企业提供更多的数字化转型支持，帮助中小企业提升其数字化能力，推动中小企业的数字化升级和发展，更好地适应市场需求，提高其市场竞争力。
综上所述，财政税收制度创新对中小企业的扶持作用体现在多个方面，如税收优惠、税收转移、特殊基金和资金支持、数字化升级等，这些措施不断优化税收政策，降低中小企业的税负，提高中小企业的竞争力和发展水平。
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了企业的成长能力，即中小企业所享受的税收优 陈晓红（2004）提出的基于突变级数理论的中小企
惠额度与企业的成长能力正相关。
业成长性评价模型，防止了专家打分等主观评定
假设2：不同税种的税收优惠政策会产生不同 因素对评价结果的影响，因此本文使用该模型对
的政策效应，即所得税税收优惠政策与增值税税 中小企业的成长性进行衡量，具体思路如下：
收优惠政策对中小企业成长能力的影响程度存在
首先，组织评价目标体系，即确定评价的层次
差异。不同税种具有不同的课税原理，货物和劳务 及各层次所包含的评价指标；其次，确定评价目标
税是一种间接税，主要对货物或劳务在交易环节 体系各层次的突变系统类型，包括尖点突变系统、
的增值额或营业额课税，而所得税是一种直接税， 燕尾突变系统或蝴蝶突变系统；最后，计算各评价
一、研究假设 税收优惠是指政府为了实现一定的经济与社会 目标，通过调整税收制度，给予特定的纳税人或应 税行为税收减免的政策举措。多年来，国内外均有 学者致力于研究税收优惠政策的有效性及其实现 途径。目前，学界对税收优惠政策能否有效促进企 业的成长没有统一的结论，并且大多数研究仅以 单一指标衡量企业的成长能力，无法全面反映税 收优惠与企业成长能力的相关性。此外，很少有研 究以中小企业作为独立的研究样本。基于中小企 业对就业的卓越贡献，本文试图以中小企业为样 本，通过分析不同税种税收优惠政策对中小企业 成长能力的影响，寻求促进中小企业发展，进而促 进就业的有效政策途径。 资金瓶颈是中小企业发展中普遍面临的问题， 这有多方面的原因。从税收优惠的角度去看，税额 的减免在某种程度上降低了中小企业的税收负担， 从而增加了企业的税后可支配收入，最终为中小 企业的发展提供了一定的资金支持。此外，研发是 中小企业持续发展的重要推动力。然而研发投资 具有较强的正外部性，企业在利润最大化目标的
税优惠额有可能越高，从而获得更多的资金以促 （税收优惠)与中小企业成长能力的相关性，因此，
进企业生产规模的扩大。而由于企业通常会按照 收集整理衡量税收优惠、企业成长能力的数据是进
税后利润的一定比例进行研发投资，所得税优惠 一步探讨两者之间相关性的前提。如何衡量中小企
能对企业的研发投资起到较直接的促进作用。
)
l ≤ j ≤ n ij l ≤ j ≤ n ij
税税收优惠额 = 本年累计免征增值税税额 + 本年 累计即征即退实际退税额 + 本年累计先征后退增 值税额，单位为千元。
标准化后的各三级指标用 S(Cn)表示。 （2）计算三级子指标的控制变量。其中主营业
务毛利率的控制变量为 a=S(C3)·1/2，净资产收益 率的控制变量为 b=S(C4)/2。
净资产收益率 C4
本期资本周转率 C6
中小企业成长能力评价ห้องสมุดไป่ตู้标体系的目标层次图
本期企业员工总数 C8
相对数且必须取值 0～1，因此首先对各财务指标 据税务机关提供的相关数据计算，2012 年度增值
进行标准化，公式如下：
p -minp
y= ij
max
ij l≤j≤ n ij
p - minp
(
i
=1,2,……,n
「Surveys and Thoughts 工作探索」
税收优惠与中小企业成长能力 的实证分析 *
□ 李旭红 马 雯
内容提要：中小企业因其在就业等方面的卓越贡献，受到各国政府的普 遍重视。政府可以通过宏观经济政策影响中小企业的发展。税收作为国 家进行宏观调控的重要工具，对中小企业的发展至关重要。本文以某地 区 656 家非上市中小企业为研究样本，对税收优惠与企业成长能力的相 关关系进行研究，提出有效利用税收政策促进中小企业发展、促进就业 的建议。
化部等联合发布的《关于印发中小企业划型标准 行衡量，并根据各因素的特征将其划分为财务类因
规定的通知》 （工信部联企业[2011]300号）。但该标 素和一般类因素。其中，财务类因素包含衡量增长
准对中小企业规模的界定偏大。事实上，我国大多 能力、盈利能力和资金运营能力的指标；一般类指
数中小企业的资产和营业收入规模都无法达到创 标包含企业规模指标，主要衡量企业的市场份额和
环境的地域差异可能对企业成长能力造成的影响，
本文按照所属国税分局对总体样本进行分组，并
对分组样本进行了成长性的单因素方差分析。分
析结果表明，按照所属国税分局进行分组的样本
成长性、样本均值没有较大差异，因此可以排除样
本企业地域差异的影响。
3. 实证结果及分析。
如前文分析所述，为了研究税收优惠总额对中
小企业成长能力的影响，本文构建如下基本回归
本期资产总额
101 310.60
456 301 920.42
31 058 190.1129
73 936 210.59419
本期企业员工总数
10.00
430.00
69.2000
62.94426
81
《税务研究》2014.8 总第 354 期
工作探索 Surveys and Thoughts
表2
描述性统计
述性统计，具体统计结果见表 1。
长能力的样本为基础，剔除当年未获得税收优惠
2. 中小企业税收优惠。
的样本企业，最终得到有效数据样本企业 100 家。
本文使用中小企业 2012 年度税收优惠额作为
2. 变量描述性统计。
税收优惠的衡量指标。所得税税收优惠额根据企
变量的描述性统计见表 2。其中，中小企业成
业所得税年度纳税申报表税收优惠明细表中的数 长能力的最小值为 354.8，最大值为 769.48，均值
据计算，2012年度所得税税收优惠额=（免税收入 为 531.3507；税收优惠总额的最小值为 0.06，最
+ 减计收入 + 加计扣除额 + 减免所得税额 + 创业 大值为2 976.00，均值为166.6798；企业资产总额
规模对企业成长能力的影响，本文将企业资产规
模作为控制变量，Asset i
表示第
i
个样本企业的资
产规模，单位为千元。详见表 3。
表3
变量定义与符号
企业抵扣的应纳税所得额）×25%+减免税合计+ 最小值为 101.31，最大值为 456 301.92，均值为
抵免所得税额，单位为千元。增值税税收优惠额根 20 115.5482。
表1
中小企业成长能力子指标描述性统计
最小值
最大值
均值
标准差
主营业务收入增长率
0.04
2 086.07
32.2657
213.39087
保护法律不够健全，技术模仿成本较低，造成企业 评价指标中的财务数据以及企业税收优惠数据来自
研发活动的收益低，相对成本高，进一步导致中小 企业所得税年度纳税申报表和企业提供的财务数据。
企业的研发投资不足。假设国家通过税收优惠政
（二）变量定义
策有针对性地扶持特殊地区、产业、企业和产品的
1. 中小企业成长能力。
业板或中小板上市公司的条件。因此，本文以非上 市场地位。为了便于计算，本文将综合指标体系打
市中小企业为样本进行分析。同时，为了剔除地区 分所得的中小企业成长能力数据均乘以 1 000。中
政策性差异对中小企业成长性的影响，本文将样 小企业成长能力评价指标体系见下图。
本范围限定为某地级行政市辖区内企业。
《税务研究》2014.8 总第 354 期
「Surveys and Thoughts 工作探索」
中小企业成长能力
财务类指标 XA
一般类指标 XB
增长能力 A1
盈利能力 A2
资金运营能力 A3
企业规模 A4
主营业务收入增长率 C1
主营业务毛利率 C3
资产负债率 C5
本期资产总额 C7
净利润平均增长率 C2
如以财务类指标的子指标——盈利能力为例，
本文以2013年该市国家税务局下属9个分局所 其评价指标体系的计算过程如下：
辖纳税企业作为研究样本，依据规模进行样本筛选
（1）对三级子指标（主营业务毛利率、净资产
后，获得 656 个样本。由于成长性评价指标计算要 收益率）进行标准化。突变级数法要求控制变量为
80
（3）计算二级子指标盈利能力的突变级数A2。由 于盈利能力是尖点突变系统，因此 A2=(a+b)/2。
为了更好地说明样本企业的总体状况，本文对
样本企业成长能力评价指标体系子指标进行了描
三、实证结果及分析
（一）税收优惠与企业成长能力
1. 样本筛选。 不同企业享受的税收优惠并不相同，部分企业 未能享受税收优惠，部分企业仅享受所得税优惠 或增值税优惠中的一种。为检验税收优惠与企业 成长能力之间的相关性，本文以可供计算企业成
关键词：税收优惠 中小企业 成长能力
中小企业因其在就业、创新及促进经济增长等 方面所做出的卓越贡献，受到各国政府的普遍重 视。在经济合作与发展组织（OECD）国家中，中 小企业创造了约三分之二的就业岗位。《中国统计 年鉴》（2013）统计结果显示，截至 2012 年，我国 规模以上工业企业的总数为 343 769 个，其中，中 型企业53866个，占15.67%；小型企业280 455个， 占 81.58%。总体而言，中小企业已占我国企业总 数的97%以上，其工业总产值和利税分别占全国企 业的 60% 和 40% 左右，而中小企业所提供的就业 机会高达全社会的 75%。因此，从促进就业的角度 看，中小企业发挥着关键作用。多项研究表明，政 府可以通过宏观经济政策影响中小企业的发展。 显然，在众多的宏观经济政策中，财税政策是至关 重要的部分。近年来，税收政策在我国财税政策中 的地位上升，税收优惠作为税收政策的主要组成 部分日益发挥着重要作用，其优惠的幅度、方式和 对象等均会影响到中小企业的经营、投资和研发 行为。本文试图通过回归分析，探索目前我国税收 优惠政策对中小企业成长性的影响，从税收政策 角度为促进中小企业发展、促进就业建言献策。