中小企业税收优惠政策培训辅导

中小企业税收优惠政策培训辅导（A/0版）

广州市地点税务局纳税人学校编

二○○九年四月一日

扶持中小企业进展税收优待政策

工业：职工人数2000人以下，或销售额30000万元以下，或资产总额为40000万元以下。其中，中型企业须同时满足职工人数300人及以上，销售额3000万元及以上，资产总额4000万元及以上；其余为小型企业。

建筑业：职工人数3000人以下，或销售额30000万元以下，或资产总额40000万元以下。其中，中型企业须同时满足职工人数600人及以上，销售额3000万元及以上，资产总额4000万元及以上；其余为小型企业。

零售和批发业：职工人数500人以下，或销售额15000万元以下。其中，中型企业须同时满足职工人数100人及以上，销售额1000万元及以上；其余为小型企业。批发业中小型企业须符合以下条件：职工人数200人以下，或销售额30000万元以下。其中，中型企业须同时满足职工人数100

人及以上，销售额3000万元及以上；其余为小型企业。

交通运输和邮政业：职工人数3000人以下，或销售额30000万元以下。其中，中型企业须同时满足职工人数500人及以上，销售额3000万元及以上；其余为小型企业。邮政业中小型企业须符合以下条件：职工人数1000人以下，或销售额30000万元以下。其中，中型企业须同时满足职工人数4 00人及以上，销售额3000万元及以上；其余为小型企业。

住宿和餐饮业：职工人数800人以下，或销售额15000万元以下。其中，中型企业须同时满足职工人数400人及以上，销售额3000万元及以上；其余为小型企业。

具体政策：

一、中小企业参与企业的改组、改制，做大做强，实现规模经营，对其合并、兼并以及分立企业的行为和股权转让取得的收入不征营业税。

（一）有关政策规定

合并是指两个或两个以上的企业，依据法律规定或合同约定，合并为一个企业的法律行为。兼并是指一个企业购买其他企业的产权，使其他企

业失去法人资格或改变法人实体的一种行为。分立是指一个企业按照有关法律、法规的规定，分立为两个或两个以上的企业的法律行为。

以无形资产、不动产投资入股，参与同意投资方利润分配，共同承担投资风险的行为，不征收营业税。

对股权转让不征收营业税。

（二）需预备的书面材料

1、有关合并、兼并、分立的合同文件；

2、证明以资产入股的有关资料；

3、主管地点税务机关要求提供的其他有关资料。

（三）办理程序

属于企业按政策规定自主享受，不需要办理申请手续。然而有关合并、兼并、分立的合同文件、证明以及资产入股的有关资料等应留待主管地点税务机关备查。

二、中小企业从事会展业务按“服务业-代理业”税目征收营业税。其计税营业额为组办单位直截了当向参展商收取的全部价款和价外费用扣除代支付的场地租金、展位搭建费、广告费、交通费和食宿费后的余额。

（一）有关政策规定

1、会展业是指举办各类会议、展览、展销的社会活动，是会议业和展览业的总称。

2、会展业营业税实行项目结算。

3、纳税人从事会展业务时，按以下原则运算当期计税营业额：

（1）同一项目实现的营业收入与发生的可扣除费用在同一纳税期的，其当期计税营业额按实现的营业收入扣除代支付的场地租金、展位搭建费、广告费、交通费和食宿费后的余额运算。

（2）同一项目实现的营业收入与发生的可扣除费用不在同一纳税期的，可延至下一纳税期扣减当期计税营业额直至为零后不再扣减。

4、组办单位从事会展业务，必须持合法有效凭证方可在运算营业额时扣除所列举费用：营业额扣除项目支付款项发生在境内的，该扣除项目支

付款项凭证必须为发票；支付给境外的，该扣除项目支付款项凭证必须是外汇付汇凭证、外方公司签收单据或出具的公证证明。

5、组办单位应将扣除项目费用单独设置明细帐，与其他费用分别核算，扣除项目费用与其他费用划分不清的，一律不得扣除。

（二）需预备的书面材料

1、有关合同文件、发票等资料；

2、主管地点税务机关要求提供的其他有关资料。

（三）办理程序

属于企业自主享受，不需要办理申请手续。然而有关合同文件、发票等资料应留待主管地点税务机关备查。

三、中小企业从事广告代理业务的，以其全部收入减去支付给其他广告公司或广告公布者（包括媒体、载体）的广告公布费后的余额为营业额。

（一）有关政策规定

广告代理行业支付的广告公布费必须有合法的支付凭证，并提供有关广告公布的合同(或协议)和有关公布广告排期的资料，方可在营业税前扣除。

（二）需预备的书面材料

1、有关合同文件、发票等资料；

2、主管地点税务机关要求提供的其他有关资料。

（三）办理程序

属于企业自主享受，不需要办理申请手续。然而有关合同文件、发票等资料应留待主管地点税务机关备查。

四、对中小企业从事技术转让、技术开发业务和与之有关的技术咨询、技术服务业务取得的收入，免征营业税。

（一）有关政策规定

技术转让是指转让者将其拥有的专利和非专利技术的所有权或使用权

有偿转让他人的行为。

技术开发是指开发者同意他人托付，就新技术、新产品、新工艺或者新材料及其系统进行研究开发的行为。

技术咨询是指就特定技术项目提供可行性论征、技术推测、专题技术调查、分析评判报告等。

与技术转让、技术开发有关的技术咨询、技术服务业务是指转让方（或受托方）按照技术转让或开发合同的规定，为关心受让方（或托付方）把握所转让（或托付开发）的技术，而提供的技术咨询、技术服务业务，且这部分技术咨询、服务的价款与技术转让（或开发）的价款是开在同一张发票上的。

具体规定详见《关于贯彻落实<中共中央国务院关于加大技术创新，进展高科技，实现产业化的决定>有关税收咨询题的通知》（财税字[1999]2 73号）。

（二）需预备的书面材料

1、省级科技主管部门出具的认定证明和复印件；

2、技术转让、技术开发书面合同和复印件；

3、技术转让、技术开发收入明细表复印件。

4、减免税政策的执行情形；

5、主管地点税务机关要求提供的其他有关资料。

（三）办理程序

1、合同认定。单位和个人从事技术转让、开发业务申请免征营业税时，须持技术转让、开发的书面合同，到纳税人所在地省级科技主管部门进行认定；

2、将认定后的合同及有关证明材料文件报当地主管地点税务机关备案（外商投资企业需报主管地点税务机关审核）。

六、中小型勘察设计企业将承担的勘察设计劳务分包或转包给其他勘察设计企业或个人并由其统一收取价款的，以其取得的勘察设计总包收入减去支付给其他勘察设计企业或个人的勘察设计费后的余额为营业税的计

税营业额。

（一）有关政策规定

对勘察设计单位将承担的勘察设计劳务分包或转包给其他勘察设计单位或个人并由其统一收取价款的，以其取得的勘察设计总包收入减去支付给其他勘察设计单位或个人的勘察设计费后的余额为营业税计税营业额。

（二）需预备的书面材料

1、勘察单位、建筑设计单位签订的有关建设工程勘察合同、建设工程设计合同。

2、主管地点税务机关要求提供的其他有关资料。

（三）办理程序

属于企业自主享受，不需要办理申请手续。然而有关合同文件、发票等资料应留待主管地点税务机关备查。

七、中小企业为开发新产品、新技术、新工艺所发生的研究开发费，能够在运算应纳税所得额时加计扣除。

（一）有关政策规定

企业为开发新产品、新技术、新工艺所发生的研究开发费用，未形成无形资产计入当期损益的，在按照规定据实扣除的基础上，按照研究开发费用的50%加计扣除；形成无形资产的，按照无形资产成本的150%摊销。

（二）需预备的书面材料

1、通过初审的企业研究开发项目审查表；

2、企业研究开发项目实际发生费用年度汇总表；

3、经有资质的中介机构出具的年度研究开发费用鉴证报告。

（三）办理程序

1、企业新产品、新技术、新工艺研究开发项目报经地级以上市科技行政部门或经贸行政部门初审同意后，将上述资料报主管地点税务机关备案。

2、主管地点税务机关受理备案资料后，企业进行年度纳税申报时在年度纳税申报表附表《税收优待明细表》中“开发新技术、新产品、新工艺发生的研究开发费用”一栏填写加计扣除的研究开发费用金额。

八、中小企业符合条件的技术转让所得，免征或减征企业所得税。

（一）有关政策规定

符合条件的技术转让所得免征、减征企业所得税，是指在一个纳税年度内不超过500万元的部分，免征企业所得税；超过500万元的部分，减半征收企业所得税。

（二）办理程序

企业在进行企业所得税年度申报时，持经科技行政部门或其托付的技术合同登记点登记的证明以及技术合同书，向主管地点税务机关备案，主管地点税务机关登记备案后，企业可直截了当在年度纳税申报表附表《税收优待明细表》“符合条件的技术转让所得”一栏填写减免的技术转让所得金额。

九、创业投资企业采取股权投资方式投资于未上市中小高新技术企业2年以上（含2年），凡符合国家规定条件的，可按照其投资额的70％在股权持有满2年的当年抵扣该创业投资企业的应纳税所得额；当年不足抵扣的，能够在以后纳税年度结转抵扣。

（一）有关政策规定

1、享受企业所得税优待的条件

（1）经营范畴符合《创业投资企业治理暂行方法》（国家进展改革委等10部门令第39号，以下简称《方法》）规定，且工商登记为“创业投资有限责任公司”、“创业投资股份有限公司”等专业性创业投资企业。在20 05年11月15日《方法》公布前完成工商登记的，可保留原有工商登记名称，但经营范畴须符合《方法》规定。

（2）遵照《方法》规定的条件和程序完成备案程序，经备案治理部门核实，投资运作符合《方法》有关规定。

（3）企业采取股权投资方式投资于未上市的中小高新技术企业2年以上。

（4）企业投资的中小高新技术企业职工人数不超过500人，年销售额

不超过2亿元，资产总额不超过2亿元。

（5）企业申请投资抵扣应纳税所得额时，所投资的中小高新技术企业当年用于高新技术及其产品研究开发经费须占本企业销售额的5%以上(含5%)，技术性收入与高新技术产品销售收入的合计须占本企业当年总收入的60%以上(含60%)。

2、前置办理条件

申请享受鼓舞创业投资的企业所得税优待政策的创业投资企业，须遵照《方法》规定的条件和程序在国家进展改革委、省进展改革委或广州市进展改革委完成备案程序后，再持有关资料到税务部门办理申请手续。未按规定完成备案程序的创业投资企业，不得享受鼓舞创业投资的企业所得税优待政策。

3、需预备的书面材料

（1）企业所得税减免税报备表；

（2）有关有权部门出具的创投企业备案证明；

（3）创业投资企业的章程；

（4）企业的税务登记证副本复印件和营业执照复印件；

（5）被投资企业的章程、高新技术企业认定证书复印件；

（6）向中小高新技术企业投资情形讲明。

（二）办理程序

已到备案治理部门办理了备案手续的创业投资企业应于每年的5月底往常，将上述报备资料送所在地主管税务机关备案。

十、中小企业从事港口码头、机场、铁路，公路、都市公共交通、电力、水利等国家重点扶持的公共基础设施项目的投资经营的所得，自项目取得第一笔生产经营收入所属纳税年度起，第1年至第3年免征企业所得税，第4年至第6年减半征收企业所得税。

（一）有关政策规定

1、列入《公共基础设施项目企业所得税优待名目（2008年版）》（以下简称《名目》）的公共基础设施包括港口码头、机场、铁路、公路、都市公

共交通、电力和水利7大类，具体包括民用机场新建项目、铁路新线建设项目、公路新建项目等18项。

企业从事《名目》内符合有关条件和技术标准及国家投资治理有关规定、于2008年1月1日后经批准的公共基础设施项目，其投资经营的所得，自该项目取得第一笔生产经营收入所属纳税年度起，第1年至第3年免征企业所得税，第4年至第6年减半征收企业所得税。

第一笔生产经营收入，是指公共基础设施项目已建成并投入运营后所取得的第一笔收入。

2、需预备的书面材料

（1）企业所得税减免税报备表；

（2）章程；

（3）有关部门核准从事公共基础设施项目的核准文件；

（4）第一笔收入的原始凭证、记账凭证、明细账等复印件；

（5）从事国家重点扶持的公共基础设施项目投资经营情形及核算讲明。

（二）办理程序

将上述报备资料送所在地主管税务机关备案。

十一、中小企业从事国家规定的符合条件的公共污水处理、公共垃圾处理、沼气综合开发利用、节能技术改造等环境爱护、节能节水项目的所得，自项目取得第一笔生产经营收入所属纳税年度起，第1年至第3年免征企业所得税，第4年至第6年减半征收企业所得税。

（一）需预备的书面材料

1、企业所得税减免税报备表；

2、章程；

3、有关部门核准从事公共基础设施项目的核准文件；

4、第一笔收入的原始凭证、记账凭证、明细账等复印件；

5、从事环境爱护、节能节水项目情形及核算讲明。

6、有关合同文件、发票等资料。

（二）办理程序

将上述报备资料送所在地主管税务机关备案。

十二、中小企业以《资源综合利用企业所得税优待名目》规定的资源作为要紧原材料，生产国家非限制和禁止并符合国家和行业有关标准的产品取得的收入，减按90%计入收入总额。

（一）有关政策规定

1、列入《资源综合利用企业所得税优待名目（2008年版）》（以下简称《名目》）的包括共生伴生矿产资源，废水（液）废气、废渣和再生资源3个类别的16种产品。

企业自2008年1月1日起以《名目》中所列资源为要紧原材料，生产《名目》内符合国家或行业有关标准的产品取得的收入，在运算应纳税所得额时，减按90%计入当年收入总额。享受上述税收优待时，《名目》内所列资源占产品原料的比例应符合《名目》规定的技术标准。

2、需预备的书面材料

（1）企业所得税减免税报备表；

（2）章程；

（3）资源综合利用产品情形及核算讲明。

（二）办理程序

将上述报备资料送所在地主管税务机关备案。

十三、中小企业购置并实际使用《环境爱护专用设备企业所得税优待名目》、《节能节水专用设备企业所得税优待名目》和《安全生产专用设备企业所得税优待名目》规定的环境爱护、节能节水、安全生产等专用设备的，该专用设备的投资额的10%能够从企业当年的应纳税额中抵免；当年不足抵免的，能够在以后5个纳税年度结转抵免。

（一）有关政策规定

1、列入《环境爱护专用设备企业所得税优待名目（2008年版）》（以下简称《名目》）要紧有水污染治理、大气污染防治、固体废物处置、环境监测仪器外表以及清洁生产设备5大类设备中的19款产品。其中，水污染治

理设备7款，大气污染防治设备4款，固体废物处置设备2款，环境监测仪器外表3款以及清洁生产设备3款。同样，购置这些环保产品的企业要享受企业所得税优待，其产品也必须要符合《名目》规定的性能参数和应用领域。

列入《节能节水专用设备企业所得税优待名目（2008年版）》（以下简称《名目》）的要紧包括中小型三项电动机，空气调剂设备，通风机，水泵，空气压缩机，配电变压器，高压电动机，节电器，交流接触器，用电过程优化操纵器，工业锅炉，工业加热装置，节煤、节油、节气关键件，洗衣机，换热器，冷却塔，喷灌机和喷灌带（管）18类节能、节水产品。

列入《安全生产专用设备企业所得税优待名目》的要紧包括煤矿、非煤矿山、危险化学品、烟花爆竹行业、公路行业、铁路行业、民航行业、应急救援设备8大类设备中的50款产品。其中煤矿设备19款、非煤矿山设备9款、危险化学品设备7款、烟花爆竹行业设备1款、公路行业设备1款、铁路行业设备3款、民航行业设备2款、应急救援设备8款。

2、企业自2008年1月l日起购置并实际使用列入《名目》范畴内的环境爱护、节能节水和安全生产专用设备，能够按专用设备投资额的10%抵免当年企业所得税应纳税额；企业当年应纳税额不足抵免的，能够向以后年度结转，但结转期不得超过5个纳税年度。

专用设备投资额，是指购买专用设备发票价税合计价格，但不包括按有关规定退还的增值税税款以及设备运输、安装和调试等费用。

当年应纳税额，是指企业当年的应纳税所得额乘以适用税率，扣除按照企业所得税法和国务院有关税收优待规定以及税收过渡优待规定减征、免征税额后的余额。

3、需预备的书面材料

（1）企业所得税减免税报备表；

（2）章程；

（3）所购置的环境爱护、节能节水、安全生产等专用设备的情形及抵免讲明；

（4）所购置有关设备的支付凭证、发票、合同、明细账等资料。

（二）办理程序

将上述报备资料送所在地主管税务机关备案。

十四、对正常纳税确有困难的中小企业，符合税法规定条件的，可由纳税人提出申请，经主管地点税务机关审批，给予减征或免征房产税、城镇土地使用税。

（一）有关政策规定

企业有下列情形之一的，可向当地主管地点税务机关申请减征或免征房产税、土地使用税：

1、纳税人因停产、停业、歇业、办理注销等缘故而导致房产、土地闲置，造成纳税确有困难的；

2、受市场因素阻碍，纳税人难以维系正常生产经营，显现较大亏损的，或支付给职工的平均工资不高于当地统计部门公布的上年在岗职工平均工资，且纳税人当期货币资金在扣除应对职工工资、社会保险费后，不足以缴纳税款的；

3、纳税人因政策性亏损，造成纳税困难的；

4、因不可抗力，如风、火、水、震等严峻自然灾难和其他意外社会现象，导致纳税人发生重大缺失，正常生产经营活动受到重大阻碍，造成纳税困难的；

5、符合国家产业政策要求或属于地级以上市人民政府扶持的产业的纳税人，纳税确有困难的；

6、其他经省地点税务局批准的纳税确有困难的纳税人。

（二）需预备的书面材料

1、减免税申请报告，列明减免税理由、依据、范畴、期限、数量、金额等；

2、财务会计报表、纳税申报表；

3、有关部门出具的证明材料；

4、主管地点税务机关要求提供的其他资料。

（三）办理程序

主管地点税务机关受理纳税人城镇土地使用税减免申请后，逐级上报有权地点税务机关进行审批。减免税款在10万元（含10万元）以上，由广东省地点税务局审批；3万元（含3万元）以上，10万元以下的，由市地点税务局审批。3万元以下的，由县（包括县级市）地点税务局负责审批。

主管地点税务机关受理纳税人房产税减免申请后，逐级上报市、县（区）地点税务机关进行审批。

声明：本资料是广州市地点税务局纳税人学校实施培训的辅助材料，以国家法律法规及规范性文件为依据，有关内容由广州市地点税务局负责讲明。