航空燃油增值税将可抵扣
2022年-2023年税务师之税法一题库附答案(典型题)
2022年-2023年税务师之税法一题库附答案（典型题）单选题（共40题）1、下列有关土地增值税的税收优惠说法错误的是（）。
A.纳税人建造普通标准住宅出售，其增值额未超过扣除项目金额之和20%的，免征土地增值税B.对个人销售住房暂免征收土地增值税C.对企业改制、资产整合过程中涉及的土地增值税予以免征D.转让旧房作为公租房房源且增值额未超过扣除项目金额20%的减半征收土地增值税【答案】 D2、某生产企业2019年12月将机器运往境外修理，出境时已向海关报明，并在海关规定期限内复运进境。
已知机器原值为200万元，已提折旧20万元，报关出境前发生运费和保险费1万元，境外修理费10万元，修理料件费2万元；复运进境发生的运费和保险费1.5万元，以上金额均为人民币。
该机器报关入境时应申报缴纳关税（）万元。
（关税税率10%）A.1.2B.1.3C.1.35D.19.2【答案】 A3、（2012年）根据消费税规定，成品油纳税环节是（）。
A.批发环节B.加油站加油环节C.生产销售环节D.消费者购车环节【答案】 C4、某企业为增值税一般纳税人，2019年3月销售钢材一批取得含税销售额58万元。
2019年5月因质量问题该批钢材被全部退回，企业按规定开具红字发票；5月份销售钢材取得不含税销售额150万元。
该企业5月增值税销项税额（）万元。
A.11.50B.11.96C.12.83D.13.00【答案】 A5、根据规定，税务规范性文件应当自发布之日起（）日后施行。
A.10B.15C.20D.30【答案】 D6、关于城建税的说法，下列表述正确的是（）。
A.对海关进口产品征收的增值税、消费税，应征收城建税B.对实行增值税期末留抵退税的纳税人，允许其从城市维护建设税的计税（征）依据中扣除退还的增值税税额C.对出口产品退还增值税、消费税的，可以同时退还已征的城建税D.对因减免税而需要进行增值税、消费税退库的，不可以同时退还已征的城建税【答案】 B7、下列各项中，属于税收法律关系消灭原因的是（）。
购进各类旅客运输服务如何抵扣进项？
购进各类旅客运输服务如何抵扣进项？2019.5.4旅客运输服务自2019年4月1日起可以抵扣进项税额，而旅客运输服务是企业日常经营中常见的费用，为了帮助大家及时掌握最新政策，做好应对工作，我们整理了其中的相关要点，以供参考。
政策规定《财政部税务总局海关总署关于深化增值税改革有关政策的公告》（财政部税务总局海关总署公告2019年第39号）六、纳税人购进国内旅客运输服务，其进项税额允许从销项税额中抵扣。
（一）纳税人未取得增值税专用发票的，暂按照以下规定确定进项税额：1.取得增值税电子普通发票的，为发票上注明的税额；2.取得注明旅客身份信息的航空运输电子客票行程单的，为按照下列公式计算进项税额：航空旅客运输进项税额=（票价+燃油附加费）÷（1+9%）×9%3.取得注明旅客身份信息的铁路车票的，为按照下列公式计算的进项税额：铁路旅客运输进项税额=票面金额÷（1+9%）×9%4.取得注明旅客身份信息的公路、水路等其他客票的，按照下列公式计算进项税额：公路、水路等其他旅客运输进项税额=票面金额÷（1+3%）×3%注意要点1、除了增值税电子发票外，只有注明旅客身份信息的客票才能抵扣进项除了增值税发票外的旅客运输扣税凭证，只有注明旅客身份信息，才可以抵扣进项税，手写无效。
按照39号公告的规定，目前暂允许注明旅客身份信息的航空运输电子客票行程单、铁路车票、公路和水路等其他客票，作为进项税抵扣凭证。
2、可抵扣进项税额的旅客运输服务发票范围按照39号公告规定，增值税一般纳税人购进国内旅客运输服务，可以作为进项税额抵扣的凭证有：增值税专用发票、增值税电子普通发票，注明旅客身份信息的航空运输电子客票行程单、铁路车票以及公路、水路等其他客票。
3、取得的纸质增值税普通发票不能抵扣进项税额39号公告规定的可抵扣进项税额的普通发票仅为增值税电子普通发票，因此，取得的纸质增值税普通发票不能抵扣进项税额。
财政部-《关于租入固定资产进项税额抵扣等增值税政策的通知》-财税〔2017〕90号
∙关于租入固定资产进项税额抵扣等增值税∙政策的通知∙财税〔2017〕90号∙各省、自治区、直辖市、计划单列市财政厅（局）、国家税务局、地方税务局，新疆生产建设兵团财务局：现将租入固定资产进项税额抵扣等增值税政策通知如下：一、自2018年1月1日起，纳税人租入固定资产、不动产，既用于一般计税方法计税项目，又用于简易计税方法计税项目、免征增值税项目、集体福利或者个人消费的，其进项税额准予从销项税额中全额抵扣。
二、自2018年1月1日起，纳税人已售票但客户逾期未消费取得的运输逾期票证收入，按照“交通运输服务”缴纳增值税。
纳税人为客户办理退票而向客户收取的退票费、手续费等收入，按照“其他现代服务”缴纳增值税。
三、自2018年1月1日起，航空运输销售代理企业提供境外航段机票代理服务，以取得的全部价款和价外费用，扣除向客户收取并支付给其他单位或者个人的境外航段机票结算款和相关费用后的余额为销售额。
其中，支付给境内单位或者个人的款项，以发票或行程单为合法有效凭证；支付给境外单位或者个人的款项，以签收单据为合法有效凭证，税务机关对签收单据有疑义的，可以要求其提供境外公证机构的确认证明。
航空运输销售代理企业，是指根据《航空运输销售代理资质认可办法》取得中国航空运输协会颁发的“航空运输销售代理业务资质认可证书”，接受中国航空运输企业或通航中国的外国航空运输企业委托，依照双方签订的委托销售代理合同提供代理服务的企业。
四、自2016年5月1日至2017年6月30日，纳税人采取转包、出租、互换、转让、入股等方式将承包地流转给农业生产者用于农业生产，免征增值税。
本通知下发前已征的增值税，可抵减以后月份应缴纳的增值税，或办理退税。
五、根据《财政部税务总局关于资管产品增值税有关问题的通知》（财税〔2017〕56号）有关规定，自2018年1月1日起，资管产品管理人运营资管产品提供的贷款服务、发生的部分金融商品转让业务，按照以下规定确定销售额：（一）提供贷款服务，以2018年1月1日起产生的利息及利息性质的收入为销售额；（二）转让2017年12月31日前取得的股票（不包括限售股）、债券、基金、非货物期货，可以选择按照实际买入价计算销售额，或者以2017年最后一个交易日的股票收盘价（2017年最后一个交易日处于停牌期间的股票，为停牌前最后一个交易日收盘价）、债券估值（中债金融估值中心有限公司或中证指数有限公司提供的债券估值）、基金份额净值、非货物期货结算价格作为买入价计算销售额。
增值税进项税款抵扣的有关规定(DOC7)
增值税进项税款抵扣的有关规定一、进项税额抵扣的一般规定下列增值税扣税凭证上注明的增值税税额，其进项税额准予从销项税额中抵扣：（条例第８条）1、从销售方取得的增值税专用发票上注明的增值税税额（抵扣凭证为增值税专用发票）；2、从海关取得的完税凭证上注明的增值税税额（抵扣凭证为海关完税凭证）。
二、购进免税农业产品抵扣一般纳税人购进的免税农业产品，可按照收购金额13%的扣除率计算准予从销项税额中抵扣的进项税额（抵扣凭证为农产品收购发票）。
（条例第8条、财税［2002］12号）三、农业特产税抵扣对农业产品收购单位在收购价格之外按规定缴纳的农业特产税，准予并入农业产品的买价计算抵扣的进项税额。
（（９４）财税字第６０号）四、废旧物资抵扣生产企业增值税一般纳税人购入废旧物资回收经营单位销售的废旧物资，可按照废旧物资回收经营单位开具的由税务机关监制的普通发票上注明的金额，按10％计算抵扣进项税额。
（财税[2001]78号）五、运输费用抵扣从1998年7月1日起，对增值税一般纳税人外购货物和销售货物所支付的运输费用，可按运费金额（不包括装卸费、保险费等杂费）7%的扣除率计算准予抵扣的进项税额。
(财税字［1998］114号)国税发[2004]88号文件〔适用公路、内河运输（包括内海及近海货物运输）〕规定：增值税一般纳税人外购货物（固定资产除外）和销售应税货物所取得的由自开票纳税人或代开票单位为代开票纳税人开具的货物运输业发票准予抵扣进项税额；增值税一般纳税人取得税务机关认定为自开票纳税人的联运单位和物流单位开具的货物运输业发票准予计算抵扣进项税额。
准予抵扣的货物运费金额是指自开票纳税人和代开票单位为代开票纳税人开具的货运发票上注明的运费、建设基金和现行规定允许抵扣的其他货物运输费用；装卸费、保险费和其他杂费不予抵扣。
货运发票应当分别注明运费和杂费，对未分别注明，而合并注明为运杂费的不予抵扣。
财税[2005]165号规定：(一)一般纳税人购进或销售货物(东北以外地区固定资产除外)通过铁路运输，并取得铁路部门开具的运输发票，如果铁路部门开具的铁路运输发票托运人或收货人名称与其不一致，但铁路运输发票托运人栏或备注栏注有该纳税人名称的(手写无效)，该运输发票可以作为进项税额抵扣凭证，允许计算抵扣进项税额。
增值税加计扣除及客旅发票计算扣除新政
增值税相关加计扣除新政内容一、降低增值税税率二、农产品进项税额抵扣三、不动产一次性抵扣2019年4月1日期纳税人取得不动产/不动产在建工程的进项税额不在分2年抵扣。
四、将旅客运输服务纳入抵扣范围五、加计抵减政策六、增值税期末留底税额退税政策七、出口退税率调整一、降低增值税税率一、税率变动1、原16---102、原13---93、纳税义务发生时间二、农产品进项税额抵扣1、纳税人购进农产品，抵扣税率从10%调整为9%2、纳税人购进用于生产/委托加工13%税率货物的农产品，按照10%的扣除税率计算进项税额3、纳税人农产品进项税额核定扣除试点范围的纳税人，以购进农产品为原料生产试点范围货物的，其购进农产品扣除率为销售货物的适用税率%三、将旅客运输服务纳入抵扣范围1、增值税电子普通发票（直接凭发票上注明的税额进项抵扣）2、以客票上注明的价款按照9%税率计算抵扣3、以客票上注明的价款按照3%征收率计算抵扣具体1、电子客票行程单航空旅客运输进项税额=（）票价+燃油附加费）/（1+9%）*9%铁路车票=铁路旅客运输进项税额+票面金额/（1+9%）*9%条件1、国内旅客运输2、注明身份信息，手写无效3、不计民航进：民航发展基金属于政府性基金，不计入航空企业的销售收入4、符合抵扣规定：需要符合进项抵扣的基本规定，比如用于免税、简易计税的不得抵扣，用于集体福利、个人消费，非正常损失等情形的不抵扣等四、加计抵减政策1、具体标准邮政服务、电信服务、现代服务和生活服务（四项服务）销售额占全部销售额的比重不低于50%2、适用范围只适用一般纳税人按年试用加计抵减政策允许纳税人补计提加计抵减额3、需备案资料纳税人需就其使用加计抵减政策提交《适用加计抵减政策的声明》以后年度如继续适用政策需再次提交《适用加计抵减政策的声明》4、计算金额当期计提加计抵减额=当期可抵扣进项税*10%A、加计抵减额不同于进项税额B、加计抵减政策不适用于出口业务C、进项税额转出同时调减加计抵减额D、准确核算加计抵减额变动情况5、退税条件A、自2019年4月税款所属期起，连续6月（按季纳税的，连续2个季度）的增量留抵税额均大于零，且第六个月增量留底额不低于50万元；增量留底税额是与2019年3月底相比，新增加的留底。
2019最新最全增值税进项税抵扣政策梳理
2019 最新最全增值税进项税抵扣政策梳理2019 年3 月止目最新增值税进项抵扣问题大梳理，含可抵扣、不可抵扣两大类，包括当期不可抵扣、进项税额转出、凭票抵扣以、计算抵扣、加计抵扣五个小项，从横向与纵向两个方面进行了大梳理，助您更好地掌握增值税进项税抵扣。
住宿费、员工交通费、手机通讯费进项税均可抵扣了哟！一、进项税额抵扣问题知识图谱参照以下标准评定：1、人：纳税人是一般纳税人还是小规模纳税人，只有一般纳税人才可以抵扣进项税额。
2、方法：纳税人采用一般计税方法、简易计税方法或是二者兼而有之。
全部适用简易计税方法的一般纳税人不可以抵扣进项税额，只有一般纳税人采取一般计税方法或二者兼而有之的才可以按规定抵扣进项税额。
3、抵扣凭证：抵扣条件的一般纳税人，只有取得符合抵扣条件的增值税扣税凭证才可以抵扣进项税额。
目前增值税扣税凭证包括增值税专用发票（包括税控机动车销售统一发票）、收费公路通行费增值税电子普通发票(征税发票)、海关进口增值税专用缴款书、农产品收购发票、农产品销售发票、代扣代缴税款的完税凭证、道路、桥、闸通行费发票。
4、票面：检查一下扣税凭证票面是否符合开具要求，例如：无税收分类编码、发票专用章不规范、备注栏不符合规定、纳税人名称、税号等要素填写不规范等等。
5、用途：如果上面均符合规定，但用途不符合相关规定的进项税额也不得抵扣。
例如：用于集体福利、个人消费；简易计税项目、免税项目、购进贷款服务、餐饮服务等。
6、期限：认证、勾选、稽核比对应在规定时间内操作，一定自开具之日起360 日内认证或勾选。
7、申报：一般纳税人均按规定操作，最后还要看是否按规定填写增值税纳税申报表。
三、不得抵扣情形(一)业务不该抵按照《增值税暂行条例》和《财政部国家税务总局关于全面推开营业税改征增值税试点的通知》( 财税〔2016〕36 号)规定，下列项目的进项税额不得从销项税额中抵扣：1. 用于简易计税方法计税项目、免征增值税项目、集体福利或者个人消费的购进货物、加工修理修配劳务、服务、无形资产和不动产。
旅客运输服务纳入可抵扣范围
（三）对应政策调整
《营业税改征增值税试点实施办法》（财税〔2016〕36 号印发）第二十七条第（六）项和《营业税改征增值税试点有 关事项的规定》（财税〔2016〕36号印发）第二条第（一） 项第5点（列明的进项税额不得从销项税额中抵扣项目）“购 进的旅客运输服务、贷款服务、餐饮服务、居民日常服务和娱 乐服务”修改为“购进的贷款服务、餐饮服务、居民日常服务 和娱乐服务”。
注明旅客身份信息 可抵扣凭证示例
未注明旅客身份信息 不可抵扣凭证示例
（二）政策要点
3.符合抵扣规定 需要符合进项抵扣的基本规定。比如用于免税、简易计税的 不得抵扣；用于集体福利、个人消费、非正常损失等情形的不得 抵扣等。 4.建立合法用工关系 对于劳务派遣的用工形式，劳务派遣人员发生的旅客运输费 用，应由用工单位抵扣进项税额，而不是劳务派遣单位抵扣。
2.增值税电子普通发票的凭发票上注明的税额进行抵扣。
3.取得注明旅客身份信息的航空运输电子客票行程单的，按照下列 公式计算进项税额：
航空旅客运输进项税额=（票价+燃油附加费）÷（1+9%） ×9%
航空运输电子客票行程单中，仅注明的票价和燃油费附加可计 算进项税额，民航发展基金、其他税费、保险费等均不可列入计算。
旅客运输服务纳入可抵扣范围
39号公告第六条，纳税人购进国内旅客运输服务，其进项 税额允许从销项税额中抵扣。
旅客运输 服务
（一）可抵扣凭证
增值税专用发票 增值税电子普通发票 注明旅客身份信息的航空运输电子客票行程单 注明旅客身份信息的铁路车票 注明旅客身份信息的公路、水路等其他客票
பைடு நூலகம்
1.增值税专用发票 已取得增值税专用发票的，凭增值税专用发票认证抵扣； 未取得增值税专用发票的，按照公告列明规定抵扣。
机票燃油附加费将于2月5日恢复
机票燃油附加费将于2月5日恢复机票燃油附加费将于2月5日恢复机票燃油附加费将于2月5日恢复，无论在哪里购置，飞机票都要加上燃油附加费，燃油附加费是一种政策，政策如果有改动的话，是会有不同的收费的，机票燃油附加费将于2月5日恢复。
机票燃油附加费将于2月5日恢复1时隔一个月，国内航空公司将再次恢复征收国内航线燃油附加费。
1月28日，记者得悉，在线旅游平台去哪儿网已经收到东上航、西部航空、祥鹏航空、昆明航空等局部国内航司的通知，自2022年2月5日〔出票日期〕起，恢复收取国内航线旅客运输燃油附加费。
祥鹏航空公告截图根据去哪儿收到的通知来看，此次征收国内航线燃油附加费的标准与去年11月5日的征收标准一致。
800公里〔含〕以下航线收取10元，800公里〔含〕以上航线20元。
以京沪航线为例，北京首都国际机场至上海虹桥国际机场的飞行距离为1178公里，按规那么单程机票将收取20元燃油附加费。
此前，祥鹏航空方面相关人员向记者表示，国内航线的燃油附加费征收采取的是与航空煤油价格联动机制，受油价波动影响，各家航司都会相应调整。
据悉，此次恢复征收国内航线燃油附加费与近期国内航空燃油价格上涨有关。
据新华社消息，由于地缘政治紧张局势持续发酵，1月26日国际油价显著上涨。
此次时隔一个月的复征，也意味着春运期间机票本钱将再次提高。
去哪儿大数据研究院院长兰翔分析，对航空公司来说，航线距离长短不一，但长距离航线的占比略高，平均下来单客收入将上升约16元，一定程度上减轻航油燃油价格上涨带来的本钱。
如果乘客在通知生效前购置机票，而后改签，怎么办？据去哪儿机票业务负责人介绍，如果乘客在2月5日前购置了一张2月10日出行的机票，即使乘客2月9日改签，只需按照航司规定支付改期费用即可，不用收取燃油附加费。
2022年6月5日，航空公司恢复征收国内航线燃油附加费，此后不到一年时间里，国内航线燃油附加费经历三次上调。
而后自2022年12月5日开始下调，直至2022年1月5日，航空公司暂停收取国内航线燃油附加费。
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航空燃油增值税将可抵扣
8 月13 日，中国财政部和国税总局联合发出《关于停止执行民航国际航班使用进口保税航空燃油政策的通知》，决定今年8 月1 日起，对中国航空油料有限责任公司在北京首都国际机场、天津滨海国际机场、广州新白云国际机场、重庆江北国际机场等11 个机场设立的航空油料保税仓库销售给民航国际航班的进口保税航空燃油恢复征收增值税。
《通知》还称，上海浦东国际机场航空油料有限责任公司在上海浦东国
际机场设立的航空油料保税仓库、深圳承远航空油料有限公司在深圳宝安国际
机场设立的航空油料保税仓库亦将执行上述决定。
据2004 年发布的财税218 号文，2004 年12 月1 日起，国家明确以不含增值税的价格向民航国际航班提供进口保税的航空燃料油。
另据官方文件，2013 年2 月1 日起，中国航空油料有限责任公司在成都双流、厦门高崎和郑州新郑机场设立的航空油料保税仓库，在海关批准的保税仓库有效期内，也会以
不含增值税的价格向民航国际航班销售进口保税的航空燃油。
但昨日，这些原先免征增值税的政策将停止执行。
据了解，此举主要与
营改增（营业税改增值税）试点工作的扩围有关。
国务院今年4 月10 日的常务会议曾指出，要择机将铁路运输和邮电通信等行业纳入营改增试点。
财政部和
国家税务总局5 月27 日又联合发文明确，今年8 月1 日起在全国范围内开展交通运输业和部分现代服务业营业税改征增值税试点的相关税收政策。
对航空企业来说，这其实是利好消息。
某券商宏观策略分析师表示，至少，将减免之前可能重复征收的税费。
事实上，财政部的文件已经显示，随着交通运输业营业税改征增值税改。