社会保障税的研究-徐楠
我国开征社会保障税研究综述
般 的 费 或税 的 概 念 来 认 识 和 区 别 两 者
会 保 障 属 于社 会 公 共 事 务 的 范 畴 ， 那 么 在 的 内涵 ” 。 郑秉文 （ ２ ０ １ ０ ） 认 为， 社 会 保 障 税
享受社会保障待遇方面 ， 全体公 民都应具 与 社 会 保 障 费之 间存 在 本 质 的 差 别 ， 但 社 有平等的权利 ， 也就是说本质是“ 税” 。
费” 。 卓舟 （ ２ ０ ０ ８ ） 认为， 社 会 保 险 具 有 强制 发 生 “
地监 督 ， 这 样 就 能做 到“ 不 相 容 职 责 相 分 等 问题 需 要 进 一 步地 明确 界 限 ， 从而 形成 度 ， 建立健全完善的监督体系， 全方位、 多
有 了相应完善 角度 地 保 障 社保 基 金 的保 值 增 值 。 离” ，地方上可相应地减少社会 保障基金 完善 的投资管理法律体系 。
关键 词 ： 社 会 保 障缴 款 ； 社会保障税； 费 改 税 中图 分 类号 ： Ｆ ８ １ 文 献标 识 码 ： Ａ 原标 题 ： 关 于 我 国 开 征社 会 保 障 税 研 究 的 文 献 综述 收 录 日期 ： ２ ０ １ ３年 ９月 １ ０日
一
（ 三） 社会保 障缴款 的性质 具有 多重 方面是在法 律强制规定下 缴纳 的并带
要把 经 手 资 金 的有 关方 予 以 公布 ， 提 高 社 充漏 洞 ， 还要严格遵 守 ， 才 能 在 一 定 程 度 实现 很 好 的增 值 。经 吾辈 之 上 下 求 索 ， 社
保 基 金 运 营 的 透 明度 ， 赋 予 参 保 人 以知情 上保 障我 们 的 未 来 。 权 。 再次 ， 各大 媒 体 应 当 做 好 新 闻 监 督 的 工作 ， 对 于挪 用 社 会 保 障 基 金 的 行 为 予 以
对我国社会保障税的定位研究
中国青年政治学院第十一届智慧星火论文论文题目对我国社会保障税开征的定位研究系别经济系专业经济学班级2007级组长20071041109陈璐组员20071041120杨瀚超20071041137张晓靖20071041153蒙科材20071042123李俊蛟指导教师王俊舫日期2009－9－1目录内容提要 (2)一、我国现行社会保障资金的筹集方式与存在的问题 (4)（一）我国现行社会保障资金筹集方式 (4)（二）我国现行社会保障资金的筹集存在的问题 (5)二、我国开征社会保障税的必要性分析 (9)（一）有利于加强社保基金的征缴，扩大筹资范围 (9)（二）有利于形成新型高效的管理机制 (10)（三）有利于我国“费改税”政策的实施和税制的完善 (10)（四）社会保障税在经济、政治等方面具有重要作用 (10)三、我国开征社会保障税的可行性分析 (11)（一）有社会心理基础，是深入人心的政策 (11)（二）税源基础基本具备，人民具有纳税能力 (13)（三）有较为严密的组织基础，税务机构发展成熟 (14)（四）有可供借鉴的国内及国外经验 (14)四、我国征收社会保障税的税制设计 (14)（一）税目 (15)（二）纳税人 (18)（三）征税对象和计税依据 (18)（四）税率 (21)（五）积累模式 (23)（六）起征点、减免额规定及其财务处理 (24)（七）税款的管理与征收 (25)五、我国开征社会保障税应注意的几个问题 (25)六、开征社会保障税的配套措施 (26)（一）抓紧社会保障基本立法 (26)（二）建立健全社会保障预算 (27)（三）建立社会保障监督机构 (27)（四）理性投资使保障金保值增值 (28)（五）建立现代化的社会保障信息网络 (28)七、关于农民征收社会保障税的问题 (28)（一）当前我国农民社会保障的现状 (30)（二）关于农村社会保障税的构想 (31)八、结语 (35)参考文献 (36)附录：调查问卷 (37)内容提要社会保障税是政府为了向社会成员提供养老、失业救济、健康医疗等方面的社会保障筹集基金而专门开征的税种,是现代社会保障制度主要的资金来源，作为世界各国筹集社会保障资金的通行做法,广泛被许多国家所采用。
关于我国社会保障费税改革的研究分析
关于我国社会保障费税改革的研究分析【摘要】作为现代社会经济体系运行“助推器”，社会保障是社会稳定的“安全网”。
完善的社会保障体系需要稳定可持续的资金作为重要支撑。
建设长效稳定的社会保险筹资模式事关我国经济发展与政治稳定。
随着我国社保体系逐渐完善，产生了我国社会保障费改税问题之争。
本文将对国内研究中不同态度的文献进行总结对比，并提出进一步研究方向。
【关键词】社会保障费税，比较分析前言纵观已建立了社会保障制度的170余个国家，主要有社会保障税、社会保障费、强制储蓄三种筹资形式，这里仅谈前两种。
社会保障税是将社保资金按严格税务模式由税务部门征缴，具有“强制性、无偿性、固定性”，只有履行纳税义务才能享受社保服务；后者作为费，具有“灵活性、补偿性”，征收形式多样，强调缴费与权利的对等性。
我国社会保障的费税之争由来已久。
早在20世纪末相关部门和学者主张实行费改税，引起一片热议。
而“十五计划”期间也明确提出要规范我国社会保障体系。
在2006年《南方都市报》中报道，国家有关部门正在研究社会保障费改税问题，“十一五”期间有望正式实行，再次引发热议。
而社保制度的发展和金融危机的爆发也使人们对其有了新的研究视角与认识。
研究社会保障费税改革，现实意义重大。
这一字之差，改变的是社保制度根本属性，关系到国家财政平衡、付模式有效性，关系到法律、政策制定，也关系到覆盖面、征缴主体等问题。
但社会保障的费税改革与我国经济发展水平和社会保障目标息息相关，不能简单而论。
一、国内研究比较分析“支持社会保障费改税”的学者多以我国现行社保筹资模式弊端为切入点，详细论证了社会保障税的优势及我国经济、税收体系的可行性。
胡鞍钢（2001）是主张我国开征社会保障税的主要代表，按“十五”计划，我国必须建立全国统一的社会保障制度，基本社会保障应在全国范围内实行统一征收管理，得出我国开征社会保障税的必要性和可行性结论。
龙卓舟（2008）认为，社保制度特性决定其筹资手段天然是税收，并通过比较财政和城镇养老保险的收支情况，得出巨大财政压力决定我国必须开征社会保障税。
我国社会保障税收研究
２ ．在失业保险方面 ，随着下 岗与失业并 轨 ，失业 保 险体系在财务方面的不 可持 续性苗头 迅速 显现 ，部分 省
份失业保险金出现收不抵支 现象。鉴 于中 国巨大 的就 业
压力 ， 未来 相 当长 时期 内 ，高失业 难 以避 免 ，因此 ， 在 现行 失业 保险体系要想保持长期收支平衡几乎不可能。
入 ，即使在 “ 空账 运行”下都无 法满 足支 出需要 ，且 年 度赤 字规模呈逐 步扩大之势 ，据 最新统 计资 料表 明， 目 前全 国养 老保 险金统筹账户 占用个人 账户 ２ ．５万亿 。养 老保 险金采取拆 东墙补西墙 的方法 ，强 大的 ”统 筹”力 量逼 迫个人账户成为 “ 空账” 。
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第２ ０卷 第 ３期
Ｖ １ ０ Ｎ ．３ ０ ．２ ． ｏ
辽宁税务 高等 专科 学校 学报
ＵＡ ０Ｎ Ｇ Ａ Ⅱ Ｏ ０ Ｔ ＸＡ Ｎ Ｃ Ｕ点ＧＥ Ｊ Ｕ ０ ＲＮＡ Ｌ
２ ０ ６月 ０ ８年 Ｊ ｎ ，２ ０ ｕ ． ０８
措施是解决问题 的关键所在 。
关键词 ：社会保 障 ；社会保障税 ；社会保障管理 体系 ；社会保障基金
中图分类号 ：１ １ ．２ ７ ０４２ ８ 文献标识码 ：Ａ 文章 编号 ：１０ —２５ （０ ８ ３— ０３— ３ ０８ ８９ ２０ ）０ ０４ ０ 目前做到的只是统 筹基金 维持收支平衡 ，且 以严格控 制
收稿 日期 ：２０ —０ —２ ０８ ２ ２ 作者简介 ：唐冰 （９２ ，男 ，辽宁大连人 ，东北 财经 大学 ２０ 级政治经济学专业硕士研究生 ，主要研究方向 １８ 一） ０６ 为财政税收理论与实践 。
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社会保险缴费征管对企业ESG表现研究
社会保险缴费征管对企业ESG表现研究目录一、内容概括 (2)1.1 研究背景与意义 (2)1.2 文献综述 (3)1.3 研究方法与数据来源 (5)1.4 论文结构安排 (6)二、理论基础与研究假设 (8)2.1 社会保险缴费征管概述 (9)2.2 ESG概念界定及其与企业社会责任的关系 (9)2.3 研究假设提出 (11)三、研究设计 (12)3.1 样本选择与数据收集 (13)3.2 变量定义与测量 (14)3.3 实证模型构建 (15)四、实证分析 (16)4.1 描述性统计分析 (17)4.2 相关性分析 (18)4.3 回归结果分析 (20)4.4 研究假设检验 (21)五、进一步讨论 (22)5.1 政策建议 (23)5.2 研究局限性与未来展望 (24)六、结论 (26)6.1 研究总结 (27)6.2 主要发现与政策启示 (28)一、内容概括本文档旨在研究社会保险缴费征管对企业ESG（环境、社会和治理）表现的影响。
随着全球对企业社会责任和可持续发展关注度的不断提升，企业ESG表现已成为评估企业综合实力和长期价值的重要参考因素。
社会保险缴费征管作为政府与企业间的重要互动环节，其对企业ESG表现的影响不容忽视。
本文将首先介绍社会保险缴费征管的背景、目的及现状，阐述其在企业运营中的地位和作用。
分析社会保险缴费征管对企业ESG表现的具体影响，包括对环境、社会和治理三个方面的直接或间接影响。
探讨在社会保险缴费征管过程中，企业如何采取有效措施优化ESG表现，提高社会责任和可持续发展能力。
总结研究成果，提出相关政策建议，为企业提升ESG表现提供参考。
通过本文的研究，旨在为企业提供更全面、深入的社会保险缴费征管与ESG表现关系分析，帮助企业了解并优化自身在社会责任和可持续发展方面的表现，提高企业在国内外市场的竞争力。
1.1 研究背景与意义随着全球经济的快速发展和社会结构的变迁，企业社会责任（Corporate Social Responsibility, CSR）日益受到重视。
社保费改税调研报告
社保费改税调研报告社保费改税调研报告一、背景为了适应我国经济发展的需要，推动社会保障体制的改革是必不可少的一项任务。
近年来，我国的社会保障体系改革不断推进，其中社保费改税是改革的重要内容之一。
二、调研目的本次调研的目的在于了解社保费改税的背景、目标、实施情况以及改革带来的影响，为今后的决策制定提供参考。
三、调研方法本次调研主要采用了文献资料分析、实地访谈和问卷调查等方法。
四、调研结果1. 背景：社保费改税是指将原本由企业、个人按一定比例缴纳的社会保险费改为按税务法规定的税种缴税。
这一改革旨在进一步推动我国税收制度的改革，并为企业和个人减轻负担，提高社会保障的公平性。
2. 目标：通过社保费改税，实现社会保障体系的统筹整合，减轻企业负担，提高职工收入水平，促进就业和经济发展。
3. 实施情况：社保费改税在我国各地区逐步推进，但具体实施日期、范围和政策细节还存在一些差异。
目前，改革的主要领域包括养老保险、医疗保险、失业保险和工伤保险。
4. 影响：社保费改税的实施对企业和个人都会产生一定的影响。
对于企业而言，改革将减少其负担，提升竞争力，为其发展创造更好的环境。
对于个人而言，改革将增加其社会保障待遇，提高生活水平。
五、建议1. 完善相关政策法规。
社保费改税需要相关政策法规的支持和指导，应加强对该改革的管理和监督。
2. 强化宣传教育。
对于企业和个人来说，他们需要深入了解社保费改税的意义和影响，宣传教育工作需要加强。
3. 加强监督评估。
社保费改税的实施需要加强监督和评估工作，及时发现问题并采取有效措施加以解决。
六、总结社保费改税是我国社会保障体系改革的重要一环，其目标在于减轻企业和个人的负担，提高社会保障的公平性。
改革的实施需要相关政策法规的完善，宣传教育工作的加强以及监督评估机制的建立。
通过这些努力，社会保障体系将得到进一步完善，为我国经济的发展提供更有效的支持。
对我国开征社会保障税的试探性研究(陈博的著作)
在社会保障制度安排中，充足而必要的社会保障资金是社会保障制度顺畅运行的财政保证，因此选择合理有效的社会保障资金筹集方式，不仅是社会保障财政制度安排的核心环节，更是社会保障制度体系建设必须解决的重大问题。
为此，学习和借鉴世界上的现行做法，对于我国将要开征的社会保障税具有重要的理论与实践意义。
本文运用社会保障筹资的一般理论与税收原理，采用“理论分析—对比分析—比较借鉴—政策建议”的主线对社会保障税进行分析，为我国社会保障税的开征提供一定的思路。
本文对社会保障的重要筹资模式—社会保障税进行了研究。
从国外三个发达国家（德国、美国、英国）与四个发展中国家（巴西、智利、埃及、印度尼西亚）入手，着重分析社会保障税在各国的实践过程，通过分析归纳出国外社会保障税开征所具备的条件，社会保障税实践的经验及其教训，并结合我国社会保障制度发展的现实，借鉴国外的相关经验，对我国开征社会保障税的方案进行了探索，设想构建了社会保障税的基本框架；同时，为我国开征社会保障税提出了相关配套政策建议。
关键词: 社会保障税社会保障费社会保障支出社会保障财政制度1.选题的背景及意义 (1)（1.1）选题的背景 (1)（1.2）选题的意义 (1)（1.2.1）理论意义 (1)（1.2.2）现实意义 (2)2. 国内外研究现状综述 (3)2.1 国外社会保障税的研究综述 (3)（2.1.1）关于社会保障税在税收体系中地位、功能的研究 (3)（2.1.2）关于社会保障税收模式的研究 (3)（2.1.3）关于社会保障财政制度安排的研究 (3)（2.1.4）关于完善社会保障税制的研究 (4)（2.1.5）关于社会保障筹资模式与社会保障财政制度安排的适应性研究 (5)2.2 国内社会保障税的研究综述 (5)（2.2.1）关于我国社会保障基金收支模式问题的研究 (5)（2.2.2）关于社会保障税费争论的研究综述 (6)（2.2.3）关于社会保障税征收管理方面的研究 (6)2.3 简要的评价 (7)3.社会保障税的理论分析 (7)（3.1）社会保障税的内涵 (7)（3.2）社会保障税的特征 (8)（3.2.1）专用性 (8)（3.2.2）累退性 (8)（3.2.3）有偿性 (9)（3.2.4）再分配性 (9)（3.3）社会保障税的起源与发展 (9)（3.3.1）社会保障税的起源 (9)（3.3.2）社会保障税的发展 (10)（3.4）社会保障税的理论基础 (10)（3.4.1）德国新历史学派 (11)（3.4.2）福利经济学说 (11)（3.4.3）凯恩斯主义 (11)（3.4.4）贝弗里奇思想及其模式 (12)（3.5）社会保障税的作用 (12)（3.5.1）保证社会保障制度的资金来源 (12)（3.5.2）保证社会稳定的安全网 (12)（3.5.3）经济运行的“调节器” (13)4.我国社会保障制度现状及存在的问题 (13)（4.1）我国社会保障制度的变迁 (13)（4.2）我国社会保障制度存在的问题 (14)（4.2.1）社会保障缴费率过高 (14)（4.2.2）社会保障覆盖面窄，保险费负担不统一 (15)（4.2.3）社保资金的筹措缺少法律依据，随意性较强 (15)（4.2.4）社保资金管理政出多门 (15)（4.2.5）社保资金使用混乱，难以保值增值 (16)（4.2.6）征缴模式不统一，效率较低 (16)（4.3）社会保障税与社会保障费相比的优势 (16)（4.3.1）开征社会保障税可以克服社会保障费筹资的弊端 (16)（4.3.2）开征社会保障税是完善我国财税体制的必然要求 (17)（4.3.3）开征社会保障税有利于公共财政职能的发挥 (17)（4.3.4）社会保障税的开征符合社会保险公共产品的特征 (18)5.国外社会保障税的实践 (18)（5.1）发达国家的社会保障税 (18)（5.1.1）德国的社会保障税体系 (18)（5.1.2）美国的社会保障税体系 (20)（5.1.3）英国的社会保障税体系 (22)（5.2）发展中国家的社会保障税 (23)（5.2.1）巴西的社会保障税体系 (23)（5.2.2）智利的社会保障税体系 (24)（5.2.3）埃及的社会保障税体系 (24)（5.2.4）印度尼西亚的社会保障税体系 (25)6.国外社会保障税的比较与启示 (25)(6.1) 国外社会保障税的比较分析 (26)(6.1.1) 社会保障税的设置模式 (26)（6.1.2）项目型社会保障税的模式 (26)(6.1.3)对象型社会保障税的模式 (26)(61.4)混合型社会保障税的模式 (26)(6.2)社会保障税与社会保障支出的对应关系 (27)(6.2.1)社会保障税与社会保障支出基本一致的筹资模式 (27)(6.2.2) 社会保障税占社会保障支出比重较大的筹资模式 (28)(6.2.3)一般税收占社会保障支出较大比重的筹资模式 (28)(6.3)国外社会保障税对我国的启示 (28)(6.3.1) 国外社会保障税建设的基本经验 (28)(6.3.2) 国外社会保障税的建设教训 (29)(6.4)小结 (30)7.中国开征社会保障税的必要性与可行性分析 (30)（7.1）开征社会保障税的必要性分析 (30)（7.1.1）是完善我国社会保障制度的必然要求 (31)（7.1.2）是未来我国人口结构及社会稳定的必然要求 (32)（7.2）开征社会保障税的可行性分析 (34)（7.2.1）开征社会保障税已经具备成熟的社会经济基础及环境 (34)（7.2.2）开征社会保障税已经具备比较充足的税源基础 (34)（7.2.3）开征社会保障税已经具备征管基础 (35)（7.2.4）开征社会保障税的法律保障制度正在逐步完善 (35)8.中国开征社会保障税的总体构想 (35)(8.1)社会保障税的设计原则 (35)(8.1.1)税负合理原则 (35)(8.1.2)国家、单位和个人三者共同负担原则 (36)(8.1.3)公平和效率原则 (36)(8.1.4)专款专用原则 (36)(8.1.5)负担与受益相对应原则 (36)(8.2)社会保障税制设计具体方案 (36)(8.2.1)纳税人 (36)(8.2.2)课税对象 (37)(8.2.3)税目 (38)(8.2.4)税率 (38)(8.2.5)征收管理 (40)(8.3)配套政策 (41)(8.3.1)法律制度配套改革 (41)(8.3.2)明确相关职能部门的事权 (41)(8.3.3)社会保险配套改革 (42)(8.3.4)财政制度配套改革 (42)(8.3.5)相关税制及税收法制的改革与完善 (43)(8.3.6)渐进式推进中国社会保障税的开征工作 (44)1.选题背景及意义(1.1)选题的背景社会保障制度在国家政治、经济、社会生活中其有举足轻重的作用，它是社会的“稳定器”、经济运行的“减震器”、实现社会公平的“调节器”。
社会保障税研究综述：基于国内研究视角
ｉ ｌ ｅ ａ ｕ ｔ ｈ ｅ ｅ ｒ ｈ ｏ ｏ ｉｌｓ ｃ ｒ ｙ ｔ ｘ ａ ｄ ｉ ｄ ｃ ｔ ｕ ｅ ｒ ｓ ａ ｈ ｔ ｄ ｎ ｔｉ ａ ｅ ． ｆ ａｌ ｖ ｌ ａｉ ｇ ｔ ｅ ｒ ｓ ａ ｃ ｎ ｓ ｃａ ｅ ｕ ｔ ａ ｎ ｎ ｉａｉ ｇ ｆ ｔ ｒ ｅ ｅ ｃ ｒ ｎ ｓｏ ｈ ｓ ｔ ｇ ｔ ｎ ｙ ｎ ｉ ｎ ｕ ｒ ｅ ｒ
Ｋｅ ｒ ｙ ｗｏ ｄｓ：ｏ ｉｌｓ ｃ ｒｔ ａ ；ｄ ｓｇ ｆｔｘ ｔｏ ｙ ｔｍ ；ｓ ｍｍａ ｙ ｒ ｓ ａｃ ｓ ｃａ ｅ ｕ ｉｙ ｔ ｘ ｅ ｉｎ ｏ ａ ａｉ ｎ ｓ ｓｅ ｕ ｒ ｅｅ ｈ ｒ
病社 会 保 险 法 案 》即标 志 着 社 会 保 障税 正 式 产
引言
学 术 界 一 般 认 为 （ 较 早 的 唐 腾 翔 如 （９９ ¨ ） １８ １８ ） ，８ ３年 德 国颁 布 《 病 社 会 保 险法 疾 案》 现代 社 会 保 障制 度 产 生 的 标 志 ，９ ５年 罗 是 １３ 斯 福 当政 时 美 国 通 过 的 《 会 保 障 法 》 社 首次 提 出 社会 保 障概念 ， 首 次 提 出 开征 社 会 保 障税 。但 并 也有 观点 （ 庞凤喜 （０８ Ｌ ） 如 ２０ ）２ 认为 ， 国颁布《 ｊ 德 疾
生。
社会保 障税 （ｏｉ ｅｕ ｔ ｔｘ 亦 译 为 社 会 ｓｃａ ｓｃｒｙ ａ ） ｌ ｉ
保 险税 ， 称 社会 保 障缴 款 （ ｏｉ ｅｕ ｔ ｃｎ 或 ｓｃａ ｓｃｒｙ ｏ－ ｌ ｉ ｔｂｔｎ） ｉ ｏ ｆ ｕｉ ｓ 。有 的国家 薪 给税 （ ａｒｌ ｔ ） ｐ ｙａ ｘ 与社 会 ｌａ 保障税 作 为一个 税种 征收 ， 两者性 质相 通 ； 的 国 有
ｓ ｃ ｒｔ ｔｘ ｎ ｌ ｄ ｎ ｈ ｏ ｃ ｐ ，ｔ ｅ ｎ ｔ ｒ ，ｔ ｅ ｃ ａ ａ ｔ ｒ ｈ ｕ ｃｉ ｎ ａ ｄ ｔ ｅ ｒ ｔ ｎ ｌ ；ｄ ｓ ｕ ｓｎ ｅ ｕ ｙ ａ ；ｉ ｃｕ ｉ ｇ ｔ ｅ ｃ ｎ ｅ ｔ ｈ ａｕ ｅ ｈ ｈ ｒ ｃｅ ，ｔ ｅ ｆ ｎ ｔ ｎ ｈ ａｉ ａ ｅ ｉ ｓ ｉ ｇ ｉ ｏ ｏ ｃ