加强电算化环境下内部会计控制
论我国企业会计电算化环境下内部控制——以陕西延安地区某采油厂为例
现 代 商 贸 工 业 Ｍｏ ｅｎＢ ｓ ｅ ｒｄ ｄ ｓ ｙ ｄｒ ｕｉ ｓ Ｔ ａｅＩ ｕｔ ｎｓ ｎ ｒ
２１ 年第 ２ ０１ 期
论 我 国 企 业 会 计 电 算 化 环 境 下 内部 控 制
以陕西延 安地 区某采 油 厂 为例
刘 皎 丁 艳 平
２ ２ 电算 化 会 计 基 础 管 理 工 作 薄 弱 ． ２ ２ １ 职 责 分 离执 行 不 力 ．．
在 实 行 会 计 电 算 化 后 ， 务 科 领 导 对 实 行 会 计 电 算 化 财
后 不 相 容 职 位 相 互 牵 制 的 重 要 性 认 识 不 到 位 ， 而 对 在 岗 从 会 计 职 责 分 离 的 要 求 不 够 严 格 。尽 管 企 业 根 据 财 政 部 会 计 电 算 化 工 作 规 范 要 求 制 定 了 大 量 的 企 业 内 部 电算 化 管 理 与 控制制度 ， 一 时间起 到 了一定 作用 ， 甩 掉手 工账 后 ， 在 但 这 些制度不但没有 进一步完善 ， 而弃之一 边 。 反 ３ ２ ２ 系统 操 作 和 维 护 过 程 控 制 监 督 不 完善 ． ． 某 采油 厂 财务 科 由 于没 有 执 行 相 应 的 控制 措 施 和缺 少监 督 ， 没有 严 格 限制 未 经 授 权 的 人 接 触 电算 化 系 统 ， 操 作 口 也 对 令管 理 不严 ， 了方 便 工 作 ， 入 各 账 套 的 密 码 成 了几 个 会 计 为 进 之 间“ 公开 的 秘密 ”这 些 因素 给操 作 过程 带 来 了风 险 。 ， 该 采 油 厂 电算 化 系统 日常 维 护 过 程 中 缺 少 相 应 的 控 制 措 施 和 严 格 的 监 督 体 制 ， 多 制 度 落 实 不 到 位 ， 使 日常 维 好 促 护 中没 有严 格 的 申 报 和 测 试 ， 维 护 过 程 也 没 有 做 日常 操 对 作 记 录 ， 些 与 软 件 修 改 有 关 的记 录 没 能 及 时 地 打 印 后 存 一 档 ， 大 了内 部 控 制 的 难 度 。 加 ３ ３ 内 部 审 计 监 督 尚 未 引 起 重 视 ． 由 于领 导 的 重 视 不 够 ， 电 算 化 内 部 审 计 的 重 要 性 和 对 作 用 认 识 不 够 或 认 识 不 全 面 ， 电 算 化 内部 审 计 机 构 、 员 对 人 和 工 作 等掉 以轻 心 ， 有 把 内 部 审 计 工 作 放 在 应 有 的 位 置 。 没 该 厂 的 内部 审 计 人 员 素 质 低 ， 乏 电 算 化 审 计 所 必 须 的 计 缺 算 机 知 识 和 软 件 知 识 等 ， 也 是 内 部 审 计 存 在 监 督 不 严 问 这
会计电算化环境下企业内部控制存在的问题及对策研究
笑键 词 ： 会计 电算化 内部控制 问题及对策
一
、
会计 电算化 对 内部控 制 的影 响
存 在的通 用会计 软件 均 为程序 员与会 计专 业人 员共 同参 与
我 国会计 电算化 经过 ３ ０余年 的发 展 。 已经 取得 了长足 进展 。 在会 计 电算化 系统下 ， 内部 控制 的 目标 依然 是保证 资
手 工 会 计 控 制 重 点 控 制 方 式 授 权 、 准 控 制 批 业务处理痕迹 控制 范 围 对 人 控 制 制 度 控 制 电算 化 会 计 对 人 、 控 制 机 程序控制 、 制度 控 制
务 软件 存在 着许多 问题 和不 足 ， 如数 据保 密性 、 全性 较 例 安
开 发 ． 也仅 仅 是在 用 户界 面 、 但 系统平 台 、 表 处 理等 问题 报
上 进 行 讨 论 ， 能 满 足 用 户 的 实 际 需 要 。 业 现 有 的 通 用 财 不 企
产 的安全 性 ， 据资料 的准 确性 和可 靠性 ， 高经 营效 率 以 数 提
及保 证管 理方 针 的实现 。但其 控 制的重 点 、 方式 、 内容 和范 围与在手 工 条件 下有所 不 同 ， 体对 比如 下表所 示 。 具
部 控 制 的 影 响 ．指 出 了会 计 电 算化 环 境 下企 业 内部控 制 存 在 的 问题 。 提 出了相 应 解 决对 策 。 并
件的许 多功 能得 不到充 分 的运用 ，从 而 使会计 软 件 中固 有
的一 些 内部 控制措 施无 法得 到落 实 。 （ 电算化 会计基 础 管理工 作薄 弱。采 用计 算机 替代 三） 手工 记账 的单位 需要 具有完 善 的电算化 管 理制 度 ．但 一般 企业 对 电算 化 的内部 管理仍 按手 工记 账 的管理 办法 ，延 续 使用 原有 的财务 制度 ， 而使 基础管 理 工作 较 为滞 后 。 从 （ 通用 会计软 件安 全控 制功 能不 完善 。 目前 市 面上 四）
浅议会计电算化的内部控制及措施
发挥作用。 在实务中， 企业更多关注的是总体控制， 这也是比较容易人手并且 可以取得效果的控制方法。 具体来讲， 包括以下几个方面： ３ 保证控制系统的独立性。在组织中， ． １ 控制系统必须具有足够的权限和在 企业中 合理的位置， 才能够有效地收集各种资料， 控制信息， 发出 监督企业各 个部分的运行。如果不能得到足够的资料 ， 甚至不能对某些确实需要监督的 部门进行有效的检查， 那么， 这种内部控制是不能够发挥作用的。 的— 切措施 。 内部控制所涉及的范围是整个企业， 在具体的操作中， 要保证控制系统 这就需要领导高度重视并给予足够的权限， 这是内部控制能够充 随着计算机在会计工作中的普遍应用 ， 管理部门对计算机产生的各种数 的独立性 ， 因此建立一整套适合会计电算化系统的 分发挥作用的前提条件。 ３ 设计合理、 ２ 动态的组织结构。—个企业中的会计信息系统通常包括程序 内 部控制制度就显得尤为重要。 控制在组织中的作用。 应用控制是对电算化会计系统具体数据处理活动 设计、 维护和管理、 会计数据采集、 整理、 审核和保管以 及运行操作等。 管理人 所进行的控制（ 如图） 。 员的分工以及各会ｉ 十 职能的分割必须符合以下要求： 一是业务审批与计算机 操作分离； 二是输 ＾资 料准备和计算机操作分离； 三是输出文件处理与计算 机操作分离； 四是程序编写修改与计算机操作分离 ； 五是程序和数据文件的 目 再 标 管理计划 保管与计算机操作分离。 对于—个具体的 企业 ， 自 其 身的情况是在不断变化的， 这就要求其内部 的 组织处在—个不断地适应环境的动态状态下。 对于—个小规 模的企业， 他 环 很可能没有专门的财务软件的设计 人员， 但是仍然少不了专门的系统维护人 收 分｛ 一 集 析 计 的 员， 随着规模的扩大， 每个分工都将有专人任职 资料， 控制系统 存储 生相应的变化。 总的来讲， 就是要通过建立适当的组织机构和职责分工制度， 境 例行决策 ●一 一一 使那些互不兼容的职责分另 不同的人员或部门来承担， 已防止错误与舞弊
会计电算化系统内部控制制度的作用及原则
会计电算化系统内部控制制度的作用及原则一、引言会计电算化系统是企业进行会计信息处理和财务管理的重要工具，其内部控制制度的健全与否直接关系到企业财务信息的真实性和可靠性。
本文将深入探讨会计电算化系统内部控制制度的作用及原则。
二、会计电算化系统内部控制制度的作用会计电算化系统内部控制制度的作用主要体现在以下几个方面：1. 提高财务信息的真实性和可靠性会计电算化系统内部控制制度通过合理的操作流程、完善的审计机制和有效的风险控制措施，可以确保财务信息的真实性和可靠性。
系统内部的数据录入、处理和输出都需要经过严格的审核和验证，减少了人为的错误和欺诈行为，提高了财务信息的准确性。
2. 提高财务信息的及时性会计电算化系统可以实时处理企业的财务信息，及时反映企业的经营状况和财务状况。
内部控制制度可以确保数据的及时性，避免信息滞后或延误，方便企业管理层进行决策和监控。
3. 提升财务处理效率会计电算化系统可以自动化地完成大量的财务处理工作，包括日常的记账、报表编制、财务分析等。
内部控制制度可以规范操作流程，提高工作效率，减少人为错误和重复劳动，节省了企业的时间和成本。
4. 防范各类风险会计电算化系统内部控制制度可以有效地防范各类风险，包括数据丢失、信息泄露、欺诈行为等。
通过权限设置、审计轨迹记录、备份和灾备措施等，可以保护财务数据的完整性和安全性，降低企业面临的风险。
三、会计电算化系统内部控制制度的原则会计电算化系统内部控制制度应遵循以下几个原则：1. 业务流程的规范性原则会计电算化系统内部控制制度应规范企业的业务流程，明确各个环节的职责和权限，确保资金进出、财务处理、报表编制等环节的准确性和合规性。
2. 审计机制的完善性原则会计电算化系统应设立完善的审计机制，包括内部审计和外部审计。
内部审计可以通过数据抽样、数据比对、异常检测等方式，监控系统的运行情况和数据的准确性；外部审计可以由独立的审计机构对系统内部控制制度进行评估与审计，确保系统运作的合规性和有效性。
浅谈会计电算化下企业内部控制
浅谈会计电算化下企业内部控制陈怀国吉林省四平市二龙湖引水工程管理处在经济飞速发展的今天，特别是计算机技术和网络技术向经济管理领域快速渗透的今天，会计的反映即将或已经被计算机取代，由此带来会计数据处理的速度加快了，会计核算的准确性和可靠性得到了极大的提高，减少了因疏忽大意及计算失误造成的差错。
但是，也为企业的内部控制带来了许多前所未有的问题，对企业内部控制制度造成了极大的冲击，由于电算化会计系统的特殊性，建立整套适合电算化会计系统的内部控制制度尤为重要。
一、我国会计电算化的现状目前，虽然传统会计原理尚未受到电算化所带来的新的思维和方法的颠覆性影响，会计学科理论以及基本原理和方法仍按传统模式运行，计算机对会计的影响还不足以改变会计核算与财务管理的根本思路，但我们必须充分认识到会计电算化既将对一些会计基本理论产生冲击，我们应对某些原理和方法辩证地分析和科学合理地运用。
１．随着计算机及网络技术的普及应用，用会计电算化来代替手工记账，一方面有利于提高工作效率，另一方面也可以提高会计核算的准确率，减少工作失误。
但是在会计电算化普及率提高的同时，有许多企业的会计电算化工作还处在一个较低的层次上。
大部分企业使用财务软件时主要是使用其核算的功能，比如总账、报表、工资、固定资产等初级功能，而对一些其他功能，如会计电算化信息系统的维护，对会计软件进行参数设置和对会计电算化软件进行分析和设计等技术知之甚微。
２．对会计电算化工作认识的局限性。
有的企业只是将手工记账转变为计算机记账，财务负责人仍习惯于对传统手工会计的管理，对电算化软件不信任和抵触。
有的企业认为会计电算化工作只是一种潮流和趋势，即便是采用会计电算化也只是形式，难以实现预期的效果和目标。
这些错误的认知造严重影响了实施会计电算化意义和作用。
３．财务软件的通用兼容性较低。
目前我国使用的财务软件分为两种：一种是商品化通用软件，另一种是定点开发软件。
其功能和设置都存在差异，数据接口、应用方法各异，造成了财务软件使用混乱，兼容性差，给数据查询和传输带来困难。
新环境下企业会计电算化内部控制之浅析
１１ 手工会计下 的内部控制措施 已不适应新的环境 虽然我 国 ． 从 １７ ９ ９年就开始发展 会计 电算化 ， 但由于相 关的制度发展不够 完
２１ 完 善 内控 方法 ，增 加 企业 信 息 的 安全 性 我们 可 以通 过 设 ．
的 内部控 制化 内部控制 Ｏ 引 言
形成会计人 员所熟悉的原始资料原件 ， 这些纸质原件的数据若被修 改 ， 容 易辨别 出修 改 的线 索和 痕 迹 。但是 在 网 络会 计 下 ， 凭 证 则 原始 许 多都 以电子数据的形式进行传递 ， 企业再以电子数据的形 式传递
立 的岗位 ， 以达 到人 员职责权 限的相互 分离 ， 保证企业会计 电算化 内部控制正常运行。系统维护人员要熟悉掌握会计 电算化软件程
深 ，手工会计下的内部控 制方法已越来越 不能适 应会计 电算化 新 序 运行情况 ， 定期对计 算机进行维 护 ， 保证会计 电算化软件 的正常 环境。手工会计 系统中 ， 采用相互牵制的方法 ， 过对会计 业务的 通 运 行 。 同 时 ， 环 境 下 实 现 了 企 业 信 息 的 共 享 ， 了防 止在 网络 中 新 为 多 方记 录 或者 相 互 稽 核 关 系 进 行控 制 。 比如 通 过 总账 、 明细 账 、 日 系统 遭到来 自于企业 内部网络或是互联网上的攻 击， 使得数据被窃 记 账 分 别记 录 ， 果 相 互验 证 的 方式 ， 证 记 账 的 正 确 等 。 实 行 会 结 保 取、 改或破坏 ， 修 还需要其能够进 行计 算机 网络 系统 的维护 ， 建立 计 电算化后 ，职能划分发生 了巨大变化 ，大部分处理 由计 算机完 起较 为结实的网络安全防护系 ， 保证会计 电算化运行在网络系统 中 成， 比如 由 系统 根 据 录 入 的 或 生成 的记 账 凭 证 自动 登 记 总账 、 细 明 安全、 畅通。系统监督岗位负责监督登陆会计 电算化系统的人员的 账、 日记账 ， 原来 由三个会计 完成 的工作 ， 现在 已完全 由一个会计 登陆时间、 操作 内容等等。我们可 以在企业 内部建立一个小 的会计 完成 ， 各种手续都被合并到一起由计算机统一执行 ， 从而不能像手 电算化局域 网， 当其他会计 人员登陆系统进行操作时 ， 监督人 员的 工 方 式那 样 相 互 牵制 。在 新 的环境 下 ， 不 改进 会 计 电算化 内部 控 如 电脑 同 时显 示 ， 那么 监控 人 员就 可 以根 据 实 际情 况 判 断 操作 人 员 是 制 的方法 ， 操作人员就可能对使用中的程序和数据进 行修 改 ， 为 成 否 需 要 上机 操 作 而达 到 实时 的 控 制 ， 止 有 人盗 取 别 人 口令 登 陆 或 防 内部 控 制 的 隐患 。 登陆以窃取 资料。并且操作和 数据 也被 同步记录在监控人员的机 １ 网络环境下企业信息的安全性 、完整性面临考验 在 网络 ． ２ 器上 ， 由监控人员进行即时或定期审查 ， 一旦出现数据不一致便 进 环境 下， 企业 的信息 资源共享 ， 企业信息的安全性 、 完整性 面临严 行深入调查 。会计 业务操作人 员则 主要 负责 会计业务 的录入 、 处 峻的考验。首先， 操作 用户采用 口令 方式易导致泄密。实行会计 电 理、 审核 、 出业务等等。企业可以按会计 岗位和工作职责不同， 输 划 算 化 系 统 以 后 ，操 作 员都 是 通 过 用 户 名 和 密 码 口令 进 入 会 计 软 件 分为财务主管、 会计、 出纳会计 、 会计档案保管等。其 间， 我们必须 系统进行操作 ，口令存放于计算机 系统 内而不是像抽屉钥匙那样 遵照会计岗位不相容职务必须 分离 的原则 ， 把各项业务 的授权、 执 时 刻 带 在主 人 身 上 ， 因此 一 旦 被 人 偷 看 到 或 利 用 计 算 机 技 术 被 人 行 、 记 录 以 及 资产 保 管 等 职 能授 予 不 同 岗 位 的 用 户 ，采 用 职 责 授 窃取到便会带来巨大隐患。虽然系统 有记载登陆 日志， 但可 以通过 权 、 问控制 、 访 口令控 制等手段 明确各 操作人员 的职 责 ， 而起到 从 些技术手段进行删改 ，也不能够 记录下操作人员登陆系统 以后 各 操 用 人 员 之间 权 力相 互 制 约 、 互 平 衡 的 作 用 。对 于 系统 维 护 人 相 的具体操作 。并且操作人员较多 ， 也不 太容 易调查取证 ， 不利于企 员 ， 比较 了解会计软件的系统程序 ， 以利用 自己的所掌握的技 他 可 业信息的保密。其次 ， 网上交易、 网上报税 、 电子银行等业务越来越 术 非 常 方 便 地 在 后 台 对 会计 数 据 进 行 修 改 。 所 以 系统 维 护 部 门人 多。网络是 一个开放 的环境 ， 大量 的数据在 网上传递 ， 很容易被截 员不能够 进入操作用户部门处理会计数据 ， 以防止会计数据被人篡 取 、 改 和 泄 露 。并 且 网络 下 的 会计 信 息 系 统 也 很 有可 能 会 遭 受 非 篡 改。对于监控人员 ， 如果他即负责监控 ， 有担任 系统维护或操作 ， 那 法 访 问甚 至 黑 客 或病 毒 的恶 意 侵 扰 。这种 攻 击 可 能 来 自系统 外 部 ， 么就可 以肆 意篡改数据 ， 因此监控人 员不可 以担任 系统维护或业务 也可能来 自系统 内部 ， 而且一旦发 生将造成 巨大的损失。因此， 过 操作人员。这样明确 了岗位 的划分 ， 实现 了有效牵制 ， 有利于会计 于开放 的网络也会使企业信息面临危 险。 工作质量的提高。 ‘ １ 电子商务 的迅猛发展给 内部控 制带来前 所未有 了新 的挑 ． ３ ２２加强网络实时审计 ，保证原始数据真实可靠 计算机科学 ． 战 随着 网上 交 易 的愈 加普 遍 ， 电子 商 务将 逐 步普 及 。 于 电子商 务 基 的不 断 发 展 ， 大量 的 网上 交 易应 运 而 生 ， 么对 于 网上 交 易 实时 产 那 的 单据 电子 化 、 币 电子 化 、 货 网上 银 行和 网上 结 算 等 ， 不久 以后 企 在 生的原始数据真实性完整性 的审计难度加大。并且实行会计电算化 业的全部原始凭证都将成 为数字格式， 这加强了企业对网上 公证机 后， 从记账到报出报表 已由计 算机直接生成 ， 少了人为的参与 ， 减 因
网络环境下会计电算化工作的内部控制
Ｑ Ｑ Ｑ． ！
Ｃｉ ｗ ｅ ｎｏｅａ ｏ ｃ ｈａ ｅ Ｔ ｈ ｌｉ ｎＰｄ ｔ ｎＮ ｃ ｏｇｓ ｄｒ 内部控制
张 莉
（ 海拉 尔铁路 土地管理分局 ， 内蒙古 海拉 尔 ０ １ ０ ） ２ ０ ０
摘 要： 网络 技术 的运 用 ， 会计 电算 化 工作 质 量受到 严 重威 胁 ， 使 也使 内部控 制制 度 的建 立健 全 成为 了网络 环 境 下会 计 电算 化质 量
调有效的运转 ， 所采取 的一系列具有相互 联 系 和相互制约的方法 、 措施和程序的系统。 具有保 行 ：
据输入后 ，在计 算机内部 以各种指定程序进行 加 工处理 ， 率高 、 频 速度怏 、 系统文件不可读 ， 而 且 总账 与明细账之 间的制约 关系已 不 复存 在。 职能环节之问 的分工 界线也 发生重大变化或 根 本 消失。 系统运行中如果程序 发生错误 ， 导 就会 致连锁性 、 蓐复性错误 ． 内存资料可以毫不 留痕 迹 地消除或篡改 ，那将造成 比手工会计 系统更 为严重的损失。 ３完善 电算化 系统 内部控制 ，加强会计 电 算化工作 质量控制 网络技术的运 用和会 计电算 化系统本身的 系列缺 陷，使得会计 电算化信息系统在 内部 控制方面遇 到的问题更 多、 更复杂 ， 性 也更 技术 强， 它必须具有更高级更完备 的控制 方法 、 控制 制度和准则 。 因此 ， 网络环境下电算化系统 完善 的 内部控制 ，加强会计 电算化工作质 量控制势 在必行。 笔者 认为 ， 主要可 以从 以下儿个方面进
一
２４ ０一
中国新技术新产 品
控制的 童中 之重。 只有存在制度化、 规范化的内 控制度， 才能从根本上提高网络环境下的会计电算￣＿作质量， ＇Ｔ Ｊ－ ６ 更好的 服务社会。 本
浅谈会计电算化条件下如何加强企业内部控制
浅谈会计电算化条件下如何加强企业内部控制李君慧江门市盈江贸易有限公司【摘要】企业内部控制是企业正常经营活动的保证，是企业内部进行自我调节，自我约束的调控机制，在企业的整体管理系统中起到非常关键的作用。
本文结合会计电算化的发展，分析企业内部控制中所存在的风险和问题，提出了自己的相关建议。
【关键词】会计电算化企业内部控制问题建议随着我国科技水平与经济水平的快速发展，会计电算化逐渐形成并应用于企业管理当中，为企业节省了大量的人力物力，优化了企业的工作效率，加快了企业的发展步伐。
然而，会计电算化的出现，却使得企业的部分内部控制机制功能失去了原有的功能和作用，受到了严重的冲击和阻碍。
在电子商务、网络会计快速发展的今天，会计电算化势必会对企业内部控制机制造成更为强烈的冲击。
一、会计电算化条件下为企业内部控制所带来的问题会计电算化是企业适应快速发展的经济市场所不可缺少的统计手段，是优化企业工作效率的关键方式。
但会计电算化却给企业内部控制带来了新的挑战和新的问题，以下是对会计电算化所带来的问题的一一列举：１．管理范围及管理对象的问题。
过去，对于传统手工会计的内部控制主要在于交易工作的管理，所针对的目标也仅仅是企业内部会计岗位的相关工作人员。
但随着会计电算化的引入，复杂的机器操作和运行过程，出现了很多新的工作环节需要内部控制。
此外，由于计算机技术在会计方面的大量运用，如数据录用和保存、报表生成等，在提高了工作效率的同时，也为内部控制的作用添加了新的内容，即对计算机进行多方位的控制。
２．管理技术问题。
对于传统手工会计而言，内部控制主要侧重于对人员的管理，会计核算的准确性与会计人员本身的业务水平和个人素质具有非常大的关系，因此，内部控制的开展也不会有太多的困难。
然而，在会计电算化的今天，计算机被大量应用于会计工作当中，相关人员的工作仅仅是对数据的录入，相关工作内容和工作难度都受到了一定的弱化，对于会计的内部控制也由人的工作重心转向了计算机系统。
- 1、下载文档前请自行甄别文档内容的完整性，平台不提供额外的编辑、内容补充、找答案等附加服务。
- 2、"仅部分预览"的文档,不可在线预览部分如存在完整性等问题,可反馈申请退款(可完整预览的文档不适用该条件!)。
- 3、如文档侵犯您的权益，请联系客服反馈,我们会尽快为您处理(人工客服工作时间：9:00-18:30)。
浅议加强电算化环境下的内部会计控制摘要：计算机网络技术和信息科学在会计上的广泛应用和发展，使企业内部会计控制的方法和操作发生了很大的变化，本文围绕电算化对内部会计控制的影响和存在的问题，提出了加强电算化环境下内部会计控制的各项措施，以确保内部会计控制的有效实施。
关键词：电算化；内部会计控制
中图分类号：f23 文献标识码：a 文章编号：1001-828x（2012）08-0-01
电算化会计信息系统的广泛应用，使企业会计核算与会计管理的内部、外部环境发生了巨大的变化。
内部控制制度作为企业内部监控系统的重要手段，在会计电算化环境下需要得到进一步加强。
内部控制制度包括内部会计控制和其它管理控制。
电算化会计信息系统的内部控制是内部会计控制的特殊形式。
会计电算化的发展对企业传统的内部会计控制提出了新的问题和挑战，在客观上要求建立一个更为完善、科学的内部会计控制系统，确保内部会计控制的有效实施。
一、电算化对内部会计控制的影响
（一）内部会计控制的对象发生改变
在手工会计环境下，会计人员是所有会计业务组织和执行的主要因素，对于一项经济业务的每个环节都必须经由某些具有相应权限的人员进行处理。
在电算化会计环境下，由于计算机对信息处理的高度集中性和自动化，每一项交易发生时，原来在核算过程中进
行的核对、审核等部分内部控制工作，通过计算机系统专门程序来进行，使控制对象由对人的控制为主转变为对人、机的控制。
（二）内部会计控制的方式发生改变
在手工会计系统中，内部会计控制的方式主要是通过会计人员的岗位分工和内部牵制制度来完成。
实行电算化以后，会计财务通过信息化系统集中处理，原手工会计系统中一些内部会计控制措施，通过计算机系统专门程序进行控制，如凭证的借贷平衡校验，余额、发生额的平衡检查，报表数据的勾稽关系检查等。
此外，编制科目汇总表、凭证汇总表、试算平衡的检查也成为多余。
因此，电算化环境下内部会计控制的方式由单一的制度控制转变为制度控制和程序控制。
（三）会计资料存储形式发生改变
在手工会计环境下，企业的经济业务发生均记录于纸张之上，信息以账、证、表等形式进行存储。
在电算化会计环境下，会计数据通过信息化系统记录生成，以数字化文件、记录的形式存储在磁盘或光盘等计算机磁性介质上，存储形式发生了极大的变化。
（四）内部会计控制的范围发生改变
在手工会计系统中，内部会计控制主要针对会计交易的处理，以传统会计业务范围为主。
在电算化会计系统中，内部会计控制的范围相应扩大，集合了许多网络管理和财务相结合的功能，如网上收付款、网上报税、网上咨询、网上银行等一系列相关服务，还包含如网络系统安全控制、系统权限控制、修改程序控制等计算机系
统操作控制。
二、电算化环境下内部会计控制存在的问题
（一）电算化环境下内部稽核和控制功能削弱
在手工会计系统中，每一笔经济业务都必须经过严格的审核复查，设立了严密的审查、授权、签章、发领凭单等流程以及相应的稽核制度和审查制度。
在电算化会计环境下，电算化会计信息系统将手工条件下的大部分会计核算工作，集中由计算机系统统一完成，许多业务处理程序被大大简化，会计人员无法直接参与和控制，这种数据处理的集中性使得传统的组织控制功能减弱，一些内部牵制措施无法执行，其审查稽核功能被严重削弱。
（二）对会计人员职能控制减弱，会计风险加大
传统手工会计处理系统的内部会计控制是建立在职务相分离、职权不相容原则的基础上。
在电算化会计环境下，由于系统操作的高度集中，许多手续合并到计算机中统一执行，导致部分工作职责过于集中，从而使一些不相容的职务得不到分离，造成工作中职责不明，权限不清，降低了工作人员相互牵制的效力，如有些会计人员既从事数据的输入、输出工作，又负责数据的报送，这样就增加了利用计算机舞弊的可能性，使会计数据的准确性及安全性受到威胁，从而使会计风险加大。
（三）会计资料存储形式存在安全隐患
在手工会计环境下，记录在凭证、账薄、报表等纸张上的会计信息其勾稽关系较为明确，易于辨认的审计线索如笔迹、印章等也
较为明显。
在电算化会计环境下，由于会计信息被存储在磁盘、光盘等磁性介质上，不宜实施签字、盖章等具有法律效用的手段，磁性介质很容易被改动而不留痕迹。
而且，在电算化会计环境下，会计信息存储在磁性介质中，由于磁性介质具有易损、易删、易改、易磁化等特性，对磁性介质的接触限制和存放环境都有一定的要求。
磁性介质一旦受损，保存的会计数据将会丢失，如果没有相关备份，将给会计电算化系统造成严重的损失。
三、健全与完善电算化环境下内部会计控制的措施
（一）健全和完善会计电算化管理制度
针对会计电算化工作中出现的新问题，应当进一步补充和完善相关的配套法规，建立和健全一整套适合电算化模式下的内部控制制度和内部控制系统。
具体包括：1.岗位控制，即操作人员的工作职责和工作权限。
主要是通过部门的设置、人员的分工、岗位职责的制定、权限的划分等进行控制，以达到相互牵制、相互制约、防止或减少错弊的发生。
2.系统操作控制，表现为操作权限控制和操作规程控制两个方面。
每个岗位的人员，只能按照所授予的权限，遵循一定的标准规程对系统作业，不得超越权限接触系统。
3.输入控制。
常用的方法包括：输入工作应指定专人负责录入，录入人员除录入数据外，不允许修改、复制或其他操作；数据输入前必须对输入数据进行校对并经过有关负责人审核批准，预防会计数据未经审核而输入计算机等措施。
4.计算机处理控制。
主要是为了保证会计软件正常运行而预先在会计软件内部设计的各种处理故障、纠正
错误、保证系统安全等功能，以达到对计算机处理进行控制的目的。
5.输出控制。
包括只有具有相应权限的人才能执行输出操作，并能自动产生上机日志，从而达到限制接触输出信息的目的；打印输出的资料要进行登记，并按会计档案要求保管。
（二）加强电算化会计档案的管理
电算化会计档案除传统概念上的会计档案外，还包括会计电算化过程中形成的纸质文件、电子文件以及系统软件。
加强电算化会计档案管理包括以下几个方面：1.严格按照有关规定的要求对会计档案进行管理，由专人负责。
2.加强会计档案的收集、管理、保存、调阅、移交和销毁等方面的工作。
3.做好会计档案的安全和保密工作，对电算化会计档案定期进行检查，确保任何情况下会计信息不丢失、不损毁、不泄露、不被非法侵入。
（三）加强内部审计
内部审计是企业内部控制系统的重要组成部分，也是强化内部会计监督的重要手段。
在电算化会计系统中，内部审计必须包括以下几个方面：1.对会计资料定期进行审计，电算化会计账务处理是否正确，审核费用签字是否符合企业内控制度，凭证附件是否规范完整。
2.审查机内数据与书面资料的一致性，如查看账册内容，做到账表相符，对不妥或错误的账表处理应及时调整。
3.及时对系统升级补漏或更改控制参数，对系统运行各环节进行审查，防范系统风险和会计风险。
参考文献：
[1]范晓英.论会计电算化下的内部控制[j].企业技术开发，2009（02）.
[2]王勇.如何加强会计电算化内部控制[j].会计师，2010（08）.
[3]张瑞春.浅谈电算化会计内部控制[j].内蒙古财经学院学报（综合版），2008（06）.。