浅论会计电算化下的会计内部控制
浅析会计电算化环境下企业内部控制
控 制 制 度 的有 效 执行 ， 害 了信 息系 统 的安 全 稳 定 。有 的企 业 危 为 了通 过 财 政部 门 的验 收 ，制 定 了大 量 的会 计 电算 化 管 理 制
度 ， 在 建 立 之 后 并 未 严 格 的 执行 ， 度 形 同虚 设 。 但 制 比如 ： 装 在
转移到计算机 系统 了， 如 ： 比 凭证 借 贷 平 衡 校 验 、 额 发 生 额 余
识 又懂 计 算 机 、 网络 知 识 的复 合 型人 才 比较 匮 乏， 多 数 企 业 大 的会 计 电 算 化 只 是 使 财 务 人 员 摆 脱 了 日常 繁 重 的 “ 算 ” 核 工 作 ， 计 电算 化 的 应 用 仅 停 留在 帐 务 核 算 、 表 编 制 上 ， 计 会 报 会 软 件 的 许 多 管 理 功 能 没有 得 到充 分 发 挥 ，更 谈 不 上 根 据 企 业 实 际 情 况 进 行 “ 次 开 发 ” 为 企业 经 营管 理 决 策 服 务 。 二 ，
控制 。
有 会 计 软件 的计 算 机 上 上 网聊 天 、 打游 戏 ； 许 非 财 务 人 员 使 允 用 计算 机 ； 电子 数 据 未定 期 备 份 ； 子 数 据 未异 地 保 管 等 。 电 ３ 会 计 电算 化 环 境 下 岗位 职 责 划 分 不 清 。 目前 我 国 有 的 、
企业 ， 别 是 中 小 企 业在 实施 会 计 电算 化 后 ， 对 原 有 的 会 计 特 未 机 构 进 行 必 要 的调 整 ，没 有 按 照 会 计 电 算 化 的 要 求 进 行 岗 位 设 置 并 明确 各 岗位 的 职 责 ， 岗位 设 置 的随 意 性 很 大 ， 不 相 容 对
职 务 没 有 进 行 分 离 ．一 个 人 既 当 制 单 员 又 审 核 员 的 现 象 屡见
浅谈会计电算化对企业内控的影响
浅谈会计电算化对企业内部控制的影响内部控制制度作为企业受托者实现其经营管理目标，完成受托责任的一种手段，在企业内部管理监控系统中起着举足轻重的作用。
建立和完善内部控制制度对提高企业管理水平、防止错误、杜绝舞弊以及保护投资者的合法权益并保证资本市场的有效运行具有重要的意义。
企业内部控制制度是衡量现代企业管理水平的重要标志，会计电算化是会计工作发展的必然趋势，会计电算化信息系统环境下的内部控制是企业内部控制的特殊形式，会计电算化信息系统的发展必然会给企业内部控制带来新的问题和挑战。
一、会计电算化对企业内部控制的影响（一）内部控制形式的变化电子计算机不仅具有高速、稳定、方便、快捷的特点，还有很强的逻辑判断和逻辑分析能力，这样就使得内部控制形式在两方面发生了变化：一方面手工会计下的一些内部控制措施在电算化后失去了存在的必要性。
会计账务的集中处理，使会计部门一些传统的人工控制措施如编制科目汇总表、凭证汇总表等试算平衡的检查，总账、明细账的核对等自然而然地消失了，取而代之的是计算机的内部控制，如用友u8的试算平衡、对账等；另一方面手工会计下的一些内部控制措施，在电算化后直接改为由计算机内部自动控制，如余额和发生额的平衡检查。
由此可见，电算化会计除了“人”这个执行控制的主体外，更多的控制方法主要是通过会计软件来实现的。
因此，实行会计电算化以后，内部控制也由手工条件下的单一人工控制转为人工和程序共同控制。
（二）内部控制范围的变化传统的内部控制主要针对交易处理。
计算机技术的引入，给会计工作增加了新的内容，也增加了新的控制措施。
由于系统建立和运行的复杂性，使内部控制的范围相应扩大，还包含了传统手工系统所没有的控制，如网络系统安全的控制，系统权限的控制、修改程序的控制等以及磁盘内会计信息安全保护、计算机病毒防治、计算机操作管理、系统管理员、系统维护人员等的岗位责任制度等。
（三）内部控制对象的变化由对人的控制为主转变为对人、机控制为主，在手工会计系统中，内部控制的对象主要是会计对象、工作情况、信息处理方法和处理程序等。
浅析会计电算化条件下企业内部控制面临的问题及对策
浅析会计电算化条件下
ቤተ መጻሕፍቲ ባይዱ企业 内部控制面临的问题及对策
至顶班操作 ，甚至有 一 些部门单位常 由会 计人员一个人用不同的密码去完成凭证输 人 与复 核 两 项 不 兼容 的工 作 ，使 得 内部 控 制职责分离原则失效。（）会计数据 恢复 、 ２ 存档控制执行小力。虽然大部分会计软仲 和数据文件都有备份功能 ，但对备份文件 却都未能恰 当保管 ，只有少部分单位的备 刘 Ｐ 浙江物产 金属集 团有限公 司 ３ ０ Ｊ ０ １ １ ０ ７ 份文件存放住机房 以外。 此外 ， 会计人员在 系统遇到意外无法 Ｌ 作时 ，不知道如何恢 复系统 ，各单位基本都没有制订系统遇到 节都要经过某些具有相应权 限人员的审核 毁 损 时 的恢 复计 划 ，这 样 更 加大 了会 计数 【 文章摘要】 ３ 内部审计控制失效。 和签章， 但会计 电算化后 ， 职能划分发生了 据丢失 的风险。（ ） 随 着 Ｉ技 术 特 别 是 以 Ｉｅ ｅ为 代表 Ｔ ｎ ｒｔ ｔｎ 于 我 国 的 内部 审 计 制度 不够 完 善 及 内部 审 巨大 的变化，业务处理伞部 以电算化系统 的网络技 术的发展和运用，企业在建立 计人员素质有限 ，对 电算化 后的会计信息 为主 ，电算化功能的高度集 中导致了职责 了电算 化会 计 系统 后 ，会 计核 算和 会 计 的集 中， 些 人员 既从 事 数据 的 输入 ， 负 系统缺乏认识 ，对 电算化会计系统应有的 某 又 管理的环境 发生 了很 大的 变化 ，这对 企 责数据的输 和报送 。 因此， 如果不加强内 内部审计控制缺乏了解 ，进而使得企业 内 业 内部控制制度 造成 了极 大的冲击 ，同 部 审计 控 制 失 效 。 部控制，就会使某些计算机操作人员直接 时也给 内部控 制 带来 了新 的问题和挑 对使用 中的程序和数据 库进 行个 Ｊ 二）基础 管理工作薄弱 ，内部控 制难以 生操纵 ， （ 战 。本 文 分析 了会 计 电算 化对 企业 内部 实 施 从而加大了出现错误和舞弊的风险。 控 制 的影 响 以 及会 计 电算 化下 企 业 内 部 目前 ，我 国建 立在 手 工 操 作条 件 下 的 其『 久，计算 机 网 络 的发 展 及其 在 财 务 控 制存在的 问题 ，并对 坚强和 完善会计 会计基 础工作的管理还存 着 很多不足 ， 中的进一步应用带来 ｒ 很多新 的问题。第 电算化下的企业 内部控制谈 了几点建议 不少单位没有严格 的管理制度，使得会计 会计部 门的组成人员结构发生变化 ， 由 和 看 法 原来的财务 、 会计人 员转变为由财务、 会计 电算化系统亦 不能止常健康运转 。实施电 人员和计算机操作 员、 网络系统维护员、 网 算化以来 ，虽然在很大程度上减轻了会计 【 关键词 】 ＿ Ｉ ： 络系统管理 员等组成。 第二 ， 会计业务处理 人 员的． 作量 ，但 同时也增加了操作人员 和系统维护人 员等工作人员，带来 ｒ许多 会计电算化；内部控制；问题 ；对策 范围变大， 除完成基本的会计业务 ， 网络会 控制方面的难题 。 而正是由于基 计 同时还集成许 多管理以及财务功能的相 新的管理 、 础工作薄弱，建立在此基础上的会计电算 会计 电算化就是把 以电了计 算机为代 关功能。 第三 ， 网络会计提供在线办公等服 表 的 现 代化 数据 处 理 ＿ 和 以信 息 沦 、系 务，从而使 会计信息的网 实时处理 成为 化管理、控制就会出现一些问题 。 Ｔ具 （ 三）“ 甩账 ”工作处理不 当，加大了会计 统论、 控制论 、 数据库以及计算机 网络等新 可能 ，原来由几个部门按预定步骤完成的 兴理 沦和技 术应用 １会ｉ 核算和财务管理 业 务事项可集 中在一 个部 门甚至由一 个人 错账风险 二 － 我 国财政部规定 ，以计算机替代手式 工作中，以提高财会管理水平和经济效益 ， 完成。 因此， 要保证企业会计系统对企、经 Ｉ Ｉ ， 记账 （甩账” “ ）的单位必须达到 一 定条件 进而实现会计 Ｉ 作的现代化 。内部控制制 济活动反映的正确可靠 ，达到企、 内部控 并经同级财政部 门或业务 主管部门审批 。 度是指在一 个企业 内部 ，为了保证生产经 制 目标 ，企业 内部控制制度的范围和控制 但调 查 发 现 ， 部分 单 位 未经 审批 就 直接 “ 甩 营活动的高效 、 有序进行， 保护资产的安全 方法较原来系统将更加广泛和复杂 。 ； 和完整而制定并实施的控制 方法、措施和 最 后 ，实施 电算 化会 计 后 ，会计 数 据 账 ” 更 为严 重 的是相 当一部 分 并 未达 到甩 账单位应具备的条件，电算化系统未经与 程 序 ， 为 内部 会 计控 制和 内部管 理 拧 制 。 将直接记录在 电脑磁盘或光盘上 ，从 而取 分 电算化会计信息系统环境下的 内部控制是 代了手工会ｔ‘ Ｉ 环境下 的纸质数据 。这样 以 手工系 统并行 运行三 个月 就正式 投入使 内部会计控制的特殊形式 。随着网络技术 来 ，由于计算机犯罪具有很大的隐蔽性和 用；有些外商投资企业直接 采用外国母 公 的发展和应用 ，电算化会计信息 系统进 一 危害性 ，在 电算化环境下通过计算机舞弊 司的会计软件 ，这些软件与财政部颁布 的 会计核算软件基 本功能规范》的要求有一 步向深层次发展 ，这些变革无疑给企业 内 和犯罪的可能很大 ，造成的危害和损失甚 《 定的差距 ，进 而导致会计工作未能按照我 部控制带来了新的机遇和挑战。 至更大。 因此 ， 电算化会计要求提高内部控 罔会 计 准 则执 行 。 制的计算机 技术和手段 。
浅论电算化会计信息系统内部控制
获 得 养组织中人员 的信念 观念 ， 使 他们 理解 企 全、 控制不力的现象 ， 由此 引发了轻则 会计 可利用特殊 的授权 文件 或 口令 密码 ， 业信息化建设 和管理 改革 、 内部 控 制创新 信息不准 确 、 重则 资产不 安全 等 问题 。因 某种权利或运 行特 定程 序进行 业务 处理 ， 并 自愿为之努力工作 。 此建立一套适合会计 电算化系统 的内部控 由此 引起失 控 而造 成 损 失 的案 例 数不 胜 之 间的关 系， （ － － ） ； Ｏ ｎ 强 会 计 人员 的 职 能 控 制 数 。会计 电算 化 软件具 有 的冲正 错账 、 反 制制度就显得尤为重要 。
中 图分 类 号 ： Ｆ ２ ７ ５ 文献标识码 ： Ａ
Ｏ ２
一
作
者： 中 国人 民银 行 德 州 市 中 心 支 行 ； 山
浅议会计电算化的内部控制及措施
发挥作用。 在实务中， 企业更多关注的是总体控制， 这也是比较容易人手并且 可以取得效果的控制方法。 具体来讲， 包括以下几个方面： ３ 保证控制系统的独立性。在组织中， ． １ 控制系统必须具有足够的权限和在 企业中 合理的位置， 才能够有效地收集各种资料， 控制信息， 发出 监督企业各 个部分的运行。如果不能得到足够的资料 ， 甚至不能对某些确实需要监督的 部门进行有效的检查， 那么， 这种内部控制是不能够发挥作用的。 的— 切措施 。 内部控制所涉及的范围是整个企业， 在具体的操作中， 要保证控制系统 这就需要领导高度重视并给予足够的权限， 这是内部控制能够充 随着计算机在会计工作中的普遍应用 ， 管理部门对计算机产生的各种数 的独立性 ， 因此建立一整套适合会计电算化系统的 分发挥作用的前提条件。 ３ 设计合理、 ２ 动态的组织结构。—个企业中的会计信息系统通常包括程序 内 部控制制度就显得尤为重要。 控制在组织中的作用。 应用控制是对电算化会计系统具体数据处理活动 设计、 维护和管理、 会计数据采集、 整理、 审核和保管以 及运行操作等。 管理人 所进行的控制（ 如图） 。 员的分工以及各会ｉ 十 职能的分割必须符合以下要求： 一是业务审批与计算机 操作分离； 二是输 ＾资 料准备和计算机操作分离； 三是输出文件处理与计算 机操作分离； 四是程序编写修改与计算机操作分离 ； 五是程序和数据文件的 目 再 标 管理计划 保管与计算机操作分离。 对于—个具体的 企业 ， 自 其 身的情况是在不断变化的， 这就要求其内部 的 组织处在—个不断地适应环境的动态状态下。 对于—个小规 模的企业， 他 环 很可能没有专门的财务软件的设计 人员， 但是仍然少不了专门的系统维护人 收 分｛ 一 集 析 计 的 员， 随着规模的扩大， 每个分工都将有专人任职 资料， 控制系统 存储 生相应的变化。 总的来讲， 就是要通过建立适当的组织机构和职责分工制度， 境 例行决策 ●一 一一 使那些互不兼容的职责分另 不同的人员或部门来承担， 已防止错误与舞弊
浅论会计电算化内部控制
内部控制是指一个单位内部的管理控制 系统 ， 内部管理控 包括 制系统和内部会计 控制系统。内部控制关系到企业 财产物资的安全 完整 、 关系到会计系统对企业 经济活动反映的正确 性和 可靠性 。企 业为实现既定的管理 目标必 需建立起～整套 内部控制制度， 以保证 企业有序 、 健康地发展。随着 电子信息技术的普及 ， 单位利用汁算机 从事经营管理的方式越来越普遍 ， 尤其是单 位在建 立了电算化会 汁 系统后 ， 核算和会计管理的环境发生 了很大的变化。 会计
电脑的会计 资料 准确 、 真实 。自制原始凭证必须 经过会计主管签章 才 能有效 ， 录入人员将未经审批 的凭证输入。凭证 的传递要有 ‘ 严禁 严密签收手续 ， 防止失落或 出现非法数据 ， 以保证录入 的完整性。
３３ 对 会计 资料 保 密的 控 制 ．
２ 实施会计 电算化后需要重新考虑的内部控 制因素
２１可能存在的会计数据准确性问题 ． 在会计电算化系统下 ，会 计数据仅需要 会计操作人员一次性 输 入到计算机 中 ， 电算 化系统就 会 自动 完成总账 、 明细 账 、 日记账 等 的登记工作。但这些工作的数据全部来源 于第一 次的手工 录入 ， 因此 ， 来手 工记账下行之有效 的账证 、 原 账账核对工 作已经失去 了 作用 ， 即一旦原 始录入数据 出现错误将很难 被发现 ， 并且会 直接导 致一系列会计数据的失真。 ２２ 电算化后会计数据的保密工作需要加强 ． 会计资料属 于单位 的最高机密 ， 一旦 被非法窃取或 篡改 ， 将有 可能使单位 蒙受这 样那 样的损失 。在 原来 的手工账下 ， 会计凭证 、 会计账表分 置保存 ， 非法修改的情况会变 的非常 困难 ， 且会 留有 而 痕迹 ， 况且一般情况下很难得到单位的全部会计资料。而在 电算化 系统下 ， 所有 的会计 信息都存储在服务器 和磁 盘中 ， 复制 、 检索 、 修 改等操作 可在瞬间完成 ， 而且不会 留下任 何痕迹 ， 就增 加了会计 这 资料泄密的可能性。 ２３ 电算化 系统的安全性需要加强 ． 在电算 化环境 下， 会计 资料多存放 于电脑 磁盘 中， 计核算全 会 部依赖于计算机 ，一旦 机器发生故障或发 生突然性 的断电以及感 染病 毒等情况 ， 都会危及 会计数 据的安 全 ； 此外 ， 存放会计 数据 的 磁盘如发生意外损坏也会造成数据的丢失。因此， 就要求运行 电算 化软件 的计算机系统必须始终保持正常运转。 ２４财务软件本身有可能存在的 问题 ． 很多 财务软件在操作时序上本 身就缺乏必要 的控制 ，当多 台 机器 同时录入记 账凭证时 ， 很容易 出现乱 号 、 号的情况。还有不 空 少财务软件留有 财政部 明令禁止 的 “ 反记账 ”、“ 反结账”功能 ， 这 就 给财务人 员随意改动会计数据打 开 了 “ 方便 之门”， 从而使会 计 信 息的真实性和完整性无法得到保障 。
浅论会计电算化环境下的内部控制
随着 计算 机和现代信息技术在会计 中的广泛运用 ， 会计 工作 经历 了从手工会计到电算化会计 的发展过程 。 会计数据
处理 的工具也从算盘等发展到计算机单机 和计算机 网络 。中 国会计 电算 化起步是 于 ２ 纪 ７ ０世 ０年代末 ， ２ 纪８ ０世 Ｏ年代 中期会计 电算 化工作及 会计软件 开发多 为单 位 自行 组织进 行， 没有建立相应 的组织管理制度和控制措施 ， 不仅低水平重 复建设现象严重， 而且盲 目上马又下 马， 带来很大浪费 。１８ ３
经济研究导刊
ＥＣ ＯＮ０ＭＩ Ｃ ＲＥＳ ＡＲＣＨ ＧＵＩ Ｅ ＤＥ
Ｎ ．９ ２ ｌ ｏ１ 。 ０ ０ Ｓ ｆ ｌ ．３ ｅ ａ Ｎｏ９ ｉ
浅论会计 电算化环境下 的内部控制
张 海 苍
（ 菏泽市会计 中心 ， 山东 菏泽 ２ ４ ０ ） ７ ００
实施 的一 系列控制方法 、 措施和程序。 内部控制制度在会计
电算化环境下， 更具有举 足轻重 的作 。 只有建立健全会计 电 算化环境下 的内部控制， 才能提高会计的分析决策能力， 为管
理者提供所需 的经济信息， 更好地实现其管理和决策的职能；
才能 防止浪费 和舞弊行 为， 保护财产物资的安全性和完整性；
度影 响最 为 明 显 。
《 内部会计 规范——基本规范（ 试行） 文中指 出：电子信 息技 》 ， “ 术控制要求运用 电子信息技术手段建立 内部会计控制系统， 减 少和消除人为操纵 因素， 内部会计控制的有效实 ｚ施 。” 确保
一
１ ． 控制范丽发生改变。在手Ｔ会计环境下 ， 内部控制制度
摘
要： 随着 电子计算机的广泛应用 会计 电算化在 中国迅速发展。在会计 电算化环境 下如何建立有效的 内部控
论会计电算化下的内部控制会计毕业论文
论会计电算化下的内部控制会计毕业论文•相关推荐论会计电算化下的内部控制会计毕业论文（通用10篇）艰辛而又充满意义的大学生活即将结束，我们毕业前都要通过最后的毕业论文，毕业论文是一种有计划的检验学生学习成果的形式，那要怎么写好毕业论文呢？下面是小编精心整理的论会计电算化下的内部控制会计毕业论文，欢迎阅读，希望大家能够喜欢。
论会计电算化下的内部控制会计毕业论文篇11、会计电算化对会计内部控制的影响（1）内部控制的范围发生变化。
（2）内部稽核机制发生变化。
实行电算化后，由于会计电算化的工作自动化、控制的程序化，各种手续都由计算机自动处理统一执行，会计工作的分工、岗位职责、权限也发生了变化，许多业务处理程序被大大简化，会计人员无法直接参与和控制，一些内部牵制措施无法执行，其审查、稽核机制被削弱。
（3）内部控制的重点有所转移。
实现会计电算化后，内部控制的重点转移到对原始数据输入计算机的控制、会计信息的输出控制、人机交互处理的控制、计算机系统之间连接的控制等几个方面，尤其是原始数据的输入方面。
（4）会计信息存储介质、存储方式的改变。
（5）内部控制的形式发生变化。
实现会计电算化后，内部控制由原先的单一人工控制转变为人工控制和程序化控制相结合。
会计电算化的程度不同，程序化控制的数量也会有所不同，一般来说，电算化程度越高，采用的程序化控制要求也越多。
（6）内部控制的重点发生了变化。
在电算化环境下，除了人这个执行控制的主体外，许多内部控制方法主要通过会计软件来实现，因此，在计算机会计中，控制的重点已不再仅仅是人，还包括人工处理控制、原始数据进入计算机控制、会计信息输出控制、人机交互处理控制、计算机系统之间连接控制等多方面。
2、电算化系统下的内部控制的管理特征（1）操作授权口令化。
在会计电算化环境下，操作员的口令和密码是进入会计系统的唯一通道，与手工会计系统授权人员签章不同的是，口令和密码更容易被丢失和盗取，引发不易察觉的会计资料失真。
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浅论会计电算化下的会计内部控制
摘要：会计电算化是会计工作的发展趋势，主要分析会计电算化对会计业务内部控制的影响，并提出了在会计电算化下如何加强和完善会计内部控制制度问题，以确保单位实行会计电算
化后，系统能够正常、安全、有效地运行。
关键词：会计电算化；内部控制
控制与会计是不可分割的。
内部控制是单位为提高会计信息质量，保护资产的安全和完整，
确保有关法律法规和规章制度的贯彻执行而制定和实施的一系列控制方法、措施和程序，包
括内部管理控制和内部会计控制。
会计电算
化的内部控制则是内部会计控制的特殊形式。
财
政部颁布的《内部会计控制规范一一基本规范（试行）》中指出：“电子信息技术控制要
求运
用电子信息技术手段建立内部会计控制系统，减少和消除人为操纵因素，
确保内部会计控制
的有效实施”。
1、会计电算化对会计内部控制的影响
在计算机会计中，由于会计处理高度集中在计算机内部，其处理高度自动化，而且会计信息主要载体变为磁介质，因此，与手工核算相比内部控制发生了很大变化。
（1）内部控制的形式发生了变化。
手工会计与电算化会计对会计信息的控制有很大的不同，我们通过以下分析了解会计电算化核算下会计内部控制形式的变化。
会计电算化工作流程：
原始凭证T授权批准T财务审核T对合格凭证进行凭证输入（制单）T电算审核T机系
统处理f账表输出。
从以上工作流程可以看出,会计电算化后，会计帐务的集中化处理，除原始数据的收集、
审核、编码、输入由会计人员操作外,经济业务的记录和加工、会计报表的生成和查询等
工
作都可以通过计算机完成，这种数据处理的集中性使手工条件下的一些控制措施，在计算机会计中没有
存在的必要。
比如，编制科目汇总表、凭证汇总表等试
算平衡的检查，总账明细
账进行平行登记、账账核对、账证核对等，在会计电算化中由于核算程序的变化，这些控
制
已失去了其真正的意义。
其次，手工会计中的一些平衡检查在电算化会计中将移入计算机系
统内部，通过计算机程序体现出来。
如，记账凭证的借、贷平衡效验；账户中期末余额、期初余额、本期发生额的检查；各核算业务模块间数据的核对；报表数据的钩稽关系检查、会
计平衡的等式的检查等等。
因此手工条件下行之有效的内部牵制制度,在电算化条件下已难以发挥其作用。
（2）内部控制的内容发生了改变。
电算化会计系统是一个人机交互系统，再加之计算机系统更具隐蔽性，因此，其控制的内容更加复杂。
大致可以概括为以下几方面：计算机会计人员的重新分工和新的内部牵制；
系统安全控制以及系统开发、系统资料文书化控制；系统的组织和操作管理控制；系统的输入控制、处理控制和输出控制。
(3)内部稽核机制发生变化。
手工会计信息系统中，每一笔经济业务的处理都需要经过多重手续，严格遵循有关的制约监督机制进行操作，如业务经办与授权批准、收付款项与会计记录的分离等，必须经过严格的审核复查机制，会计人员之间的联系是直接，因而很自然地形成严密的内部牵制制度，
在相互牵制、相互核对、检查监督等重要措施的实施过程中，
包含大量的信息提取、传输和
校验等工作。
实行电算化后，由于会计电算化的工作自动化、控制的程序化，各种手续都由
计算机自动处理统一执行，会计工作的分工、岗位职责、权限也发生了变化，许多业务处
理
程序被大大简化，会计人员无法直接参与和控制，一些内部牵制措施无法执行，其审查、
稽
核机制被削弱。
（4 ）内部控制的重点发生了变化。
在电算化环境下,除了人这个执行控制的主体外,许多内部控制方法主要通过会计软件
来实现。
因此,在计算机会计中，控制的重点已不再仅仅是人，而变成了第一，人工处理
控
制；第二，原始数据进入计算机控制；第三，会计信息输出控制；第四，人机交互处理控制；第五，计算机系统之间连接控制等多方面。
（5）会计信息存储介质、存储方式的改变。
在手工会计核算下，会计数据的存储介质是纸介质，企业的经济业务发生均记录于纸张
之上，并按会计数据处理的不同过程分为原始凭证、记账凭证、会计账簿和会计报表。
会计
数据所用可见的文字、符号直接记录在纸上，纸张上的书面数据形成会
计人员所熟悉的会计
证据原件，这些纸质原件的数据若被修改，则容易辨别出修改的
线索和痕迹，这也是传统纸
质原件的一个基本特征。
这种方式有较好的直观性，各不相同的笔迹也可作为控制的手段。
但是，电算化系统下原来纸质的会计数据以肉眼无法识别的形式被直接存储在磁盘或光盘上，很容
易被删除或篡改并可做到不留痕迹，从而失去了直观性。
手工会计信息系统中易
于辨认的审计线索如笔迹、印章等在电算化环境下已无处可寻。
此外，手工核算下，记录在
凭证、账簿、报表等纸介质上的会计记录其勾稽关系较为明确，而在电算化环境下，由于会计记录被存
储在磁盘、软盘等磁介质上，不宜实施签字、盖章等手段，而且磁介质很容易
被
改动，由于在技术上对电子数据非法修改可做到不留痕迹，这样就很难辨别哪一个是业务
记
录的“原件”。
电磁介质易受损坏，所以会计信息也存在丢失或毁坏的危险。
因此，在电算化系统下如何使磁性介质上的数据安全可靠，防止数据被非法修改是一个非常重要的问题。
从以上分析可以看出,会计电算化使会计内部控制体系出现了一系列变化，许多传统的
会计控制方式消失了。
就目前我国会计电算化的应用现状来看,大部分还停留在一般应用水
平上,人们对于人员职责分工、数据备份和保管、软硬件使用和维护等方面的重要性往往认识不足，这就迫使电算化会计信息系统必须建立严格的内部控制制度。
、2会计电算化下会计内部控制的对策与措施
国内外会计电算化的实践表明，计算机本身处理出错几乎为零，
但人为造成出错和舞弊
的现象有增无减，而且一旦出现舞弊，损失巨大。
因此，制定严格的内控制度是非常有必
要
的，严格的内部控制制度是会计电算化信息真实可靠的保证，此外，有助于防止违法行为的发生。
（1）明确职责分工，加强组织控制。
由于会计电算化知识与功能的相对集中，必须制定相应的组织和管理控制制度，明确职
责分工，加强组织控制。
职责分工首先是将电算化部门与用户部门的职责相分离。
用户部门指产生原始数据的部
门或人员。
在这两者之间进行职责分工的目的，是尽可能保持不相容职能（如业务授权、执行、保管和记录）的分离，以及在电算化部门内部的职责分离。
所谓组织控制，就是将系统中不相容的职责进行分离，即在系统中的各类人员之间进行
分工，并以相应的管理规章与之配套。
其目的在于通过设立一
种相互稽核、相互监督和相互
制约的机制来保障会计信息的真实、可靠，减少发生错误和舞弊的可能性。
电算化部门内部必须把职责分工同组织控制相结合，以实现职权分离，有效地限制和及
时发现错误或违法行为。
会计电算岗位可分为计算机会计主管、软件操作、出纳人员、审核
记帐、系统维护、电算审查和数据分析、档案管理等岗位，同时要明确各岗位的责任。