会计电算化下会计内部控制的方法
浅析会计电算化下会计内部控制的方法
摘要：随着电子信息技术的普及，实行会计电算化管理的企业越
来越多，会计电算化成为了会计工作的发展趋势，它是社会经济发
展到一定阶段的产物，是企业内部进行有效管理的工具，是企业的
自动预警系统和维护系统。本文主要分析会计电算化对会计业务内
部控制的影响，并提出了在会计电算化下如何加强和完善会计内部
控制制度问题，以确保单位实行会计电算化后，系统能够正常、安
全、有效地运行。
关键词：会计电算化；企业内部；会计业务
一、引言
会计内部控制的目的是为了保护公司资产、确保企业内部信息的
完整和安全、保证企业的管理政策有效的实施，这样不但提高了企
业的经营效率，降低了经营风险，还防止和杜绝了公司舞弊、腐败
行为的发生。随着电子信息技术的不断发展，企业内部里建立起了
电算化会计系统，会计核算和财务管理发生了巨大的变化：一方面，
由于计算机的使用，使得会计数据处理速度大大加快，其准确性和
可靠度与传统会计相比也有了很大的提高，减少或杜绝了因为人为
疏忽及计算失误而造成的损失；另一方面，会计电算化的使用也同
样为企业的内部控制带来了许多新的问题，产生了一些弊端，对传
统的企业内部控制制度产生了极大的冲击。
二、会计电算化对会计内部控制的影响
1.会计内部控制形式的变化
会计使用计算机处理财务数据，使得会计对数据进行核算的环境
发生了较大的变化，会计部门的人员开始由传统的财务、会计专业
人员，开始向由财务、会计专业人员和计算机数据处理系统的管理
人员及计算机专家转变。会计部门不仅利用计算机完成基本的会计
业务，还能利用计算机完成各种原先没有的或由其他部门完成的更
为复杂的业务活动，如销售预测、人力资源规划等。
2.会计内部控制内容发生了变化
电算化会计系统是基于windows系统下的一个人机交互界面，它
更具隐蔽性，所以其控制的内容也更为复杂多变。可以概括为以下
几方面：计算机会计人员的分工和新的内部牵制；系统安全控制及
开发、系统资料书面化控制；系统操作管理控制；系统的输入输出
控制及计算处理控制。
3.会计内部控制的重心发生了偏移
在电算化系统工作环境下，除了人执行控制这个系统外，许多的
内部控制过程主要通过软件自动来实现。因此，在电算化系统中，
控制的重心已经不仅仅是人，而变成了多方面的控制，例如：人工
处理控制；原始数据进入计算机控制；人机交互处理控制；会计信
息输出控制等，已经从单一的由人控制变为多极化控制。
三、加强电算化系统的内部控制制度建设的具体措施
如今，随着社会的不断进步，人类开始步入信息时代，越来越多
的高新技术产品不断涌现并进入人们的生活，影响着人们的方方面
面。但是，对于会计电算化下会计内部控制也存在着一些弊端，例
如：财务软件缺乏兼容性，系统内部衔接性差，致使内部控制难度
大；数据保密性、安全性差，致使非法篡改现象严重等等。针对这
些问题，我们应该找出并实施相应的措施，确保能够进行较理想的
管理。
1.操作程序控制制度化
为了保证财务数据处理的效率和质量，减少人为差错的概率，企
业内部之间应该制定严格可行的操作流程。这种操作流程主要针对
计算机在处理财务数据过程中的具体操作步骤，主要包括各种操作
命令、外部设备的使用说明以及突发情况的处理等。其具体主要包
括：（1）计算机处理的各种数据需经过严格的审批并有原始发票作
为凭证；（2）在对数据录入时若对数据产生疑问，应及时上报并核
对，不可私自修改；（3）开机后，会计操作人员不能擅自离开工作
现场，避免数据被人擅自修改或拷贝。当然，这些制度及操作流程
的实施和完善需要一定的过程，更需要结合企业经营的变化而不断
变化。只有完善的会计内部控制制度才能减少错误的发生，从源头
上确保会计信息的真实性和可靠性。
2.加强会计核算控制
会计核算结果是会计预测、决策、分析的基础。会计核算的目的
是为了防止和降低会计核算的风险，对于企业决策者必须引起高度
重视。必须对核算环节严格把关，保证账务处理数据的正确性和规
范性，做到数据真实、完整。其中会计核算控制的内容主要包括：
原始数据的审查，在录入计算机进行处理前都必须经过权级审批后
才能录入，且必须准确、完整地进行数据录入。对于不正确的或存
在疑问的数据，都必须严格按规定进行，充分保证计算机账务处理
不错不乱。而对于会计数据输出同样要进行严格的审核，确保输出
的账务凭证与实际发生的经济业务相一致。
3.强化会计内部控制系统安全与网络安全控制
强化会计内部系统安全首先从人员方面，杜绝未经授权的人员擅
自使用系统中的任何资源，其次对计算机系统及时更新，清理减少
计算机故障及其他等方面入手，主要的控制措施包括：订立内部操
作制度；设置操作权限限制，操作人员身份的密码控制；数据存储
和处理相隔离；机房的工作环境保护等。针对这些方面，系统管理
员可采用一些安全技术，比如；对数据加密技术、认证技术等。通
过上述技术企业能够基确保财务信息在内部及外部网络传输中的
安全性。
四、结束语
总之，发展会计电算化，是实现会计工作现代化及促进改革的重
要保证。加强会计电算化的内部控制，有利于各单位更好地组织会
计工作，为单位决策提供准确、及时的会计信息，提高企业的经济
效益。
参考文献：
[1]朱荣恩：内部控制评价[m].时代出版社，2002.
[2]熊筱燕 罗建玉 王殿龙：《会计控制论》.新华出版社.2002年
1月第一版.
[3]王 琳 王艳春：试论企业会计电算化的管理[j].经济技术协
作信息.2008年第26期.
新形势下会计电算化系统的内部控制研究
中弊 漏 的 防止 和 揭 发 更 加 困 难 ， 以 会 计 系 统 处 理 结 果 的 所 正 确 与 否 将 有 赖 于 会 计 内 部 控 制 制 度 的 完 善 。 二 者 的 关 系
表现 在 ：
和完善就 显得尤 为重要 。
（） 计 电算化 系统改变 了会计凭 证的形式 。 ２会 在 会 计 电 算 化 系 统 中 ， 计 和 财 务 的 业 务 处 理 方 法 和 会 处 理 程 序 发 生 了 很 大 的 变 化 ， 类 会 计 凭 证 和 报 表 的 生 成 各
Ｎ ｏ． ２ ０ ９， ０１
现 代 商 贸 工 业 Ｍｏ ｅｎＢ ｓ ｅｓ ｒｄ ｄ ｓ ｙ ｄｒ ｕｉ ｓ Ｔ ａ ｅＩ ｕｔ ｎ ｎ ｒ
２１ ０ ０年 第 ９ 期
新 形 势 下 会 计 电算 化 系统 的 内部 控 制 研 究
董 战 辉
（ 西安 工 程 大 学 ， 西 西安 ７ ０ ４ ） 陕 １ ０ ８
强 了 。它 的控 制 手 段 呈 现 多 元 化 趋 势 ， 控 制 本 身 的 要 求 可 能 ， 务 事 项 可 以 在 远 离 企 业 的 某 个 终 端 机 上 瞬 间 完 成 对 业 原 现 也 更加严格 ， 计 电算化信 息系 统进 一 步 向深层 次 发展 ， 会 这 数 据 处 理 工 作 ， 先 应 由会 计 人 员 处 理 的 有 关 业 务 事 项 ，
关键 词 ： 计 ； 算化 ； 会 电 内部 控 制 中 图分 类 号 ： ２ Ｆ３
文献标 识码 ： Ａ
文 章 编 号 ：６ ２３ ９ （ ０ ０ ０ —１ ３０ １ ７ —１ ８ ２ １ ） ９０ ８— ２
随着计算 机 和现 代信 息 技 术 在会 计 中的广 泛 运 用 ， 多 年 来 ， 计 工 作 经 历 了 从 手 工 会 计 到 会 计 电 算 化 的 发 展 过 会 计 算 机 网络 。 作 为 会 计 信 息 系 统 重 要 组 成 部 分 的 内 部 控
会计电算化系统的内部控制
户身份 和密码进 入系统 ， 对密码 进行 分组 管理 ， 免 避
使 用 易 破 译 的密 码 。对 存 储 在 网 络 上 的重 要 数 据 进
行 有效 加 密 。
完善科 学的企业 内部 控制 制度 ， 才能 充分 发挥 会 计 电算化 的 高效性及 准确 性 ， 保 企业 财产 的安 确
全 ， 企 业经 营决策提供 完整 的信 息， 造更 高的效益 。 为 创
关键词 ： 会计 电算化 ； 内部 控制 ； 系统 ； 制度 ’中图分 类号 ：０ ； ４ —０４ Ｆ ８ Ｇ ０ ５ 文献标识 码 ： Ａ 文章编 号 ：０５— ８ ７ ２０ ）６— ０４— ４ １０ ５ ２ （０８ ０ ０ ５ ０
将整个 网络系统 分级管 理 ， 置系统管理 员 、 设 数据录
圃
２０ ０８年第６期
会 计虐第
入员 、 数据 管理 员和 专 职会 计 员 等 岗位 ， 层 负 责 ， 层 对各种 数据的读 、 、 改 权 限进 行 严格 限制 ， 各 写 修 把 项业务 的授权 、 行 、 录 以及 资产保 管等 职能授 予 执 记 不 同岗位的用户 ， 并赋予 不 同的操作 权 限 ， 拒绝其 他
自动跟 踪能力 ， 对一切 非正 常操 作可 以记录 。
保 护数据和计算 机程 序 ， 以防止数据 泄密 、 更改或破
坏。
（） １ 实体安 全 控制 。实 体 安 全涉 及 到计 算机 主 机房 的环 境和各 种 技 术安 全 要求 、 和 磁介 质 等数 光
据存贮 体 的存 放和保 护。是屯算 化 系统 的 内部 控制
付 洁
会计电算化的内部控制问题与对策
会计电算化的内部控制问题与对策摘要：作为会计与信息化结合的产物，会计电算化也是实现会计数据信息化的必要结果和途径。
伴随着信息化的不断发展，会计电算化在系统安全、维护和责权等方面面临着诸多问题。
会计电算化提高了工作的质量和效率，也加大了内部控制的风险。
本文针对会计电算化的内部控制问题，提出了相应的对策与建议。
关键词：会计电算化；内部控制；对策中图分类号：f230 文献标识码：a 文章编号：1001-828x（2012）07-0-01会计电算化作为会计发展历史上的一次重大变革，不仅适应了会计发展的需求，也适应了时代发展的需求。
随着信息技术迅猛发展，会计电算化推动了会计自身发展和变革，也为企业带来了巨大的经济效益，也使其内部控制变得极为重要。
一、会计电算化对内部控制影响1.内部控制的内容和方式发生变化。
在计算机系统操作下，需要手工完成的工作，现在由计算机来完成，内部控制发生了新的变化，内容有了扩展和增加。
在会计电算化背景下，人员的作用相对减弱，计算机系统已经成为整个会计工作的中心，部分内部控制工作由人工转移到计算机系统内，而全部的内部控制制度则由人和计算机共同完成。
2.企业面临的风险加大。
这主要表现在：存储介质发生改变，企业舞弊的风险加大；会计电算化软件存在缺陷，企业应用风险增加；计算机及网络本身所存在的安全隐患，企业经济风险扩大。
3.会计人员的结构和岗位职能发生变化。
传统方式下会计人员主要有出纳和记账人员，分别负责会计工作的各个部分。
而在会计电算化条件下，需要有具备计算机专业知识的人员进行会计电算化软件以及计算机本身的日常维护工作。
二、会计电算化条件下加强内部控制的必要性1.保证会计信息的真实性和正确性。
在计算机环境下，由计算机完成数据的处理由，所以原始数据的准确与否决定了会计信息的真实性。
加强内部控制，才能防范虚假数据的进入以及对数据额的恶意修改，保证会计信息的准确性，为企业做出正确的决策提供依据。
会计电算化环境下对内部控制制度的思考
会 计 电算化 环境 下对 内部 控制 制度 的思考
王 彦秀
（ 河南信 息管理学校 ， 河南 郑 州 ４ ０ ０ ） ５ ０ ８ 【 要】传统 的手 ＿ｉ 帐被计算机记账替代后 ， 大地提 高 了会计 的工作效 率， 摘 ｚｅ －￣ 极 财务核 算及 财务管理也随之发生 了 巨大的 变化 。 由于内部控制制度 的不相适应 ， 使单位的财务管理 方面出现 了前所未有 的新 问题 ， 一定程度上制约 了单位 经济的发展 。 在 在 会计 电算化迅速广泛应用的今 天， 如何在会计 电算化环境 下建 立行之有效的 内部控制制度具有十分重要 的意义。
●
ｑ ０
行非法操作 时很具欺骗性， 手段更隐蔽， 往往很难及 时发现 。 甚
２ 管理控制 。内部控制 的关键就在 于不相容职务 的分离， ． 至利用工作 之便窃取有关 商业机密 ，非法 获取有关会 计数据 企 业 为 防止 舞 弊 或 欺 诈 ， 建 立 一 整 套 符 合 职 责 划 分 原 则 的 内 应 等 。这些特 点和要求对会计资料保存 的完整性产生新 的风 险。 部控制制度 ， 还应建立起 职务轮换制度 。管理控 制其基本 目标 大量的会计信息通过开放 的网络传递 ， 各种计算机病毒乘虚而 是建立恰当 的组织机构和职责分工制度 ，以达到相互牵制 、 相
【 关键词】会 计电算化 ； 内部控制
一
、
会计 电算化下内部控制存在的风 险
况建立和完善会计 电算化信息 的内部控制制度 。内部会 计控制
１ 不适 当 的 系统 设 计 带 来 的风 险 。 由于 在 手 工 会 计 环 境 的方法需做相 应的变化 ， 围绕 内部会计控 制 目标 ， ． 要 结合 电算 下 ， 于 一项 经 济 业 务 处 理 的每 个 环 节 必 须 经 过 某 些 具 有 相 应 化 内部会计控 制的特点 ， 出更高的控制要 求， 对 提 选择 新的更 多 权 限 人 员 的 签 章 。 在 会计 电算 化环 境下 ， 由于 目前 研 制 人 员 所 的控 制 对 象 ， 取 更 好 的 控 制 方 式 ， 重 新 构 建 一 套 较 为 完 善 采 来 考 虑 的 问 题 不 十 分 周 密 ， 容 易 产 生 风 险 。会 计 人 员 可 能利 用 的 内部 控 制 体 系 。 很
浅析会计电算化的内部控制
科技信息2008年第26期SCIENCE &TECHNO LO GY INFORMATION ●实现会计电算化以后,会计人员的岗位及内部牵制制度随之变化,使原有的内部控制失去作用,就目前会计电算化的应用现状来看,人们对于人员职责分工,数据备份和保管,软硬件使用和维护等方面的重要性认识不足。
对企业的内控制度造成很大冲击,而严格的内控制度是会计电算化信息真实可靠的保证,因此,强化内控管理,以确保会计电算化系统正常、安全、有效地运行,从而保证会计数据的真实性、可靠性。
一、加强人员职能控制即在系统中的各类人员之间进行分工,并制定相应的管理规章与之配套,其目的在于通过设立一种相互稽核、相互监督和相互制约的机制来保障会计信息的真实、可靠,减少发生错误和舞弊的可能性。
会计电算化后的工作岗位可分为基本会计岗位和电算化岗位。
基本会计岗位分为会计主管、出纳、稽核、会计核算各岗等基本会计工作岗位。
电算化会计岗位包括:直接管理、操作、维修计算机机会计软件系统等工作岗位。
二、加强会计电算化维护与管理会计电算化系统维护是指保证会计电算化系统正常运行的各种工作,它贯穿于会计电算化系统的整个使用过程,搞好会计信息系统的维护意义重大。
1.经常对有关硬件进行保养,严禁非专业人员拆装和修理计算机。
在系统运行中,应定期对硬件进行检查,并做好检查记录,在设备更新、升级、扩充和修复后,给系统管理员共同研究决定,有系统维护人员实施安装和调试。
2.系统软件维护的主要任务是检查系统文件的完整性和防止文件被非法删除和修改,以保证系统软件的正常运行。
会计软件的维护是会计电算化系统维护的重点,维护时应按照说明书的要求进行维护,维护会计数据和会计软件的安全,维护操作必须由系统维护人员指定的人员负责,以防数据及软件被非法修改和删除。
对于使用商品化会计软件的单位,软件的修改、版本的升级等维护由软件开发厂家负责的,单位的软件维护人员要及时与销售单位联系,及时得到新版会计软见。
会计电算化下企业内部控制论文
浅论会计电算化下的企业内部控制中图分类号：f230 文献标识：a 文章编号：1009-4202(2011)06-000-02摘要随着我国计算机及互联网的高速发展，会计电算化得到迅速普及。
会计电算化系统替代传统会计工作,使会计工作的效率得到提高。
本文主要分析了会计电算化的企业内部控制中存在的问题及对问题提出了相应的建议。
以确保在企业内部会计实行电算化后的系统可以正常、安全、有效的运行。
关键词会计电子化企业计算机网络计算机时代的到来，对很多学科产生了深刻的影响，会计也不例外。
计算机信息化对会计的挑战主要表现为会计已经依托计算机技术进入了电算化时代。
会计电算化就是基于互连网，借助现代信息技术，运用专门的方法，通过人机结合，来进行会计统筹工作。
会计电算化是以电子计算机为主的当代电子技术和信息技术应用到会计实务中的简称，是一个应用电子计算机实现的会计信息系统。
它实现了数据处理的自动化，使传统的手工会计信息系统发展演变为电算化会计信息系统。
会计电算化是会计发展史上的一次重大革命，它不仅是会计发展的需要，而且是经济和科技对会计工作提出的要求。
一、企业内部施行会计电算化的形式变更施行会计电算化得企业内部控制的组织形式发生了变化，传统的会计工作环境下，内部控制的原则是：职务相分离，职权不相容，不同的工作人员在各自确定的工作领域内工作各司其职，各级主管依照相应的制度进行严格的监督。
在电算化会计环境下，授权控制是最主要的组织原则。
工作人员利用授权程序所提供的文件和口令，获得相应的权利，在会计电算化系统里处理授权范围内的业务。
内部控制的形式已经由原来的制度控制转变为制度控制和程序软件控制。
这就意味着在新的会计工作环境下，加强财务软件的系统权限控制、口令管理程序控制、修改程序控制、网络系统权限控制等工作成为内部控制的又一项重要的工作。
传统会计工作中，数据的来源于科目汇总表、资产负债表、借贷试算平衡以及相关的财务报表分析后进行的人工汇总计算，这样的数据处理形式迫使财务人员的工作量很大，同时要求财务人员具备专业的业务水平，否则计算出来的数据很容易出现错误。
电算化会计信息系统环境下内部控制的分析
来实现的。因此， 计算机系统的内部控制也由手工条件 下 的单一人工控制转为为人工控制和程序控制。 由于电 算化系统 中内部控制 具有人工控制 与程序 控制相结合 的特点 ，电算化系统许多程序 中包含了 内部控制功能 ， 这些程序化的 内容控制 的有效性取决于应用程 序 ， 如程 Ｊ 亨发生差错 或不起作用 ， 由于人们依赖性 以及程序运动 的重复性 ， 使得失效控制长期不被发现 ， 从而使系统“ 在 特定方面发生错误或违规行 为的可能性较大” 。 在手工会计系统中 ， 于一项经济业务的每个环节 对 都要经过某些具有相应权 限人员 的签章 ， 电算化会 但在 计信息系统 的中， 业务人员可 以利用特殊 的授权文件 或 口令获得某种权利或运行特定程序进行业务处理 ， 由此 易引起失控而造成损失 。在 电算化会计环境 下 ， 授权控 制是最主要的组织原则 ， 内部控制的形 式也由手工条件 下的制度控制变为制度控制与程序软件控制 。 内部控制 的程序化使得 内部控制具有 不定期 的依赖性 并增加 了 差错反复发生 的可能 ， 就意味着在新 的会计工作环境 这 下， 加强财务软件 的系统权限控 制 、 口令管理程序控制 、 修改程序控制 、 网络系统权限控 制等工作成为 内部控制
适合电算化会计系统 的内部控制制度就尤为重要。 电算化会计处理 系统对企 业内部控制的影响 （ ） 一 由于会计信息处理方式的改变而产生 的影 响。
一
的 目的。实行会计 电算化后 ， 的核算工作有相 当一 原来 部分 由计 算机 自动完成 ， 工作 的完成涉及到人与电 会计 算化软件两个 因素 ， 电算化软件还是主要的影响因 而且 素， 这使得内部控制的重点 由对人 的控制转变为对人和 机器的控制 ， 由此可见 ， 在会计 电算化 的条件下 ， 内 企业
会计电算化下内部控制存在的问题及对策
会计电算化下内部控制存在的问题及对策在会计电算化的过程中，内部控制是非常重要的。
它可以帮助企业评估和控制风险，确保财务报表的准确性和可靠性。
会计电算化也带来了一些内部控制上的挑战和问题。
下面是一些常见的问题及对策：1. 数据入账错误：会计电算化系统需要大量数据的输入和处理，而这个过程中可能会发生数据输入错误的情况。
为了防止这种问题的发生，企业应该建立严格的数据验证和核对机制，并在系统中设置适当的控制点，例如限制对关键数据的访问权限。
2. 数据安全性：会计电算化系统需要进行网络传输和存储大量的数据，这就带来了数据安全的风险。
为了保护数据的安全，企业应该采用安全的网络传输协议，并加密存储的数据。
还应该制定合理的数据备份和恢复策略，以防止数据丢失和灾难性事件的影响。
3. 系统完整性：会计电算化系统可能会由于软件错误、硬件故障或其他技术问题而导致系统的不完整。
为了确保系统的完整性，企业应该制定有效的系统维护和监控机制，并及时修复和升级系统中的问题。
4. 数据篡改和欺诈：会计电算化系统的开放性和便利性也带来了数据篡改和欺诈的风险。
为了防止这种问题的发生，企业应该建立严格的权限控制和审计机制，限制对系统和数据的访问，并定期进行审计和检查。
5. 人员培训和意识：会计电算化系统的有效运行需要有专业的人员进行管理和操作。
一些企业可能缺乏专业的人员和培训机制，导致系统的运行质量下降。
为了解决这个问题，企业应该加强对员工的培训和教育，提高他们的技术能力和意识。
会计电算化下的内部控制问题是非常复杂和全面的。
企业应该与专业机构合作，制定有效的内部控制策略，并及时调整和优化这些策略。
通过建立合理的控制和监控机制，企业可以最大限度地减少内部控制问题的发生，并保证会计电算化系统的高效运行。
会计电算化系统的内部控制
在 电算 化会计 系统 中 ， 原来 的手 Ｔ控 制 手段 有些 依然
二、 会计 电算 化后 出现 的 问题
保 留 ，但 需 要增 设 一 些包 含 于计 算 机 程 序 中 的程 序 化控 １会 计 电算 化 的 自动 化 导致 人 与 人之 间 的制 约机 制 ． 制 。当然 ， 由于 电算 化程 度不 同 ， 程序 化控制 的数 量也 会有 失效 。 所 不 同。一般 来说 ， 电算 化程 度越 高 ， 采用 的程序 化控 制要 ２会计 电算化 的集 中化 ， ． 使原 手Ｔ 记账 方式 下 的 内部 求 也越 多 。两者 相结 合 的特 点 ， 反映 了电算 化会 计系 统控 监控作 用 和账簿 体系 完全 不起作 用 。 制 技术 的复杂 性 。 ３会计 电算 化 软件 提供 的“ 记 账 ”“ ． 反 、反结 账 ” 能使 功
［ 关键词 ］ 会计电算化 ； 内部控 制； 加强和完善
ｄ ｉ １ ． ９ ９ｊｉ ｎ １７ ｏ ： ０ ３ ６ ／． ｓ ． ６ ３—０ ９ ． ０ ０ ０ ．０ ｓ １４ ２ １ ． １０ ５ ［ 中图分类号 ］Ｆ ３ ；２ ３ ［ ２ ２Ｆ ３ 文献标识码 ］Ａ ［ 文章编号 ］１ ７ — １ ４２ １ ） １ ０ １— ２ ６ ３ ０ ９ （０ ００ — ０ ３ ０
试论电算化会计系统下的内部控制
直探讨的课题 。 随着计 算机技术 的
以文件 、记 录形式储存 在磁 性介质 上 ，使会计 核算无纸化 ， 改数据不 修 留痕迹 。 随着电子商务 、 网上交易 、 无
纸化 交 易 等 的推 行 ， 来 在 核 算 过程 原 中进 行 的各 种 必 要 的核 对 、 核 等工 审 作 有 相 当 一 部 分 变 为 由计 算 机 自动 完成 了 。 因此 ， 算 化 会 计 系 统 的 内 电 部 控 制 与 手 工 会 计 系 统 的 内 部 控 制 制 度有 着 很 大 的不 同 ， 制 的 重 点 由 控 对人 的 控制 为 主 转 变 为 对 人 、 控 制 机
迅猛发展 ， 会计电算化由简单 的数值 计算发展到全面数值核算 ， 而到具 进
有 人 工 智 能 的会 计 管 理 信 息 系 统 阶 段 ，会 计 电 算 化 进 一 步 向深 层 次 发 展 ， 些 变 革 给 企业 带来 巨大 效益 的 这 同时 ， 给 企 业 的 内 部 控 制带 来 更 严 也 峻 的考 验 。
一
计系统 中， 内部控制的对象 主要是会 计对象 、 工作情况 、 息处 理方 法和 信 处理程序等 。 企业的经济业 务发生均
记 录 于纸 张 之 上 ， 按 会 计 数据 处理 并 的 不 同过 程 分 为 原 始 凭 证 、记 账 凭 证 。会 计 电算 化 后 ， 计凭 证 转 变 为 会
来实现 的， 由人 员 和 计算 机 相 结 合 来
共 同完 成 。
有人 工控制 与程序控 制相 结合 的特 点 。 算化 系统 许 多 应 用 程 序 中包含 电 了内部控制功能 ， 这些程序化 的内部 控制的有 效性取决 于应用程序 ， 如程 序发生差错或不起作用 ， 由于人们依 赖性 以及程序运行 的重复性 ， 使得失 效 控 制 长 期 不 被 发现 ，从 而 使 系 统