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个体工商户生产经营所得税率表

个体工商户生产经营所得税率表在我国的经济体系中，个体工商户是一支重要的力量。

他们为社会提供了丰富多样的商品和服务，促进了就业和经济的发展。

而个体工商户在经营过程中，需要了解并遵循相关的税收政策，其中个体工商户生产经营所得税率表就是一个关键的部分。

个体工商户生产经营所得，是指个体工商户从事生产、经营活动取得的所得。

具体包括：个体工商户从事工业、手工业、建筑业、交通运输业、商业、饮食业、服务业、修理业以及其他行业生产、经营取得的所得；个人经政府有关部门批准，取得执照，从事办学、医疗、咨询以及其他有偿服务活动取得的所得；其他个人从事个体工商业生产、经营取得的所得；上述个体工商户和个人取得的与生产、经营有关的各项应纳税所得。

个体工商户生产经营所得税率表是根据应纳税所得额的不同区间来确定税率的。

目前，我国个体工商户生产经营所得适用的是五级超额累进税率。

第一级，全年应纳税所得额不超过 30000 元的部分，税率为 5%。

这意味着，如果您的个体工商户全年的应纳税所得额在30000 元以下，那么您需要按照所得额的 5%缴纳税款。

例如，某个体工商户全年应纳税所得额为 20000 元，那么他需要缴纳的税款为 20000×5% ＝ 1000 元。

为 10%，速算扣除数为 1500 元。

假设某个体工商户全年应纳税所得额为 50000 元。

首先计算前30000 元应纳税额为 30000×5% ＝ 1500 元。

然后计算超过 30000 元的部分，即 20000 元（50000 30000），应纳税额为 20000×10% ＝ 2000 元。

所以总的应纳税额为 1500 ＋ 2000 1500 ＝ 2000 元。

第三级，全年应纳税所得额超过 90000 元至 300000 元的部分，税率为 20%，速算扣除数为 10500 元。

比如，某个体工商户全年应纳税所得额为 150000 元。

前 90000 元的纳税计算：前 30000 元为 30000×5% ＝ 1500 元；30001 元至 90000 元的部分为 60000×10% ＝ 6000 元。

初级会计职称考试考点：个人所得税纳税额的计算

初级会计职称考试考点：个人所得税纳税额的计算个人所得税应纳税额的计算一、应纳税额的计算过程：(1)明确税收优惠，有无免税所得;(2)明确适用的应税项目;(3)根据所得额确定应纳税所得额;一定要注意扣除的问题;(4)如为累进税率，根据应纳税所得额确定适用税率和速算扣除数;(5)计算应纳税额：①超额累进税率：应纳税额=应纳税所得额适用税率-速算扣除数;②比例税率：应纳税额=应纳税所得额适用税率;(6)如有税收优惠，注意减免税额。

(一)工资、薪金所得1、一般计算：应纳税额=(每月收入-2000或4800)适用税率-速算扣除数【举例】中国公民王某2009年每月工资4000元，计算王某2009年应缴纳个人所得税。

解析：全年工资应纳税额合计=[(4000-2000)10%-25]12=2100(元)2、个人取得全年一次性奖金应纳个人所得税的计算方法。

(1)雇员当月工资薪金所得高于(或等于)税法规定的费用扣除额：即：当月工资够缴税标准：工资、奖金分别计算。

先将当月取得的全年一次性奖金，除以12个月，按其商数确定适用税率和速算扣除数。

【举例】中国公民王某2009年l～12月份每月工资4000元，12月份除当月工资以外，还取得全年一次性奖金6000元。

王某2009年应缴纳工资薪金的个人所得税：解析：①全年工资应纳税额合计=[(4000-2000)10%-25]12=2100(元)②全年一次性奖金的个人所得税计算：600012=500(元)，适用税率为5%，全年一次性奖金应纳税额=60005%=300(元)③王某2009年应缴纳工资薪金的个人所得税=2100+300=2400(元)提示：王某2009年12月应缴纳工资薪金的个人所得税=210012+300=475(元)。

(2)工资薪金所得低于税法规定的费用扣除额：即：当月工资不够缴税标准：工资、奖金合并计算。

应纳税额=(雇员当月取得全年一次性奖金-雇员当月工资薪金所得与费用扣除额的差额)适用税率-速算扣除数【举例】王某为中国公民，2009年在我国境内l～12月每月的绩效工资为2000元，l2月31日又一次性领取年终奖24000元(兑现绩效工资)。

个人所得税应纳税额计算公式及计算方法

表1 个人所得税应纳税额计算公式一览表2 表工资、薪金所得七级超额累进税率表日执行）年9月1（2011直接乘上最高税率，得计税法中，对计税依据超额累进税率所谓的“速算扣除数”就是：在对于快速到的结果与真实的税额之差，这个差在每一级都是一个常数。

事先推出这个常数，计算税额很有帮助，所以这个数叫“速算扣除数”。

快速计算个税的公式是【速算扣除数-计税依据×最高税率最终税额】。

=税率3%对应速算扣除数为+0=105 ）（1500*对应速算扣除数为税率10%10%-3%+105=555 （4500*对应速算扣除数为20%税率20%-10%）+555=1005 9000*对应速算扣除数为25%税率）（25%-20%+1,005=2,775）30%-25%（35,000*对应速算扣除数为30%税率．+2,775=5,505 ）税率35%对应速算扣除数为55,000*（35%-30%+5,505=13,505 ）80,000*税率45%对应速算扣除数为（45%-35%10,000，怎么计算个税呢？例二：如果某人扣保险后工资10,000-3,500=6,500元。

555 ，速算扣除数之间，使用税率20%6,500介于4,500和9,0006,500*20%-555=745表3 个体工商户的生产、经营所得和对企事业单位的承包经营、承租经营所得五级超额累进税率表（2011年9月1日执行）表4 劳务报酬所得三级超额累进税率表工资薪3超额累进税率在个人所得税中使用的有个税目，一是个体工商户和企事业承包级超额累进税率，二是的，适用金3-45720-40劳务报酬级超额累进税率，的5-35适用承租所得，5三是，适用工资薪金是按月、而且要注意计税依据的差异，级超额累进税率，的3 劳务报酬按次、个体户及承包承租按年。

+速算扣“而是根据税法推算出来的一个方便计算的系数。

速算扣除数并非税法规定，所谓的直接乘上最高税率，得到的结果与真实计税依据超额累进税率”就是：在计税法中，对除数对于快速计算税额很有帮事先推出这个常数，的税额之差，这个差在每一级都是一个常数。

个体工商户税务知识培训

个体工商户税务知识培训1. 税务登记个体工商户是指以个人身份从事经营活动、独资经营且不以公司名义进行的经营组织形式。

个体工商户在开展经营活动之前，必须进行税务登记。

1.1 税务登记的意义税务登记是个体工商户依法履行税务义务、享受税务优惠的前提。

通过税务登记，个体工商户可以合法经营，办理各类业务手续，并获得相关证照和资质。

1.2 税务登记的步骤税务登记的步骤通常包括以下几个环节：1.填写《税务登记申请表》，提供相关资料（如营业执照、身份证等）；2.按照税务局指定的地点和时间，提交申请材料；3.税务局核查并审批，发放《税务登记证》。

2. 纳税义务个体工商户在经营过程中，需要履行一系列的纳税义务。

掌握和遵守纳税义务，能够保证自身合规经营，避免税务风险。

2.1 增值税增值税是个体工商户在销售商品、提供劳务过程中需要缴纳的税金。

一般纳税人可以享受进项抵扣，但是需要开具增值税专用发票并按规定进行申报与缴纳。

2.2 个人所得税个体工商户从经营所得中获得的收入，需要根据个人所得税法规定进行计税。

个人所得税可以按月、季度或年度进行申报与缴纳。

2.3 营业税在有关部门规定的行业中，个体工商户可能需要缴纳营业税。

营业税的计税方法和税率根据不同行业和地区的规定而有所不同。

2.4 土地使用税个体工商户所使用的土地可能需要缴纳土地使用税。

税务部门根据土地的面积、所在地、用途等因素计算税额，并按规定进行申报与缴纳。

3. 税务筹划税务筹划是指个体工商户根据税法的规定，合理调整经营行为，以达到减少税负的目的，同时合法合规进行经营活动。

3.1 合理分配收入与支出个体工商户可以通过合理分配经营所得与个人所得，达到优化纳税筹划的目的。

合理的收支安排可以减少应纳税额，降低纳税负担。

3.2 合理选择计税方法个体工商户根据自身的经营特点，可以选择适合自己的计税方法。

不同的计税方法对应不同的税率，合理选择可以减少税负。

3.3 合法合规避税个体工商户在进行税务筹划时，必须合法合规，遵循税法的规定。

个体工商户所缴的个人所得税应该怎么计算

个体工商户所缴的个人所得税应该怎么计算个体工商户个税公式：应纳税所得额=收入总额-成本、费用及损失-起征点应纳税额=应纳税所得额×适用税率根据《国家税务总局关于印发<个体工商户个人所得税计税办法(试行)>的通知》规定，个体工商户的收入包括：个体户从事生产经营以及与生产经营有关的活动所取得的各项收入，包括商品(产品)销售收入、营运收入、劳务服务收入、工程价款收入、财产出租或转让收入、利息收入、其他业务收入和营业外收入。

4、财务费用是指个体户为筹集生产经营资金而发生的各项费用，包括：利息净支出、汇兑净损失、金融机构手续费以及筹资中的其他财务费用等。

5、个体户的营业外支出包括：固定资产盘亏、报废、毁损和出售的净损失，自然灾害或者意外事故损失，公益救济性捐赠，赔偿金、违约金等。

上述各项直接支出、间接费用和销售费用、管理费用、财务费用以及营业外支出准予扣除的项目和标准，依照税收法律、法规的规定确定。

个体工商户所得税的计算方法

个体工商户所得税的计算方法
一、个体工商户所得税的计算
应纳税所得额=收入总额-成本、费用及损失-起征点
应纳税额=应纳税所得额×适用税率
二、法律依据
根据《国家税务总局关于印发<个体工商户个人所得税计税办法(试行)>的通知》规定，个体工商户的收入包括：
个体户从事生产经营以及与生产经营有关的活动所取得的各项收入，包括商品(产品)销售收入、营运收入、劳务服务收入、工程价款收入、财产出租或转让收入、利息收入、其他业务收入和营业外收入。

税前扣除的成本、费用及损失包括：个体户从事生产经营所发生的各项直接支出和分配计入成本的间接费用以及销售费用、管理费用、财务费用;损失是指
个体户在生产经营过程中发生的各项营业外支出。

具体如下：
1、直接支出和分配计入成本的间接费用是指个体户在生产经营过程中实际消耗的各种原材料、辅助材料、备品配件、外购半成品、燃料、动力、包装物等直接材料和发生的商品进价成本、运输费、装卸费、包装费、折旧费、修理费、水电费、差旅费、租赁费(不包括融资租赁费)、低值易耗品等以及支付给生产经营从业人员的工资。

4、财务费用是指个体户为筹集生产经营资金而发生的各项费用，包括：利息净支出、汇兑净损失、金融机构手续费以及筹资中的其他财务费用等。

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个体工商户的生产经营所得应纳税额的计算二、个体工商户的生产、经营所得的计税方法(就是个小企业所得税，注意与企业所得税的不同之处，以下凡红字标注部分，均为个体工商户生产经营所得计税不同于企业之处。

)(一)应纳税所得额对于实行查账征收的个体工商户，其生产、经营所得或应纳税所得额是每一纳税年度的收入总额，减除成本、费用以及损失后的余额。

这是采用会计核算办法归集或计算得出的应纳税所得额。

计算公式为：应纳税所得额=收入总额-(成本+费用+损失+准予扣除的税金)1.收入总额个体工商户的收入总额，是指个体工商户从事生产、经营以及与生产、经营有关的活动所取得的各项收入，包括商品(产品)销售收入、营运收入、劳务服务收入、工程价款收入、财产出租或转让收入、利息收入、其他收入和营业外收入。

以上各项收入应当按照权责发生制原则确定。

2.准予扣除的项目在计算应纳税所得额时，准予从收入总额中扣除的项目包括成本、费用、损失和准予扣除的税金。

(1)成本、费用，是指个体工商户从事生产、经营所发生的各项直接支出和分配计入成本的间接费用以及销售费用、管理费用、财务费用o"直接支出和分配计入成本的间接费用"，是指个体工商户在生产、经营过程中实际消耗的各种原材料、辅助材料、备品配件、外购半成品、燃料、动力、包装物等直接材料和发生的商品进价成本、运输费、装卸费、包装费、折旧费、修理费、水电费、差旅费、租赁费(不包括融资租赁费)、低值易耗品等，以及支付给生产经营从业人员的工资。

对个体工商户业主的工资费用，从2008年3月1日起扣除标准每月2000元，全年为24000元。

销售费用，是指个体工商户在销售产品、自制半成品和提供劳务过程中发生的各项费用，包括：运输费、装卸费、包装费、委托代销手续费、广告费、展览费、销售服务费，以及其他销售费用o管理费用，是指个体工商户为管理和组织生产经营活动而发生的各项费用，包括：劳动保险费、咨询费、诉讼费、审计费、土地使用费、低值易耗品摊销、开办费摊销、无法收回的账款(坏账损失)、业务招待费，以及其他管理费用o财务费用，是指个体工商户为筹集生产经营资金而发生的各项费用，包括：利息净支出、汇兑净损失、金融机构手续费，以及筹资中的其他财务费用。

(2)损失，是指个体工商户在生产、经营过程中发生的各项营业外支出。

包括：固定资产盘亏、报废、毁损和出售的净损失、自然灾害或意外事故损失、公益救济性捐赠、赔偿金、违约金等。

(3)税金，是指个体工商户按规定缴纳的消费税、营业税、城市维护建设税、资源税、土地使用税、土地增值税、房产税、车船使用税、印花税、耕地占用税，以及教育费附加。

纳税人不能提供有关的收入、成本、费用、损失等的完整、准确的纳税资料，不能正确计算应纳税所得额的，应由主管税务机关核定其应纳税所得额。

3.准予在所得税前列支的其他项目及列支标准(1)个体工商户在生产经营中的借款利息支出，未超过中国人民银行规定的同类、同期贷款利率计算的数额部分，准予扣除。

(2)个体工商户发生的与生产经营有关的财产保险、运输保险以及从业人员的养老、医疗保险及其他保险费用支出，按国家规定的标准计算扣除。

(3)个体工商户发生的与生产经营有关的修理费用，可以据实扣除。

修理费用发生不均衡或数额较大的，应分期扣除。

(4)个体工商户按规定缴纳的工商管理费、个体劳动者协会会费、摊位费，按实际发生数扣除。

缴纳的其他规费，其扣除项目和扣除标准，由省、自治区、直辖市地方税务局根据当地实际情况确定。

(5)个体工商户在生产经营中租人固定资产而支付的费用，其扣除分两种情况处理：以融资租赁方式(即出租人和承租人事先约定，在承租人付清最后一笔租金后，该固定资产即归承租人所有)租入固定资产而发生的租赁费，应计入固定资产价值，不得直接扣除;如果是以经营租赁方式(即因生产经营需要临时租人固定资产，租赁期满后，该固定资产应归还出租人)租入固定资产的租赁费，可以据实扣除。

(6)个体工商户研究开发新产品、新技术、新工艺所发生的开发费用，以及研究开发新产品、新技术而购置的单台价值在5万元以下的测试仪器和试验性装置的购置费，准予扣除。

超出上述标准和范围的，按固定资产管理，不得在当期扣除。

(7)个体工商户在生产经营过程中发生的固定资产和流动资产盘亏，即毁损净损失，由个体工商户提供清查盘存资料，经主管税务机关审核后，可以在当期扣除。

(8)个体工商户在生产经营过程中发生的以外币结算的往来款项增减变动时，由于汇率变动而发生的人民币的差额，作为汇兑损益，计入当期所得或在当期扣除。

(9)个体工商户发生的与生产经营有关的无法收回的账款(包括因债务人破产或死亡，以其破产财产或者遗产清偿后，仍然不能收回的应收账款，或者因债务人逾期未履行还债义务超过3年仍然不能收回的应收账款)，应由其提供有效证明，报经主管税务机关审核后，按实际发生数扣除。

(10)个体工商户向其从业人员实际支付的合理的工资、薪金支出，允许在税前据实扣除。

(11)个体工商户拨缴的工会经费、发生的职工福利费、职工教育经费支出分别在工资、薪金总额2%、14%、2.5%的标准内据实扣除。

(12)个体工商户每一纳税年度发生的广告费和业务宣传费用不超过当年销售(营业)收入15%的部分，可据实扣除;超过部分，准予在以后纳税年度结转扣除。

(13)个体工商户每一纳税年度发生的与其生产经营业务直接相关的业务招待费支出，按照发生额的60%扣除，但最高不得超过当年销售(营业)收入的千分之五。

(14)个体工商户将其所得通过中国境内的社会团体、国家机关向教育和其他社会公益事业以及遭受严重自然灾害地区、贫困地区的捐赠捐赠额不超过其应纳税所得额30%的部分可以据实扣除。

纳税人直接给受益人的捐赠不得扣除。

(15)个体工商户在生产经营过程中发生的与家庭生活混用的费用，由主管税务机关核定分摊比例，据此计算确定的属于生产经营过程中发生的费用，准予扣除。

(16)个体工商户的年度经营亏损，经申报主管税务机关审核后，允许用下一年度的经营所得弥补。

下一年度所得不足弥补的，允许逐年延续弥补，但最长不得超过5年。

(17)个体工商户购入低值易耗品的支出，原则上一次摊销，但一次性购入价值较大的，应分期摊销。

分期摊销的价值标准和期限由各省、自治区、直辖市地方税务局确定。

(二)资产的税务处理个体工商户购入、自建、实物投资和融资租人的资产，包括固定资产、无形资产、递延资产等，只能采取分次计提折旧或分次摊销的方式予以列支。

1.固定资产的税务处理个体工商户的固定资产是指在生产经营中使用的、期限超过1年且单位价值在1000元以上的房屋、建筑物、机器、设备、运输工具及其他与生产经营有关的设备、工器具等。

(1)固定资产的折旧范围(2)不得计提折旧的固定资产不得计提折旧的固定资产包括：房屋、建筑物以外的未使用、不需用的固定资产;以经营方式租人和以融资租赁方式租出的固定资产;已提足折旧继续使用的固定资产。

个体工商户应当按照税法规定的资产计价方式所确定的资产价值和规定的资产折旧年限，计提固定资产折旧。

固定资产在计提折旧前，应当估计残值(按固定资产原价的5%确定)，从固定资产原价中减除。

(3)固定资产的计价(4)固定资产的折旧年限(5)固定资产的折旧方法2.无形资产的税务处理无形资产是指在生产经营过程中长期使用但没有实物形态的资产包括专利权、非专利技术、商标权、商誉、著作权、场地使用权等。

(1)无形资产的计价(2)无形资产的摊销3.递延资产的税务处理个体工商户自申请营业执照之日起至开始生产经营之日止所发生的符合税法规定的费用，除为取得固定资产、无形资产的支出，以及应计入资产价值的汇兑损益、利息支出之外，可作为递延资产中的开办费，并自开始生产经营之日起不短于5年的期限内分期均额扣除。

4.流动资产的税务处理及存货计价(三)应纳税额的计算方法个体工商户的生产、经营所得适用五级超额累进税率，以其应纳税所得额按适用税率计算应纳税额。

其计算公式为：应纳税额=应纳税所得额×适用税率一速算扣除数由于个体工商户生产、经营所得的应纳税额实行按年计算、分月或分季预缴、年终汇算清缴、多退少补的方法，因此，在实际工作中，需要分别计算按月预缴税额和年终汇算清缴税额。

其计算公式为：本月应预缴税额=本月累计应纳税所得额×适用税率-速算扣除数-上月累计已预缴税额公式中的适用税率，是指与计算应纳税额的月份累计应纳税所得对应的税率，该税率从《五级超额累进所得税税率表》(年换算月)中查找确定。

全年应纳税额=全年应纳税所得额×适用税率-速算扣除数汇算清缴税额=全年应纳税额一全年累计已预缴税额个体工商户和从事生产、经营的个人，取得与生产、经营活动无关的其他各项应税所得，应分别按照有关规定，计算征收个人所得税。

如取得银行存款的利息所得、对外投资取得的股息所得，应按"利息、股息、红利所得"税目的规定单独计征个人所得税。

09年考题：下列有关个体工户计算缴纳个人所得税的表述，正确的有(ACD)A.向其从业人员实际支付的合理的工资、薪金支出，允许在税前据实扣除。

B.每一纳税年度发生的与其生产经营业务直接相关的业务招待费支出，按照发生额的50%扣除C.每一纳税年度发生的广告费和业务宣传费用不超过当年销售(营业)收入15%的部分，可据实扣除;超过部分，准予在以后纳税年度结转扣除。

D.研究开发新产品、新技术、新工艺所发生的开发费用，以及研究开发新产品、新技术而购置的单台价值在5万元以下的测试仪器和试验性装置的购置费，准予扣除。

E.将其所得通过中国境内的社会团体向教育和其他社会公益事业的捐赠，捐赠额不超过其利润总额12%的部分允许税前扣除。

鲤鱼跳龙门龙门山，在河东①界。

禹凿山断门一里余。

黄河自中流下，两岸不通车马。

每岁季春②，有黄鲤鱼，自海及诸川，争来赴之。

一岁中，登龙门者，不过七十二。

初登龙门，即有云雨随之，天火自后烧其尾，乃化为龙矣。

注释①河东：黄河以东。

②季春：暮春，阴历三月。

季，指一季的末一个月。

此外，农历一季的第一个月称为孟，第二个月称为仲阅读训练：1.解释句中加点词乃的用法。

①乃化为龙矣＿＿＿②乃不知有汉，无论魏晋＿＿＿③家祭无忘告乃翁＿＿＿＿2.翻译下列句子。

①每岁季春，有黄鲤鱼，自海及诸川，争来赴之②登龙门者，不过七十二。

初登龙门，即有云雨随之，天火自后烧其尾，乃化为龙矣3.用原文语句填空。

鲤鱼跳龙门的故事我们都很熟悉，故事具体的时间是＿＿＿＿＿＿＿，文中同时描绘了跳龙门的盛况＿＿＿＿＿＿＿＿＿＿＿＿＿＿＿＿＿＿＿＿＿。

4．每年都有无数的鲤鱼来跳龙门，而登上者不过七十二，而那些登上龙门的，也要经受火烧才变成龙。

从鲤鱼变成龙的经历中，你得到了什么启发?＿＿＿＿＿＿＿＿＿＿＿＿＿＿＿＿＿＿＿＿＿＿＿＿＿＿＿＿＿＿＿＿＿＿＿＿＿参考答案：1．①于是，就②竟然③你，你的2．①每年阴历三月，就有无数黄颜色的鲤鱼，从江海和河川争先恐后游到龙门来。