【实用文档】进口环节应纳消费税的计算特殊环节应纳消费税的计算

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四种关税的计算方法

四种关税的计算方法
四种关税的计算方法：特别关税，滑准税，复合税，从量税
特别关税的计算方法
特别关税的计算公式如下：
特别关税＝关税完税价格×特别关税税率
进口环节消费税＝进口环节消费税完税价格×进口环节消费税税率
进口环节消费税完税价格＝（关税完税价格＋关税＋特别关税）／（1－进口环节消费税税率）
进口环节增值税＝进口环节增值税完税价格×进口环节增值税税
进口环节增值税完税价格＝关税完税价格＋关税＋特别关税＋进口环节消费税
滑准税的计算方法
滑准税是指关税的税率随着进口商品价格的变动而反方向变动的一种税率形式，即价格越高，税率越低，税率为比例税率。

因此，实行滑准税率，进口商品应纳关税税额的计算方法，与从价税的计算方法相同。

其计算公式如下：
应纳关税税额＝T1、2×P×汇率
复合税的计算方法
复合税亦称混合税。

它是对进口商品既征从量税又征从价税的一种办法。

一般以从量为主，再加征从价税。

混合税额的计算公式如下：
应纳税额＝应税进口货物数量×关税单位税额＋应税进口货物数量×单位完税价格×
适用税率
从量税的计算方法
从量税是依据商品的数量、重量、容量、长度和面积等计量单位为标准来征收关税的。

它的特点是不因商品价格的涨落而改变税额，计算比较简单。

从量税额的计算公式如下：
应纳税额＝应税进口货物数量×关税单位税额。

进口关税、增值税、消费税计算方法

.
第十七条海关应当按照《关税条例》的规定，以从价、从量或者国家规定的其他方式对进出口货物征收关税。

海关应当按照有关法律、行政法规规定的适用税种、税目、税率和计算公式对进口货物计征进口环节海关代征税。

除另有规定外，关税和进口环节海关代征税按照下述计算公式计征：
从价计征关税的计算公式为：应纳税额＝完税价格×关税税率
从量计征关税的计算公式为：应纳税额＝货物数量×单位关税税额
计征进口环节增值税的计算公式为：应纳税额＝（完税价格＋实征关税税额＋实征消费税税额）X增值税税率
从价计征进口环节消费税的计算公式为：应纳税额＝〔（完税价格＋实征关税税额）/（1－消费税税率）〕×消费税税率
从量计征进口环节消费税的计算公式为：应纳税额＝货物数量×单位消费税税额
资料来源：《中华人民共和国海关进出口货物征税管理办法》（2004年12月15日署务会议审议通过，2005年3月1日起施行。

）
增值税=〔（完税价格＋实征关税税额）/（1－消费税税率）〕*增值税率
消费税=〔（完税价格＋实征关税税额）/（1－消费税税率）〕*消费税率
〔（完税价格＋实征关税税额）/（1－消费税税率）〕=完税价格＋实征关税税额＋实征消费税
组成计税价格=完税价格＋实征关税税额＋实征消费税
进口环节：完税价格=CIF价格=成本+运费+保险费
出口环节：完税价格=FOB价格（离岸价）=free on board
精选范本。

消费税应纳税额的计算

消费税应纳税额的计算相比增值税，消费税的纳税环节、计税依据都比较清晰，需要把握消费税的税目辨析，卷烟（包括生产环节和批发环节）、白酒的消费税计算，金银铂钻及其饰品的消费税计算，委托加工应税消费品代收代缴的消费税计算，消费税的抵扣，以及与增值税、城建税、企业所得税的组合理解透彻。

本文档将对消费税应纳税额的计算进行介绍，包括生产销售环节应纳消费税的计算、委托加工环节应纳消费税的计算、进口环节应纳消费税的计算、已纳消费税扣除的计算、批发零售环节应纳消费税的计算和消费税出口退税的计算。

一、生产销售环节应纳消费税的计算（一）直接对外销售应纳消费税的计算1.从价定率计算。

2.从量定额计算。

3.从价定率和从量定额复合计算。

某酒厂为增值税一般纳税人，2024年3月销售粮食白酒4吨，取得不含税收入400000元，当月收取包装物押金22600元（单独记账核算），没收逾期未退包装物押金46330元。

该酒厂上述业务应纳消费税（）元。

A.84000B.88000C.88200D.92200【答案】B【解析】该酒厂上述业务应纳消费税=（400000+22600÷1.13）×20%+4×1000=88000（元）。

某高尔夫球具生产企业发生的下列业务中，应缴纳消费税的是（）。

（2021年）A.将自产高尔夫球杆赠送给客户用于市场推广B.将外购高尔夫球包用于少年高尔夫球比赛奖励C.将自产高尔夫球用于产品质量检测D.将外购的高尔夫球杆握把用于生产高尔夫球杆【答案】A【解析】（1）纳税人自产的应税消费品，用于连续生产应税消费品的，不纳税；用于其他方面的，于移送使用时纳税。

用于其他方面，是指纳税人将自产应税消费品用于生产非应税消费品、在建工程、管理部门、非生产机构、提供劳务、馈赠、赞助、集资、广告、样品、职工福利、奖励等方面。

（2）用于产品质量检测的高尔夫球不征消费税，产品质量检测属于生产环节的一道工序。

进口环节税的计算

第8章进口环节税的计算进口商在进口环节要缴纳的税费包括进口关税、增值税、消费税和少量的海关规费。

前面三个东东称为“进口环节税”。

下面简单谈谈三个东东的计算问题。

§1 进口关税的计算进口关税的计算公式是怎样的进口关税税额（从价税）＝进口完税价格×进口税率进口关税税额（从量税）＝进口货物数量×单位税额什么是进口货物的完税价格我国《进出口关税条例》的规定，“进口货物以海关审定的成交价格为基础的到岸价格作为完税价格。

”也就是说，进口货物以CIF的成交价格作为完税价格。

进口货物有不同的类型，如一般贸易进口货物，加工贸易进口料件、出口加工区内加工企业内销的制成品等，我们谈的是一般贸易方式进口货物的完税价格。

一般贸易进口货物的CIF的成交价格如果能够核定，就以CIF成交价格做完税价格；如果不能核定，海关就要采用其他的方式来估定，如按相同或类似的进口货物的CIF成交价格来估定，按相同或类似进口货物国内批发价格扣除相关因素来估计定，以制造该种商品的成本、运费及保险费为基础来估定等，这些工作就让海关来做。

海关在审定进口货物的成交价格时都干了什么进口商申报的价格是不是成交价格要海关说了算。

下面看看在进口货物的成交价格能够核定的情况下，海关是怎样核定成交价格的。

先看看什么是成交价格。

进口货物的成交价格，是指卖方向中华人民共和国境内销售该货物时，买方为进口该货物向卖方实付、应付的，并按照成交价格的调整项目调整后的价款总额，包括直接支付的价款和间接支付的价款。

也就是说，“成交价格就是进口货物的实付或应付价格加调整因素。

”（上海海关语）。

如果经海关审查，进口货物实付或应付价格就是CIF成交价格，当然就不需要调整了；如果不是，才要根据一定的方法来调整。

海关调整成交价格的方法是，看看价格中哪些东东是应当计入成交价格的，哪些是不要计入的。

将要计入的计入，不要计入的不计入，就调整好了。

要计入的东东叫“计入因素”。

消费税应纳税额的计算方法

消费税应纳税额的计算方法消费税是一种以消费行为为征税对象的税种，通常以商品销售、服务提供和进口为纳税行为，以商品价格为税基的一种间接税。

消费税的计算方法主要由基础税率、征税方式和税务优惠等多个因素组成，下面将详细介绍消费税应纳税额的计算方法。

1.基础税率基础税率是指消费税征收的基本税率，不同国家和地区的基础税率不同，通常为特定的百分比。

例如，日本的消费税基础税率为10%，欧盟国家的消费税基础税率通常在17%至27%之间。

2.税基税基是指计算消费税的依据，即纳税金额。

在大多数国家和地区，消费税的税基通常是商品或服务的价格，即销售金额或开票金额。

特定条件下，可能会去掉折扣、退款或其他税前费用。

3.征税方式消费税的征税方式通常有三种：按货物销售价扣除进项税额，按货物零售价扣除进项税额，以及固定比例计税。

-按货物销售价扣除进项税额：这种方式是计算消费税的常用方式。

即销售商根据销售的货物价格扣除其购进货物时支付的进项税额，然后按照基础税率计算消费税。

-按货物零售价扣除进项税额：这种方式是在零售环节征收消费税的方式。

其中，零售商按照零售价销售货物，扣除其购进货物时支付的进项税额，然后按照基础税率计算消费税。

-固定比例计税：这种方式相对较少使用，特点是无需扣除进项税额，直接以固定比例计算消费税。

4.税务优惠为了鼓励消费和促进经济发展，一些国家和地区可能会对特定商品或服务给予税务优惠政策。

例如，在我国，对生活必需品如食品、书籍等，通常会采用不同的税率或免除一定的消费税。

总结起来，消费税应纳税额的计算方法主要包括基础税率、税基、征税方式和税务优惠等多个因素。

具体的计算方法需要根据不同国家和地区的相关法规进行具体操作。

对于企业和纳税人来说，了解和掌握消费税的计算方法是非常重要的，可以遵守相关法规，合理规避风险，同时也有助于降低企业成本，提高竞争力。

进口环节应纳消费税的计算

进口环节应纳消费税的计算一、进口应税消费品的基本规定根据《消费税暂行条例》及其实施细则等有关规定,进口应税消费品的有关规定如下:（一）纳税义务人进口或代理进口应税消费品的单位和个人,为进口应税消费品消费税的纳税义务人。

（二）税目和税率进口应税消费品的税目、税率（税额）,依照《消费税税目税率表》执行。

（三）进口应税消费品组成计税价格及应纳税额计算1.实行从价定率办法应纳税额的计算组成计税价格的计算公式:组成计税价格=（关税完税价格+关税）=（1-消费税比例税率）应纳税额二组成计税价格X消费税比例税率公式中“关税完税价格”是指海关核定的关税计税价格。

2.实行从量定额办法应纳税额的计算应纳税额二应税消费品数量X消费税定额税率公式中“应税消费品数量”是指海关核定的应税消费品进口征税数量。

3.实行复合计税办法应纳税额的计算组成计税价格的计算公式:组成计税价格=（关税完税价格+关税+进口数量X消费税定额税率）三（1-消费税比例税率）应纳消费税税额二组成计税价格X消费税比例税率+消费税定额税其中,消费税定额税三海关核定的进口应税消费品数量X消费税定额税率【例3-11】某公司从境外进口一批高档化妆品,经海关核定,关税的完税价格为54000元,进口关税税率为25%,消费税税率为15%。

请计算该批高档化妆品进口环节应缴纳消费税税额。

组成计税价格=（关税完税价格+关税）三（1-消费税比例税率）=（5400+54000X25%）宁（1T5%）=79411.76（元）应纳税额二组成计税价格X消费税比例税率=7941.76X15%=11911.76（元）（四）小汽车进口环节消费税为了引导合理消费,调节收入分配,促进节能减排,经国务院批准,对小汽车进口环节消费税进行调整。

自2016年12月1日起,对我国驻外使领馆工作人员、外国驻华机构及人员、非居民常住人员、政府间协议规定等应税（消费税）进口自用,且完税价格130万元及以上的超豪华小汽车消费税,按照生产（进口）环节税率和零售环节税率（10%）加总计算,由海关代征。

进口应税消费品应纳关税、增值税、消费税的计算

进口应税消费品应纳关税、增值税、消费税的计算进口应税消费品应纳关税、增值税、消费税的计算摘要：纳税人进口的应税消费品，于报关进口时缴纳关税，进口应税消费品应纳的增值税和消费税一起由海关代征。

纳税人进口应税消费品，按照组成计税价格和税法规定的适用税率（税额）计算应纳税额。

本文主要讨论进口应税消费品，特别是进口存在两档比例税率且复合征税的卷烟时，海关征收关税以及代征增值税和消费税的计算问题。

关键词：进口环节应税消费品关税增值税消费税一、进口一般应税消费品应纳税额的计算（一）实行从价定率计征消费税时应纳税额的计算应纳税额的计算公式为：（1）应纳关税税额=关税完税价格×关税税率。

其中：关税完税价格，是指海关核定的关税计税价格。

（2）组成计税价格=（关税完税价格+关税）÷（1-消费税比例税率）。

（3）应纳消费税税额=组成计税价格×消费税比例税率。

（4）应纳增值税税额=组成计税价格×增值税税率。

例1：甲公司2013年3月从美国进口一批小轿车，其关税完税价格为500万元人民币，关税税率为20%，消费税税率为25%，增值税税率为17%。

根据上述资料，甲公司应进行如下纳税处理：关税=500×20%=100（万元）；组成计税价格=（500+100）÷（1-25%）=800（万元）；应纳消费税税额=800×25%=200（万元）；应纳增值税税额=800×17%=136（万元）。

例2：某市区一化工企业为增值税一般纳税人，主要业务为以进口化妆品生产和销售成套化妆品，2013年3月有关生产经营情况如下：（1）进口一批化妆品，其完税价格为2 000万元，进口关税为200万元，海关代征的消费税为942.86万元，代征的增值税为534.29万元，取得海关完税凭证。

货已验收入库，本月生产领用80%用于生产成套化妆品。

进口环节应纳消费税的计算--初级会计职称辅导《经济法基础》第四章讲义7

正保远程教育旗下品牌网站美国纽交所上市公司(NYSE:DL)中华会计网校会计人的网上家园初级会计职称考试辅导《经济法基础》第四章讲义7进口环节应纳消费税的计算4.进口环节应纳消费税的计算。

（1）从价定率计征消费税的，其计算公式为：组成计税价格=（关税完税价格＋关税）÷（1－消费税比例税率）应纳税额=组成计税价格×消费税比例税率【提示】这里的组成计税价格也是进口增值税的组成计税价格,进口增值税税额＝组成计税价格×17%。

【教材例题·例4 -32】某汽车贸易公司2012年11月从国外进口小汽车50辆，海关核定的每辆小汽车关税完税价为28万元，已知小汽车关税税率为20%，消费税税率为25%。

计算该公司进口小汽车应纳消费税税额。

[答疑编号5694040711]『正确答案』根据消费税法律制度的规定，纳税人进口应税消费品，按照组成计税价格和规定的税率计算应纳税额。

计算过程：应纳关税税额=50×28×20% =280（万元）；组成计税价格＝（50 ×28 +280）÷（1－25%）=2240（万元）；应纳消费税税额=2240×25% =560（万元）（2）实行复合计税办法计征消费税的，其计算公式为：组成计税价格＝（关税完税价格＋关税＋进口数量×定额税率）÷（1－消费税比例税）应纳税额＝组成计税价格×消费税比例税率＋进口数量×定额税率【教材例题·例4 -33】某烟草公司2012年12月进口甲类卷烟100标准箱，海关核定的每箱卷烟关税完税价格为3万元。

已知卷烟关税税率为25%，消费税比例税率为56%，定额税额为0. 003元／支；每标准箱有250条，每条200支。

计算该公司进口卷烟应纳消费税税额（单位：万元，计算结果保留四位小数）。

[答疑编号5694040712]『正确答案』根据消费税法律制度的规定，纳税人进口应税消费品，按照组成计税价格和规定的税率计征消费税，进口卷烟实行复合方法计算应纳税额。

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第三节应纳税额的计算
【知识点三】进口环节应纳消费税的计算
征税方式消费税增值税
从价定率（关税完税价格+关税）÷（1-消费税比例税率）
从量定额（啤酒、黄酒、成品油）按海关核定的进口数量征
消费税
关税完税价格+关税+消费
税税额
复合计税（卷烟、白酒）（关税完税价格+关税+进口征税数量×消费税定额税率）÷（1-消费税比例税率）
【教材例题3-6】
某商贸公司，2016年5月从国外进口一批应税消费品，已知该批应税消费品的关税完税价格为90万元，按规定应缴纳关税18万元，假定进口的应税消费品的消费税税率为10%。

请计算该批消费品进口环节应缴纳的消费税税额。

【答案】
（1）组成计税价格=（90+18）÷（1-10%）=120（万元）
（2）应纳消费税=120×10%=12（万元）。

【例题·单选题】
某贸易公司2017年3月以邮运方式从国外进口一批高档化妆品，经海关审定的货物价格为30万元、邮费1万元。

当月将该批高档化妆品销售取得不含税收入55万元。

该批高档化妆品关税税率为15%、消费税税率为15%。

该公司当月应缴纳的消费税为（）万元。

（2014年改编）
A.8.25
B.5.47
C.6.09
D.6.29
【答案】D
【解析】应缴纳消费税=（30+1）×（1+15%）÷（1-15%）×15%=6.29（万元）。

【知识点四】特殊环节应纳消费税的计算
（一）卷烟批发环节应纳消费税的计算
为了适当增加财政收入，完善烟产品消费税制度，自2009年5月1日起，在卷烟批发环节加征一道从价税。

自2015年5月10日起，卷烟批发环节税率又有调整。

1.纳税义务人：在中华人民共和国境内从事卷烟批发业务的单位和个人。

纳税人销售给纳税人以外的单位和个人的卷烟于销售时纳税。

纳税人之间销售的卷烟不缴纳消费税。

2.征收范围：纳税人批发销售的所有牌号规格的卷烟。

3.适用税率：从价税税率11%，从量税税率0.005元/支。

4.计税依据：纳税人批发卷烟的销售额（不含增值税）、销售数量。

纳税人应将卷烟销售额与其他商品销售额分开核算，未分开核算的，一并征收消费税。

纳税人兼营卷烟批发和零售业务的，应当分别核算批发和零售环节的销售额、销售数量；未分别核算批发和零售环节销售额、销售数量的，按照全部销售额、销售数量计征批发环节消费税。

5.纳税义务发生时间：纳税人收讫销售款或者取得索取销售款凭据的当天。

6.纳税地点：卷烟批发企业的机构所在地，总机构与分支机构不在同一地区的，由总机构申报纳税。

7.卷烟消费税在生产和批发两个环节征收后，批发企业在计算纳税时不得扣除已含的生产环节的消费税税款。

【真题再现-单选题】
下列应税消费品中，除了在生产销售环节征收消费税外，还应在批发环节征收消费税的是（）。

（2018年）
A.高档手表
B.高档化妆品
C.卷烟
D.超豪华小汽车
【答案】C
【解析】自2009年5月1日起，在卷烟批发环节加征一道消费税。

【知识点】卷烟批发环节应纳消费税的计算（P178）
（二）超豪华小汽车零售环节应纳消费税的计算
1.征税范围：每辆零售价格130万元（不含增值税）及以上的乘用车和中轻型商用客车，即乘用车和中轻型商用客车子税目中的超豪华小汽车。

2.纳税人：将超豪华小汽车销售给消费者的单位和个人为超豪华小汽车零售环节纳税人。

3.税率：税率为10%。

4.应纳税额的计算：
应纳税额=零售环节销售额（不含增值税）×零售环节税率
国内汽车生产企业直接销售给消费者的超豪华小汽车，消费税税率按照生产环节税率和零售环节税率加总计算。

其消费税应纳税额计算公式为：
应纳税额=销售额（不含增值税）×（生产环节税率+零售环节税率）
（三）对零售特定应税消费品在零售环节征税：金银首饰、钻石及钻石饰品、铂金首饰
经国务院批准，自1995年1月1日起，金银首饰消费税由生产销售环节征收改为零售环节征收。

自2002年1月1日起钻石及钻石饰品消费税改为零售环节征收。

自2003年5月1日起铂金首饰消费税改为零售环节征收。

进口环节都暂不征收。

金银首饰零售环节征税范围：
仅限于金基、银基合金首饰以及金、银和金基、银基合金的镶嵌首饰；钻石及钻石饰品、铂金首饰。