第三节 消费税应纳税额的计算PPT课件
合集下载
第三章消费税38279ppt课件
量结合的计税方法 5.税负可以转嫁，是价内税
2019/11/23
与增值税的关系 是与增值税配套设置的税种； 前者的征税范围是后者的征税范围中的
一部分，凡征收消费税的应税消费品， 一定征收增值税； 增值税是价外税，消费税是价内税；
2019/11/23
第二节
消费税的征税范围 纳税人 税率
标准条0.6元，消费税税率固定为30%。
2019/11/23
卷烟的适用税率规定
8.非标准条包装卷烟应折算成标准条包装卷烟的数量， 依其实际销售收入计算确定其折算成标准条包装后 的实际销售价格，并确定适用的比例税率。折算的 实际销售售价高于计税价格的，应按照折算的实际 销售价格确定适用比例税率；折算的实际销售价格 低于计税价格的，应按照同牌号规格标准条包装卷 烟的计税价格和适用税率征税。非标准条包装卷烟 是指每条包装多于或者少于200支的条包装卷烟。 （本条为新增加内容）
第三章
消 费 税会计
学习目标 通过学习，了解消费税与增值税的关系，以 及消费税会计的基本内容，熟悉消费税的纳 税规定，掌握消费税会计的基本方法，提高 消费税会计核算的实务操作能力。
2019/11/23
第一节 消费税概述
消费税是以特定消费品或消费行为 为课税对象征收的一种税。
是一个世界性的税种
3.0升（含3.0升）的
12%
（6）气缸容量在3.0升以上至 25%
4.0升（含4.0升）的
（7）气缸容量在4.0升以上的 40%
2.中轻型商用客车
5%
2019/11/23
税目
税率
十、摩托车
1.气缸容量（排气量， 下同）在250毫升（含 250毫升）以下的
2.气缸容量在250毫升 以上的
2019/11/23
与增值税的关系 是与增值税配套设置的税种； 前者的征税范围是后者的征税范围中的
一部分，凡征收消费税的应税消费品， 一定征收增值税； 增值税是价外税，消费税是价内税；
2019/11/23
第二节
消费税的征税范围 纳税人 税率
标准条0.6元，消费税税率固定为30%。
2019/11/23
卷烟的适用税率规定
8.非标准条包装卷烟应折算成标准条包装卷烟的数量， 依其实际销售收入计算确定其折算成标准条包装后 的实际销售价格，并确定适用的比例税率。折算的 实际销售售价高于计税价格的，应按照折算的实际 销售价格确定适用比例税率；折算的实际销售价格 低于计税价格的，应按照同牌号规格标准条包装卷 烟的计税价格和适用税率征税。非标准条包装卷烟 是指每条包装多于或者少于200支的条包装卷烟。 （本条为新增加内容）
第三章
消 费 税会计
学习目标 通过学习，了解消费税与增值税的关系，以 及消费税会计的基本内容，熟悉消费税的纳 税规定，掌握消费税会计的基本方法，提高 消费税会计核算的实务操作能力。
2019/11/23
第一节 消费税概述
消费税是以特定消费品或消费行为 为课税对象征收的一种税。
是一个世界性的税种
3.0升（含3.0升）的
12%
（6）气缸容量在3.0升以上至 25%
4.0升（含4.0升）的
（7）气缸容量在4.0升以上的 40%
2.中轻型商用客车
5%
2019/11/23
税目
税率
十、摩托车
1.气缸容量（排气量， 下同）在250毫升（含 250毫升）以下的
2.气缸容量在250毫升 以上的
消费税的计算29页PPT
― 酒类产品（除啤酒、黄酒以外）的包装物押金，无论是否
逾期、是否返还以及会计上如何处理，均应计算消费税。 ― 啤酒、黄酒（从量定额计税）的包装物押金收入，无论是否逾
期，均不计征消费税。（但要计征增值税）
例题1：非酒类包装物押金收入
某化妆品厂（增值税一般纳税人）销售化妆品，出借包 装物收取押金1500元，包装物逾期末还，没收押金。
• 10、一个人的梦想也许不值钱，但一个人的努力很值钱。7/2 9/2024 2:27:39 PM14:27:392024/7/29
• 11、在真实的生命里，每桩伟业都由信心开始，并由信心 跨出第一步。7/29/2024 2:27 PM7/29/2024 2:27 PM24.7.2924.
7.29
积极向上的心态，是成功者的最基本要素
•
5、
。24.7.2924.7.2914:27:3914:27:39July 29, 2024
生活总会给你另一个机会，这个机会叫明天
• •
人生就像骑单谢车，想谢保持平大衡就得家往前走 6、
。2 024年7 月29日 星期一 下午2 时27分3 9秒14:2 7:3924. 7.29
返回
➢ 自产自用应税消费品的税法规定
① 自产自用是指纳税人生产应税消费品后，不是用 于直接对外销售，而是用于连续生产应税消费品 或用于其他方面。
② 用于连续生产应税消费品的，不缴纳消费税； ③ 用于其他方面的，应于移送使用时缴纳消费税。
返回
➢ 自产自用应税消费品（用于其他方面）应纳税额的计
算
① 按照同类消费品的销售价格计税；
一. 从价定率
1. 生产销售应税消费品应纳税额的计算 2. 自产自用应税消费品应纳税额的计算 3. 委托加工应税消费品应纳税额的计算 4. 进口应税消费品应纳税额的计算
逾期、是否返还以及会计上如何处理，均应计算消费税。 ― 啤酒、黄酒（从量定额计税）的包装物押金收入，无论是否逾
期，均不计征消费税。（但要计征增值税）
例题1：非酒类包装物押金收入
某化妆品厂（增值税一般纳税人）销售化妆品，出借包 装物收取押金1500元，包装物逾期末还，没收押金。
• 10、一个人的梦想也许不值钱，但一个人的努力很值钱。7/2 9/2024 2:27:39 PM14:27:392024/7/29
• 11、在真实的生命里，每桩伟业都由信心开始，并由信心 跨出第一步。7/29/2024 2:27 PM7/29/2024 2:27 PM24.7.2924.
7.29
积极向上的心态，是成功者的最基本要素
•
5、
。24.7.2924.7.2914:27:3914:27:39July 29, 2024
生活总会给你另一个机会，这个机会叫明天
• •
人生就像骑单谢车，想谢保持平大衡就得家往前走 6、
。2 024年7 月29日 星期一 下午2 时27分3 9秒14:2 7:3924. 7.29
返回
➢ 自产自用应税消费品的税法规定
① 自产自用是指纳税人生产应税消费品后，不是用 于直接对外销售，而是用于连续生产应税消费品 或用于其他方面。
② 用于连续生产应税消费品的，不缴纳消费税； ③ 用于其他方面的，应于移送使用时缴纳消费税。
返回
➢ 自产自用应税消费品（用于其他方面）应纳税额的计
算
① 按照同类消费品的销售价格计税；
一. 从价定率
1. 生产销售应税消费品应纳税额的计算 2. 自产自用应税消费品应纳税额的计算 3. 委托加工应税消费品应纳税额的计算 4. 进口应税消费品应纳税额的计算
第三章-消费税ppt课件(全)精选全文
第二节 消费税的征收范围、纳税人、税目和税 率
一、消费税的征收范围
我国《消费品暂行条例》选择了14种消费品列举征收，具体可归 纳为5个类别：
1.过度消费会对人类健康、社会秩序、生态环境等方面造成危害的 特殊消费品， 如烟、酒、鞭炮和焰火等；
2.奢侈品和非生活必需品，如贵重首饰及珠宝玉石、高档化妆品等； 3.高能耗及高档消费品，如摩托车、小汽车、高尔夫球及球具等； 4.不能再生和替代的石油类消费品，如汽油、柴油等、实木地板、 木制一次性筷子； 5.具有一定财政意义的产品，如酒精、汽车轮胎等。
第三章 消费税
《税收基础》
目
第一节 概述
录
第二节 消费税的征收范围、纳税人、
税目和税率
第三节 应纳税额的计算 第四节 征收管理
第一节 概述
一、消费税的概念
消费税是指对特定的消费品和特定的消费行为按消费流转额征收 的一种商品税。
二、消费税的特征
消费税同其他流转税种相比，具有以下特点： 1.征收范围具有选择性 2.征收环节具有单一性 3.征收方法具有灵活性 4.平均税率水平比较高且税负差异较大
第三节 应纳税额的计算
四、已纳消费税扣除的计算
当期准予扣除的外购应税消费品的已纳税款=当期准予扣除的外 购应税消费品买价×外购应税消费品的适用税率
当期准予扣除的外购应税消费品的买价=期初库存的外购应税消 费品买价＋当期购进的应税消费品买价－期末库存的外购应税消费品 的买价
外购已税消费品的买价是指购货发票上注明的销售额（不包括 Nhomakorabea 值税）
第三节 应纳税额的计算
一、从价定率的计算方法
（二）自产自用应税消费品应纳税额计算 1.用于连续生产应税消费品，不纳税。 2.用于其他方面应税消费品
第5章 消费税 《中国税制》PPT课件
销售额：卷烟、白酒从价定率计税依据为销售额。
第三节 消费税的计算
三、应纳税额的计算
（一）生产销售环节应纳消费税的计算 1.直接对外销售应纳消费税的计算 （1）从价定率计算
应纳税额=应税消费品的销售额×比例税率 (2)从量定额计算
应纳税额=应税消费品的销售数量×定额税率 (3)从价定率和从量定额复合计算
第四节 消费税的减免税和出口退（免）税
二、出口退（免）税 纳按税法规定，纳税人出口的应税消费品，除国家限制出口 的应税消费品外，免征消费税。 （一）出口应税消费品退（免）税范围 1．出口免税并退税 适用于有出口经营权的外贸企业购进应税消费品直接出口， 以及外贸企业受其他外贸企业委托代理出口应税消费品。 2．出口免税但不退税 适用于有出口经营权的生产性企业自营出口，或者生产企业 委托外贸企业代理出口自产的应税消费品。 3. 出口不免税也不退税 适用于一般商贸企业委托外贸企业代理出口的应税消费品。
第三节 消费税的计算
（三）进口环节应税消费税的计算
1.进口一般货物应纳消费税的计算 （1）实行从价定率计征应纳税额的计算。纳税人进口应 税消费品的，按照组成计税价格为计税依据计算进口环 节应纳的消费税。其计算公式为： 组成计税价格=（关税完税价格+关税）÷（1-消费税税 率） 应纳税额=组成计税价格×消费税税率 公式中的关税完税价格，是指海关核定的关税计税价格 ，一般为进口货物的到岸价格。
第三节 消费税的计算
2.进口卷烟应纳税额的计算
第一步：进口卷烟消费税适用比例税率的确定 每标准条进口卷烟（200支）确定消费税适用比例税率的 价格＝（关税完税价格＋关税＋消费税定额税）÷（1消费税税率）。
第二步：进口卷烟应纳消费税的计算 进口卷烟消费税组成计税价格＝（关税完税价格＋关税
第三节 消费税的计算
三、应纳税额的计算
（一）生产销售环节应纳消费税的计算 1.直接对外销售应纳消费税的计算 （1）从价定率计算
应纳税额=应税消费品的销售额×比例税率 (2)从量定额计算
应纳税额=应税消费品的销售数量×定额税率 (3)从价定率和从量定额复合计算
第四节 消费税的减免税和出口退（免）税
二、出口退（免）税 纳按税法规定，纳税人出口的应税消费品，除国家限制出口 的应税消费品外，免征消费税。 （一）出口应税消费品退（免）税范围 1．出口免税并退税 适用于有出口经营权的外贸企业购进应税消费品直接出口， 以及外贸企业受其他外贸企业委托代理出口应税消费品。 2．出口免税但不退税 适用于有出口经营权的生产性企业自营出口，或者生产企业 委托外贸企业代理出口自产的应税消费品。 3. 出口不免税也不退税 适用于一般商贸企业委托外贸企业代理出口的应税消费品。
第三节 消费税的计算
（三）进口环节应税消费税的计算
1.进口一般货物应纳消费税的计算 （1）实行从价定率计征应纳税额的计算。纳税人进口应 税消费品的，按照组成计税价格为计税依据计算进口环 节应纳的消费税。其计算公式为： 组成计税价格=（关税完税价格+关税）÷（1-消费税税 率） 应纳税额=组成计税价格×消费税税率 公式中的关税完税价格，是指海关核定的关税计税价格 ，一般为进口货物的到岸价格。
第三节 消费税的计算
2.进口卷烟应纳税额的计算
第一步：进口卷烟消费税适用比例税率的确定 每标准条进口卷烟（200支）确定消费税适用比例税率的 价格＝（关税完税价格＋关税＋消费税定额税）÷（1消费税税率）。
第二步：进口卷烟应纳消费税的计算 进口卷烟消费税组成计税价格＝（关税完税价格＋关税
消费税概述PPT课件
子
、倒角的木制一次性筷子
实5木地板
独板实木地板、实木指接地板、实木复 合地板，及未涂饰地板和漆饰地板
第二节 消费税的征税范围及纳税人
二、消费税的纳税人 消费税的纳税人，是指在我国境内从事生产、委托加工、 零售和进口应税消费品的单位和个人。具体包括： n （1）从事应税消费税生产的单位和个人。 n （2）从事委托加工应税消费品单位和个人，由受托方 在向委托方交货时代收代缴。 n （3）从事应税消费品进口的单位和个人。 n （4）从事金银首饰、钻石及钻石饰品零售业务的单位 和个人。 n 自2009年5月1日起，在中华人民共和国境内从事卷烟批 发业务的单位和个人，为消费税纳税义务人，征收范围 包括纳税人批发销售的所有牌号规格的卷烟。
税消费品; 11） 以外购或委托加工收回的已税润滑油为原料生产的润
滑油。 12）以外购或委托加工收回石脑油为原料生产乙烯或其他
化工产品（特殊）
（第2）四计算节方法消费税应纳税额的计算
从量定额 按当期生产领用数量计算 从价定率
当期准予扣除的外购应税消费品已纳税款 =当期准予扣除的外购应税消费品买价×外购应税消费品适 用税率 当期准予扣除的外购应税消费品买价 =期初库存的外购应税消费品买价+当期购进的应税消费品 的买价-期末库存的外购应税消费品的买价
2009.5.1
2、酒及酒精 １）粮食白酒 0.5元/每斤 ２）薯类白酒 ２０％
３）黄酒 ２4０元/吨 ４）啤酒 ２5０元/吨（3000元/吨及以上）
２2０元/吨（3000元/吨以下） ５）其他酒 １０％ ６）酒精 ５％
３、化妆品 包括成套化妆品：３０％ ４、贵重首饰及珠宝玉石 包括各种金、银、珠 宝首饰及珠宝玉石： 5％或10%
应纳税额的计算 共47页PPT资料
•
【答案】
• （1）组成计税价格＝（30＋4）÷（1-15%）＝40（万 元）
• （2）应代收代缴消费税＝40×15%＝6（万元）
三、进口环节应纳税额的计算
• 海关代征，自海关填发海关进口消费税专用缴款书之日起15日内缴纳税款。
关税完税价格＋关税
★组成计税价格=关税完税价格＋关税＋消费税=
1－消费税税率
• 某酒厂为一般纳税人，本月销售粮食白酒20吨，单价3 000元/吨，增值税税率为l7%，消费税税率为20%，定额 税率为每500克0.5元，计算应缴纳的消费税
• =20×3 000×20%+20×2 000×0.5=32 000(元)
• 某企业为增值税一般纳税人，2019年8月，该企 业销售自产摩托车一批，取得含税销售额为117 万元，已收到款项，已知摩托车适用消费税税 率为l0%。则账务处理如下：
二、委托加工环节应纳税额的计算
• 委托方提供原料和主要材料，受托方只收取加工费和代垫辅助材料加工 的应税消费品。受托方提供原材料或者受托方先将原材料卖给委托方， 然后再接受委托加工的，都视为受托方自制应税消费品纳税。受托方交 货时代收代缴。（78页）按照受托方同类消费品的销售价格计算纳税。
• 代收代缴的消费税的计税依据为：受托方同类消费品的销售价格；没有 价格的，组成计税价格。
应纳税额=组成计税价格×消费税税率★
只有国务院有权利规定减免税
• 某商贸公司7月从国外进口一批应税消费品，已知该批应税 消费品的关税完税价格为90万元，按规定应缴纳关税18万元， 假定进口的应税消费品的消费税税率为10%。请计算该批消 费品进口环节应缴纳的消费税税额。
•
【答案】
• （1）组成计税价格=（90＋18）÷（1-10%）=120（万元）
第三节增值税应纳税额的计算47页PPT
具体要看开具发票的种类和换进货物的用途。在以物易物活动中，应 分别开具合法的票据，如收到的货物不能取得相应的增值税专用发票或其 他合法票据的，则不能抵扣进项税额。
（4）采取还本销售方式 还本销售是指纳税人在销售货物后，到一定期限由销售方一次或
分次退还给购货方全部或部分价款。这种方式实际上是一种筹资，是 货物换取资金的使用价值，到期还本付息的方法。
应纳税额 = 当期销项税额－当期进项税额
确定当期销项税额主要考虑两个问题：
一是当期要不要计税，即纳税义务是否产生； 二是该笔业务中所涉及的销项税额的具体计算。 确定当期进项税额主要考虑两个问题： 一是该笔业务所涉及的进项税额能否抵扣； 二是该笔进项税额能否在当期抵扣。
3
第三节 应纳税额的计算
（二）销项税额的计算
【解析】 组成计税价格 = 8 + 1 = 9（万元）
10
第三节 应纳税额的计算
（3）销售额的核定 纳税人发生视同销售货物行为而无销售额的和销售货物
或提供应税劳务的价格明显偏低且无正当理由的，主管税务 机关有权核定其销售额。
注意（1）核定的顺序： ①按纳税人最近时期同类货物的平均销售价格确定； ②按其他纳税人最近时期同类货物的平均销售价格确定； ③按组成计税价格确定。 组成计税价格 ﹦ 成本 ×（1+成本利润率） 属于应征消费税的货物，其组成计税价格应加计消费税额。 组成计税价格 =成本 +利润＋消费税
23
第三节 应纳税额的计算
① 购进农产品 税法规定：
除取得增值税专用发票或者海关进口增值税专用缴款书外，按照 农产品收购发票或者销售发票上注明的农产品买价和13%的扣除率计算 的进项税额。
上一环节不交增值税，但其购买生产材料要负担增值税，所 以下一环节可以抵扣进项税。
（4）采取还本销售方式 还本销售是指纳税人在销售货物后，到一定期限由销售方一次或
分次退还给购货方全部或部分价款。这种方式实际上是一种筹资，是 货物换取资金的使用价值，到期还本付息的方法。
应纳税额 = 当期销项税额－当期进项税额
确定当期销项税额主要考虑两个问题：
一是当期要不要计税，即纳税义务是否产生； 二是该笔业务中所涉及的销项税额的具体计算。 确定当期进项税额主要考虑两个问题： 一是该笔业务所涉及的进项税额能否抵扣； 二是该笔进项税额能否在当期抵扣。
3
第三节 应纳税额的计算
（二）销项税额的计算
【解析】 组成计税价格 = 8 + 1 = 9（万元）
10
第三节 应纳税额的计算
（3）销售额的核定 纳税人发生视同销售货物行为而无销售额的和销售货物
或提供应税劳务的价格明显偏低且无正当理由的，主管税务 机关有权核定其销售额。
注意（1）核定的顺序： ①按纳税人最近时期同类货物的平均销售价格确定； ②按其他纳税人最近时期同类货物的平均销售价格确定； ③按组成计税价格确定。 组成计税价格 ﹦ 成本 ×（1+成本利润率） 属于应征消费税的货物，其组成计税价格应加计消费税额。 组成计税价格 =成本 +利润＋消费税
23
第三节 应纳税额的计算
① 购进农产品 税法规定：
除取得增值税专用发票或者海关进口增值税专用缴款书外，按照 农产品收购发票或者销售发票上注明的农产品买价和13%的扣除率计算 的进项税额。
上一环节不交增值税，但其购买生产材料要负担增值税，所 以下一环节可以抵扣进项税。
第三章消费税PPT课件
可编辑
回节首 回章首
19
第四节 应纳税额的计算
一、生产销售环节应纳税额的计算 （一）直接对外销售应税消费品 1.从量计征的消费税=销售量×单位税额 2.从价计征的消费税=销售额×比例税率 3.复合计征的消费税=销售额×比例税率+
销售数量×单位税额
可编辑
20
（二）自产自用应纳消费税的计算
22
售价确认规则
全国平均成 本利润率
（１）同类售价
（２）组成计税价格
生产成本×（１+成本利润率）/1-消费税税率
注意：2009年新规定从量定额征收消费税的组成计 税价格应包括从价部分
即组成计税价格
=（成本+利润+自产自用数量×定额税率）÷（1-比 例税率） 组成计税价格
=（材料成本+加工费+委托加工数量×定额税率）÷
务等方面的应税消费品 （四）关联方交易 （五）兼营不同税率应税消费品
可编辑
18
例题3-3
某汽车制造厂以自产小汽车（1500毫升气缸 容量）10辆换取某钢厂生产的钢材200吨， 每吨钢材3000元。该厂生产的同一型号小 汽车销售价格分别为9.5万元/辆、9万元/辆 和8.5万元/辆。计算用于换取钢材的小汽车 应纳消费税额（以上价格不含增值税）。
可编辑
回节首 回章首
24
解答
（1）向工业企业购进或进口原料 应纳税额
=1000X30％-(200+400-300)X30％ = 210(万元) （2）向商业企业购进原料 应纳税额 =1000X30％= 300(万元)
可编辑
回节首 回章首
25
二、委托加工的应纳税额的计算
（一）如何判定委托加工 1.由委托方提供原料和主要材料 2.受托方只收取加工费和代垫部分辅助材料 3 .加工的产品必须为应税品 考虑：
- 1、下载文档前请自行甄别文档内容的完整性，平台不提供额外的编辑、内容补充、找答案等附加服务。
- 2、"仅部分预览"的文档,不可在线预览部分如存在完整性等问题,可反馈申请退款(可完整预览的文档不适用该条件!)。
- 3、如文档侵犯您的权益，请联系客服反馈,我们会尽快为您处理(人工客服工作时间：9:00-18:30)。
销售数量*单位税额
2
二、自产自用 自产自用的含义
• 所谓自产自用，是指纳税人生产应税消费品 后，不是用于直接对外销售，而是用于自己 连续生产应税消费品或用于其他方面。
3
自产自用的征税规定
• 用于连续生产应税消费品的不纳税 • 用于其他方面的，于移送使用时纳税
2020/11/5
• 用于连续生产应税消费品的不纳税 • 如：卷烟厂生产出烟丝，烟丝是应税消费品，
2020/11/5
应纳税额的计算
1.从价计税
应纳税额＝[成本*（1+成本利润率）]÷（1－税率）*比例税率
2.从量计税
应纳税额=移送数量*定额税率
消费税法规规定
3.复合计税
应纳税额＝[成本*（1+成本利润率） +自产自用数量* 定额税率）÷（1－税率）]*比例税率+自产自用数量* 定额税率
2020/11/5
会 • E.地板厂将生产的新型实木地板奖励给有突出贡献
的职工 • 答案：ADE
2020/11/5
自产自用的计税价格
• 按同类销售品价格计税 • 如果同类产品价格不一，按照加权平均价格计税 • 价格明显偏低又无正当理由的不得列入加权平均 计算 • 当月无销售价格的，以上月或最近月份价格纳税
2020/11/5
卷烟厂再用生产出的烟丝连续生产卷烟。用 于连续生产卷烟的烟丝不缴消费税，只对生 产的卷烟征收消费税。
2020/11/5
• 用于其他方面的，于移送使用时纳税
• 是指纳税人将自产应税消费品用于 • ①生产非应税消费品(这种情况下消费税缴，增值税不缴)
• 指用于生产消费税条例税目、税率表所列14类产品以外的产品。
成本利润率
• 10％：甲类卷烟、粮食白酒、高尔夫球及球具、游 艇
• 8%：小轿车 • 6％：摩托车、越野车、贵重首饰及珠宝玉石 • 5％：乙类卷烟、雪茄烟、烟丝、薯类白酒、其他酒、
酒精、化妆品、鞭炮、焰火、汽车轮胎、小客车、木 制一次性筷子、实木地板均 • 20%：高档手表
2020/11/5
计算题
【案例】某日化厂（一般纳税人）将一批自产的化妆品用
于职工福利，该批化妆品生产成本6000元，成本利润
率5％。
组成计税价格＝[6000×（1＋5％）]÷（1－30％）
＝9000（元）
应纳消费税＝9000×30％＝2700（元）
消费税 法规规定
增值税销项税额＝9000×17％＝1530（元）
2020/11/5
第三节 消费税应纳税额的计算
1
生产销售环节
2
自产自用
3
委托加工环节
4
进口环节
5
已纳消费税扣除
1
一、生产销售环节
三种计税方法
计税公式
从价定率计税 应纳税额=*单位税额
(啤酒、黄酒、成品油)
复合计税 应纳税额=销售额*比例税率+
(粮食白酒、薯类白酒、卷烟)
5000+3000+2000
•
2020/11/5
自产自用的计税价格
• 没有同类产品价格的，按照组成价计税 • 增值税中我们学习的组成计税价格是怎样 的？消费税会不会有区别？
2020/11/5
组成计税价格
1.从价计税
组成计税价格＝（成本＋利润）÷（1－税率）
2.复合计税
组成计税价格＝（成本＋利润+自产自用数量*定额税率 ） ÷（1－税率）
2020/11/5
【案例】某卷烟厂（一般纳税人）将800标准条自 产卷烟用于厂庆活动，每标准条生产成本为60元 ，无同类产品售价。该卷烟适用的消费税税率为 36％加0.003元/支，成本利润率5％。
2020/11/5
❖
三、委托加工环节消费品应纳税额的计算
• 三，自产应税消费品，内部处置比如用于管 理部门，外部移送，比如用于赠送，投资， 均要计算消费税。
2020/11/5
自产自用涉及消费税与增值税的比较
2020/11/5
选择题
• 下列各项中，应当征收消费税的有（
)
• A 用于本企业连续生产的应税消费品
• B 用于奖励代理商销售业缋的应税消费品
• C 用于本企业生产性基建工程的应税消费品
• ②在建工程（用于本单位的建设工程） • ③管理部门、非生产机构、提供劳务 • ④馈赠、赞助、集资、广告、样品、职工福利、奖励等
方面
2020/11/5
自产应税消费品，分三种情况
• 一，连续生产应税消费品，移送环节不征收 消费税，在生产销售时，缴纳消费税；
• 二，连续生产非应税消费品，移送环节征收 消费税，最后销售产成品时，不征收消费税；
计算题
• 【例题16】某酒厂5月份分三批销售同一粮食白酒， 第一批销售5000箱，销售额为625万元；第二批销售 3000箱，销售额为360万元；第三批销售2000箱，销 售额为225万元，则这一粮食白酒当月的加权平均销 售价格为：
• 【答案】
＋＋ 计税价格＝—————————————— =1210元/箱
• D 用于捐助国家指定的慈善机构的应税消费品
• 【答案】BCD
• 【解析】A选项中，将自产应税消费品用于本
企业连续生产应税消费品,税法规定不变消费税， 为的是避免重复征税。
2020/11/5
• 例题：下列行为中，既缴纳增值税又缴纳消费税的 有（ ）。
• A.酒厂将自产的白酒赠送给协作单位 • B.卷烟厂将自产的烟丝移送用于生产卷烟 • C.日化厂将自产的香水精移送用于生产护肤品 • D.汽车厂将自产的应税小汽车赞助给某艺术节组委
2020/11/5
计算题
例：某白酒生产企业新自制粮食白酒30吨（一般纳税人） ，捐赠给某事业单位，无同类产品销售价，已知这批白酒 的生产成本为40000元。其应纳消费税税额为：
【答案】 组成计税价格=（40000＋40000×10％+30*1000）÷
（1－20％）=92500元） 应纳消费税税额=92500×20％+30*1000=48500（元 ） 应纳增值税销项税额=92500*17%=15725元
计算题
增值税组成计税价格公式中的成本利润率规定10％， 组成计税价格---包含消费税税金。 【案例】某啤酒厂（一般纳税人）自产啤酒10吨， 无偿提供给某啤酒节，已知每吨生产成本1000元（不 含税出厂价小于3000元/吨），无同类产品售价。 应纳消费税＝10×220＝2200（元） 增值税销项税额 ＝[10×1000×（1＋10％）＋2200]×17％ ＝2244（元）