固定资产及累计折旧审计程序表定稿版

固定资产审计流程

固定资产审计流程
固定资产审计流程主要包括以下步骤:
1.审计前准备:审计人员应对公司的固定资产情况有一定的了解，这可以通过审计计划的制定、审计报告的准备、审计程序的确定、信息收集以及审计焦点的确定等方法进行。

2.审计程序制定:审计程序是实施固定资产审计的核心部分，审计人员需要根据审计目的，制定审计程序。

例如，核查固定资产各项政策的执行情况、核查固定资产记录、检查固定资产凭证以及查看固定资产使用情况等。

3.审计实施:根据审计程序，审计人员应当按照过程进行审计。

这包括固定资产购置情况的分析，固定资产的权属情况、账面价值、使用情况、减值情况以及归档情况的核查等。

此外，固定资产审计还包括一些重要的审计程序，如获取或编制固定资产吸累计折旧分类汇总表，进行实质性审查，如固定资产入账价值的审查、固定资产增加与减少的审查固定资产折旧的审查、固定资结存的审查,以及检查固定资产的所有权、进行实地观察、检查固定资产的租赁、抵押、担保情况等。

最后，审计人员还需要验证固定资产原值、累计折旧、净值和固定资产减值准备项目在资产负债表上是否恰当列报。

这包括验证固定资产的期末余额，审核固定资产账簿记录的正确性，并盘点固定资产的实有数，验证其所有权归属。

通过以上步骤，可以确保固定资产“审计的准确性和完整性，为企业
的财务管理和决策提供有力支持。

请注意，具体的审计流程可能因企业的实际情况行业规定和审计标准的不同而有所差异，因此在实际操作中需要根据具体情况进行调整和完善。

制定：审核：批准：。

EQ 固定资产审计工作底稿模版

XXX 公司EQ固定资产、累计折旧、固定资产减值准备2012年12月31日张三李四目录表被审计单位：索引号：项目：财务报表截止日/期间：编制人：复核人：固定资产实质性程序表被审计单位：XXX公司编制人：张三日期：2013/1/1索引号：EQ 财务报表截止日/期间：2012年12月31日复核人：李四日期：2013/1/2页次：一、审计目标与审计计划的衔接：二、审计目标与审计程序对应关系表：被审计单位：XXX公司编制人：张三被审计单位：XXX公司编制人：张三日期：2013/1/1索引号：EQ1日期：2013/1/1索引号：EQ1报表日资产总额5%或报告期利润总额10%剩余10％大于XXXX被审计单位：XXX公司财务报表截止日/期间：2012年12月31日审计说明：固定资产、累计折旧、减值准备明细表编制人：张三复核人：李四日期：2013/1/1索引号：日期：2013/1/2EQ2被审计单位：XXX公司编制人：张三日期：2013/1/1索引号：EQ3被审计单位：XXX公司编制人：张三日期：2013/1/1索引号：EQ3审计说明：索引号： EQ3-1 XXXXXXXXXXX公司：通信地址：邮编：电话：传真：联系人：1、租赁期开始日与到期日：2、月付租金额：3、租赁保证金数额：4、如有续租选择权，请列示：A、续租期间：B、续租月付租金额5、如有购买租赁资产的选择权，请列示：A、购买价B、行使该选择权的有效期间：C、月付租金额占购买价的百分比同时，还请向大华会计师事务所（特殊普通合伙）提供如下相关信息：1、若上述租赁协议已修改部分条款或签订补充协议，请注明相应日期及条款2、尚未支付金额：3、尚未支付原因：4、上述询证事项尚未涉及的直接或或有负债：被审计单位名称（公司盖章）年月日回函经办人员签字（公司盖章）年月日租赁询证函本公司聘请的大华会计师事务所（特殊普通合伙）正在对本公司2013年度财务报表进行审计，本审计过程中，需要询证本公司与贵公司的固定资产租赁情况。

固定资产资料管理审计程序表(8个doc 4个xls)1

固定资产火灾保险事务处理准则总则第一条目的为确保本企业各公司固定资产安全，对于各项固定资产的危险转移、损失请求等保险事务处理有所遵循起见，特依"固定资产管理规则第十三条"的规定，订定本准则。

第二条范围(一)本准则所称保险系指火灾保险，但如有必要时，得增附加保险。

(二)本准则所称应保险的固定资产系指易引起灾害致于发生重大损失的固定资产，如建筑物、机器设备、器具设备等。

第三条投保要件(一)各公司对于第二条所列固定资产包括现有、增设或承受，于取得后有尚未投保而具有危险者，应办理火灾保险及(或)附加保险，其不易发生损失危险者，得于呈准后不予投保。

(二)已办理保险但受益人更变时，须办理变更手续。

(三)固定资产充为抵押品，虽认定不易发生损失危险未投保者，但质权人要求投保，仍应予投保。

第四条投保办理部门(一)申请部门：由固定资产管理部门负责投保申请。

(二)审核部门：由安全工程师负责投保的申请的审核，并会会计部门。

(三)经办部门：由总管理处财务部负责办理投保的手续。

□投保第五条投保申请(一)正式投保：固定资产管理部门于取得固定资产时，对于应投保者，须即填写"投保申请书"一式三份，经经理核准送安全工程师审核后会"会计部门"签注意见后，转呈(总)经理核准后，一份送总管理处财务部，一份送回固定资产管理部门，一份送会计部门。

会计部门对未投保的固定资产会安全工程师后，认为有必要投保时，得函请固定资产管理部门提出投保申请。

(二)预约投保：1.各公司认为有必要者，得附有关资料，委托总管理处财务部办理预约保险，并应于每月三日前具体报保险标的物异动情形，由总管理处财务部凭以向保险公司冲抵预约保险，但外购机器有本准则第三条第三款情形者，总管理处财务部得先向保除公司投保预约火险后，通知所属公司。

2.机器进厂后，资材管理部门应在每月三日前填送"外购机器进厂置放明细表"三份，依置放厂地暨贷款银行别分别编列，呈厂处长核章后，一份留存，二份送总管理处财务部，其中一份汇送承保保险公司，一份自存。

固定资产清理审计程序执行情况表(doc 1页)

固定资产清理审计程序执行情况表(doc 1页)
（审计机关名称）
固定资产清理审计程序表
被审计企业：页次：
审计程序执行情
况说明工作底稿索引号
1．取得固定资产清理明细表，复核其加计数是否正确，并与明细账、总账和报表有关项目进行核对。

2．抽查固定资产清理明细账、记账凭证及原始凭证
（1）检查是否按固定资产净值记入固定资产清理。

（2）检查是否同时记录清理过程中发生的费用、收回出售固定资产的价款、残料
价值和变价收入和应由保险公司或过失人赔偿的损失。

（3）检查固定资产清理的会计处理是否正确。

3．检查固定资产损毁、报废是否按国家规定经技术部门鉴定、得到有关部门的核准。

4．检查固定资产清理涉及国家有特殊规定的转销是否符合规定。

5．检查长期挂账固定资产清理的原因。

6．检查固定资产清理是否已在资产负债表上恰当披露。

7．完成固定资产清理审定表。

固定资产审计

（十二）检查固定资产保险情况，复核保险范围是否足够。
（十三）固定资产涉及关联方的审计
（十三）检查有无与关联方的固定资产购售活动，是否经适当授权，交易价格是否公允。对于合并范围内的购售活动，记录应予合并抵销的金额。（必备程序）
（十四）对应计入固定资产价值的借款费用，应根据企业会计准则的规定，结合长短期借款、应付债券或长期应付款的审计，检查借款费用资本化的计算方法和资本化金额，以及会计处理是否正确。（必备程序）
• 2．租入的固定资产是否确属企业必需，或出租的固定资产是否确属企业多余、闲置不用的；
• 3．租金收取是否签有合同，有无多收、少收现象； • 4．租入固定资产有无久占不用、浪费损坏的现象；租出的固定资产
有无长期不收租金、无人过问，是否有变相馈赠、转让等情况； • 5．租入固定资产是否已登记备查簿
（八）检查固定资产的租赁：（必备程序）
• （2)检查被审计单位折旧政策前后期是否一致；
• （3)复核本期折旧费用的计提是否正确，尤其关注已计提减值准备的固定资产的折旧；
• （4)检查折旧费用的分配方法是否合理，是否与上期一致；分配计入各项目的金额占本期全部折旧计提额的比例与上期比较是否有重大差异；
• （5)注意固定资产增减变动时，有关折旧的会计处理是否符合规定，查明通过更新改造、接受捐赠或融资租入而增加的固定资产的折旧费用计算是否正确；
（九）固定资产闲置、待售的情况
（九）获取暂时闲置固定资产的相关证明文件，并观察其实际状况，检查是否已按规定计提折旧，相关的会计处理是否正确。
（十）获取已提足折旧仍继续使用固定资产的相关证明文件，并作相应记录。（必备程序）
（十一）获取持有待售固定资产的相关证明文件，并作相应记录，检查对其预计净残值调整是否正确、会计处理是否正确。

固定资产管理审计程序表(8个doc 4个xls)1

固定资产管理审计程序表(8个doc 4个xls)1固定资产火灾保险事务处理准则总则第一条目的为确保本企业各公司固定资产安全，对于各项固定资产的危险转移、损失请求等保险事务处理有所遵循起见，特依"固定资产管理规则第十三条"的规定，订定本准则。

第二条范围(一)本准则所称保险系指火灾保险，但如有必要时，得增附加保险。

(二)本准则所称应保险的固定资产系指易引起灾害致于发生重大损失的固定资产，如建筑物、机器设备、器具设备等。

第三条投保要件(一)各公司对于第二条所列固定资产包括现有、增设或承受，于取得后有尚未投保而具有危险者，应办理火灾保险及(或)附加保险，其不易发生损失危险者，得于呈准后不予投保。

(二)已办理保险但受益人更变时，须办理变更手续。

(三)固定资产充为抵押品，虽认定不易发生损失危险未投保者，但质权人要求投保，仍应予投保。

第四条投保办理部门(一)申请部门：由固定资产管理部门负责投保申请。

(二)审核部门：由安全工程师负责投保的申请的审核，并会会计部门。

(三)经办部门：由总管理处财务部负责办理投保的手续。

□投保第五条投保申请(一)正式投保：固定资产管理部门于取得固定资产时，对于应投保者，须即填写"投保申请书"一式三份，经经理核准送安全工程师审核后会"会计部门"签注意见后，转呈(总)经理核准后，一份送总管理处财务部，一份送回固定资产管理部门，一份送会计部门。

会计部门对未投保的固定资产会安全工程师后，认为有必要投保时，得函请固定资产管理部门提出投保申请。

(二)预约投保：1.各公司认为有必要者，得附有关资料，委托总管理处财务部办理预约保险，并应于每月三日前具体报保险标的物异动情形，由总管理处财务部凭以向保险公司冲抵预约保险，但外购机器有本准则第三条第三款情形者，总管理处财务部得先向保除公司投保预约火险后，通知所属公司。

2.机器进厂后，资材管理部门应在每月三日前填送"外购机器进厂置放明细表"三份，依置放厂地暨贷款银行别分别编列，呈厂处长核章后，一份留存，二份送总管理处财务部，其中一份汇送承保保险公司，一份自存。

固定资产及累计折旧审定表

本年减少 1．机器设备 2．（略）固定资产净值（一）报表期初数 1．机器设备 2．（略）（二）报表期末数 1．机器设备 2．（略）其中：本年增加 1．机器设备 2．（略）
本年减少 1．机器设备 2．（略）
调整分录：
(审计机关名称) 固定资产及累计折旧审定表
截止日_______
金额
调整借（贷）
索引号：
金额单位：
交叉索引号
审定数
0.00 0.00
调整分录：结论：复核意见：
复核人员：
复核日期：
被审计企业：项目
固定资产原值报表期初数
1．机器设备 2．（略）（二）报表期末数 1．机器设备 2．（略）其中：本年增加 1．机器设备 2．（略）
本年减少 1．机器设备 2．（略）累计折旧（一）报表期初数 1．机器设备 2．（略）（二）报表期末数 1．机器设备 2．（略）其中：本年增加 1．机器设备 2．（略）

固定资产管理审计程序表(8个doc 4个xls)1

固定资产管理审计程序表(8个doc 4个xls)1固定资产火灾保险事务处理准则总则第一条目的为确保本企业各公司固定资产安全，对于各项固定资产的危险转移、损失请求等保险事务处理有所遵循起见，特依"固定资产管理规则第十三条"的规定，订定本准则。

第二条范围(一)本准则所称保险系指火灾保险，但如有必要时，得增附加保险。

(二)本准则所称应保险的固定资产系指易引起灾害致于发生重大损失的固定资产，如建筑物、机器设备、器具设备等。

第三条投保要件(一)各公司对于第二条所列固定资产包括现有、增设或承受，于取得后有尚未投保而具有危险者，应办理火灾保险及(或)附加保险，其不易发生损失危险者，得于呈准后不予投保。

(二)已办理保险但受益人更变时，须办理变更手续。

(三)固定资产充为抵押品，虽认定不易发生损失危险未投保者，但质权人要求投保，仍应予投保。

第四条投保办理部门(一)申请部门：由固定资产管理部门负责投保申请。

(二)审核部门：由安全工程师负责投保的申请的审核，并会会计部门。

(三)经办部门：由总管理处财务部负责办理投保的手续。

□投保第五条投保申请(一)正式投保：固定资产管理部门于取得固定资产时，对于应投保者，须即填写"投保申请书"一式三份，经经理核准送安全工程师审核后会"会计部门"签注意见后，转呈(总)经理核准后，一份送总管理处财务部，一份送回固定资产第九条灾害报告资产管理部门于投保物遭受灾害时，应即通知总管理处财务部以照会保险公司，并会同总务、会计部门、安全工程师进行现场调查，将受灾害的原因、时间、状况及损害概算等填入"固定资产灾害报告书"一式四份，经经理核章会安全工程师送会计部门审核呈(总)经理核准后，于三日内将二份送总管理处财务部以凭向保险公司办理索赔手续，一份由固定资产管理部门自存，一份送会计部门。

第十条公证勘查报告固定资产管理部门如认有必要，得委请公证机构会同安全工程会、会计、总务部门至现场勘查，凭公证机构的"损失报告"以作为向保险公司索赔的依据。