内部控制环境对会计信息质量的影响研究_徐岩

行 进 事 一 单 会 大 东 股 的
约 效 有 大 独 股 一 事 董
西 与 束 较 象 现 事 监 和 会
股 家 方 重 严 为 国 我 会
分 构 结 权 是 家 国 多 很 的
,
,
,
,
,
,
“
、
”
。
。
。
有 的 股
人 部 内 数 少 或 东
制 控 过 力 权
往 象 现 的 中 集 于
些 一 往 就 人 键 关
。
以美 国 为 代表 的 一
2
些 国 家 的会 计 界 倾 向于 优 先 考 虑 相 关性
0 第 1
0
,
美 国 财 务会 计 准 则 委 员 会 (FAS B ) 发 布 的第
”
号 概念 公 告
,
段提到
,
:
“
不 相 关 的 信 息 为取 得 它而 耗 费的精 力 等 于 白 费
,
但是
,
1 年 以来 自 200
构 机 的 要 重 个 全 健
对 责 负 就 面 方 会 事 监 的
和 会 事 董 公 查 检 是 少 减 够 能
层 经 业 的 司 当 理 管
,
,
,
。
。
,
,
,
,
弊 舞 选 主
我 为 行 工 职 的 举
《 的 国 共 表 代
》 法 司 公 成 组 同
定 规 监 么 那
股 由 员 成 会 事
举 选 会 东 工 职 的 中
、
架 构主 要 由 控制 环 境
风 险评 估
,
控制 活 动
信 息 与沟 通
、
监 督五 项 要 素 构成
。
。
其中
控制 环境 是
,
加 强 或 削弱 特 定政 策
、
程 序 及 其 效 率 产生 影 响 的各 种 要 素
。
他 是 一 种氛 围
,
塑造 企业 文
影 响 企 业 员 工 的控 制 意 识
影 响 企 业 内部各 成 员 实 施 控制 的 自觉 性
之 容 内 要 不 的 构 结
公 一 现 表 善 完
结 理 治 司 下 以 在
使 促 是 构 面 方 个 几
制 控 部 内
运 效 有
。
,
。
,
国 我 东
股 一 第 司 公 市 控 上 实 事
不 构 结 权 股 多 大 董 着 制
股 理 合 集 于 过 权 控 会 事
会 大 权 中 操 东 股
董 对 能 不 较 比 构 结 司 公 纵
大 极 会 而
,
、
,
,
,
结 乏 到 受 个
制 控 部
是 都 核 的 制 机
控 响 影 地
,
、
。
,
、
。
,
,
,
,
。
,
,
来 用 的
题 问 排 配 分 的
、
:
,
容 内 的 格 风 营
有 要 主 结 织 组
境 环 制 控 以 在 现 表
管 和 束 约
看 以 可 等 权 授 和
证 保 行
同 不 散 股 的 大 最 显 明 司 公
可
是 会 计 信 息 的灵 魂
内部 控 制 环 境 的 完 善 则 是 会计 信 息 可 靠性 的基础
保障
199 2
年 美 国 反 对 虚假 财 务报 告 委 员 会 所 属 的 内部 控 制 专 门研 究会发 起 机 构委 员 会 (COS O )
,
“
”
,
在 进行 专 门 研 究后 提 出 专 题报 告 企业 董 事 会 法 规 的遵循 指 对建 立 化
司 公 多 制 控 部 内
制 控 部 遍 普 境 环
善 完 不 境 局 的 在 存
部 内 性 限
、
、
。
。
几 下
) 一 ( 面 方 个 理 治 司 公
理 治 司 是 构 结
合 不 构 结 东 股 由 指
理 董 会 大
监 会 事
或 ( 会 事
委 计 审
和 ) 会 员
成 组 理 经
:
经 理 出
行 的 者 营 理 治 司 公
用 使 息 信 内 于 驾 凌
由 者 制 控 部
治 司 公 于 导 上 之
上 构 结 理 控 部 内 致
陷 缺 的 虚 同 形 制
,
,
。
,
制 控 层 理
二 第 的 价 评 和 董 且 而
不 责 职 还 会 事
缺 立 独 所 为 作 有 设 该 应
理 对 乏 营 经 与 者 事 董 立 独
效 有 层 间 之 者 位 席 的
素 因 的 善 容 内 要 主
长 一 之 乏 缺 的
来 以 期 相 他 其 对
企 对 国 我 标 指 关
。
理 管 业 考 合 综 的
绩 政 者 种 这 察
的 绩 业 惩 奖 核 考
,
。
,
善 完
着 响 影
当 理 管
三 下 以 局
的 面 方 个
理 管 营 经
念 观 的 4 9 2
和 式 方
。
、
进 格 风
控 的 为 包 构 结
度 制 述 上 了 括
、
是 的 决 解 境 环 制 控
、
东 股 事 董 的 中
经 事 计 审 和 会
监 及 理 会 员 委
间 之 会 事 结 织 组
安 度 制 的 任 责 构
,
,
、
、
、
、
要 子 计 会
此 因 素 量 质 息 信
为 作 提 前 的
制 控 部 内 础 基 和
重 的 境 环 理 治 司 公
的 境 环 制 力 能
按 善 完 和 会 事 董
s o c 照 员 委 计 审
告 报 o 理 管 会
境 环 制 控 经 和 学 哲
。
、
、
。
、
,
构 在 存
分 任 责 问 多 诸 的
授 和 配 致 导 题
力 人 权 信 计 会 了
策 政 源 资 现 真 失 息
务 实 和 量 大 的 象
许 于 由 在 存
股 控 是 董 过 超 已
表 代 的 东 数 人 会 事
事 董 % 0 5 的
% 0 7 中 会 外 此
成 右 左 企 的 国 我
自 来 员 还 中 业
,
,
会 事 下 况
大 绝 员 成 会 事 董
又 数 多 本 基 就
的 业 企 是 失 全 完 上
的 者 理 管 经 对 了 去
甚 象 现 监 的 层 理
集 人 键 公 制 控 能
执 权 制 务 财 的 司
和 权 行 告 报
于 权 督 监 人 个 了 为
在 身 一 益 利 的
情 种 这 能 可 有
“
”
,
、
,
,
。
理 管 人 部
纵 操 至 甚 制 乏 缺 在
报 务 财 制 机 约
供 提 告 下 况 情 的
息 信 假 虚 或 觉 自
部 外 导 误 的 觉 自 不
控 下 况 余 盈 行 进
内 得 使 设
督 监 着 经 与 会 大 调 据 事
位 单 东 股 董 着 在 存
情 此 在
进 为 行 财 务 计 会 的 局
民 工 职 司 差 较 位
的 立 成 果 控 会 事 董
视 重 够 不
重 些 某 以 全 健 不
境 环 制
的 他
善 完 经 及 务 财
理 管 ) l ( 标 目 营
内 部 控 制 环境 对 会 计 信 息 质 量 的 影 响 研 究
徐岩
(北 方 工 业 大 学 经 济 管 理 学 院会 计 系
北京
0 004 1 1 )
,
摘要
:
本 文 首先 论述 了 内部 控制 环 境 对会 计 信 息 的 质 量 起着 关键 的 作用
、
在此 基 础 上
。
,
主要 从
公 司 治 理 结构 不 完善
管 理 哲 学和 经 营 风 格
、
评定 员 工 的 能 力
董 事 会 和审 计 委 员 会
。
组 织 结构
、
责任 的分 配 和
人 力资源 政 策 和 实 务
29 3
二
控 部 内
境 环 制
性 限 局 的
计 会 对
质 息 信
影 的 量
响
、
和 果
O C 据 根 保 率 效
告 报 O S 行 现 证
控 部 内 规 律 法
公 些 有 至 束 约 与 督
,
董 的 司 能 职
。
,
总 与 长 事
一 由 理 经
任 担 人
,
,
。
监 行 其 及
监 三 第 止 防 督 资 计 会 他
不 会 事 损 们 他 以 料
监 立 独 的 司 公 害 提 查 核 及
公 是 会 事 监 益 利 东 股 给 交
专 中 司 督 监 事 的 会 大
督 监 事 从 门 一 的 能 职 此 因 料 资
会计 信 息 质量
,
随 着 我 国 加入 世 界 贸 易 组 织
,
市场 经 济 体 制 的 逐 步 建 立
。
整 个社 会 的经 济法 律 日趋规 范 化 和 透