税务工作中的转让定价与跨国转移定价解析
当前跨国型企业转移定价问题浅析
什么是转让定价
可比性分析对于转让定价方法选择的重要性。《办法》借鉴经济合作与发展组织转让定价指南，完整、系统地描述了可比性分析的五个方面内容。即交易资产或劳务特征、交易各方功能和风险、合同条款、经济环境以及经营策略。
对于交易各方功能和风险的分析，在此前《国家税务总局关于加强转让定价调查分析的通知》中已经得到充分的肯定。该文件要求各地要加强对被调查企业的功能和风险分析，接受转让定价调查的企业必须填写《企业功能风险分析表》，主管税务机关据此结合调查了解企业其他相关情况，填写《企业功能风险分析认定表》，并将上述两张表随同立案报告一并报送国家税务总局。
转让定价管理是指税务机关按照所得税法第六章和征管法第三十六条的有关规定，对企业与其关联方之间的业务往来是否符合独立交易原则进行审核评估和调查调整等工作的总称。
在当今世界经济一体化的大潮中，跨国公司或集团公司内部的交易对于企业的整体运营发挥的作用日益重要，而公司集团内部交易的定价问题，无论对于企业还是税务机关都是转让定价研究的核心内容。新颁布的《特别纳税调整实施办法》第四章就转让定价方法的重要性及其选择作出了明确规定。
根据《办法》第三十七条规定，转让定价方法不仅要由企业依据自身经营状况选择，而且它也是税务机关用于评价企业关联交易是否符合独立交易原则的方法，税务机关将会根据公开或非公开的信息和资料进行分析和评定。近年来，随着跨国公司在中国的业务拓展日益庞大，转让定价在中国的立法和执法也愈加严格，税务机关对转让定价经验逐渐丰富。企业对此应做好充分的准备，以便向税务机关提供充足的资料来证明企业的关联交易符合公平交易原则。
税务培训-海关审价系列之转让定价视角及案例分析
海关审价系列-转让定价视角及案例分析
活动介绍：
根据近期铂略与自贸区海关部门的沟通，对于AA类企业，以及企业在A类向AA 类的申请需要每年报送《企业经营管理状况评估报告》，每半年报送《进出口业务情况表》。
即向海关披露转让定价情况。
而对于所有企业，在95%的关联交易中，转让定价是决定海关完税价格的关键因素，它与海关估价相互关联、密不可分。
近年跨国公司以转让定价为主的价格策略造成了各国海关税收的大量流失，也引起了中国海关对关联企业跨境交易的关注，尤其是涉及到特许权使用费和服务费支付等非贸支付的跨境交易。
海关通过对跨国公司转移定价的调整后，估价补税的金额相当可观，而大多数企业在制定价格政策时，往往很少从海关的角度来审视转让定价的风险。
铂略咨询（Linked-F）特邀来自普华永道的高级经理张阔先生，为广大会员在分析转让定价与海关审价的异同，并结合2013年的相关实际案例，使企业从他人的经验中获得启发，全面把控海关审价中的转让定价风险。
流程安排
15:00活动开始
15:05 转让定价与海关估价
转让定价与海关估价的联系
转让定价与海关估价的区别
-法律基础的差异
-征税焦点的差异
-定价原则的差异
-管理角度的差异
转让定价与海关估价视角区别-案例分析
-案例一：市场渗透/开发
-案例二：产品更新换代
-案例三：进口后价格调整
-案例四：特许权使用费/许可证费
2013年转让定价与海关估价案例分享
2014年海关估价政策展望及发展趋势
16:30互动问答
17:00活动结束
来源：/events.asp。
跨国企业关联交易下内部转移定价税务风险探究
跨国企业关联交易下内部转移定价税务风险探究现如今，跨国企业之间的关联交易日益频繁，而这些交易往往涉及内部转移定价，即跨国企业内部在不同国家间进行商品和服务交易时，需要确定合理的价格。
这种内部转移定价可能会引发税务风险，因为不同国家的税法和税收政策会对跨国企业的关联交易产生影响。
本文将探讨跨国企业关联交易下内部转移定价的税务风险，并就如何避免和化解这些风险提出一些建议。
内部转移定价涉及的税务风险主要包括两个方面：一是跨国企业可能面临的转让定价风险，即在商品或服务的定价上存在过低或过高的情况，导致税收差异和失衡；二是跨国企业可能面临的稽查和调查风险，即税务机构对企业的转让定价进行审查和调查，可能导致企业支付额外的税收和罚款。
这些税务风险不仅会影响企业的经济利益，还可能损害企业的商誉和社会形象。
跨国企业在进行关联交易和内部转移定价时，需要认真考虑税务风险，并采取相应的措施进行应对。
在应对税务风险时，跨国企业应该秉持合规原则，即遵守当地的税法和税收政策，不以牺牲税收为代价来进行关联交易和内部转移定价。
企业还需要建立全面的内部转移定价政策和规范，以确保其关联交易的合理性和合规性。
企业还可以选择与税务机构进行合作，甚至主动进行自愿性的税务调查，以促进税务透明和稽查合规。
这些措施将有助于降低企业的税务风险，也有利于企业构建良好的税务信誉和企业形象。
除了合规原则和合作共赢原则，跨国企业还应该充分利用税收优惠政策和国际税收协定，以降低其税务负担和风险。
企业可以通过跨国投资和合作的方式来获取当地的税收优惠，或者通过国际税收协定来避免双重征税和税务争端。
企业还可以通过税务筹划和投资结构调整等方式，来优化其税务成本和税务效益。
这些方式将有助于企业降低税务风险，并增强其国际竞争力和可持续发展能力。
跨国企业关联交易下的内部转移定价税务风险是一个复杂而又严峻的问题，需要企业全面考虑和应对。
在当前经济全球化和税收合规越来越受重视的背景下，跨国企业应该积极主动地应对税务风险，遵守合规原则，开展合作共赢，利用税收优惠政策和国际税收协定，以降低税务风险，并促进企业的健康发展。
税务管理定价转让分析【精品发布】
税务管理定价转让分析【精品发布】一、引言转让定价是指关联企业之间在销售货物、提供劳务、转让无形资产等时制定的价格。
在跨国经济活动中，利用关联企业之间的转让定价进行避税已成为一种常见的税收逃避方法。
其一般做法是：高税国企业向其低税国关联企业销售货物、提供劳务、转让无形资产时制定低价；低税国企业向其高税国关联企业销售货物、提供劳务、转让无形资产时制定高价。
这样，利润就从高税国转移到低税国，从而达到最大限度减轻其税负的目的。
到目前为止，我国已经基本形成了一套比较完备的转让定价税务管理制度，在实践中也取得了一定的成绩。
但是，与发达国家相比，我国的转让定价税务管理还处于初级阶段，无论是在法规的制定方面，还是在管理的经验、效果方面，都存在较大的差距。
面对我国外资经济迅速发展、外商投资大量增加、外资企业亏损面却居高不下的不正常现象，我们必须加强对转让定价问题的研究，不断完善有关法律法规，加强转让定价税务管理，以堵塞税收漏洞，更好地维护我国的税收利益。
二、我国转让定价税务管理工作概况（一）反避税法律制度不断完善自1987年11月深圳市人民政府在全国率先发布了《深圳经济特区外商投资企业与关联公司交易业务税务管理的暂行办法》以来，国家税务总局连续印发《关联企业间业务往来税务管理规程》（国税发[1998]59号）、《涉外税务审计规程》（国税发[1999]74号）、《税收情报交换管理规程（试行）》（国税发[2001]3号）、《涉外企业联合税务审计暂行办法》（国税发[2004]38号）、《关联企业间业务往来预约定价实施规则（试行）》（国税发[2004]118号）《特别纳税调整实施办法（试行）》（[2009]2号）等一系列文件，推动我国转让定价税务管理逐步走上法制化、程序化、科学化的轨道。
特别是2009年2月出台的特别纳税法调整实施办法，明确要求关联交易各方的成本按照独立交易原则分摊，赋予企业及其相关方在转让定价调查中的协力义务和税务机关较大的反避税处置权，强化了反避税手段，加大了避税的处罚力度，增强了反避税措施的威慑力。
跨国公司转移定价与税收政策
跨国公司转移定价与税收政策在如今全球化的经济环境中，跨国公司扮演了重要的角色。
这些公司通过在不同国家设立子公司，有效地利用各国资源和市场，实现盈利最大化。
然而，为了逃避高税收，许多跨国公司常常利用转移定价来调整其利润分配，从而在税务方面获得巨大优势。
本文将探讨跨国公司转移定价实践背后的税收政策问题。
什么是转移定价？简而言之，转移定价是跨国公司内部进行同一品种商品或服务交易时所确定的价格。
转移定价的目的是确保公司各个部门之间的合理利润分配。
然而，由于跨国公司在不同国家拥有不同税率的子公司，这一实践很容易被滥用，以逃避高税务。
跨国公司转移定价的滥用可通过以下方式进行：首先，公司可以将高额利润转移到低税率的子公司，以减少整体税收支出。
例如，公司可以在总部所在国设立研发中心，将高额研发成本计入该中心，并将产品卖给低税率子公司。
这样一来，总部国家的税收成本会减少，而低税率国家的利润将会增加。
其次，公司还可以通过设立虚拟公司或以合理的成本转移来控制利润。
虚拟公司往往没有实际运作，只是作为税务优惠的手段存在。
公司可以将高价值的知识产权或品牌转移到虚拟公司，从而减少实际利润。
另外，公司也可以通过设置合理的转移成本来控制子公司的利润，例如以高价购买母公司的产品或服务。
跨国公司转移定价的滥用行为引起了世界各国政府的关注。
各国都希望保护自己的国有利益，并阻止这一行为的发生。
因此，税收政策也开始调整，以限制跨国公司的税务优势。
一种常见的限制手段是建立转让定价准则。
这些准则用于确定跨国公司内部交易的公允价格，并防止利润转移。
国际上著名的转让定价准则为联合国和经济合作与发展组织（OECD）所发布的“跨国企业转让定价准则”。
这一准则为各国政府提供了指导，以确保转移定价的公正性和透明度。
此外，许多国家也加强了对跨国公司税务逃避行为的监管力度。
税务机构开始进行更严格的审计和调查，以查明跨国公司是否存在转移定价滥用。
一旦发现滥用行为，相应的惩罚和罚款将会施加。
跨国公司税收筹划中的跨境转移定价
跨国公司税收筹划中的跨境转移定价在全球化经济的背景下，跨国公司税收筹划成为许多企业关注的焦点之一。
作为一种常见的税收筹划手段，跨境转移定价旨在通过调整企业在不同国家间的商品和服务交易价格，以实现利润最大化和税负最小化。
本文将探讨跨国公司税收筹划中的跨境转移定价策略，并分析其影响和合规性问题。
一、跨境转移定价的定义和目的跨境转移定价是指跨国公司在不同国家间进行商品和服务交易时，确定其交易价格的过程。
其目的是确保跨国公司各个关联企业之间的价格与市场价格保持一致，避免利润的转移和避税行为。
二、跨境转移定价策略1. 目标利润率法目标利润率法是一种常用的跨境转移定价策略。
企业根据其跨国运营的特点和所处行业的利润率水平，确定合理的目标利润率，并根据目标利润率来决定商品和服务的价格。
2. 市场比较法市场比较法是将跨国公司与同行业其他公司进行比较，参考市场价格来确定跨境转移定价。
企业可以查阅行业内的相关报告和数据，参考市场价格来确定合理的定价水平。
3. 成本加成法成本加成法是根据跨国公司的成本结构和目标利润率，将成本加上适当的加成来确定定价水平。
企业需要合理计算各项成本，如原材料、生产成本、运输成本等，并根据预期利润率确定加成比例。
三、跨境转移定价的影响1. 税负降低通过跨境转移定价，跨国公司可以将利润转移到税负较低的国家或地区，以降低整体税负。
这种调整会直接影响跨国公司的税务成本，为企业创造更多的利润空间。
2. 跨国合规压力增加由于跨境转移定价涉及到涉税合规事项，各国税务机构对此越来越关注。
跨国公司需要根据各国的税收规定，合理设置定价标准，确保合规性并避免因此引发的税务风险和纠纷。
四、跨境转移定价的合规性问题1. 建立有效的跨境转移定价政策跨国公司需要建立符合国际准则和各国法规要求的跨境转移定价政策，以确保在不同税收管辖区域间的交易合规。
2. 执行和记录跨境转移定价跨国公司应准确记录跨境转移定价相关的交易和成本数据，以备税务机构审计和验证。
跨国公司转让定价税制的分析及政策建议-财税法规解读获奖文档
会计实务类价值文档首发！跨国公司转让定价税制的分析及政策建议-财税法规解读获奖文
档
内容提要：
本文讨论了我国目前的转让定价税制，分析了相关税制的问题，认为应当从细化操作指南、增加税收部门权力、提高人员素质、加强市场信息建设、加强实施预约定价制度等诸多方面对我国的转让定价税制进行改进。
一、问题的提出
跨国公司为了实现集团整体税负最小化，会针对各国税率的差异，利用集团内部各个法律主体以及与其他关联企业间的关联交易，将应在高税负国纳税的利润转移到低税负国，从而减低整体税负。
随着跨国公司规模的扩大、业务的发展、技术的革新，这种关联交易的内容和形式都变得更加复杂，已经不仅仅局限于商品购销和劳务采购，还包括各种无形资产转让、债务承担协议、管理服务协议等，对经济的影响也日益增大。
这种关联交易转移利润的最重要方法，就是操纵关联交易的价格，这就产生了转让定价问题。
转让定价并非根据国际市场上的供求情况制定，而是根据跨国公司的整体利益人为制定的，是一种非正常交易价格；转让定价最初是作为跨国公司总部对其下属单位业绩考核评估的一种手段，属于管理会计的范畴，并不一定是为了避税，但转让定价行为必然会影响各国的税收，高税率国的税基会受到低税率国的侵蚀，而后者则会因此而受益，这就可能造成收入和费用跨越国境的非正常分配，对不同国家的利益有很大影响。
近年来，我国外商企业越来越多。
很多在华跨国公司在华不断扩张经营规模，但却声称连年亏损。
2005年1-4月份，全国规模以上工业企业（全部国有企业和年产品销售收入500万元以上的非国有企业）利润同比增长。
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税务工作中的转让定价与跨国转移定价解析
在全球化经济的背景下，跨国公司之间的转让定价和跨国转移定价成为税务工作中的重要议题。
转让定价是指跨国公司在国际交易中对其关联企业进行产品或服务的定价，而跨国转移定价则是指跨国公司在不同国家之间转移资产、技术和知识产权时所采取的定价策略。
这两个概念在税务工作中具有重要意义，既关乎企业的利润分配，也涉及国家税收的合理分配。
一、转让定价的原则与方法
转让定价的原则主要包括公平原则、市场原则和最佳法规原则。
公平原则要求跨国公司在转让定价中要遵循公平、合理、无歧视的原则，确保关联企业之间的交易定价与独立企业之间的交易定价相符。
市场原则要求跨国公司在转让定价中要参考市场价格，确保定价与市场价格相一致。
最佳法规原则要求跨国公司在转让定价中要遵循最佳法规，确保遵守国际税收法规和相关国家的税务要求。
转让定价的方法主要包括可比较市场价格法、成本加利润法、利润分割法和利润比例法。
可比较市场价格法是指根据市场上类似产品或服务的价格来确定转让定价。
成本加利润法是指根据生产成本和合理利润来确定转让定价。
利润分割法是指根据关联企业之间的贡献程度来分配利润，并根据分配的利润来确定转让定价。
利润比例法是指根据关联企业之间的利润比例来确定转让定价。
二、跨国转移定价的挑战与应对
跨国转移定价面临着多种挑战，其中包括信息不对称、技术复杂性、法律法规的差异和税收政策的变化等。
信息不对称是指跨国公司在转移资产、技术和知识产权时，往往存在信息不对称的情况，导致定价不准确。
技术复杂性是指跨国公司在转移技术时，往往涉及到复杂的专利、商标和版权等知识产权问题，难以确定合理的转让定价。
法律法规的差异是指不同国家之间的法律法规存在差异，导致跨国转
移定价的合规性难以保证。
税收政策的变化是指不同国家的税收政策随时可能发生变化，导致跨国转移定价需要不断调整。
为了应对这些挑战，跨国公司可以采取一系列的应对措施。
首先，建立完善的
内部控制体系，确保跨国转移定价的合规性和准确性。
其次，加强与税务机构的沟通与合作，及时了解税收政策的变化，并做出相应的调整。
再次，进行定期的转让定价的自查和审计，及时发现和纠正可能存在的问题。
最后，加强员工的培训和教育，提高其对跨国转移定价的理解和意识。
三、税务工作中的风险与挑战
税务工作中的转让定价和跨国转移定价存在着一定的风险和挑战。
首先，转让
定价和跨国转移定价的不合理性可能导致税务机构的审查和调查，增加企业的税务风险。
其次，不同国家之间的税收政策差异可能导致企业在不同国家之间的税务争议。
再次，技术复杂性和信息不对称可能导致企业无法准确确定转让定价和跨国转移定价，增加税务风险。
最后，税务机构对转让定价和跨国转移定价的监管力度不断加大，对企业的合规性要求也越来越高，增加了企业的税务风险。
为了应对这些风险和挑战，企业可以采取一系列的风险管理措施。
首先，加强
内部控制，确保转让定价和跨国转移定价的合规性和准确性。
其次，及时了解和适应不同国家之间的税收政策差异，避免税务争议的发生。
再次，加强与税务机构的沟通与合作，主动配合税务机构的审查和调查。
最后，加强员工的培训和教育，提高其对转让定价和跨国转移定价的理解和意识。
总结起来，税务工作中的转让定价和跨国转移定价是一个复杂而重要的议题。
企业需要遵循转让定价的原则和方法，合理确定转让定价。
同时，企业也需要应对跨国转移定价的挑战和风险，加强内部控制和与税务机构的沟通与合作。
只有这样，企业才能在全球化经济中实现税务合规和风险管理的平衡，为企业的可持续发展提供有力支持。