转让定价的税务动机及调整措施
税务工作中的转让定价与跨国转移定价解析
税务工作中的转让定价与跨国转移定价解析在全球化经济的背景下，跨国公司之间的转让定价和跨国转移定价成为税务工作中的重要议题。
转让定价是指跨国公司在国际交易中对其关联企业进行产品或服务的定价，而跨国转移定价则是指跨国公司在不同国家之间转移资产、技术和知识产权时所采取的定价策略。
这两个概念在税务工作中具有重要意义，既关乎企业的利润分配，也涉及国家税收的合理分配。
一、转让定价的原则与方法转让定价的原则主要包括公平原则、市场原则和最佳法规原则。
公平原则要求跨国公司在转让定价中要遵循公平、合理、无歧视的原则，确保关联企业之间的交易定价与独立企业之间的交易定价相符。
市场原则要求跨国公司在转让定价中要参考市场价格，确保定价与市场价格相一致。
最佳法规原则要求跨国公司在转让定价中要遵循最佳法规，确保遵守国际税收法规和相关国家的税务要求。
转让定价的方法主要包括可比较市场价格法、成本加利润法、利润分割法和利润比例法。
可比较市场价格法是指根据市场上类似产品或服务的价格来确定转让定价。
成本加利润法是指根据生产成本和合理利润来确定转让定价。
利润分割法是指根据关联企业之间的贡献程度来分配利润，并根据分配的利润来确定转让定价。
利润比例法是指根据关联企业之间的利润比例来确定转让定价。
二、跨国转移定价的挑战与应对跨国转移定价面临着多种挑战，其中包括信息不对称、技术复杂性、法律法规的差异和税收政策的变化等。
信息不对称是指跨国公司在转移资产、技术和知识产权时，往往存在信息不对称的情况，导致定价不准确。
技术复杂性是指跨国公司在转移技术时，往往涉及到复杂的专利、商标和版权等知识产权问题，难以确定合理的转让定价。
法律法规的差异是指不同国家之间的法律法规存在差异，导致跨国转移定价的合规性难以保证。
税收政策的变化是指不同国家的税收政策随时可能发生变化，导致跨国转移定价需要不断调整。
为了应对这些挑战，跨国公司可以采取一系列的应对措施。
首先，建立完善的内部控制体系，确保跨国转移定价的合规性和准确性。
试论转让定价的调整方法（2）
试论转让定价的调整方法(2)二、转让定价调整方法的现状（一）转让定价的主要调整方法1.可比非受控价格法可比非受控价格法也被称为市场价格法，是正常交易原则的具体体现。
它通过参考、比对某一可比的非受控交易价格，借以评估所针对的受控交易是否属于正常交易，对于不符合正常交易原则的受控交易，应以非受控交易价格对该受控交易价格予以修正的一种定价方法。
豏可比非受控价格是与内部交易的产品物理性能和交易环境一致的非受控交易产品的价格。
若两种价格存在差别，就说明关联企业之间的业务往来关系不正常，需要用非受控交易中的价格来代替受控交易中的价格，从而确定正常交易价格，调整其计税收入额或所得额，核定其应纳税额。
2.再销售价格法根据我国《企业所得税法实施条例》第111条第二款的规定，再销售价格法是指按照从关联方购进商品再销售给没有关联关系的交易方的价格，减除相同或者类似业务的销售毛利进行定价的方法。
由此可见，正常交易价格是用于关联企业的第一次销售，而再销售价格法是从关联企业第二次销售的正常交易价格倒算出第一次销售的正常交易价格。
3.成本加价法根据我国《企业所得税法实施条例》第111条第一款的规定，成本加成法是指按照成本加合理的费用和利润进行定价的方法。
另外，1995年OECD《转让定价指南》建议，在适用成本加成法时，符合正常交易原则的关联交易价格应当综合考虑市场情况、企业所承担的职能和风险，最终在销售产品或提供劳务的成本基础上加成计算合理适当的毛利润。
适当合理的毛利润可以选择可比非关联交易中的毛利润水平作为参考依据，豐其关键在于无关联买方或卖方在非受控的产品销售或类似销售业务中所体现的利润率。
4.利润分割法利润分割法是基于正常交易原则的指导下，根据对若干关联企业各自履行的职能和作用的强与弱，对其在共同参与的交易活动中所产生的合并营业利润与实际亏损，在其相互间加以调整分配的转让定价方法。
此法将跨国公司的整体利润按各成员所占用的资产、履行的职责及承担的风险比例进行分配，通过考察各成员的利润，间接评估转移价格的合理性。
转让定价调查、调整的实施和应对
转让定价调查、调整的实施和应对调查、调整是税务机关对企业转让定价行为进行特别纳税调整的关键环节。
《特别纳税调整实施办法》（以下简称《办法》）第五章对转让定价调查及调整作出了明确规定。
确定重点调查对象的标准《办法》提出了确定转让定价重点调查对象的7条标准，与过去相比，新增加了如下3条标准，应引起纳税人关注。
1.关联交易类型较多的企业；2.利润水平和其所承担的功能风险明显不相匹配的企业；3.未按规定进行关联申报或准备同期资料的企业。
另外，一个概括性的条款被确定为第7条标准，即“其他明显违背独立交易原则的企业”均属于转让定价调查的重点选择对象。
考虑到税收筹划技术的快速发展，概括性条款的加入使税务机关在选择转让定价调查对象上拥有了更大的灵活性。
值得注意的是，对于实际税负相同的境内关联方之间的交易，《办法》规定：只要实际税负相同的境内关联方之间的交易没有直接或间接导致国家总体税收收入的减少，原则上不作转让定价调查、调整。
但是，目前由于国内不同地区或不同类型企业所承担的税负仍有相当差异，利用优惠平台进行税收筹划降低境内集团企业总体税负的案例屡见不鲜。
即使没有动机进行避税，境内关联方之间关联交易定价政策的不适当，仍可能导致国家总体税收的减少，因此境内关联方交易仍然不能排除被调查的风险。
转让定价调查的实施重点调查对象确定以后，税务机关就会着手对企业进行调查。
在调查中，取证、提交资料是非常重要的内容。
《办法》规定，在转让定价现场调查取证的具体形式上，一方面，税务机关可以通过记录、录音、录像、照相和复制的方式索取与案件有关的资料；另一方面，需要证人作证的，税务机关应事先告知证人不如实提供情况应当承担的法律责任，而且证人的证言材料应由本人签字或押印。
根据《办法》，税务机关分析、评估企业关联交易是否符合独立交易原则时，可以使用公开信息资料，也可以使用非公开信息资料；税务机关有权要求被调查企业的关联公司和可比公司提供资料。
转让定价的税务管理
转让定价的税务管理转让定价是指企业将其在境内或境外的资产、应收账款、股权或其他权益转让给外部方时确定的价格。
税务管理在转让定价中起到至关重要的作用，可以确保企业和税务机关之间的合法权益和税收利益。
税务管理在转让定价中的职责主要包括以下几个方面：首先，税务管理应确保转让定价的合理性。
合理定价是指在没有特定关系的情况下，将资产或权益以公平、公正、公开的方式转让给外部方。
税务管理机构应对转让定价进行审查，确保其符合市场原则，避免因过高或过低的定价导致的税收风险和纳税义务的缺失。
其次，税务管理应强化信息披露和备案要求。
企业在进行转让定价时应主动向税务管理机关提供相关信息，如转让资产的性质、交易对方、定价依据等，并按照要求进行备案。
税务管理机关可以通过信息披露和备案制度加强对转让定价的监管，提高管理效能和透明度，减少潜在的税务风险。
第三，税务管理应关注跨境转让定价的税收风险。
随着全球经济一体化的进程，跨境转让定价越来越常见。
税务管理机关应关注企业的国际交易和跨境转让定价，加强与国际税收规则的对接，防范企业利用跨境转让定价进行避税或税收优惠的行为，维护国家税收利益和税收公平。
最后，税务管理应加强税务稽查和风险防范。
税务管理机关应建立完善的税务稽查制度，对企业的转让定价进行监测和检查，发现问题及时采取措施，确保企业的合规经营和税收纳入。
同时，税务管理机关还应根据风险评估结果，加强对高风险企业的重点关注和管理，防范潜在的税务风险。
综上所述，税务管理在转让定价中具有重要作用，通过合理定价、强化信息披露和备案、关注跨境转让定价的税收风险，以及加强税务稽查和风险防范等方式，可以有效保护企业和税务机关的权益，促进税收的公平公正。
税务管理在转让定价中的作用是为了确保企业和税务机关的合法权益和税收利益。
在国际商业活动中，转让定价通常是由企业自主决定的，这给税务管理带来了挑战。
因此，税务管理机构需要采取一系列的措施来管理和监管转让定价，从而确保税收公平和税基的保护。
跨国公司转让定价的避税动机、经济影响及反避税政策
跨国公司转让定价的避税动机、经济影响及反避税政策摘要：伴随经济的全球化，跨国投资成为世界经济中常见的经济现象，跨国公司日益成为经济全球化的核心力量。
跨国公司的转让定价问题极受关注，研究了跨国公司转让定价的避税动机、经济影响及政府的反避税政策，并提出完善中国转让定价税制的政策建议。
关键词：跨国公司；转让定价；避税；反避税中图分类号：f810.42 文献标志码：a 文章编号：1673-291x （2012）36-0032-02一、跨国公司转让定价的避税动机转让定价，是指跨国公司内部母公司与子公司、子公司与子公司之间相互约定的出口和采购商品、劳务及技术时使用的一种价格。
由于跨国公司具有跨国界经营的特点，而各国税收制度又有所不同，因而研究者们很自然将研究的焦点集中在税收问题上。
转让定价的方式多种多样，主要表现在以下几个方面：其一，关联企业间商品交易采取压低或抬高价格的策略，转移利润而避税。
其二，关联企业间通过增加或减少利息的方式转移利润，达到避税的目的。
其三，关联企业间劳务提供采取不合常规计收报酬方式，根据“谁有利就倾向于谁”原则，转移收入来避税。
其四，关联企业间通过有形或无形资产的转让或使用，采用不合常规的价格转移利润进行避税。
此外，通过对固定资产租赁租金的高低控制等手法，影响利润进行国际避税。
总的来说，跨国公司转让定价的税收目标是使全球范围的关联企业在整体上税收负担最轻。
基本的策略是利用各国税收政策特别是税收负担不同，通过货物销售价格的人为改变、费用分担的人为调整、利息率、无形资产转移中特许权使用费标准的人为确定等手段，调高税率较低国家的关联企业的账面利润，降低税率较高国家关联企业的账面利润，从而将利润转移到税负较低的国家，达到关联企业在全球范围内税收负担最小化的目的。
实际上，跨国公司出于利润最大化目标而进行的避税性转让定价，是国际转让定价的主流。
安永公司2005年开展对转让定价的调查和研究报告中指出，在被访问的对象中，90%以上将转让定价认定为目前面临的最为重要的国际税收问题。
转移定价
转让定价与国际税务筹划摘要：跨国纳税人面对风云变幻的世界经济气候和错综复杂的国际税收环境制定国际税收计划，其根本目的在于谋求全球规模的纳税负担最小化。
本文介绍了转让定价与国际税务筹划的原理, 陈述了国际税务筹划的方法，以及如何利用关联企业交易中的转让定价进行国际税收筹划，并举例说明和路雪通过转移定价暗渡陈仓,12亿巨亏之谜。
关键词：国际税务筹划转让定价关联企业和路雪一．转让定价与国际税务筹划的原理转让定价是指在经济活动中，有经济联系的企业各方为均摊利润或转移利润而在产品交换或买卖过程中，进行产品或非产品转让的价格。
转让定价避税的实施主体是关联企业，没有关联企业就无所谓转让定价。
税务筹划，是指在税法规定的范围内，通过对经营、投资、理财等活动的事先筹划和安排，尽可能的获得“节税”的税收利益。
它是税务代理机构可从事的不具有鉴证性能的业务内容之一。
总的来说，转让定价税务筹划法是指纳税人为达到转移利润躲避税负的目的,按高于或低于正常市价确定的内部价格成交。
二．国际税务筹划的方法1.利用转让定价转移利润2.充分利用避税地3.资本弱化4.选择有利的公司组织形式三．我国企业转移定价的动机1、利用转移定价，逃避我国税收管辖，最大限度的获取利润。
跨国公司在国际激烈的竞争环境中，为了获取最大限度的利润，满足其专业分工和协作的要求，通常从世界市场的大范围出发，规划其生产和销售，使之更有效地组织经济要素的投入，往往利用转移定价这种手段。
2、利用转移定价，实现跨国公司内部管理的需要。
我国境内的外商投资企业，其领导层机构大都设在境外，为了实现跨国公司内部经营管理的需要，不惜牺牲中方合资者的利益。
3、利用转移定价，规避各类风险。
跨国投资时时刻刻都面临着各类政治或经济风险，如战争、政局动荡、政府征用、没收、外汇管制、通货膨胀、银根紧缩等。
四．利用关联企业交易中的转让定价进行国际税收筹划跨国企业转让定价策略的具体做法大致有以下几种：（1）通过控制零部件、半成品等中间产品的交易价格来影响子公司成本。
资产转让的税务处理及案例分析(调整计税依据)
资产转让的税务处理及案例分析(调整计税依据)概述资产转让是一种常见的商业交易形式，税务处理对于转让双方来说都具有重要意义。
在资产转让交易中，如何合理处理税务问题成为一大难点。
本文将探讨资产转让的税务处理方法，并以实际案例进行分析，重点关注调整计税依据的相关问题。
税务处理方法在资产转让过程中，税务处理方法可以选择多种，如通过调整计税依据来降低税负、利用税收优惠政策等。
调整计税依据是一种常用的税务处理方法，可以根据具体情况和法规规定，合理调整资产转让的计税依据，从而降低纳税金额。
具体的调整计税依据方法包括以下几种：1. 合理确定资产转让价格：在资产转让过程中，可以通过合理评估资产价值，确定合理的转让价格，从而达到调整计税依据的目的。
2. 分段计税法：在资产转让交易中，可以将交易的总额分成若干个段落，每个段落采用不同的计税依据和税率，从而降低纳税额。
3. 按比例分配计税依据：在资产转让交易中，可以按照资产转让比例来分配计税依据，合理调整计税金额，实现降低税负。
案例分析为了更好地理解资产转让的税务处理方法，下面将通过一个实际案例进行分析。
某公司将其拥有的一套房产进行转让，房产评估价值为100万元，转让价格为80万元。
根据税务法规，房产转让的计税依据可以按照评估价值或者转让价格来确定。
为了降低税负，公司选择按照转让价格来调整计税依据。
根据公司的选择，调整计税依据为80万元，按照适用的税率进行计算，最终公司需要缴纳的税款为10万元。
如果按照评估价值进行计税，公司需要缴纳的税款将达到15万元。
通过案例分析可以看出，调整计税依据对于降低纳税金额具有重要作用。
合理选择计税依据，可以有效降低资产转让过程中的税负。
结论资产转让是一项复杂的商业交易，税务处理是其中的重要环节。
通过合理的税务处理方法，可以降低资产转让过程中的税负，从而提高企业的盈利能力。
调整计税依据是一种常用的税务处理方法，可以根据具体情况和法规规定，合理调整计税金额。
跨国公司转移定价与税收政策
跨国公司转移定价与税收政策在如今全球化的经济环境中，跨国公司扮演了重要的角色。
这些公司通过在不同国家设立子公司，有效地利用各国资源和市场，实现盈利最大化。
然而，为了逃避高税收，许多跨国公司常常利用转移定价来调整其利润分配，从而在税务方面获得巨大优势。
本文将探讨跨国公司转移定价实践背后的税收政策问题。
什么是转移定价？简而言之，转移定价是跨国公司内部进行同一品种商品或服务交易时所确定的价格。
转移定价的目的是确保公司各个部门之间的合理利润分配。
然而，由于跨国公司在不同国家拥有不同税率的子公司，这一实践很容易被滥用，以逃避高税务。
跨国公司转移定价的滥用可通过以下方式进行：首先，公司可以将高额利润转移到低税率的子公司，以减少整体税收支出。
例如，公司可以在总部所在国设立研发中心，将高额研发成本计入该中心，并将产品卖给低税率子公司。
这样一来，总部国家的税收成本会减少，而低税率国家的利润将会增加。
其次，公司还可以通过设立虚拟公司或以合理的成本转移来控制利润。
虚拟公司往往没有实际运作，只是作为税务优惠的手段存在。
公司可以将高价值的知识产权或品牌转移到虚拟公司，从而减少实际利润。
另外，公司也可以通过设置合理的转移成本来控制子公司的利润，例如以高价购买母公司的产品或服务。
跨国公司转移定价的滥用行为引起了世界各国政府的关注。
各国都希望保护自己的国有利益，并阻止这一行为的发生。
因此，税收政策也开始调整，以限制跨国公司的税务优势。
一种常见的限制手段是建立转让定价准则。
这些准则用于确定跨国公司内部交易的公允价格，并防止利润转移。
国际上著名的转让定价准则为联合国和经济合作与发展组织（OECD）所发布的“跨国企业转让定价准则”。
这一准则为各国政府提供了指导，以确保转移定价的公正性和透明度。
此外，许多国家也加强了对跨国公司税务逃避行为的监管力度。
税务机构开始进行更严格的审计和调查，以查明跨国公司是否存在转移定价滥用。
一旦发现滥用行为，相应的惩罚和罚款将会施加。
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转让定价的税务动机及调整措施
转让定价是指企业转让时的言论报价，也是企业的税捐负担计算依据，是企业转让成
本和税收支出的政策性动机。
转让定价的调整是根据市场定价和当前税收政策来定价，有
助于企业节税，并有助于企业提升盈利水平。
转让定价的税收动机主要是税务方面的考虑，因此转让定价需要与税收政策相协调，
调整是根据市场价格和当前政策进行调整，并要求其能够抵御审计，以保证符合税务规定。
首先，转让定价的调整应该基于市场的实际情况，根据市场行情尽可能地调整转让定价，以保证它能够反映现有企业实际市价，从而使企业可以节省税收，保持盈利。
其次，转让定价是受国家税收政策影响，企业需要根据当前宏观政策进行调整，避免
政策上的风险，保证合规。
再次，企业在转让定价时，需要考虑其业务状况、资产构成面貌、以及与转让相关的
财务规则，以确保转让定价的真实可信。
最后，针对审计的要求，需要提供转让定价的同行证明以及其他相关凭证以作为核实
其真实性的依据。
转让定价的调整是企业转让过程中税务政策的一个重要组成部分，如果不正确，可能
会造成企业不必要的税收负担，因此，企业在进行转让定价调整时，应该充分考虑当前市
场环境及政策因素，并确保文件准确和审计要求，以确保转让定价符合市场规律，充分反
映企业价值，从而最大限度降低企业税收负担，提高盈利水平。