关于折扣、折让、返利和佣金的账务处理
对商品销售折扣与折让以及销售返利业务会计核算的探讨
一论坛｛ＬＵＮＴＡＮ麟提要：商品销售折扣与折让、销售返利是现代企业为了促进商品销售和结算资金及时收回而常用的促销措施和资金回笼管理手段，是企业商品销售业务中经常发生的会计事项。
它们都与销售商品业务有关，但发生的目的、时间、业务内容和会计处理方法又各不相同，是企业销售商品会计实务中容易混淆的核算难点。
本文就商品销售折扣、销售折让和销售返利及其各自的会计和税务处理方法进行了比较详细的探讨。
在企业商品销售过程中，销售折扣与折让、销售返利是经常遇到但又容易混淆的问题。
它不仅涉及会计核算中销售商品收入的确认和计量，同时涉及有关税务处理．情况复杂。
手续具体，在企业销售商品会计核算中有一定的难度。
商品销售折扣根据其发生的时间和目的不同．又具体分为商业折扣和现金折扣两项内容。
销售返利，实质上是一种特殊的销售折让。
商业折扣、现金折扣、销售折让和销售返利，都与企业销售商品相关．但其作用又各不相同。
企业应灵活加以运用，正确组织会计核算。
一、销售折扣销售折扣是指企业为了促进商品销售而给予的价格扣除或者为了鼓励债务人在合同约定的付款期限内及早付款而给予的债务扣除。
根据给予折扣的目的、发生的时间、折扣的内容等方面的不同．销售折扣实际上具体包括商业折扣和现金折扣两种情况。
８（一）商业折扣。
是销售折扣的一种具体折扣形式．它是指企业在销售商品时为了鼓励客户买商品．促进商品销售而在商品价格上给予的扣除，是企业商品促销的一种有效手段和措施。
从发生的时间看，商业折扣是在商品销售时发生，开具销售凭证之前；从给予的目的看，商业折扣是企业为了鼓励客户多购买商品。
促进商品销售而发生，是企业薄利多销经营理念的具体体现。
由于商业折扣实际发生在开具商品销售发票之前，因此其会计处理和税务处理相对简单。
企业给客户开具商品销售发票时，要列明原始售价、商业折扣的比例和金额以及折扣后售价金额。
会计核算只需要按照扣除商业折扣后的金额确定销售商品收入和增值税销项税额，不需要单独记录商业折扣。
4s汽车店收取各种折扣、返利的会计分录账务处理
4s汽车店收取各种折扣、返利的会计分录账务处理
1、汽车经销企业收取汽车生产企业折扣，所收取的折扣，汽车生产企业在随货物开具的增值税发票中以负数列示，作会计处理如下：
借：库存商品——汽车(发票列示的正数)
库存商品——折扣(发票列示的负数)
应交税金——应交增值税(进项税)
贷：预付账款——某汽车生产企业(借方科目正负相抵数)
2、汽车经销企业收取汽车生产企业折扣，所收取的折扣汽车生产企业未在随货物开具的增值税发票中以负数列示，而在销货清单中以负数列示，作会计处理如下：
借：库存商品——汽车(销货清单列示的正数)
库存商品——折扣(销货清单列示的负数)
应交税金——应交增值税(进项税)(发票列示的增值税合计数)
贷：预付账款——某汽车生产企业(借方科目正负相抵数)
3、汽车经销企业收取汽车生产企业折扣，所收取的折扣由汽车生产企业单独开具负数增值税专用发票，作会计处理如下：
借：库存商品——折扣(负数)
应交税金——应交增值税(进项税)(负数)
贷：预付账款——某汽车生产企业(负数)
4、汽车经销企业收取汽车生产企业与汽车销售量、销售额挂钩的各种返利，附给汽车生产企业开具的普通发票，作会计处理如下：借：库存商品——折扣(负数)
应交税金——应交增值税(进项税)(负数)
贷：预付账款——某汽车生产企业(负数)
5、每月转销“库存商品——折扣”的核算
当月应转销“库存商品——折扣”金额的计算当月应转销折扣金额=[(月初库存折扣+当月增加折扣)/(月初库存量+当月购进量)]×当月销售量
借：产品销售成本(负数)
贷：库存商品——折扣(负数)。
销售折扣、销售折让与支付返利的税务运用
销售折扣、销售折让与支付返利的税务运用前不久，笔者接触到一个案例，该公司最终被税务部门处以了补税和罚款的处罚。
笔者经过仔细分析，认为销售折扣、销售折让与支付返利在现实经营中合理运用可以达到降低税负的目的。
一、案例某化妆品批发公司在销售化妆品时采用两种方式：一是实行按销售经销商的年销售量来确定其应享受的销售折扣率的销售政策，平时在经销商从该公司购买化妆品时，该公司均按批发价开具增值税专用发票或普通发票，不计算销售折扣率和折扣额。
待第二年年初，再确定每一家经销商应享受的折扣率和折扣额，在第二年销售货物时，将这些折扣额抵冲货款，并直接以差额（即实际销售货物的金额与应支付上年的折扣额之间的差额）开具发票给经销商，只在发票备注中注明所返还的金额，或者将应付的折扣额与其他货物抵冲，但该部分货物则不再开发票；二是采用对方提前付款给予折扣优惠的方式，对其折扣额则在下次销售货物时直接抵冲货款，并按折扣额后的余额开具发票。
另外，该公司在销售化妆品后，往往由于运输途中发生一些损伤化妆品自身的一些小的质量问题，或错发化妆品的型号、规格，造成该公司不得不给经销商一定的销售折让。
同样，该公司也向经销商开具红字发票，冲减销售收入。
同时，由于市场竞争的需要，该化妆品公司还不定期组织经销商开展优惠促销活动，通过向经销商支付广告费、促销人员工资、高档化妆品促销费、经销商的保证金利息以及收回的空瓶费等费用来达到促销的目的。
如果是首次进入某一大商场，则还需支付一定数量的进场费。
对这些费用，企业在支付时，由于对方不能提供有效凭证，就直接在该经销商进货的发票中冲减。
该公司的问题在哪里？这些实际问题在工作中该如何处理？二、问题分析与思考对此本人想从“折扣”、“销售折让”和“支付返利”三个方面来逐一分析企业在纳税实务中所存在的问题。
1．折扣指企业在赊销和商业信用的情况下，为了推销商品和及早收回销售货款，而给予购货方的一种价格优惠。
折扣又分商业折扣和现金折扣。
折扣、折让、回扣、佣金、返利之间的区别
折扣、折让、回扣、佣金、返利之间的区别(总2页)-CAL-FENGHAI.-(YICAI)-Company One1-CAL-本页仅作为文档封面，使用请直接删除商业折扣、现金折扣、销售折让、销售回扣、销售佣金和销售返利等内容的形成原因、发生时间、表现特征、会计处理和税务处理等。
商业折扣形成原因：为了促进销售而给予购货方折扣。
发生时间：与销售行为同时发生。
表现特征：在销售业务发生时，按照一定折扣率折扣后的价格对外销售并开具发票，或采取实物折扣。
会计处理：在发生时将按照一定折扣率计算的折扣额直接从销售收入中扣除后作销售。
税务处理：如销售额和折扣额在同一张发票上注明，则可按照折扣后的净额计算销售收入并缴纳流转税税和所得税，无需进行其他账务处理。
但实物折扣需按视同销售处理。
现金折扣形成原因：为了鼓励债务人在规定期限内提前付款而给予购货方折扣。
发生时间：发生于销售行为之后。
表现特征：付款时间越短折扣越大，超过一定期限则无折扣，如2/10，1/20，N/30（折扣率/回扣天数）。
会计处理：作发生期财务费用处理，不得减少销售收入。
税务处理：允许计入财务费用并税前扣除，但不得减少销售收入而少缴流转税。
销售折让形成原因：由于货物本身存在问题（如质量、过时或功能落后等问题）而给予购货方折让。
发生时间：发生于销售行为之后。
表现特征：给予购货方在销售总额上一定的减让，减让可能是直接减少对方的购货款，也可能给予一定的实物。
会计处理：发生时直接冲减当期销售收入。
税务处理：凭购货方退回的发票或按购货方主管税务机关开具的“进货退出及索取折让证明单”开具红字发票后冲减当期销售收入，这样不但可以少交流转税，而且也可以合法抵减计算所得税的销售收入。
但用实物减让需按视同销售处理。
销售回扣形成原因：为了吸引购货方，促进销售，而给予购货方或其当事人各种金钱或物资折扣、优惠等利益。
发生时间：可能与销售行为同时发生，也可能滞后于销售行为。
表现特征：在发生销售行为时或发生后销货方按照与购货方的约定而给予购货方一定金钱或物资等经济利益，但一般发生的回扣均比较混乱。
销售折扣、折让、销售退回账务处理初探
销售折扣、折让、销售退回账务处理初探----------专业最好文档，专业为你服务，急你所急，供你所需-------------文档下载最佳的地方销售折扣、折让、销售退回账务处理初探一、销售折扣税法上的销售折扣包括商业折扣和现金折扣，而会计上的销售折扣仅指现金折扣。
商业折扣是指企业为了促进商品销售而在商品标价上给予的价格扣除。
企业会计准则规定，销售商品涉及商业折扣的，应当按照扣除商业折扣后的金额确定商品销售收入。
购货方按实际支付额确认商品价格人账。
而销货方则应以扣除折扣额后的价格确认售价人账。
所以商业折扣对双方的入账价值没有实质性影响。
但是，如果销货方将自产、委托加工和购买的货物用于实物折扣，则该实物折扣不得从销售额中减除，应视同销售计缴流转税。
现金折扣是指销货企业为了鼓励客户在一定期限内早日偿还货款，对销售价格所给予的一定比率的扣减，实质上是企业为了尽快向债务人收回债权而发生的财务费用，折扣额即相当于收回债权而支付的利息。
现金折扣通常发生在以赊销方式销售商品或提供劳务的交易中。
企业为了鼓励客户提前偿付货款，通常与债务人达成协议，债务人在不同期限内付款可享受不同比例的折扣。
企业会计制度中规定应当采用总额法对现金折扣进行会计处理，现金折扣在实际发生时直接计入财务费用，购买方实际获得的现金折扣冲减取得当期的财务费用。
税法规定现金折扣允许计入财务费用并税前扣除，但不得减少销售收入而少缴流转税。
税法中规定纳税人销售货物给购货方的销售折扣，如果销售额和折扣额在同一张发票上分别注明的，可按折扣后的销售额计算流转税和所得税;如果将折扣额另开发票，则不得从销售额中减除折扣额。
----------专业最好文档，专业为你服务，急你所急，供你所需-------------文档下载最佳的地方----------专业最好文档，专业为你服务，急你所急，供你所需-------------文档下载最佳的地方二、销售折让销售折让是指企业销售商品后，由于商品的品种、质量与合同不符合其他原因，而给予购货方价格上的减让。
速达3000的常见问题及处理方案之 折扣、折让、返利收入(或返利支出)或佣金等的帐务处理方法
速达3000的常见问题及处理方案之折扣、折让、返利收入（或返利支出）或佣金等的
帐务处理方法
关于折扣、折让、返利收入（或返利支出）或佣金等的帐务处理方法
（一）关于采购折扣、折让、返利收入的处理方法
其一、如果是直接开单折扣处理
其二、如果是要在付款时直接少付金额做折扣处理
付款时直接做折扣，折扣科目指向会计科目：其他业务收入-返利收入
生成凭证如下：
其三、把返利直接上帐视同付款处理
先在收付款帐户中增设一《折扣及返利收入》其他帐户，直接指向会计科目：其他业务收入-返利收入；
再新增一个付款方式为《折扣及返利收入》收款方式：
开采购付款单时选择付款帐户《折扣及返利收入》其他帐户
生成凭证如下：
（二）关于销售折扣、折让、返利支出的处理方法
其一、如果是直接开单折扣处理
其二、如果是要在收款时直接少收金额做折扣处理
收款时直接做折扣，折扣科目指向会计科目：其他业务成本-返利或折扣支出
生成凭证如下：
其三、把返利直接上帐视同收款处理
先在收付款帐户中增设一《返利及折扣支出》其他帐户，直接指向会计科目：其他业务收入-返利或折扣支出；再增设一个付款方式《返利、折扣或佣金支出》，默认帐户为《返利及折扣支出》。
开销售收款单时选择收款帐户《折扣及返利支出》其他帐户，或选择付款方式《返利、折扣或佣金支出》，默认帐户为《返利及折扣支出》。
生成的销售收款单如下图：
生成的会计凭证如下：
原创: 南宁速达老黄。
销售折扣回扣的账务处理
销售折扣回扣的账务处理一、“回扣”怎么处理“回扣”能入账吗？财政部在2021年曾发布《企业财务通则（公开征求意见稿）》：其中第五十条有规定：“企业发生销售折扣、折让，以及支付必要的佣金、回扣、手续费、劳务费、提成、返利、进场费、业务奖励等业务费用，应当以内部销售政策、合同约定、有效凭证等作为依据，由相关职能部门和财务部门联合对其真实性和合规性进行审核，履行内部审批手续，防止采用业务费用形式进行贿赂等违法行为。
”也就是说，符合规定的回扣是可以正常入账的，但是要注意以下入账要点：1、必须要有内部销售政策、合同以及相关的有效凭证（如发票、收据等），作为入账的支撑；2、必须要履行公司的内部审批手续，任何以业务费用形式进行贿赂的行为不得入账，更是一种违法行为。
3、入账科目，可以根据业务性质，计入“销售费用”、“管理费用”等。
二、税务上如何处理回扣可分为暗扣和明扣：1、暗扣是指在由帐外暗中给予对方单位的或个人的一定比例的商品价款，属于贿赂支出，不得税前列支。
2、明扣是指经营者销售或购买商品，以明示方式给对方折扣。
如果以明示方式且能够取得对方开具的合法、有效的凭证，则可以按照购进劳务/服务的方式进行税务处理，否则，可能属于商业贿赂行为。
比如，企业事前跟对方签订了劳务报酬的服务合同，对方给企业提供了相应的劳务，并给企业开具了合法的发票，那么这种“回扣”行为就属于明示且取得了合法、有效的凭证，是可以进行企业所得税前扣除的。
提醒一下大家，“回扣”说白了就是一种商业贿赂，处理不好，不管是企业还是个人都是有很大风险的，大家还是要谨慎再谨慎。
二、折扣、佣金、返利、提成的区别折扣011、商业折扣（折扣销售）含义：企业为促进商品销售而在商品标价上给予的价格扣除；如商场9折促销；增值税处理：销售额和折扣额在同一张发票上分别注明，按折扣后的余额作为销售额计算增值税；企业所得税：应当按照商业折扣后确定销售商品收入；会计处理：应当按照扣除商业折扣后的金额确定销售商品收入。
折扣、折让、佣金及返利的解释(汇编)
销售折扣、折让、回扣、佣金及返利的区别及会计处理许多人对各类折扣、折让、回扣、佣金及返利等词意类似容易混淆的概念和实务处理模糊不清。
下面笔者以案例的形式对各种不同的折扣、折让进行了归纳和整理，以加深理解这些概念。
1.销售折扣销售折扣是企业为了促进销售或为了鼓励购货方及时结清货款而给予购货方的折扣优惠。
销售折扣实际上是价格上的减让，折扣的程度就是折扣率，折扣的多少就是折扣额。
销售折扣又分为商业折扣和现金折扣。
2.商业折扣商业折扣又称折扣销售，是指企业在销售货物或应税劳务时，为了促进销售，将货物按照一定折扣率(或折扣额)折扣后的价格对外销售。
例如：某时装公司为了减少库存积压，将原定价为800元/套(不含税价，以下均为不含税价)的西服按照八折的折扣率销售给某百货公司10套，即按640元/套的价格进行销售。
这就是一种典型的商业折扣(或称折扣销售)。
商业折扣仅限于货物价格上的折扣或折让，如果销货方将自产、委托加工和购买的货物用于实物折扣，则该实物折扣不得从销售额中减除，应视同销售计缴流转税。
假如上述案例中，时装公司将按八折折扣优惠的方式改为买十套西服送20件单价为100元的衬衫，则百货公司在购买10套西服时，时装公司同时向百货公司赠送了20件衬衫，上述情形仅需按照8000元计算销售，衬衫属于“捆绑销售”不属于视同销售范畴，因此仅应该按照实际收款金额8000元计算销售收入。
上述案例在开具发票时，应先按照销售西服10件计8000元，销售衬衫20件计2000元分别填列发票，然后在下一栏按照衬衫销售额开具红字2000元，最后填列销售净额8000元。
这样2000元折扣就符合税法“销售额和折扣额在同一张发票上分别注明”的要求。
3.现金折扣现金折扣是销售单位为了鼓励债务人在规定的期限内提前付款，而向债务人提供的债务扣除。
企业为了鼓励客户提前付款，可能与债务人达成协议，债务人在不同的期限内付款可享受不同比例的折扣，付款时间越早，折扣越大。
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关于折扣、折让、返利和佣金的账务处理
在商业活动中，折扣、折让、返利和佣金现象很多。
如何正确的处理这些账务是非重要的,本文旨在为企业如何规范折扣、折让、返利和佣金管理提供参考。
一、现金折扣与销售折让
1、定义
1)现金折扣：公司为鼓励客户尽早付款而对销售货款所给予的一定比率的扣减。
现金折扣一般用[2/10,l/20,n/30]表示,其含义是:10天内付款给予2%的折扣,第11天至第20天内付款给予1%的折扣,第20天之后付款没有折扣,最迟的付款期限为30天。
2)销售折让：公司因售出商品的设计、质量存在缺陷、达不到验收技术标准等原因而对客户在产品售价上给予的减让。
2、账务处理及涉税安排
1)现金折扣：按照“总价法”核算，即销售产品时的应收账款和主营业务收入、增值税发票开具均不考虑现金折扣，如客户在折扣期内付款享受现金折扣时，现金折扣记入财务费用。
2)销售折让：已经确认收入的，在实际发生时冲减当期主营业务收入、增值税、应收账款，公司凭客户提交的客户所在地主管税务机关开具的《进货退出及折让证明单》开具红字专用发票，从当期的销项税额中扣减销售折让部分的增值税；未确认销售商品收入的，按扣除销售折让后的金额确定主营业务收入、增值税、应收账款。
增值税发票按扣除销售折让后的金额开具。
二、折扣销售与返利
1、定义
1)返利(特指递延返利)指公司为了刺激销售，提高签约代理商的销售积极性而采取的当代理商在一定市场、一定时间范围内达到指定的销售额时给予一定数额的奖励的行为，一般根据当年销售额确定下年返利。
2)折扣销售(即当次返利)是指因签约代理商单次购买数量很大或处于对特定代理商的特殊考虑(如重点利润来源、重点渠道客户、重点市场区域等)而对下一年度的返利额度提前返还。
2、账务处理
1)递延返利台帐登记，从签约代理商年度返利表开始，逐笔登记每笔订单的返利金额，及时反映签约代理商的返利进度和返利余额情况；折扣销售(即当期返利)在台帐登记时与递延返利区别对待，不递减签约代理商年度销售返利金额，需具体记录每笔合同的合同金额，折扣金额，应收金额(折扣后合同金额)。
2)财务收入确认及涉税安排
应收账款按折扣后的金额确认，主营业务收入=应收金额/(1+增值税率)，增值税=应收账款(折扣后金额)－主营业务收入，会计账务不反映折扣金额。
增值税发票按折扣后金额开具。
如销售合同明确写明销售额(折扣前金额)、折扣金额的，可将销售额(折扣前金额)和折扣额同在一张发票上分别注明，按折扣后的销售额缴纳增值税。
不得将销售额(折扣前金额)与折扣金额单独开具两张发票。
三、现金返利
1、定义
现金返利：公司销售产品时在账外暗中以现金、实物或者其他方式返还给对方单位或者个人一定比例的商品价款。
2、账务处理
主管根据公司费用管理、税务安排对销售经理应提供何种发票进行指导，本着规避相关法律风险、减轻公司税负的原则进行适当帐务处理；以现金直接支付的现金返利通过私人帐户支付
四、居间人佣金
1、定义
根据公司与居间人的约定，居间人为公司报告合同成交机会、提供商业信息，公司在居间人介绍的交易达成后，向其给付的一定数额的报酬。
2、账务处理
1)能够取得中介服务发票的销售佣金，不得抵减相关销售业务的销售额和应纳税额，符合规定的销售佣金应计入销售费用(或营业费用)并可在所得税前扣除。
2)没有取得中介服务发票，以费用报销支付的销售佣金由ARAP主管根据公司费用管理、税务安排对销售经理应提供何种发票进行指导，本着规避相关法律风险、减轻公司税负的原则进行适当帐务处理；以现金直接支付的销售佣金通过私人帐户支付。
3)签约代理商佣金：以发货折扣方式支付的销售佣金，视同销售返利进行账务处理。
但在台帐登记时与销售返利区别对待，不递减签约代理商年度销售返利金额。