会计实务高频知识点回顾：现金折扣的核算
会计实务：商业折扣、现金折扣的会计与税务处理_0
商业折扣、现金折扣的会计与税务处理随着社会经济的发展，商品的快速流通，以前简单的买卖交易已经逐步地被取代，伴随的是各种各样的特殊销售方式。
因为市场竞争越来越激烈，某些企业会采取一些特殊、灵活的销售方式，以此扩大销售额，占领市场。
今天，小编将为大家简单的介绍一下现金折扣、商业折扣这两种比较常见的销售方式的会计与税务处理。
一、现金折扣(一)现金折扣的定义。
现金折扣，是指债权人为了鼓励债务人在规定的期限内付款，而向债务人提供的债务扣除。
现金折扣通常发生在以赊销方式销售货物及提供劳务的交易之中，企业为了鼓励客户提前偿付货款，通常与债务人达成协议，债务人在不同的期限内可以享受不同比例的折扣。
现金折扣一般用符号折扣/付款日期表示。
例如，3/10表示买方在10日内付款，可以享受售价的3%的折扣;2/20表示买方在20日内付款，可以按售价享受2%的折扣;n/30表示这笔交易额付款期限为30日之内，若20日之后30日之内付款，不享受任何的折扣。
(二)现金折扣会计处理方法。
现金折扣的会计处理方式有总价法与净价法两种。
我国会计实务处理中通常采用总价法。
总价法，是在销售业务发生时，应收账款和销售收入按未扣减现金折扣前的实际发生的现金折扣作为对购货方提前付款的鼓励性支出。
(三)现金折扣的税务处理规则。
《我国增值税处理条例》规定，现金折扣(销售折扣)的折扣额不得从销售额中扣除，折扣额应计入财务费用。
《所得税法》规定，债权人为鼓励债务人在规定的期限内付款而向债务人提供的债务扣除属于现金折扣，销售商品涉及现金折扣的，应当按扣除现金折扣前的金额确定销售商品收入金额，现金折扣在实际发生时作为财务费用扣除。
其实通俗地说，就是税法才不管你什么时候收款，以什么样的方式收款，反正你的商品值这么多钱，你就要按这个价钱交这么多的税。
不过也确实发生了损失，就把它记在财务费用中，等交所得税的时候再给你扣除了。
(四)举例说明现金折扣在会计和税务当中的处理例：甲公司为增值税一般纳税企业，适用的增值税率为17%，2009年3月1日，甲公司向乙公司销售商品一批，按价目表上标明的价格计算，不含增值税的售价总额为20，000元，为鼓励乙公司及早付清款项，甲公司规定的现金折扣条件为2/10，1/20，n/30。
2013初级会计实务知识点：商业折扣、现金折扣和销售折让的处理
商业折扣、现金折扣和销售折让的处理（一）商业折扣商业折扣是指企业为促进商品销售而在商品标价上给予的价格扣除。
注意：企业销售商品涉及商业折扣的，应当按照扣除商业折扣后的金额确定销售商品收入金额。
（二）现金折扣现金折扣是指债权人为鼓励债务人在规定的期限内付款而向债务人提供的债务扣除。
现金折扣一般用符号"折扣率/付款期限"表示，例如，“2/10，1/20，N/30”表示：销货方允许客户最长的付款期限为30天，如果客户在10天内付款，销货方可按商品售价给予客户2%的折扣，如果客户在20天内付款，销货方可按商品售价给予客户1%的折扣，如果客户在21天至30天内付款，将不能享受现金折扣。
注意：现金折扣在销售时按总价入账。
在收款时，要区分是否在折扣期限内收到款项。
如果在折扣期限内收到款项，少收的部分要记入财务费用。
（三）销售折让销售折让是指企业因售出商品的质量不合格等原因而在售价上给予的减让。
企业将商品销售给买方后，如买方发现商品在质量、规格等方面不符合要求，可能要求卖方在价格上给予一定的减让。
注意：如果发生销售折让，要用折让部分冲减收入、应交税费——应交增值税（销项税额）、应收账款。
单项选择题◎A公司销售一批商品给B公司，开出的增值税专用发票上注明的售价为10 000万元。
增值税税额为1 700万元。
该批商品的成本为8 000万元。
货到后B公司发现商品质量不合格，要求在价格上给予3%的折让。
B公司提出的销售折让要求符合原合同的约定，A公司同意并办妥了相关手续，假定销售商品后还未确认收入，则A公司应确认销售商品收入的金额为（）万元。
A.351B.9 700C.11 349D.11 700【正确答案】：B【答案解析】：如果发生销售折让时，企业尚未确认销售商品收入，则应在确认销售商品收入时直接按扣除销售折让后的金额确认。
则A公司应确认的收入＝10 000×（1-3%）＝9 700（万元）。
会计实务：商业折扣、现金折扣的会计与税务处理_0
商业折扣、现金折扣的会计与税务处理随着社会经济的发展，商品的快速流通，以前简单的买卖交易已经逐步地被取代，伴随的是各种各样的特殊销售方式。
因为市场竞争越来越激烈，某些企业会采取一些特殊、灵活的销售方式，以此扩大销售额，占领市场。
今天，小编将为大家简单的介绍一下现金折扣、商业折扣这两种比较常见的销售方式的会计与税务处理。
一、现金折扣(一)现金折扣的定义。
现金折扣，是指债权人为了鼓励债务人在规定的期限内付款，而向债务人提供的债务扣除。
现金折扣通常发生在以赊销方式销售货物及提供劳务的交易之中，企业为了鼓励客户提前偿付货款，通常与债务人达成协议，债务人在不同的期限内可以享受不同比例的折扣。
现金折扣一般用符号折扣/付款日期表示。
例如，3/10表示买方在10日内付款，可以享受售价的3%的折扣;2/20表示买方在20日内付款，可以按售价享受2%的折扣;n/30表示这笔交易额付款期限为30日之内，若20日之后30日之内付款，不享受任何的折扣。
(二)现金折扣会计处理方法。
现金折扣的会计处理方式有总价法与净价法两种。
我国会计实务处理中通常采用总价法。
总价法，是在销售业务发生时，应收账款和销售收入按未扣减现金折扣前的实际发生的现金折扣作为对购货方提前付款的鼓励性支出。
(三)现金折扣的税务处理规则。
《我国增值税处理条例》规定，现金折扣(销售折扣)的折扣额不得从销售额中扣除，折扣额应计入财务费用。
《所得税法》规定，债权人为鼓励债务人在规定的期限内付款而向债务人提供的债务扣除属于现金折扣，销售商品涉及现金折扣的，应当按扣除现金折扣前的金额确定销售商品收入金额，现金折扣在实际发生时作为财务费用扣除。
其实通俗地说，就是税法才不管你什么时候收款，以什么样的方式收款，反正你的商品值这么多钱，你就要按这个价钱交这么多的税。
不过也确实发生了损失，就把它记在财务费用中，等交所得税的时候再给你扣除了。
(四)举例说明现金折扣在会计和税务当中的处理例：甲公司为增值税一般纳税企业，适用的增值税率为17%，2009年3月1日，甲公司向乙公司销售商品一批，按价目表上标明的价格计算，不含增值税的售价总额为20，000元，为鼓励乙公司及早付清款项，甲公司规定的现金折扣条件为2/10，1/20，n/30。
现金折扣、商业折扣、销售折让的会计处理
现金折扣、商业折扣、销售折让的会计处理一般销售商品收入的计量1．发出货物时，确认收入，同时结转成本：借：应收账款贷：主营业务收入应交税费——应交增值税（销项税额）借：主营业务成本存货跌价准备贷：库存商品2．收到款项时：借：银行存款贷：应收账款【注意 1】（1）托收承付方式销售商品，企业通常应在发出商品且办妥托收手续时确认收入。
预收款销售商品在发货时确认收入。
（2）安装检验属于重要组成部分的商品销售，应在安装检验合格后确认收入；安装检验不属于重要组成部分的商品销售，应在发货时确认收入。
（3）销售方将提货单已交付购买方，购买方尚未提货，销售方可以确认收入。
存货属于购买方。
情形处理原则分录1．商业折扣（为促销给予的价格扣除）应当按照扣除商业折扣后的金额确定销售收入、应收账款和销项税额。
借：应收账款贷：主营业务收入（扣除商业折扣）应交税费——应交增值税（销项税额）2．现金折扣（为鼓励债务人提前应当按照扣除现金折扣前的金额确定销售商品收入、应收账款和销项税额。
现金折扣在实际发生借：应收账款贷：主营业务收入（不扣除现金折扣）应交税费——应交增值税（销项税额）付款的债务扣除）时计入财务费用。
借：银行存款财务费用（实际发生的现金折扣）贷：应收账款假定计算现金折扣时不考虑增值税额：现金折扣＝主营业务收入×现金折扣比例假定计算现金折扣时考虑增值税额：现金折扣＝（主营业务收入＋销项税额）×现金折扣比例3．销售折让（因商品质量不合格给予的价格减让）发生在收入确认之后的销售折让应直接冲减发生当期的销售收入，属于资产负债表日后事项的除外（冲减上年度销售收入）。
【在日后事项中讲解】借：主营业务收入应交税费——应交增值税（销项税额）贷：应收账款或银行存款4．预收款方式销售商品应在商品发出时确认收入的。
收到预收款项时，作为负债入账。
收到货款时：借：银行存款贷：预收账款发出货物，确认收入时：借：预收账款银行存款（总价款＋销项税额－预收账款）贷：主营业务收入应交税费——应交增值税（销项税额）结转成本：借：主营业务成本贷：库存商品【例题计算分析题】甲公司向乙公司销售一批商品，开出的增值税专用发票上注明的销售价款为 800 000 元，增值税额为 136 000 元。
会计实务：商业折扣、现金折扣的会计与税务处理
商业折扣、现金折扣的会计与税务处理一、商业折扣的会计与税务处理1．商业折扣会计处理的有关规定根据《企业会计准则第14 号——收入》的规定，销售商品涉及商业折扣的，应当按照扣除商业折扣后的金额确定销售商品收入金额。
在销售折扣的情况下，企业销售收入入账金额应按扣除销售折扣以后的实际销售金额加以确认，即以全部销售净额除税后贷记主营业务收入，以全部销售净额借记应收账款或银行存款，以应收账款与产品销售收入二者的差额贷记应交税费——应交增值税 ( 销项税额 ) 。
2．商业折扣税务处理的有关规定国家税务总局《关于确认企业所得税收入若干问题的通知》( 国税函 [20081875 号) 规定，企业为促进商品销售而在商品价格上给予的价格扣除属千商业折扣、商品销售涉及商业折扣的，应当按照扣除商业折扣后的金额确定销售商品收入金额。
对于销售折扣，现行增值税税法规定，如果销售额和折扣额是在同一张发票上分别注明的 ( 普通发票或增值税发票的开具方法相同) ，可以按折扣后的余额作为销售额计算增值税、营业税和企业所得税；如果将折扣额另开发票，不论其在财务上如何处理，均不得从销售额中减除折扣额计算增值税、营业税和企业所得税。
税法中认可的销售折扣仅指销售折扣与销售额在同一张发票注明的情况。
《国家税务局关于企业销售折扣在计征所得税时如何处理问题的批复》( 国税函 [19971472 号) 规定：纳税人销售货物给购货方的销售折扣，如果销售额和折扣额在同一张销售发票上注明的，可按折扣后的销售额计算缴纳所得税；如果将折扣额另开发票，则不得从销售额中减除折扣额。
另外在增值税的处理上，国家税务总局关于印发《增值税若干具体问题的规定》的通知 ( 国税发 [1993] 第 154 号) 规定：纳税人采取折扣方式销售货物，如果销售额和折扣额在同一张发票上分别注明的，可按折扣后的销售额征收增值税；如果将折扣额另开发票，不论其在财务上如何处理，均不得从销售额中减除折扣额。
现金折扣的会计处理方法
现金折扣的处理方法及其会计核算现金折扣是商业交易中常见的一种交易方式，它可以鼓励客户及时付款，从而提高企业的经营流动性。
但是，如何处理现金折扣对企业的财务会计和税务有着重要的影响。
一、现金折扣的会计处理方法现金折扣有两种会计处理方法：1、按照实际收到的金额计入财务会计企业在收到客户的付款后，需要记录这笔交易的原始金额、实际收到金额和现金折扣金额。
具体的会计分錄是：借现金账户（或银行存款账户），贷应收账款账户；当客户享受现金折扣时，再借应收账款账户，贷收入账户。
2、按照应收账款金额计入财务会计企业在发生应收账款的时候，需要在账上计上原始金额，而在客户支付账款的时候再将现金折扣等减免部分进行调整。
具体的会计分錄是：借应收账款账户，贷收入账户；售出商品或提供服务后，再借现金账户（或银行存款账户），贷应收账款账户。
二、现金折扣的税务处理方法根据《财政部税务总局关于完善资源性产品流转税收政策的通知》（财税〔2016〕36号）规定，对于现金折扣的税务处理原则如下：1、现金折扣应当按原交易金额计入应税销售额。
2、当纳税人与购买方商定享受现金折扣的，纳税人可以在开票时不计入现金折扣。
如果没有在发票里表述，表示折扣是在后期与购买方协商确定的，则不能享受税前扣除。
三、注意事项1、对于现金折扣的处理方法，企业应根据实际情况进行选择。
2、企业在进行现金折扣的时候要特别注意与客户之间的沟通，确定具体折扣金额及折扣期限，并记录相关业务文件。
3、企业要合法合规地进行现金折扣，并遵守财务会计和税务法规。
4、总结现金折扣对于企业的经营有着积极的促进作用，但是对于企业财务会计和税务处理也有一定的难度。
企业应该合理运用现金折扣的处理方法，以达到促进经营和符合税务政策的目的。
会计实务：现金折扣净价法管见
现金折扣净价法管见现金折扣是企业为鼓励客户在规定的期限内付款而向其提供的债务扣除。
现金折扣的核算方法主要有两种：现金折扣总价法和现金折扣净价法。
我国税法要求对现金折扣采用总价法核算。
现金折扣总价法有其利，也有其弊。
本文对此不作讨论，仅就现金折扣净价法发表点浅见。
一、现金折扣净价法的内涵现金折扣净价法又称现金折扣净额法，是指在销售业务发生时，将扣减最大现金折扣后的金额作为应收账款的入账金额。
在这种方法下，销货方把客户取得现金折扣视为正常现象，认为客户一般都会提前付款，将由于客户超过折扣期限付款而多收到的款项，视为提供信贷获得的收入，于收到款项时冲减财务费用。
二、现金折扣净价法的不足1.与税法的规定不符。
现金折扣净价法，在销售实现时，按扣减最大现金折扣后的金额增加应收账款和主营业务收入。
这与税法规定的现金折扣全额增加主营业务收入的规定背离。
2.现金折扣处理的理论依据与其实质不符。
现金折扣是销售方为尽早收回货款所采用的手段，是企业的一种理财行为。
因此，发生的现金折扣应计入财务费用，而不应冲减主营业务收入。
三、对现金折扣净价法的改进为简便起见，现用实例说明现金折扣净价法的改进之处。
例：某企业销售产品10 000元，规定的现金折扣条件为：付款方10天内付款，享受2％折扣；20天内付款，享受1％折扣；30天内付款，不享受折扣。
增值税税率为17％。
1.在销售实现时，把现金折扣作为财务费用处理。
这与税法的要求相一致。
账务处理为：借：应收账款11 466元，财务费用234元；贷：主营业务收入10 000元，应交税金——应交增值税（销项税额）1 700元。
2.在客户超过折扣期限付款时，将未发生的现金折扣金额，作为贷款的利息收入入账，同时调增应收账款的账面价值。
例如，当付款期超过10天时，其账务处理为：借：应收账款117元；贷：财务费用117元。
当付款期超过20天时，再调整应收账款的账面价值，直至应收账款的账面价值达到销售实现时的交易金额。
现金折扣的财务核算
新准则：现金折扣的财务处理
现金折扣，是指企业为了鼓励客户在一定时期内早日付清货款而给予的一种折扣优待。
在现金折扣的情况下，应收账款入账金额的确认有两种处理方法可供选择，一种是总价法，另一种是净价法。
我国目前的会计实务中，所采用的是总价法。
总价法是将未减现金折扣前的金额作为实际售价，记作应收账款的入账余额，同时按此金额确认销售收入额。
销售方给予客户的现金折扣，属于一种理财费用，会计上作为财务费用处理。
「例」甲公司2007年6月11日销售商品一批，共500件，增值税发票注明的售价50 000元，增值税额8 500元。
该批产品的成本为40 000元。
规定的现金折扣条件为：2／10，1／20，n／30，公司采用总价法核算现金折扣，6月15日收回货款。
甲公司为此项业务所做的会计分录为：
6月11日销售实现时，按总价确认收入：
借：应收账款58 500
贷：主营业务收入50 000
应交税费——应交增值税（销项税额）8 500
借：主营业务成本40 000
贷：库存商品40 000
6月15日收回货款时：
借：银行存款57 330
财务费用（58 500×2%）1 170
贷：应收账款58 500。
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会计实务高频知识点回顾：现金折扣的核算
在实际工作中，企业在赊销时，为加速资金的回笼，对客户在折扣期内付款而给予总价款上一定的优惠，即现金折扣。
其表现形式为：2/10，n/30等。
其含义为企业允许客户购货后延期付款天数为30天，而对于客户在10天内付款，则对其应付总价款优惠2%，即客户只需支付98%的货款。
而10天之后付款则需要支付全部价款。
在实务中对于信用销售并同时附有现金折扣条件时，对应收账款入账金额的确定有两种方法，即总价法与净价法。
按企业会计制度规定，企业销货并附有现金折扣条件的应收账款应按总价法核算。
在采用总价法核算时，企业销售商品、提供劳务而应向购货方收取的账款按照实际成交额入账。
客户因在折扣期取得的折扣，销售企业将其认为当期的财务费用。
提示1固定资产盘盈和毁损分别通过“以前年度损益调整”、“固定资产清理”科目核算。
提示2如为现金短缺(实存lt;账存)，相关会计分录
报经批准前：
借：待处理财产损溢
贷：库存现金
报经批准后：
借：其他应收款(责任人或保险公司应赔偿的部分)
管理费用(无法查明原因的)(影响营业利润)
贷：待处理财产损溢
如为现金溢余(实存gt;账存)，相关会计分录
报经批准前：
借：库存现金
贷：待处理财产损溢
报经批准后：
借：待处理财产损溢
贷：其他应付款(应支付给有关人员或单位)
营业外收入(无法查明原因的)(不影响营业利润) gt;gt;历年例题讲解lt;lt;
例1.判断题购买商品支付货款取得的现金折扣列入利润表“财务费用”项目。
( )
[答案]对
[解析]购货企业享受的现金折扣，应该通过“财务费用”科目核算。
例2.单项选择题下列各项中，在确认销售收入时不影响应收账款入账金额的是( )。
A.销售价款
B.增值税销项税额
C.现金折扣
D.销售产品代垫的运杂费
[答案]C
[解析]现金折扣在总价法核算下，应收账款入账时，不考虑预计可能发生的现金折扣，在实际发生时确认为财务费用。
故选择C。
例3.多项选择题下列关于现金折扣会计处理的表述中，正确的有( )。
A.销售企业在确认销售收入时将现金折扣抵减收入
B.销售企业在取得价款时将实际发生的现金折扣计入财务费用
C.购买企业在购入商品时将现金折扣直接抵减应确认的应付账款
D.购买企业在偿付应付账款时将实际发生的现金折扣冲减财务费用
[答案]BD
[解析]本题考查现金折扣有关知识点。
对于销售企业，应当按照扣除现金折扣前的金额确定销售商品收入金额，现金折扣应在实际发生时计入当期财务费用。
对于购买企业，购入商品时应当以总的价款计入应付账款，而现金折
扣应该在实际发生时冲减财务费用。
例4.单项选择题企业销售商品确认收入后，对于客户实际享受的现金折扣，应当( )。
A.冲减当期财务费用
B.冲减当期主营业务收入
C.确认当期管理费用
D.确认当期主营业务成本
[答案]A
[解析]对于客户实际享受的现金折扣应当冲减当期财务费用。
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