中国“宏观税负”浅析参考PPT
关于我国宏观税负问题的探讨(doc 12页)
关于我国宏观税负问题的探讨(doc 12页)关于我国宏观税负问题的探讨自2003年以来，我国税收收入占GDP的比重继续保持快速增长的态势，2007年全国税收收入累计完成49449亿元，比上年增收11812亿元，增长31.4%.2007年全国税收收入增收额接近2000年全年收入总额，增幅为1994年以来最高水平。
2007年全国税收收入比2003年翻了一番还多。
2007年税收收入占GDP的比重达20.1%，较2006年提高2.3个百分点。
一、宏观税负抬高的影响因素（一）经济税基扩大税收收入的增长源于经济社会发展。
2003年以来，我国国民经济保持持续平稳快速增长。
据测算，2003～2007年，我国的潜在经济增长能力分别为9.8%、10.2%、10.6%、10.8%和11%，高于改革开放28年来潜在增长率9.7%左右的平均水平。
与税收收入关联度较大的工商业增加值、城镇固定资产投资总额、社会商品零售总额、企业利润、进出口贸易等各项主要经济指标增长较快，主体税种税基增长都高于同期GDP增幅，直接带动国内的流转税、企业所均为1.52，前者比后者回落了0.1.整体呈现理性回归趋势，反映了税收与经济稳定协调增长的发展关系。
三是税收与经济产业结构发展趋势基本吻合。
随着我国工业化、城镇化步伐加快。
受投资高增长和消费需求旺盛的拉动，经济产业结构逐步优化，三次产业比重由“十五”初年的14.1：45.2：40.7调整为2007年的11.7：49.2：39.1.税收的产业结构变化与此吻合。
“十五”初年三次产业税收比重分别为0.1：56.9：43.0，2007年分别为0.02：59.28：40.70，一产和三产比重分别下降0.08和2.3个百分点，二产比重上升2.38个百分点。
（三）税收征管质量与效率提高税务、海关等收入征管部门坚持依法征税，实施科学化管理，在加强税收征管方面采取了一系列强有力措施，不断提高收入征管效率，既保证了原有税收收入正常增长，又通过堵塞漏洞减少收入流失，提高了税款入库质量和效率。
中国宏观税负剖析
目前我国名义税负偏高，实际税负基本合理，但存在结构性不合理，通胀环境会导致实际税负越来越重中国宏观税负剖析宏观税负主要测算方法测算宏观税负，目前主要有五种方法，相应地也就有五种口径的宏观税负。
一是小口径宏观税负。
它等于税收收入占同期国内生产总值的比重。
二是经济合作与发展组织口径的宏观税负。
它等于包括了社会保障缴款的净税收收入占同期国内生产总值的比重。
三是中口径宏观税负。
它等于预算内财政收入占同期国内生产总值的比重。
我国预算内财政收入包括税收收入和预算内非税收入，预算内非税收入包括国有资产经营收益、纳入预算内的行政性收费收入、罚没收入、海域场地矿区使用费收入、专项收入以及其他收入等。
四是大口径宏观税负。
它等于全部政府收入占同期国内生产总值的比重。
我国政府收入包括预算内财政收入、纳入政府预算管理的政府性基金、预算外收入以及各级政府及其部门以各种名义向企业和个人收取的没有纳入预算内和预算外管理的制度外收入等。
五是美国《福布斯》杂志使用的宏观税负评价方法。
自2005年中国纳入《福布斯》全球税负痛苦指数评选体系以来，排名一直靠前，2009年仅次于法国排第二位。
该杂志的评价方法是选取各国的企业所得税、个人所得税、增值税或销售税、财产税、雇员的社会保障税（费）和企业的社会保障税（费）六个税种的最高名义税负简单相加（我国分别是25%、45%、17%、0、49%和23%）得出中国2008年的税负痛苦指数是159%。
这种宏观税负评价方法不尽科学。
首先，它选取的是每个税种的最高名义税负，而个人所得税和企业所得税都是超额累进税率，而且还存在费用和成本的扣减。
其次，它没有考虑到每个税种占该国总税收收入的比重，间接税权重过小。
发达国家主要以直接税为主，该方法选取的六个税种中有五个是属于直接税，只有增值税或销售税属于间接税，比较接近发达国家的税负结构，我国的税负结构是以间接税为主，如个人所得税在我国税收收入中仅占7%。
再次，我国雇员和企业的社会保障收入属于费而不是税的范畴，在不少省市都不具有强制征收的性质。
我国宏观税负简析
我国宏观税负简析宏观税负是指一个国家的总体税负水平，一般通过一个国家一定时期政府所取得的收入总量占同期GDP的比重来反映。
宏观税负是反映政府经济规模及政府干预市场能力大小的一个重要的经济指标。
它不仅影响着国家集中财力的程度和宏观调控能力，而且还影响着企业和居民的负担水平，从而制约着经济的发展。
在我国由于政府收入形式不规范，单纯用税收收入占GDP的比重并不能说明我国的宏观税负问题。
一、我国宏观税负的现状分析政府总体收入占GDP的比重，我们不妨称之为大口径的宏观税负，这里的“政府收入”，既包括“税”，也包括“费”。
各种收费、罚款均是依仗国家的职能而实现，具有税收的强制性、无偿性特点，其亦用于政府各部门支出，与税收的性质并无区别，尽管其分配过程没有纳入国家财政预算管理之中，但其税收意义上的负担却是有形的事实。
因此，在这三个口径的税负指标中，大口径的指标最为真实、全面地反映政府集中财力的程度和整个国民经济的负担水平。
税收收入加上财政收入退库、社会保障基金、预算外收入，制度收入这一大口径宏观税负进行比校分析，我国政府收入占ＧＤＰ的比重大约在２０％～２５％之间，这一水平已超过发展中国家的平均水平，接近世界平均水平。
据财政部不完全统计，截至１９９６年，全国性及中央部门行政事业性收费项目有３４４项，地方收费项目多少不一，最多的省达470项，最少的省也有50多项。
全国各类基金项目共计４２１项，其中３７５项基金为省级政府越权设立。
１９９６年全国收费、基金收入总额为３６２１．９亿元（不含社会保障基金１０１４．７亿元），扣除纳入预算管理以及取消的收费、基金数额，相当于当年财政收入的４６％。
过多的收费侵蚀了税基，特别是在先收费、后征税，税“软”费“硬”的情况下，形成了“费挤税”、费大于税的状况，使税收收入占ＧＤＰ的比重下降。
同时，收费过多过滥，加重了企业负担，使本已资金短缺的企业雪上加霜，抑制了企业的发展，有可能导致企业未来纳税能力下降。
中国的宏观税负
17.3
28.7
2009
17.5
30.2
2010
18.2
34.5
2011
19.0
35.8
2012
19.4
35.8201319 Nhomakorabea438.3
平均
18.0
32.7
采用大口径分析宏观税负者认为，大口径宏观税负计算方法，能 够全面地反映政府集中财力的程度和国民的负担水平，中国的宏观税 负已超过发展中国家平均水平，接近发达国家平均水平，建议进一步 清费立税，减少制度外收入，增加地方政府税源，规范政府收入来源。
不含社保基金的 宏观税负
16.09 17.16 17.27 17.46 18.23 18.97 19.39
含社保基金的 宏观税负
20.09 21.23 21.63 22.19 22.92 24.05 24.96
从总体上看，我国宏观税负低于工业化国家和发展中国家。IMF出版的
《政府财政统计年鉴》(2011年)对2010年全部有数据的69个国家的宏观税
医疗卫生
7245.11 亿
14
相关建议
ONE 正税清费
规范非税收入，推进费改税
TWO 税制改革
降低间接税的比重，推进消费税改革，结 构性减税，推进“营改增”宽度和广度
THREE 加强征管
FOUR 优化支出
减低税收征管成本，提高征管效率 改变“高税负，低福利”的现状
15
宏观税负 政府支出
宏观税负的高低 宏观税负的轻重
12
美国《福布斯》杂志 使用的宏观税负评价 方法不尽科学，不仅 没有考虑每个税种的 平均税负，而且没有 考虑到每个税种占该 国总税收收入的比重， 显然有失公允 。
《中国宏观税负高低》课件
中国的宏观税负水平
中国的宏观税负水平相较于其他发达国家较低，但在近年来有逐渐上升的趋势。这涉及到我们下一节要讨论的 影响因素。
影响中国宏观税负的因素
经济结构
不同产业的税负差异、地区间的税负差异。
财政需求
政府的财政支出需求和社会保障需要。
税收政策
税制改革和税率调整等政策变化。
宏观税负高低的影响
宏观税负高低与经济增长、财政可持续性、社会公平等密切相关。合理的税 负水平是经济健康发展的基础。
如何降低宏观税负
1
优化税收结构
调整不同税种的比例，减少企业负担。
2
加强财政支出管理
提高公共资源配置效率，避免浪费。
3
改革税收征管
提高税收管的效率和公正性。
结论和要点
宏观税负是国家经济发展的重要指标，中国的宏观税负水平相对较低但呈上 升趋势。合理的税负水平对经济健康发展至关重要。
《中国宏观税负高低》 PPT课件
本课件将探讨宏观税负对经济的影响，介绍中国的宏观税负水平，分析它的 影响因素，以及如何降低宏观税负。让我们开始吧！
什么是宏观税负？
宏观税负是指国家或地区在一定时间内征收的全部税金与国内生产总值（GDP） 的比例。它对经济发展和社会福利具有重要影响。
宏观税负的影响
宏观税负水平的高低直接关系到经济发展的速度和质量。高税负会增加企业 成本，影响投资和创新，降低经济增长潜力。
中国宏观税负分析
3.6、各国家宏观税负对比分析
1995-2009年发达国家和发展中国家宏观税负对比分析：
首先，经济发达的国家的宏观税负也存在较大差异。根 据宏观税负不同，可以把这些国家分为三类：一类是高税负 国家，这些主要是欧洲的高福利国家，如法国、意大利等。 第二类是次高税负国家，宏观税负一般在30%--40%，主要包 括加拿大、澳大利亚、新西兰、德国、英国、希腊、西班牙 等。第三类是一般高税负国家，宏观税负一般在30%左右， 如美国、日本等。
讲解人： 杨喜丹
目录
1 宏观税收负担基本介绍 2 我国现行税收基本框架 3 我国宏观税收负担分析 4 总结
1、宏观税负 基本介绍
1.定 时期（一般为一年）的税收总额占国民 生产总值（GNP）或国内生产总值(GD P) 、或国民收入（NI)的比例来表示。
3.5、我国宏观税负的测算分析
我国人均GDP：
数据来源：中国统计年鉴
3.5、我国宏观税负的测算分析
1985-2012年采用不同口径测算我国宏观税负：
。
数据来源：中国统计年鉴
3.5、我国宏观税负的测算分析
由表可以看出:一是近10年我国的大口径宏观税负水平是比 较高的,并且一直处于逐渐上升的过程。二是大口径宏观税负平均 水平达到23.6%,而对应地小口径宏观税负为17. 00%，二者相差不 仅达6. 4%,并且通过仔细观察发现,大口径与小口径宏观税负相差 越来越大,并且大口径宏观税负的增长速度快于小口径宏观税负增 长速度,尤其是自2006年以后,在2013年达到历史新高(为29.5%)。 这说明除税收收入影响我国宏观税负外，非税收入和社会保险费等 也成为影响我国宏观税负的重要因素。由于我国近几年非税收入增 长速度快，用小口径测算的宏观税负已经不能反映我国经济主体的 真实负担水平。
我国宏观税负分析
我国宏观税负分析税务总局计划统计司一、我国宏观税负持续稳定提高，边际税负在波动中下降宏观税负，即税收收入占GDP的比重，这个指标既可说明一国税收负担的轻重，也可进行国际比较。
不同的税收收入口径会影响宏观税负的高低，为确保国际间可比，这里的税收收入有两个口径：一是不含社保基金的税收收入，指由国家税务总局负责征收的各税收入，减除出口退税，加上关税和农业税；二是含社保基金的税收收入，由不含社保基金的税收收入加上社保基金组成。
1994年以来，我国不含社保基金的税收收入经历了几个跨越时期，1994年为5124.76亿元，经过五年连续增长，1999年突破万亿元大关，达到10673.59亿元，2003年突破2万亿元大关，达到20222.05亿元，2005年达到29494.82亿元，接近3万亿元。
“十五”期间税收步入快速增长期，年均递增17.7%，超过现价GDP的递增速度，平均弹性为1.37。
同期，包含社保基金的税收收入1994年为5866.76亿元，1998年超过万亿元大关，达到10991.60亿元，2002年和2004年分别跨越2万亿元和3万亿元大关，2005年达到36375.32亿元。
“十五”期间的递增速度为18.3%，平均弹性则为1.41。
税收收入快速增长，使同期宏观税负持续上升。
1994年不含社保基金的宏观税负为10.63％，经过三年小幅波动，1997年回复到10.78%，经过8年持续稳定提高达到2005年的16.18%，宏观税负11年提高了5.5个百分点。
边际税负是税收增量占GDP增量的百分比。
1994年后我国边际税负先升后降，出现了由波动而至稳定的走势。
其中，1994年边际税负为7.18%，1997年大幅上升至20.72%，2000年达到最高水平25.14%，此后逐渐回落，波幅减小，2005年边际税负为17.92%。
同期，含社保基金的宏观税负趋势相同，1994年、1997年和2005年宏观税负分别为12.17％、12.62％和19.95%，11年提高了7.8个百分点。
科学认识我国当前的宏观税负问题
长 趋 势 仍 在 继续 。
（ ） 域 宏 观 税 二 区
政 府 收 入 占 Ｇ Ｐ的 比重 。显 然 ， 政 收 Ｄ 财
入 、 府收入和税收收入是不同的概念 。 政
虽 誉 蓉 善 萋 誊 誊 垂
… …
善 吾 誊 誊 §
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数 据 来源 ： 据 近 期各 年 《 根 中国统 计 年 鉴 》《 、 中国税 务 年 鉴 》 算 整 理 并绘 制 ， 同 。 计 下
税 负测 算 方 法 。所 谓 小 １径 的宏 观税 负 ， ５
是 指 在 一 定 时期 内政 府 税 收 收 入 占 Ｇ Ｐ Ｄ
由于 多种 因素 的 共 同
宏观 税 镀是一 个再莽 惠俺税 氮苯＼
年嫡体现 是强蒙税收靛 葭皋税收政策 ＼
作 用 ． 国 的 宏 观 税 负 我 进 入 快 速 增 长 期 ．９ ８ １９ 年 的 宏 观 税 负 为
１ ．５ ，０ ３年 增 加到 ０９ ％ ２ ０
１ ．４ ．０ ７ 年 突 破 ５１ ％ ２ ０
图 １ 近 年 来 我 国及 部 分 国 家宏 观 税 负 变动 情 况
・－发 展 中 国家平 均 水 平 一 －－ 发 达 国家 平 均水 平 一 中 国
酶被心电器 ｉ 塞观甑盈试翼 魄口径如 ＼ 准不飘 、 会迄鼓数撬比较诵甚难和磺霓 ＼ ｉ
域宏观税负 变动情况 ．
选取 近年来我 国东 、 中 、 部 地 区 的宏 观 税 西
卜
东 部 —１卜
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．
西 部 － ・ － 一全 国 －・・
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／◆ ／
．
级政 府 及 其 部 门 收取 的大 量 没 有 纳 入 政 府 财政 预算 的预 算 外 资 金 收入 ， 以及 没
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财政收入+社保基金
大口径
政府的所有收入
22
历年大口径“宏观税负”
“大口径：宏观税负（1997-2014年）
数据来源：财政部 国税总局 国家23统计局
最优“宏观税负”（世界银行）
税收 C
税率
O
A
B
拉数据弗来曲源线：世界银行
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不同国家的宏观税负
数据来源：IMF 财政部 国家统计25 局
财政支出
30
“宏观税负”为什么这个高？ 公职人员太多
31
“宏观税负”为什么这个高？ “预算制度”不健全
32
怎么办？ 依法执行《预算法》
33
感谢我们组员的大力支持
34
谢谢大家的聆听！
35
城建税等：71元
消费税：623元
瑞士手表（ 2700元）
好学习，天天向上
关税：267元（最低 ）11%）
5
什么是税？
政府依照法律规定，对个人或组织无偿征收实物或货币的总称
6
一个基本的事实
我们都是纳税人
7
最重要的一条原则
税收法定
8
税：该缴吗？
9
“税”的作用
宏观调控
1
资源配置
2
收入分配
3
10
“税”的作用
预算内主要项目支出情况 数据来源：《关于2014年中央和地方预算执行情况 与2015年中央和地方预算草案的报告》 26 财政部
民生支出
27
政府支出
社保基金支出
33669亿元
政府性基金支出 地方政府性债务支出
51387亿元 ？
预算外支出（基本建设、行政事业）
？
28
“建设性财政”
29
“宏观税负”为什么这个高？ 发展阶段
“公共服务”
11
税：谁定的？
12
税：收多少？
13
税：怎么花？
14
15
16
“财税体制”变迁
个人学习经历
1949-1979 统收统支
1980-1993 财政包干
1994-NOW 分税制
17
“宏观税负”
18
什么是“宏观税负”？
概念：一个国家的总体税收负担水平 国际一般计算公式：税收总量/GDP
中国“宏观税负”浅析
1
税:交过吗？
2
14.53元的增值税
好好学习，天天向上
好好学习，天天向上
100元的衣服
好好学习，天天向上
城建税及教育附加费：1.45 元
3
增值税 14.53元
好好学习，天天向上
消费税25.64元
100元的化妆品
好好学习，天天向上
城建税4.02元
4
增值税： 392元
城建税：71元
19
政府征了多少税？
数据来源：《中国财政20 年鉴》
政府收入构成（2014年）
税收收入
119000
非税收入
21192
政府性基金
54093
社会保险基金
3ห้องสมุดไป่ตู้186
数据来源：《关于2014年中央和地方预算执行情 况与2015年中央和地方预算草案的报告21 》
不同的“宏观税负”
小口径
税收收入+社保基金