南京大学中级财务会计第二次作业答案
中级财务会计Ⅱ习题解答
第十二章流动负债习题三假定（1）A企业B企业借：原材料3090 借：原材料3090 贷：库存商品3000 贷：库存商品3000 应交税费—增值税90 应交税费—增值税90 假定（2）A企业B企业借：原材料5000 借：原材料5000 应交税费—进项850 应交税费—进项850贷：主营业务收入5000 贷：主营业务收入5000 应交税费—销项850 应交税费—增值税850 借：主营业务成本3000 借：主营业务成本3000 贷：库存商品3000 贷：库存商品3000习题四1、（1）借：营业外支出30000贷：预计负债30000（2）在会计报表附注中作一披露（3）可不披露（4）借：长期待摊费用750000贷：预计负债750000习题五1、借：材料采购1692000应交税费—进项税额287640贷：应付票据19796402、借：原材料1592000贷：材料采购15920003、借：材料采购646400应交税费—进项税额109888贷：银行存款756288借：原材料686800贷：材料采购6868004、借：材料采购220000应交税费—进项税额37400贷：银行存款2574005、无会计分录6、借：材料采购50000贷：应付账款50000借：原材料50000贷：材料采购500007、借：材料成本差异59600贷：材料采购596008、借：生产成本1417000管理费用68000贷：原材料1485000材料成本差异=（－6024+59600）÷（350000+1592000+686800+50000）=2% 借：生产成本28340管理费用1360贷：材料成本差异297009、借：在建工程173400贷：原材料170000材料成本差异340010、借：银行存款421200贷：其他业务收入360000应交税费—销项税额61200借：其他业务成本306000贷：原材料300000材料成本差异600011、借：长期股权投资238680贷：原材料200000材料成本差异4000应交税费—销项税额34680第十三章长期负债习题一1、发行价格＝250000×0.5584+250000×8%×7.360=286800借：银行存款286800贷：应付债券—债券面值250000应付债券—利息调整368002、因为市场利率=票面利率，所以为平价发行借：银行存款100000贷：应付债券1000003、发行价格=150000×0.6274+150000×5%×6.210=140685借：银行存款140685应付债券—利息调整9315贷：应付债券—债券面值1500004、发行价格=200000×0.1037+200000×8%×7.469=140244借：银行存款140244应付债券—利息调整59756贷：应付债券—债券面值2000001、20×0年10月1日发行时：借：银行存款82400贷：应付债券—面值80000应付债券—利息调整240020×0年12月31日计算利息时：借：财务费用1540应付债券—利息调整60贷：应付利息16002、20×1年支付利息、溢价摊销和结账时：借：应付利息1600应付债券—利息调整60财务费用1540贷：银行存款3200借：财务费用3080应付债券—利息调整120贷：银行存款3200借：财务费用1540应付债券—利息调整60贷：应付利息16003、20×2年2月1日赎回时：借：财务费用128应付债券—利息调整 5 （600÷10×1/12）贷：应付利息133 （20000×8% ×1/12）借：应付债券—面值20000应付债券—利息调整520（5×104个月）应付利息533（20000×8%×4/12）贷：银行存款19933 （20000×97%＋533）营业外收入1120习题三1、实际利率法2、票面利率=5000/100000=5%实际利率=4598.77/102194.99=4.5%3、（1）2008年1月1日转回时借：应付利息833.33 （5000÷12×2）贷：财务费用760.31 （4561.85÷12×2）应付债券—利息调整73.02 （438.15÷12×2）（2）2008年11月1日借：财务费用4561.85应付债券—利息调整438.15贷：银行存款5000（3）2008年12月31日借：财务费用757.02 (4542.13÷12×2) 应付债券—利息调整76.31 (457.87÷12×2)贷：应付利息833.33 (5000÷12×2)甲公司发行时：借：银行存款63000贷：应付债券—可转（债券面值）60000应付债券—可转（利息调整）3000甲公司每年利息费用=60000×10%-3000/10=5700乙公司购入时：借：可供出售金融资产—成本24000可供出售金融资产—利息调整1200贷：银行存款25200市价法甲公司借：应付债券—可转（债券面值）24000应付债券—可转（利息调整）480营业外支出480贷：股本19200 （192×100 ）资本公积5760 （192×130-19200 ）乙公司借：长期股权投资24480贷：可供出售金融资产—成本24000可供出售金融资产—利息调整480面值法甲公司借：应付债券—可转（债券面值）24000应付债券—可转（利息调整）480贷：股本19200资本公积5280乙公司借：长期股权投资24480贷：可供出售金融资产—成本24000可供出售金融资产—利息调整480习题八天欣公司：借：固定资产清理900000累计折旧900000贷：固定资产1800000借：应付账款1600000贷：固定资产清理1200000营业外收入400000借：固定资产清理300000贷：营业外收入300000华建公司：借：固定资产1200000坏账准备16000营业外支出384000贷：应收账款1600000第十四章收入、费用和利润习题一2005年：收入=150000+（60000-20000）=190000费用=100000 + （3000-19000）= 84000利润=收入-费用=190000-84000 =1060002006年：收入=140000+（30000-60000）=110000费用=120000 + （6000-3000）=123000利润= 110000-123000 = -13000习题三要求1 （假设不考虑增值税）1、借：应收账款34500贷：主营业务收入34500借：主营业务成本11500贷：库存商品115002、借：主营业务收入3000贷：应收账款3000借：库存商品1000贷：主营业务成本10003、借：银行存款22000贷：应收账款22000借：管理费用1200贷：应收账款12004、应计提的坏账为：（34500-3000-22000-1200）×6%=498借：资产减值损失498贷：坏账准备4985、借：管理费用1500贷：累计折旧1500借：管理费用3000贷：现金30002、资产负债表2006年12月31日资产年末数负债及所有者权益年末数现金34000应收账款7802存货9500固定资产30000减：累计折旧1500 投入资本55000 固定资产净值28500 留存收益24802 合计79802 合计79802利润表2006年度主营业务收入31500减：主营业务成本10500管理费用5700资产减值损失498营业利润14802习题五1、2004年完工进度=180 000/（180 000+620 000）=22.5%确认收入=975 000×22.5% =219375确认毛利= （975000-800000）×22.5% = 393752005年完工进度=630000/ （630 000+370 000）=63%确认收入=975000×63%-219375 =394875确认毛利= （975000-1000000）×63%-39375 =-55125确认合同损失=（1000000-975000）×（1-63%）= 9250 2006年确认收入=975000-219375-394875 = 360750 确认毛利= （975000-930000）-（39375-55125）= 60750 确认合同费用=360750-60750-9250 = 2907502004年借：工程施工180 000贷：应付职工薪酬等180 000借：应收账款250 000贷：工程结算250 000借：银行存款250 000贷：应收账款250 000借：工程施工—毛利39 375主营业务成本180 000贷：主营业务收入219 3752005年借：工程施工450 000贷：应付职工薪酬等450 000借：应收账款385 000贷：工程结算385 000借：银行存款385 000贷：应收账款385 000借：主营业务成本450 000贷：主营业务收入394 875工程施工—毛利55 125借：合同预计损失9 250贷：存货跌价准备—合同预计损失准备9 2502006年借：工程施工300 000贷：应付职工薪酬等300 000借：应收账款340 000贷：工程结算340 000借：银行存款340 000贷：应收账款340 000借：主营业务成本290 750工程施工—毛利60 750存货跌价准备—合同预计损失准备9 250贷：主营业务收入360 750借：工程结算975 000贷：工程施工930 000工程施工—毛利45 000第十五章投入资本习题四1、借：银行存款660000贷：股本600000资本公积——溢价600002、借：固定资产250000贷：股本160000资本公积900003、借：银行存款5700000贷：股本4000000资本公积——溢价700000应付债券1000000习题五借：股本——优先股100,000资本公积——优先股溢价5,000贷：股本——普通股50,000资本公积——普通股溢价55,000 借：股本——优先股100,000资本公积——优先股溢价5,000利润分配45,000贷：股本——普通股150,000 借：股本——优先股100,000资本公积——优先股溢价5,000贷：股本——普通股105,000 借：股本——优先股100,000资本公积——优先股溢价5,000银行存款175,000贷：股本——普通股250,000 资本公积——普通股溢价30,000借：股本——优先股100,000资本公积——优先股溢价5,000贷：股本——普通股100,000 资本公积——普通股溢价5,000第十六章投入资本的变动习题四借：库存股28,000贷：银行存款28,000借：库存股27,000贷：银行存款27,000借：银行存款48,000贷：库存股43,000资本公积5,000借：银行存款5,400资本公积600贷：库存股6,000普通股本600,000 资本公积——股本溢价154,400 未分配利润340,000 减：库存股（6,000）1088,400习题五借：银行存款500,000贷：股本500,000借：银行存款350,000贷：股本250,000资本公积——股本溢价100,000借：银行存款150,000贷：股本75,000资本公积——股本溢价75,000借：库存股125,000贷：银行存款100,000资本公积25,000借：银行存款200,000贷：库存股125,000资本公积——股本溢价75,000普通股票825,000资本公积——股本溢价275,000未分配利润94,0001,194,000第十七章留存利润习题二留存利润＝100000+62000-28000-3200-4500+8000×(1-25%)＝132300习题四1、（1）借：利润分配—优先股利10,000贷：应付股利—现金股利10,000 （2）借：应付股利—现金股利10,000贷：银行存款10,000 （3）借：利润分配—普通股利20,000贷：应付股利—现金股利20,000 （4）借：应付股利—现金股利20,000贷：银行存款20,000 （5）同（1）（6）同（2）（7）借：利润分配—提取任意盈余公积125,000贷：盈余公积—任意（拨定扩厂）50,000盈余公积—任意（拨定赎回债券）50,000盈余公积—任意（拨定或有负债）25,000 （8）借：利润分配120000贷：应付股利—现金股利20000 应付股利—股票股利75000资本公积—普通股本溢价25000 （9）借：本年利润165000贷：利润分配165000 ２、资产负债表（部分）优先股本500000普通股本750000应付股票股利75000资本公积—优先股本溢价7500资本公积—普通股本溢价25000盈余公积475000未分配利润480000所有者权益合计2312500480000=600000+165000-10000-20000-10000-125000-120000。
南大网校财务管理第二次作业
（）是指由于投资引起的现金流入量累计到与投资额相等所需要的时间，一般以年为单位。
A、投资回收期法
B、投资回报率法
C、净现值法
D、现值指数法
正确答案:A
题号:7???题型:单选题（请在以下几个选项中选择唯一正确答案）??本题分数:2
内容:
契约型基金也称（），由基金管理人、基金托管人和投资人三方通过基金契约设立。
内容:
企业合并投资按照法律形式的划分为（ ）。
A、吸收合并投资
B、新设合并投资
C、控股合并投资
D、横向合并投资
正确答案:ABC
题号:24???题型:多选题（请在复选框中打勾，在以下几个选项中选择正确答案，答案可以是多个）??本题分数:4
内容:
证券基金按照投资对象的不同可分为（）
A、股票基金
B、债券基金
内容:
下列各项目中，（）不属于对外直接投资项目的技术经济评价的。
A、投资项目概括评价
B、投资项目的技术条件评价
C、投资项目的经济评价
D、投资项目的流动性评价
正确答案:D
题号:11???题型:单选题（请在以下几个选项中选择唯一正确答案）??本题分数:2
内容:
（）是指由于投资引起的平均现金净流量与投资额形成的比率。
内容:
（ ）根据项目的风险程度调整净现值模型分母。
A、风险调整折现率法
B、风险调整现金流量法
C、期望值决策法
D、风险因素调整法
正确答案:A
题号:14???题型:单选题（请在以下几个选项中选择唯一正确答案）??本题分数:2
内容:
下列选项中，（）不属于企业合并投资的作用。
A、提高资金流动性
B、增加资金收益性
中级财务会计二答案
中级财务会计二答案一、概述中级财务会计二是财务会计专业的中级水平考试科目之一，主要考察考生在财务会计理论和实务方面的知识和能力。
本科目要求考生掌握财务会计的基本原理、核算方法和报表编制，能够准确分析和处理财务会计相关问题。
二、知识点及要求1. 财务会计基础知识- 会计的定义、目标和职能- 会计信息的特征和质量要求- 会计的基本假设和核算原则- 会计的基本要素和会计等式- 会计的分录和账户- 会计凭证的种类和编制方法- 会计核算的基本过程和方法2. 会计科目和账户- 会计科目的分类和编码方法- 会计账户的建立和使用- 会计账户的调整和结转3. 会计凭证和账簿- 会计凭证的种类和编制要求- 会计凭证的审核和录入- 会计凭证的复核和归档- 会计账簿的种类和使用方法- 会计账簿的调整和结账4. 财务报表的编制和分析- 财务报表的种类和内容- 资产负债表的编制和分析- 利润表的编制和分析- 现金流量表的编制和分析- 所有者权益变动表的编制和分析5. 会计制度和内部控制- 会计制度的概念和要求- 会计制度的建立和执行- 内部控制的概念和目标- 内部控制的要素和方法- 内部控制的评价和改进三、答案示例1. 财务会计基础知识- 会计的定义：会计是一门研究经济活动并以货币为计量单位，通过核算和报告来提供经济信息的学科。
- 会计的目标：会计的目标是为了提供有关经济实体的财务信息，匡助决策者进行经济决策。
- 会计的职能：会计的职能包括记录、归类、核算、报告和分析经济活动的过程。
- 会计信息的特征：会计信息应具有可靠性、准确性、完整性、可比性、时效性和可理解性等特征。
- 会计的基本假设：会计的基本假设包括货币计量假设、持续经营假设、会计主体假设和会计时期假设。
- 会计的基本要素：会计的基本要素包括资产、负债、所有者权益、收入和费用等。
- 会计的分录和账户：会计的分录是指把经济活动按照借贷关系记录在账户中的过程，账户是记录经济交易和事项的媒介。
南大会计第二次作业
2、 对
正确答案:2
题号:29题型:判断题本题分数:3
内容:
资产负债表中资产方的项目是按资产流动性由小到大的顺序排列的。 ( )
1、 错
2、 对
正确答案:1
题号:30题型:判断题本题分数:3
内容:
企业销售产品，若产品已发出，只要货款尚未收到，就不能作为主营业务收入实现处理。（ ）
1、 错
2、 对
A、56，200
B、 58，200
C、 53，600
D、 53，800
正确答案:C
题号:2题型:单选题（请在以下几个选项中选择唯一正确答案）本题分数:2
内容:
企业生产车间因生产产品领用材料50000元，在填制记账凭证时，将借方科目记为“管理费用”并巳登记入账，应采用的错账更正方法是（ ）
A、划线更正法
1、 错
2、 对
正确答案:1
题号:27题型:判断题本题分数:3
内容:
为了判断账户记录是否正确，通常采用编制试算平衡表的方法。只要该试算平衡表实现了平衡关系，就说明账户记录正确无误。（ ）
1、 错
2、 对
正确答案:1
题号:28题型:判断题本题分数:3
内容:
记账人员根据记账凭证记账后，应在"记账符号"栏内作""记号，表示该笔金额已记入有关账户，以免漏记或重记。（ ）
题号:33题型:判断题本题分数:3
内容:
采用科目汇总表核算程序，总账、明细账和日记账都应根据科目汇总表登记。（ ）
1、 错
2、 对
正确答案:1
题号:34题型:判断题本题分数:
3
内容:
利润表中的各项目应根据有关损益账户的本期发生额或余额分析计算填列。（ ）
中级财务会计二试题及答案2
中级财务会计二第1题:? 应收账款的产生原因是(? B 赊销?? )。
?第2题:? D公司接受A公司投入设备一台，原价50000元，账面净值30000元，评估价为35000元。
则D公司接受设备投资时，“实收资本”账户的入账金额为(?? C? 35000元? )。
?第3题:? 提供企业资产的流动性和偿债能力情况的报表是(?? A? 资产负债表? )。
?第4题:? 下列各项不属于存货的是(? A 工程物质? )。
?第5题:? 我国现行企业会计制度要求对应收账款等八项资产计提减值准备。
此要求体现的会计核算原则是(? D 谨慎性原则? )。
?第6题:? 当长期待摊费用项目不能使企业以后会计期间受益时，应当将尚未摊销的价值转入 (? A 当期损益? )。
?第7题?第8题?第9题元? )。
?第10账户年末余额?第11。
?第121000?第13?第14 (? D?第15月14日? )。
?第16? )。
?第17定汇率?第18是(? A?第197C6000元? )，?第20题:? 企业会计利润与纳税所得存在的下列各项差异中，属于时间性差异的是(? B? 计提的存货跌价损失? )。
?第21题:? 下列有关所得税的表述中，正确的是(? A? 所得税是企业的一项费用?? )。
?第22题:? 企业对发生的销售折让，正确的会计处理方法是(? A? 直接冲减当期产品销售收入? )。
?第23题:? 企业到外地采购货物，货款需要立即支付。
此时可以采用的结算方式是(? D? 银行汇票结算? )。
?第24题:? 下列经济业务所产生的现金流量中，属于“投资活动产生的现金流量”的是(? C? 取得债券利息收入所产生的现金流量?? )。
?第25题:? 下列转账结算方式中，只可用于同城结算的是（?? B支票结算? ）?第26题:? 若将持有至到期投资重分类为可供出售金融资产，重分类日，对持有至到期投资账面价值与公允价值的差额，正确的处理方法是（? A? 计入资本公积?? ）?第27题:? 一项存货与一台设备交换，两项资产均存在活跃的交易市场且公允价值相等，若该项交易具有商业实质，则换入资产的入账价值为（? C? 换出资产的公允价值+应支付的相关税费? ）?第28题:? 会计以（? C货币? ）为主要计量单位。
中级财务会计课后练习题(二、三章)答案
答案: (1)，借:其他货币资金---银行本票 1 200 000贷：银行存款 1 200 000(2) 借:材料采购 1 000 000应交税费—应交增值税(进项) 170 000贷: 其他货币资金---银行本票 1 170 000(3) 借:材料采购 5 000贷:银行存款 5 000(4) 借:原材料1050 000贷：材料采购1005 000材料成本差异45 000（5）借：银行存款30 000贷：其他货币资金---银行本票30 000（6）借;生产成本800 000贷：原材料800 000（7）借：银行存款58 500贷：其他业务收入50 000应交税费—应交增值税（销项）8 500（8）借：其他业务成本45 000贷：原材料45 000（9）借：生产成本16 000其他业务成本900贷：材料成本差异169002 (1)本期计提额=1500×4%－0 =60万元借：资产减值损失600 000贷：坏账准备600 000(2) 2009.5 发生坏账时：借：坏账准备1000 000贷：应收账款——1000 000(3)2009.12.31 本期计提额=2100×4%－（60-100）=124万元借：资产减值损失1240 000贷：坏账准备1240 000(4)2010.8 发生坏账时：借：坏账准备250 000贷：其他应收款——250 000(5) 2010.10 坏账又收回时：借：应收账款——企业200 000贷：坏账准备200 000同时借：银行存款200 000贷：应收账款——企业200 000(6)2010.12.31本期计提额=2300×4%－(84-25+20) =13万元借：资产减值损失130 000贷：坏账准备130 000答案: (1) 借：应收账款107 300贷：主营业务收入90 000应交税费----应增（销）15 300银行存款 2 000借：主营业务成本80 000贷：库存商品80 000(2) 借：银行存款102 800财务费用 4 500贷:应收账款107 300(3) 借：主营业务收入90 000贷：银行存款100 800财务费用 4 500应交税费----应增（销）15 300借：库存商品80 000贷：主营业务成本80 0004 （1）2013年7月10日，收到票据时：借：应收票据234 000贷：主营业务收入200 000应交税费---应交增值税（销项）34 00011月7日，票据到期收款时:借：银行存款234 000贷：应收票据234 000无力支付款项，借：应收账款234 000: 贷：应收票据234 000（2）8月5日，收到票据时：借：应收票据50 000贷：应收账款50 000（3）假设9月15日，到期值=50 000贴现息=50 000×6%×49/360 =408.33贴现值=50 000-408.33 = 49 591.67借：银行存款49 591.67财务费用408.33贷：应收票据50 000答案:（1）本月发出材料=8000 ×5=40 000月末结存材料计划成本2000×5=10 000（2）材料成本差异率=（-200－1000＋300）÷（10 000＋25000＋15000）×100%=-1.8 % （3）本月发出材料实际成本40 000（1-1.8%）=39 280、月末结存材料实际成本=10 000（1-1.8%）=9 8206借：在途物资302790应交税费-应交增值税（进项税额）51210贷：银行存款354000借：原材料302790贷：在途物资302790借：在途物资228010应交税费-应交增值税（进项税额）38420贷：应付账款264420银行存款2010借：原材料228010贷：在途物资228010借：在途物资62000应交税费-应交增值税（进项税额）10540贷：银行存款72540借：原材料62000贷：在途物资62000借：在途物资50000应交税费-应交增值税（进项税额）8500贷：银行存款58500借：原材料91 350贷：应付账款91 350原材料本月平均单价=（59500+302790+228010+62000）÷（5000+25000+15000+4995）=13.05 生产领用材料成本=25000×13.05=326 250车间领用材料成本=5000×13.05=65 250厂部领用材料成本=3000×13.05=39 150借：生产成本326 250制造费用65 250管理费用39 150贷：原材料430 6507答案: 4.2 借:材料采购129 000应交税费—增（进）21420贷:应付票据150 420借:原材料120 000材料成本差异9 000贷:材料采购129 0004.10 借:生产成本100 000贷:原材料100 0004.15 借:材料采购39 000应交税费—增（进） 6 460贷:其他货币资金---银行汇票45 460借：原材料40000贷：材料采购39000材料成本差异 1 0004.25 借：制造费用40 000管理费用20 000贷:原材料60 0004.30：材料成本差异率=（-100＋9000－1000）÷（40 000＋120 000＋40 000）×100%= 3.95% 借：生产成本3950制造费用1580管理费用790贷：材料成本差异63204.30原材料实际成本=40 000 + 1580= 415808借：在途物资120应交税费-应交增值税（进项税额）40.8销售费用0.8贷：银行存款161.6借：库存商品320贷：在途物资120商品进销差价200借：银行存款351贷：主营业务收入300应交税费-应交增值税（销项税额）51借：主营业务成本300贷：库存商品300本月商品进销差价率=（16+200）÷（80+320）=54%300×54%=162借：商品进销差价162贷：主营业务成本162库存商品成本=100（1-54%）=46。
中级财务会计习题与案例答案第二版附解析
练习题参考答案第一章总论（一）单项选择题1．C 2．B 3．A 4．A 5．D 6．C 7．B 8．C 9．D 10．D 11．C 12．B 13．A 14．B 15．B 16．D（二）多项选择题1．AB 2．ABCDE 3．BCDE 4．ABDE 5．CDE 6．ABCDE 7．BDE 8．ACDE 9．ABCDE 10．ABDE 11．AB（三）判断题1．×2．√3．×4．√5．×6．×7．×8．√9．×10．×11．×12．√13．√14．√15．×16．×17．√18．×19．√20．×第二章货币资金（一）单项选择题1.D2.C3.D4.A5.C6.D7.D8.A9.A 10.A 11.A12.D【解析】存出投资款用于投资业务，其他各项一般用于采购和结算。
（二）多项选择题1.ABC2.ABCD3.ABC4.ACE5.BDE6.ABCE7.BCDE8.CDE9.BCDE【解析】银行汇票存款、银行本票存款、信用卡存款，以及外埠存款一般用于采购和结算业务，而存出投资款用于投资业务。
10．BCD（三）判断题1.×2.×3.×4.√5.√6.×7.×8.×9.×10.×11.√12.×13.×14.×（四）计算及账务处理题1.（1）借：库存现金 3 000贷：银行存款 3 000（2）借：管理费用320贷：库存现金320（3）借：其他应收款——李民 1 000贷：库存现金 1 000（4）借：库存现金46 000贷：银行存款46 000（5）借：应付福利费600贷：库存现金600（6）借：库存现金585贷：主营业务收入500应交税费——应交增值税（销项税额）85（7）借：应付工资45 200贷：库存现金45 200（8）借：其他应收款——行政管理部门 5 000贷：库存现金 5 000（9）借：银行存款30 000贷：应收账款30 000（10）借：管理费用 1 060贷：其他应收款——李民 1 000库存现金60（11）借：应付账款——兴华公司 6 200贷：银行存款 6 200（12）借：管理费用98贷：库存现金98（13）借：材料采购 6 000应交税费——应交增值税（进项税额） 1 020贷：银行存款7 020（14）借：应交税费——应交增值税（已交税金）41 200贷：银行存款41 200（15）借：银行存款23 400贷：主营业务收入20 000应交税费——应交增值税（销项税额） 3 400（16）借：管理费用 2 300贷：库存现金 2 3002.（1）借：其他货币资金——银行汇票40 000贷：银行存款40 000（2）借：其他货币资金——外埠存款50 000贷：银行存款50 000（3）借：其他货币资金——信用卡12 000贷：银行存款12 000（4）借：材料采购31 000应交税费——应交增值税（进项税额） 5 270贷：其他货币资金——银行汇票36 270（5）借：银行存款 3 730贷：其他货币资金——银行汇票 3 730（6）借：其他货币资金——信用证150 000贷：银行存款150 000（7）借：材料采购40 000应交税费——应交增值税（进项税额） 6 800贷：其他货币资金——外埠存款46 800（8）借：银行存款 3 200贷：其他货币资金——外埠存款 3 200（9）借：管理费用 3 200贷：其他货币资金——信用卡 3 200（10）借：其他货币资金——存出投资款200 000贷：银行存款200 0003．银行存款余额调节表见表2—1。
中级财务会计(二)作业答案
中级财务会计（二）形考作业答案作业1习题一应交税费的核算1.借：原材料901 860 （90万+2000*93%）应交税费-应交增值税-进项税额153 140 （153000+2000*7%）贷：银行存款1 055 0002.（1）借：应收账款 1 170 000贷：主营业务收入1 000 000（5000*200）应交税费-应交增值税-销项税额170 000（100万*17%）（2）借：营业税金及附加100 000（100万*10%）贷：应交税费-应交消费税100 000（3）借：主营业务成本750 000 （5000*150）贷：库存商品750 0003.借：银行存款15 000累计摊销75 000贷：无形资产80 000应交税费-应交营业税750 （15000*5%）营业外收入92504.借：原材料69 600 （8万*（1-13%））应交税费-应交增值税10 400 （8万*13%）贷：银行存款80 0005.（1）借：委托加工物资100 000贷：原材料100 000（2）借：委托加工物资25 000应交税费-应交增值税-进项税额4250贷：银行存款29 250（3）借：委托加工物资2500贷：银行存款2500（4）借：库存商品127 500贷：委托加工物资127 5006.借：固定资产180 000应交税费-应交增值税-进项税额30 600贷：银行存款210 6007.借：在建工程58 500贷：原材料50 000应交税费-应交增值税-进项税额转出8500（5万*17%）8.借：待处理财产损溢4680贷：原材料4000应交税费-应交增值税-进项税额转出680 （4000*17%）习题二债务重组的核算甲公司（债务人）（1）借：应付账款350万贷：主营业务收入180万（公允价值）应交税费-应交增值税-销项税额30.6万（180万*17%）可供出售金融资产-成本15万-公允价值变动10万投资收益-资产转让收益5万（公允价值30-账面价值25）营业外收入-债务重组利得109.4万【债务账面价值350-资产公允价值（180+30.6+30）】（2）借：主营业务成本185万存货跌价准备15万贷：库存商品200万（3）借：资本公积10万贷：投资收益10万乙公司（债权人）借：库存商品180万（公允价值）应交税费-应交增值税-进项税额30.6万（180万*17%）交易性金融资产-成本30万（公允价值）坏账准备105万（350万*30%）营业外支出-债务重组损失4.4万贷：应收账款350万作业2习题一借款费用的核算1.判断2009年专门借款应予资本化的期间。
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题号:1题型：简答/计算题本题分数：20
内容：甲公司拥有 A、B、C三家分公司，这三家分公司的经营活动由一个总部负责运作，由于A、B、C三家分公司均能产生独立于其他分公司的现金流入，所以将这三家分公司确定为三个资产
组。
2010年12月31日，公司经营所处的技术环境发生了重大不利变化，岀现减值迹象，需要进行减值测试。
假设总部资产的账面价值为200万，能够按照各资产组账面价值的比例进行合
理分摊，A、B、C三家公司和总部资产的使用寿命分别均为20年。
减值测试时，A、B、C三
个资产组的账面价值分别为320万、160万和320万。
甲公司计算得岀A分公司可收回金额为
420万，B公司可收回金额为 160万，C公司可收回金额为 380万。
计算A、B、C三个资产组和总部资产计提的减值准备。
解：各资产组账面价值及可收回金额单位：万元
根据上表可知，资产组B和C的可收回金额均低于其账面价值，应当分别确认40万元
和20万元的减值损失，并将该减值损失在总部资产和资产组之间进行分摊。
根据分摊结果，
因资产组B发生减值损失40万元而导致总部资产减值8 (40*40/200 )万元，导致资产组B
中所包括资产发生减值32 ( 40*160/200 )万元；因资产组C发生减值损失20万元而导致
总部资产减值4( 20*80/400 )万元，导致资产组B中所包括资产发生减值16 ( 20*320/400 ) 万元。
经过上述减值测试后，资产组A、B C和总部资产的账面价值分别为320万元、128
万元、304万元和188万元，由此最小资产组组合(即甲公司)的账面价值总额为940 (320+128+304+188)万元，但其可收回金额为960万元，高于其账面价值，因此，企业不
必再进一步确认减值损失。
资产组A无需计提减值准备，资产组B计提的减值准备为32万元，资产组C计提的减值准备为16万元，总部资产计提的减值准备为12 ( 8+4)万元。
题号:2题型:问答/综合题本题分数:40
内容：
甲公司为增值税一般纳税人，适用增值税税率为 17%，销售价格均为不含税税额。
甲公司2008
年部分交易或事项如下：(1) 6月20日，甲公司与乙公司签订产品销售合同，向乙公司销售一批A产品。
合同约定：该批产品的销售价格为600万，货款自货物运抵乙公司并经验收后 6
个月内支付。
6月20日，甲公司将 A产品运抵乙公司并通过验收。
该批产品成本为560万，
已计提跌价准备 40万。
至12月31日，甲公司应收乙公司货款尚未收回。
经了解，乙公司因资金周转困难，无法支付甲公司到期款项。
根据乙公司年末的财务状况，甲公司预计上述应收款项的未来现金流量为
520万。
(2) 6月16日，甲公司与丙公司签订产品销售合同，向丙公
司销售B产品。
合同约定：甲公司应于11月30日前提供B产品；该产品销售价格为 1000万，
丙公司应于合同签订之日支付 600万，余款在B 产品交付验收合格时支付。
当日，甲公司收到
丙公司支付的600万款项。
11月10日，甲公司发岀 B 产品并运抵丙公司，丙公司对该产品 进行验收，发现某些配件缺失。
当日，甲公司同意在销售价格上给予 1%的折让，并按照减让
后的销售价格开具了增值税专用发票，丙公司支付了余款。
（ 3）甲公司与戊公司达成协议，
以本公司生产的一批 C 产品及120万现金抵换入戊公司一宗土地使用权。
10月28日，甲公司
将C 产品运抵戊公司并开具了增值税发票，
同时支付现金120万；戊公司将土地使用权的相关
资料移交给甲公司，并办理了土地使用权变更手续。
甲换岀 C 产品成本为700万，至2008年
9月30日已计提跌价准备 60万，市场价格为720万；换入土地使用权的公允价值为
962.4万。
甲公司对取得土地使用权采用直线法摊销，
该土地使用权自甲公司取得之日起仍可使用
10年，
预计净残值为0 1、就资料（1 ）和（2）所述事项或交易编制甲公司 2008年相关会计分录 2、 就资料（3）所述交易或事项，判断其交易性质，说明理由，并编制 2008年相关会计分录。
下:
10月28日 借: 无形资产
962.40
贷：主营业务收入
720
应交税费一应交增值税（销项税额）
122.40
库存现金
120
借 :主营业务成本
640
存货跌价准备
60
贷：库存商品
700
12月31日 借: 管理费用
24.06 ( 962.40/10 年*3/12 )
贷：累计摊销
24.06
题号:3题型：问答/综合题 本题分数:20
解：1、资料（1） 6月20日
相关会计分录如下：
借：应收账款
贷：主营业务收入
12月31日
资料
6月 (2)
16日 11月 10日 应交税费一应交增值税（销项税额）
借：主营业务成本
存货跌价准备 贷：库存商品
借：资产减值损失
贷：坏账准备
相关会计分录如下： 借：银行存款 贷：预收账款
借：预收账款
银行存款
贷：主营业务收入 应交税费一应交增值税（销项税额） 所述交易属于非货币性资产交换，
补价比例：
702 (600+600*17% )
600 102
520 40
182 600
560
(702-520)
182
600
600 558.30
990
168.30 (990*17% ) 120/962.4=12.47%<25%，
2、资料（3） 属于非货币性资产交换。
两项资产在风险、金额、时间上显著不同，因此具有商业实质。
相关会计分录如。