马上要所得税汇算清缴了,业务招待费税前扣除12问[税务筹划优质文档]
业务招待费的税前扣除
业务招待费的税前扣除关于《业务招待费的税前扣除》，是我们特意为大家整理的，希望对大家有所帮助。
招待费是指纳税人为业务、经营的合理需要而支付的应酬费用。
是礼仪之邦，传统的习俗，同时纳税人也是为了联系业务或促销、处理关系等目的，在生产、经营过程中发生招待费用在所难免。
而所得税（包括实行查账征收的个体工商户、个人独资或合伙企业的个人所得税）对纳税人发生的业务招待费的税前扣除之所以要加以限制，其目的：一是公平税负。
由于业务招待费并无定数，有的纳税人发生的数额较大，有的纳税人发生的数额较小，而国家税收政策规定，对纳税人的生产、经营所得应当就所得缴纳企业所得税（或个人所得税），如果按所发生的业务招待费实行据实税前扣除，对业务招待费发生多的，相应就少缴多达招待费的33%的所得税。
由此造成企业所得税的征收的显失公平；二是防止国家税收的流失。
业务招待费相对于纳税人，是实实在在的费用支出，其发生的多少，直接国家的税收，所以国家以的形式，对超出一定比例的业务招待费作为所得税的应纳税所得额，其实质也就是相当于对纳税人超过一定比例的招待费从税后利润中支付。
从税收的角度，并不是说对招待费就不允许列支或必须在税后列支，对其发生的业务招待费，以实际发生额按制度规定的科目中进行反映，只不过在年度所得税申报时按税收政策的有关规定进行纳税调整处理，依法纳税即可；三是通过税收的手段来遏制纳税人业务招待费的无休止增长。
纳税人在以招待费的形式进行消费的同时再按33%的比例缴纳企业所得税，无形之中又加大了企业的支出。
企业所得税并不仅仅是为取得财政收入的目的，同时还“肩负”国家的宏观调控的角色：通过征收所得税，以树立纳税人的节约意识，将更多的经营所得用于扩大再生产或公益事业等。
一、业务招待费的范围纳税人为生产、经营业务的需要而发生的招待形式多种多样，特别是随着社会物质文化、精神文化生活的丰富，招待形式也出现多样化，如娱乐活动、安排客户活动等。
纳税人业务招待费税前扣除.docx
纳税人业务招待费税前扣除招待费是指纳税人为业务、经营的合理需要而支付的应酬费用。
中国是礼仪之邦，传统的习俗，同时纳税人也是为了联系业务或促销、处理社会关系等目的，在生产、经营过程中发生招待费用在所难免。
而企业所得税（包括实行查账征收的个体工商户、个人独资或合伙企业的个人所得税）对纳税人发生的业务招待费的税前扣除之所以要加以限制，其目的：一是公平税负。
由于业务招待费并无定数，有的纳税人发生的数额较大，有的纳税人发生的数额较小，而国家税收政策规定，对纳税人的生产、经营所得应当就所得缴纳企业所得税（或个人所得税），如果按所发生的业务招待费实行据实税前扣除，对业务招待费发生多的，相应就少缴多达招待费的33%的所得税。
由此造成企业所得税的征收的显失公平；二是防止国家税收的流失。
业务招待费相对于纳税人，是实实在在的费用支出，其发生的多少，直接影响国家的税收，所以国家以法律的形式，对超出一定比例的业务招待费作为所得税的应纳税所得额，其实质也就是相当于对纳税人超过一定比例的招待费从税后利润中支付。
从税收的角度，并不是说对招待费就不允许列支或必须在税后列支，对其发生的业务招待费，以实际发生额按会计制度规定的科目中进行反映，只不过在年度所得税申报时按税收政策的有关规定进行纳税调整处理，依法纳税即可；三是通过税收的手段来遏制纳税人业务招待费的无休止增长。
纳税人在以招待费的形式进行消费的同时再按33%的比例缴纳企业所得税，无形之中又加大了企业的支出。
企业所得税并不仅仅是为取得财政收入的目的，同时还“肩负”国家的宏观调控的角色：通过征收所得税，以树立纳税人的节约意识，将更多的经营所得用于扩大再生产或公益事业等。
一、业务招待费的范围纳税人为生产、经营业务的需要而发生的招待形式多种多样，特别是随着社会物质文化、精神文化生活的丰富，招待形式也出现多样化，如娱乐活动、安排客户旅游活动等。
在业务招待费的范围上，到底哪一些支出是属业务招待费的范畴？不论是财务会计制度，还是税收制度上都未给予准确的界定。
汇算清缴所得税中招待费用问题探讨
汇算清缴所得税中招待费用问题探讨摘要：新企业所得税法规定，企业发生的与生产经营有关的业务招待费支出，按照发生额的60%扣除，但最高不得超过当年销售（营业）收入的5‰。
但是，新法没有明确业务招待费所包含的具体内容，多数财务工作人员对招待费的范围及内容存在异议。
同时，财务人员也对计算招待费的收入基数，存在理解上的偏差，本文就这两方面内容做出探讨。
关键词：招待费所得税汇算清缴1、招待费概念所谓业务招待费是指企业为生产、经营业务的合理需要而发生的而支付的应酬费用。
它是企业生产经营中所发生的实实在在、必须的费用支出，是企业进行正常经营活动必须的一项成本费用，但由于其直接影响国家的税收，因此税法对其税前扣除有限定――仅允许按一定标准扣除。
2、招待费范围一些纳税人对业务招待费的范围、税前扣除等规定不太熟悉，把礼品、礼金、回扣、个人消费、职工福利、会议费、业务宣传费等支出列入其中，这不仅导致企业所得税计算出现误差，还易产生涉税风险。
实践中，业务招待费的支付范围通常界定为餐饮、香烟、水果、食品、正常的娱乐活动等产生的费用支出。
具体范围包括：因生产经营需要而宴请或工作餐的开支、赠送纪念品的开支、发生的景点参观费及其他费用的开支和发生的业务关系人员的差旅费开支。
一般来讲，外购礼品用于赠送的，应作为业务招待费。
3、范围注意事项3.1、业务招待费要与会议费相区分关于招待费与会议费的区别，企业所得税税前扣除办法中规定，纳税人发生的与其经营活动有关的会议费，税务机关要求提供证明资料的，应能够提供证明其真实性的合法凭证，否则不得在税前扣除。
会议费证明材料应包括：会议时间、地点、出席人员、内容、目的、费用标准、支付凭证等。
所以，只要能证明是会议的支出，是可以列支的，否则，会归入业务招待费。
也就是说，会议就餐是有一个合理的标准的，而且要看是什么会议，与客房商谈的餐饮支出是招待费。
这个其实没有绝对的标准，只要公司和税务机关都能觉得合理就行了。
税法知识之关于业务招待费税前扣除问题
税法知识之关于业务招待费税前扣除问题企业发生的业务招待费在所得税汇算清缴时，首先应该进行调整，然后确定计算调整金额的收入基数。
下面是yjbys小编为大家带来的关于业务招待费税前扣除问题，欢迎阅读。
1.关于业务招待费总额的调整企业发生的业务招待费在所得税汇算清缴时，首先要根据发生总额，扣除40%后，作为计算业务招待费在所得税税前扣除的参考数值。
2.根据收入确定业务招待费总额调整后可纳入税前扣除的金额企业所发生的业务招待费支出，在扣除了总额的40%后金额后，与当年度收入总额的0.5%进行比较，所得税税前扣除额不得高于当年度收入总额的0.5%。
3.确定计算业务招待费税前扣除金额的基数(1)房地产开发经营企业当年的预收款收入，可以全额计入企业当年度收入作为计算招待费税前扣除的基数;(2)根据权责发生制，企业当年度实现的销售商品、提供劳务的收入;(3)让渡资产使用权的收入，包括租金收入和无形资产使用权让渡的收入;(4)股息、红利等权益*投资收益以及利息收入;(5)免税收入;(6)视同销售收入;以上收入共同构成了企业所得税计算招待费税前扣除金额的基数，广告费的扣除标准同样参考以上收入合计金额。
4.作为计算招待费税前扣除金额的基数的收入(1)营业外收入包括固定资产清理收入以及无形资产所有权转让收入。
转让处置固定资产、出售无形资产(所有权的让渡)属于营业外收入;固定资产、无形资产使用权的让渡为租金收入，属于其他业务收入。
(2)非房地产开发经营企业的某些收入，虽然在增值税核定为应纳增值税收入，但根据权责发生制，不属于本年度实现的所得税计税收入，应该在所得税汇算清缴时调整。
比如某企业2017年年末与某机关签订设备购销合同，根据双方的合同约定，企业在2017年年底收到预付款的时候确认收入并出具*，符合增值税应税收入的确认时间。
但此时货物并没有真正发出，合同约定货物的交付日期是在2016年6月中旬，因此，在计算所得税计税收入时，应将该收入调至2016年，不应将其作为2017年度的所得税计税收入，同样，不能将该收入作为2017年度企业计算招待费税前扣除金额的计税基数。
财税实务所得税汇算清缴业务招待费纳税调整
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财税实务所得税汇算清缴业务招待费纳税调整
所得税汇算清缴是在次年的5月31日前要做的工作，为什么现在来说这个事？很简单，次年汇算清缴工作的税务和会计事项已经在今年决定了，在次年进行的对上年度操作是对事实的变更，除非是本身这些事项是错误的，调整是还原事实。
尽管，汇算清缴工作时间还很远，但那只是对现在税务和会计事项的纳税申报，要想有变化，只有当下来调整。
废话少说，下面从最熟悉的纳税调整事项开始。
对于业务招待费的调整规则，大家非常熟悉。
这里简单的回顾一下。
业务招待费的纳税调整是比较扣除额孰低原则：业务招待费的纳税调整金额是发生额减去业务招待费发生额的60%与业务收入千分之五之间的孰低值后的结果。
用公式来表示：假设△P纳税调整额， A是业务招待费的发生额，S为业务收入。
△P=A-min（A×60%，S×0.5%）
业务招待费的调整规定，表明只要发生业务招待费就必然会有纳税调整。
这也许是一种引导吧。
可是就目前的社会情况来看，要想一家企业没有业务招待费是很难的，要想最大限度的符合规定，从数学公式的角度看，就是让S×0.5%= A×60%，变形后就是A= S×0.5%÷60%= S×0.833%。
纳税调整额为：S×0.333%。
所以业务招待费的限额受营业收入影响。
营业收入的规定
对于营业收入，业务招待费纳税调整的规定是指，会计报表的营业收入，包括主营业务收入和其他业务收入两个科目。
当然，特。
业务招待费税前扣除标准2022
业务招待费税前扣除标准2022业务招待费是指企业为经营业务的需要而支付的应酬费用其超标扣除是许多企业面临的问题，也是所得税汇算清缴时涉及调整最多的成本费用项目。
企业如果不能对业务招待费进行正确的税前扣除，不仅可能增加企业的纳税负担，还可能增加企业汇算清缴时的工作量。
因此，对于业务招待费的正确列支，应引起企业财务人员的高度重视。
对此，本文将详述业务招待费的税前扣除政策及会计处理方法。
2022年1月1日起施行的《企业所得税法实施条例》(以下简称《实施条例》)第四十三条规定：企业发生的与生产经营活动有关的业务招待费支出，按照发生额的60%扣除，但最高不得超过当年销售(营业)收入的5‰。
假定某企业2022年的销售(营业)收入是25000万元，企业当年实际发生的业务招待费是120万元。
则当年企业所得税应纳所得额的调整金额计算步骤如下：业务招待费扣除标准=25000某0.5%=125万元;实际发生额的60%=120某60%=72万元，低于扣除标准，所以应按实际发生额的60%扣除;应调增应纳税所得额：120-72=48万元。
1.《实施条例》规定，不论企业的业务招待费实际发生多少，最多只能按照发生额的60%扣除。
也就是说，只要企业发生业务招待费，就需要至少作40%的纳税调整。
以前，无论原《企业所得税法》还是《外资企业所得税法》都不存在这种将业务招待费先打六折，再计算剩余部分是否可扣除的规定。
2.在业务招待费实际发生额的60%中，可扣除上限不得超过企业销售(营业)收入的5‰。
相对于原《外商投资企业与外国企业所得税法实施细则》中按业务收入来计算业务招待费的扣除标准(根据业务收入大小，最高可按业务收入的1%计算扣除)而言，扣除比例大幅下降。
3.业务招待费的税前扣除标准不分行业，都按统一标准执行。
改变了原《外资企业所得税法》中规定的区分不同行业，按不同的扣除标准计算扣除额。
4.在现行《企业所得税法》下，企业只要发生业务招待费，就必然需要调增应纳税所得额。
业务招待税前扣除标准
业务招待税前扣除标准
业务招待费是企业在开展业务活动时，为了促进业务发展所发生的费用，通常包括招待客户、合作伙伴、供应商等的餐饮、交通、住宿等费用。
在企业税前扣除中，业务招待费是一个重要的支出项目，对于企业来说，了解业务招待费的税前扣除标准是非常重要的。
首先，根据《中华人民共和国企业所得税法》规定，企业在计算应纳税所得额时可以将合理的业务招待费用在税前扣除。
所谓合理的业务招待费用，是指与企业业务活动直接相关、符合业务活动实际需要、符合企业管理规定的费用支出。
其次，对于业务招待费的税前扣除标准，企业需要注意以下几点。
首先，业务招待费的扣除标准应当符合实际情况，并且应当合理。
其次，企业在享受业务招待费税前扣除的政策时，需要严格按照税法规定和财政部门的相关规定进行操作，确保费用的合规性和真实性。
最后，企业需要做好相关的费用凭证和记录，以便在税务机关的审计和核查时能够提供充分的证据。
在实际操作中，企业需要根据自身的实际情况和业务需求，合理确定业务招待费的扣除标准。
同时，企业还需要加强内部管理，建立健全的费用报销制度，加强对业务招待费的监管和控制，防止出现违规支出和浪费现象。
总的来说，业务招待费的税前扣除标准对于企业来说是一个重要的财务管理问题。
企业需要严格按照税法规定和财政部门的相关规定进行操作，合理确定业务招待费的扣除标准，并加强内部管理，防止出现违规支出和浪费现象。
只有这样，企业才能在合规合法的前提下，最大限度地享受业务招待费的税前扣除优惠，为企业的发展节省成本，提升竞争力。
业务招待费税前扣除标准2015 (2)
业务招待费税前扣除标准2015一、税前扣除概述在日常经营活动中，企业会发生各种各样的费用支出，其中包括一部分与业务招待相关的费用。
为了鼓励企业与客户、供应商等进行业务招待，减轻企业的负担，我国税法规定了一定的条件和标准，允许企业将业务招待费用在税前进行扣除。
二、业务招待费的定义根据我国税法的规定，业务招待费是指企业在开展业务活动过程中为了增进业务关系、促进经济交流、维护客户关系等目的而发生的费用支出。
其中包括但不限于客户招待费、供应商招待费、商务考察费等。
需要注意的是，纯粹的公关费用、宴请朋友等非业务性质的招待费用是不被允许进行税前扣除的。
三、业务招待费税前扣除的条件要想将业务招待费用进行税前扣除，企业需要满足以下条件：1.必须是企业经营活动中必要的、合理的费用支出；2.必须有详细、真实的凭证记录；3.必须有明确的业务招待对象，例如客户、供应商等；4.必须有明确的招待活动内容和目的；5.必须符合正常商业习惯和风俗。
如果企业能够满足以上条件，就可以将业务招待费用纳入税前扣除范围内。
四、业务招待费税前扣除标准具体的业务招待费税前扣除标准在每年的财政政策中有所不同，下面是2015年的标准说明：1.一般业务招待费：凡是符合扣除条件的一般业务招待费，其扣除标准为当年企业所得税税前利润的10%，但扣除总额不得超过当年企业所得税应纳税所得额的1%。
2.对外商务考察费：对外商务考察费是指为拓展业务、了解市场、寻找合作伙伴等目的而进行的商务考察活动的费用。
对外商务考察费的扣除标准为当年企业所得税税前利润的15%，但扣除总额不得超过当年企业所得税应纳税所得额的2%。
3.其他业务招待费：除一般业务招待费和对外商务考察费外的其他业务招待费，其扣除标准为当年企业所得税税前利润的20%，但扣除总额不得超过当年企业所得税应纳税所得额的3%。
五、税前扣除操作流程要想将业务招待费用纳入税前扣除，企业需要按照以下流程进行操作：1.费用发生：业务招待费用在实际发生时，企业需要及时进行凭证的记录，并保存相关票据和发票。
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每年的汇算清缴季，会计人员都会面临业务招待费的问题，如何税前扣除?如何调整?到底哪些属于业务招待费?等等涉税问题，在此将12个招待费汇缴问题整理如下，供大家分享：
问题1
公司发生的业务招待费，税前扣除标准是多少?
答复：
根据《中华人民共和国企业所得税法实施条例》(中华人民共和国国务院令第512号)第四十三条规定：“企业发生的与生产经营活动有关的业务招待费支出，按照发生额的60%扣除，但最高不得超过当年销售(营业)收入的5‰”。
提醒：
60%和5‰，遵循孰低的原则。
问题2
某企业2017年度取得销售收入1000万元，发生与生产经营活动有关的业务招待费支出30万元，业务招待费如何纳税调增?
答复：
可以分为四步来计算
1、30万元×60%=18万元
2、1000万元×5‰=5万元
3、企业所得税前可扣除的业务招待费支出为5万元。