内部人控制的原因及对策
辩证看待“内部人控制”现象
进 行 统 计 ， 有 ５ １家 上 市 公 司 设 有 国 家 股 ， 共 ４ 占样 本 总 数 的
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口李 咏梅
古 丽斯 坦
辩证看待“ 内部人控制” 现象
近 期 ， 业 的 “ 部 人控 制 ” 题 引 起 了我 国经 济 学 界 的广 企 内 问 泛关 注 与 重视 ， 多学 者 提 出 了导 致 我 国 企业 “ 很 内部 人 控 制 ” 现 象的原因和对策。 提“ 首 内部 人 控 制 ” 日本学 者青 水 昌彦 说 ： 的
不一致 ， 但他 们 都 强 调 “ 内部 人 ” 经 理 或工 人 ） 握 了 企业 的 控 （ 掌 制 权 。 这 里我 们 必 须 明 确 “ 在 企业 控 制 权 ” 底是 一 个 怎样 的权 到
利 ， 企 业 资产 的经 营 权 ， 是 企业 资 产 的所 有 权 ， 是二 者兼 是 还 还
“ 们所 说 的 内 部 人控 制 ， 指 从 前 的 国有 企 业 的经 理 或 工 人 ， 我 是 在 企业 公 司 化的过 程 中获 得 相 当大 一部 分 控制 权 的现 象 。 而 目 ” 前 我 国经 济学 界 对 “ 内部 人控 制 ” 一概 念 的理 解 与 认识 与之 并 这 理人 侵 害 委托 人 利 益 的行 为 屡 屡 发生 ， 国特 有 的 “ ９岁 ” 象 中 ５ 现
束 ， 害了 中小 股东 的权 益 。 侵
中小 股东 自己的 意愿 上 来说 ， 由于存 在 “ 便 车 ” 象 ， 搭 现 他们 自身 也没 有 动 力 去 积极 收 集 委托 投 票 权 来 影 响 公 司的 决 策 ， 此 公 因
内部控制存在的问题及原因分析
内部控制存在的问题及原因分析内部控制存在的问题及原因分析一一、内部控制的概念中国注册会计师协会负责制定的《独立审计具体准则第9号--内部控制与审计风险》中将内部控制定义如下：内部控制是指被审计单位为了保证业务活动的有效进行，保护资产的安全和完整，防止、发现、纠正错误与舞弊，保证会计资料的真实、合法、完整而制定和实施的政策与程序。
内部控制包括控制环境、会计系统和控制程序。
控制环境是对企业控制的建立和实施有重大影响的因素的统称，包括管理哲学和经营方式、组织结构、董事会、授权和分配责任的方式、管理控制方法、内部审计、人事政策与实务等。
会计系统是指公司为汇总、分析、分类、记录、报告业务处理的各种方法和记录，包括文件预先编号、业务复核、定期调节等。
控制程序是指为合理保证公司目标实现而建立的政策和程序，包括适当授权、合理的制造分裂、充分的凭证和记录、资产和记录的实物控制、业务的独立检查等。
二、我国企业内部控制存在的问题长期以来，由于种种原因，我国许多企业没有内部控制制度，造成了会计信息失真，财务收支管理混乱，有的企业甚至发生携款外逃的恶性案件，使国家和企业的财产遭受重大损失。
目前，我国企业内部控制方面存在的问题主要有以下几个方面。
1、企业未能正确认识内部控制很多国内企业对内部控制的认识还停留在比较原始的阶段，认为内部控制就是内部监督，企业大多把内部控制看作是一堆堆的手册、各种文件和制度;也有的企业把内部成本控制、内部资产安全控制等视为控制;有的企业甚至对内部控制的认识还未理性化。
我国的内部控制起步较晚，经过十几年的发展，虽有一定的成绩，但与发达国家相比仍有明显的差距，由此导致我国国有资产大规模流失等现象的频繁产生。
2、公司治理机制不完善内部控制作为由管理当局为履行诸管理目标而建立的一系列规则、政策和组织实施程序，与公司治理及公司管理是密不可分的。
内部控制框架与公司治理机制的关系是内部管理监控系统与制度环境的关系。
A企业内部控制风险研原因分析及完善对策
A企业内部控制风险研原因分析及完善对策随着市场竞争的加剧和企业规模的扩大，企业内部控制风险管理变得尤为重要。
在管理层制定的战略计划中，内部控制风险研原因分析及完善对策也成为了一项关键的工作。
本文将对企业内部控制风险研原因进行分析，并提出相关的完善对策。
一、企业内部控制风险研原因分析1.组织结构混乱：企业内部部门之间的信息闭塞、责任不明确、职责不清晰，可能导致信息延迟，沟通不畅，容易产生管理漏洞。
2.人为因素：员工的不正当行为、蓄意造假、个人行为与企业利益不一致等，都可能导致企业内部控制风险的增加。
3.技术风险：企业内部信息系统的漏洞、网络安全问题、数据泄露等，也是导致企业内部控制风险加剧的重要原因。
4.管理不当：管理层对企业发展目标和战略规划不清晰，管理手段不当，可能导致企业内部控制风险的增加。
5.外部环境因素：外部环境的变化、政策法规的调整、市场竞争的加剧等，也会直接影响企业的内部控制风险。
二、企业内部控制风险研完善对策1.设立健全的组织结构：为了有效管理风险，企业应该设立清晰的组织结构，明确各部门职责和权限范围，加强跨部门协作和信息共享，确保信息畅通。
2.加强员工教育培训：企业应加强员工的道德教育和法律法规培训，建立健全的激励和考核机制，激励员工积极履行职责，增强员工对企业的忠诚度。
3.完善信息系统安全措施：企业应对信息系统进行全面检查和评估，加强数据保护和风险控制措施，建立健全的信息安全管理体系，确保信息系统安全可靠。
4.健全内部控制制度：企业应建立健全内部控制制度和流程，健全内部审计机制，加强内部监管，及时发现和纠正问题，减少管理漏洞。
5.关注外部环境变化：企业应密切关注外部环境的变化，及时调整战略规划和内部控制制度，以应对市场竞争的挑战和风险。
总之，企业内部控制风险研原因分析及完善对策是企业管理的基础工作之一、只有通过全面分析风险原因，制定有效的对策，加强内部控制，才能保障企业的长期发展和稳定经营。
内部人控制问题的成因
建立产权的企业性国有资产委托代理制。各级政府通过委托代理制将国有产权委托给国有投资控股公司，由国有投资控股公司再按照委托代理制，将国有资产交由企业进行运作。国有投资控股公司是作为企业性国有产权所有者代表，其主要功能是国有产权管理与资本经营。对于国有独资和国家垄断经营的企业，应通过建立现代企业制度，通过建立多元化的股东结构和非国有经济的介入，完善产权委托代理制，使企业真正获得法人财产权，为企业建立法人产权制度奠定基础。
4、健全职代会民主监督制度。职代会要履行和加强对企业重选好职工监事进入企业监事会。
5、建立健全经营管理者考核制度。在考核内容上，应将企业的销售收入、利润总额、净资产利润率、人均利润率、劳动生产率等经济指标和国有资产的保值增值情况作为衡量企业经营管理者业绩的主要依据。要建立决策失误责任追究制度，坚决追究失误者的经济及法律责任，对有重大经济问题的企业领导人要严肃查处，触犯刑律的，要及时移送司法机关追究刑事责任。
当前公司治理中存在的内部人控制问题，即经营者滥用职权、监督失控的状态，可以说问题出在企业内部，而其根源在企业外部，即外部职责的懈怠和外部治理功能的缺失。
编辑本段治理内部人控制问题的对策
（一）健全规范法人治理结构
建立符合现代市场经济要求的法人产权制度，健全规范法人治理结构。我国大中型企业应建立以公有制法人（即各种代表公众的机构）为主、自然人持股为辅，符合现代市场经济要求的法人产权制度。所谓代表公众的机构持股为主的股份制，是指“以养老基金、社会基金会、保险公司、信托投资公司、开发银行、各级国有资产经营机构持股，大学、科研单位、医院等非行政的公共事业机构持股以及企业交叉持股为主的股份制度”。企业内部应建立健全法人治理结构，依照《公司法》明确股东大会、董事会、监事会和经理层的职责，并规范运作。这是一组相互联结并规范公司法人中相应的所有者、支配者、管理者相互权利、责任、利益等的制度安排。在这种制度下，所有权转化为股权由股东持有，所有者作为持股者只能在市场上交易其所有权（股权），以此来选择、评价、约束公司行为，并转移风险，但不能凭股权来分割公司法人产权或直接支配公司行为；管理权作为经营管理的执行权由经理掌握；董事会作为公司的决策者拥有对整个公司资产组合的支配权。所谓公司法人产权实质上是一种受所有权委托的对他人资产的支配权，董事会代表公司法人成为出资者的代理者，由此相应地产生了所有权、法人产权、管理权的矛盾，因而也就要求相应的治理结构衔接并规范诸方面的利益关系。法人产权制度从公有制的实现形式上消除了政府行政直接干预企业的基础，也从结构上实现了产权多元化，有利于解决我国现行股份制企业产权结构单一的问题。
中小企业内部控制存在的问题及对策
中小企业内部控制存在的问题及对策中小企业是指员工数量少于300人，年营业额少于2000万元的企业。
由于中小企业自身的特点，其内部控制存在各种问题。
本文将针对中小企业内部控制存在的问题，提出相关的对策。
1.组织架构不合理。
中小企业由于规模较小，组织架构相对简单，人员岗位职责不明确。
这导致了内部控制的责任划分模糊，工作职责冲突等问题。
对策：建立科学合理的组织架构，明确岗位职责和工作流程。
明确每个岗位的职责并制定相应的操作规范，确保每个人员清楚自己的工作职责，并按照规范进行工作。
2.财务管理不规范。
中小企业普遍存在财务管理不规范，包括会计核算不准确、财务信息不及时、资金流动性差等问题。
对策：建立健全的财务管理制度，强化会计核算工作，确保准确计算应收账款、应付账款、存货等财务要素；加强资金管理，确保资金流动性；建立财务信息报告制度，及时向管理层提供财务信息。
3.风险控制不到位。
中小企业由于自身资金实力有限，往往难以承担较大风险，容易受到外部环境变化的影响。
对策：加强风险管理，建立风险评估和预警机制，及时发现和应对潜在风险。
制定可行的风险控制方案，防范和应对财务风险、市场风险、信用风险等。
4.内部控制意识薄弱。
由于中小企业管理层普遍缺乏对内部控制的重视，员工对内部控制意识不够强烈，容易出现违规行为。
对策：加强内部控制意识的培养和教育，确保每个员工都理解内部控制的重要性，并能够按照规范进行工作。
建立奖惩机制，鼓励员工合规行为，严惩违规行为。
5.缺乏有效的信息系统。
中小企业由于资金有限，往往无法购买高效的信息系统，导致信息采集和处理效率低下。
对策：根据企业实际情况，选择适合的信息系统，提高信息采集和处理的效率。
建立信息系统管理制度，确保系统的稳定运行和数据的安全保存。
中小企业内部控制存在的问题主要包括组织架构不合理、财务管理不规范、风险控制不到位、内部控制意识薄弱和缺乏有效的信息系统等。
针对这些问题，可以采取相应的措施来加以解决，包括建立科学合理的组织架构、健全的财务管理制度、加强风险管理、培养和教育员工的内部控制意识以及选择适合的信息系统等。
国有企业“内部人控制”问题解析
构。失去 股东大会 约束 失去外部人监督 ，同时国家法律法规制 度又不健全 的董事会产 生 内部人控制 问题 ，当然有 ” 肥沃的土
２ 政 府 用 人 机 制 缺 陷 董 事 会 作 为 公 司全 体 股 东 财 产 的 委 托 代 理 人 ， 该 由 股 东 大 应
审计 、法务等这 些决 策、制衡机构和制度尽管一个不缺 ， 只是 壤 了 。 但 流于表面 形式 ． 企业 实际仍然按家 长制运作。如：企业私设 ” 小 金库 早被国家 明令禁止 ．但在 江西建材集 团及 控股的 万年
［ 键词 ］国有 企业 关
“ 内部 人控 制 ” 对 策 己给 自 己 发 奖 金 ” 而且 采 取 过 渡 的职 务 消 费 。 如购 置 高 级 住 ）
最 近 新 闻 媒体 披 露 了江 西 国 有 企 业 ” 年 青 建 材 案 ．国 万
企 领导 人 权 力 失 控 ６ 人 涉 嫌 侵 吞 １ ５ ０多亿 元 公 众 资产 。老 生 常 宅 ，豪华轿车 ．公款吃 喝．娱 乐 、旅 游等 ，这些 行为 大大增加 谈 的企 业 ” 部 人 控 制 ”问 题 一 再 发 人 深 省 ． 者 有过 在 国企 工 企 业 成 本 ， 吞 企 业 利 润 。 别 是 现 代 经 营 管 理 中 电 子 化 技 术 内 笔 侵 特
管 理 中存 在 对 内 部 人 控 制 ”的 制 约 相 当 宽 松 导 致 内部 人 控
制 给公司 的规范运 营和健 康发展 带来一系列的弊端 ：
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对垄断地 位 ． 众多法人股与个人股所 占份额较小 ． 为弱势群体 作 的中小股东对企业经营管理基本无发言权 ， 股东 的主人翁意识下 降 ．只求 搭便车 ” 。因而 ，股东大会的职权被弱化 ．运作机制 句空谈。股东 大会 的权力被架空 ，董事会成 为真正 的权 力机
内部人控制
内部人控制（Insider Control）是指现代企业中的所有权与经营权（控制权）相分离的前提下形成的，由于所有者与经营者利益的不一致，由此导致了经营者控制公司，即“内部人控制”的现象。
筹资权、投资权、人事权等都掌握在公司的经营者手中即内部人手中，股东很难对其行为进行有效的监督。
由于权利过分集中于“内部人”，因此在经营者利益将会受到不同程度的损害。
在现代公司中，由于企业的外部成员(如股东、债权人、主管部门等)的监督不力，企业的内部成员(如厂长、经理或工人)即直接参与企业的战略决策以及从事具体生产经营决策的各个主体掌握了企业的实际控制权。
内部人通过对公司的控制，追求自身利益，损害外部人利益的现象。
内部人控制问题的主要表现国有资产流失、会计信息失真是我国国企改革过程中的内部人控制的主要表现形式。
当前一般认为内部人控制问题主要表现有：过分的在职消费；信息披露不规范，而且不及时，报喜不报忧，随时进行会计程序的技术处理；短期行为；过度投资和耗用资产；工资、奖金等收入增长过快，侵占利润；转移国有资产；置小股东利益和声誉于不顾；大量拖欠债务，甚至严重亏损等。
内部人控制问题的形成，实际上是公司治理中“所有者缺位”和控制权与剩余索取权不相配的问题。
治理内部人控制问题的对策（一）健全规范法人治理结构建立符合现代市场经济要求的法人产权制度，健全规范法人治理结构。
我国大中型企业应建立以公有制法人（即各种代表公众的机构）为主、自然人持股为辅，符合现代市场经济要求的法人产权制度。
企业内部应建立健全法人治理结构，依照《公司法》明确股东大会、董事会、监事会和经理层的职责，并规范运作。
在这种制度下，所有权转化为股权由股东持有，所有者作为持股者只能在市场上交易其所有权（股权），以此来选择、评价、约束公司行为，并转移风险，但不能凭股权来分割公司法人产权或直接支配公司行为；管理权作为经营管理的执行权由经理掌握；董事会作为公司的决策者拥有对整个公司资产组合的支配权。
企业内部控制存在的问题及对策研究
企业内部控制存在的问题及对策研究企业内部控制是保障企业经营稳定的重要手段，但是在实践中往往存在着一些问题。
本文将探讨企业内部控制存在的问题及对策。
问题一：控制制度不完善企业内部控制制度不完善是导致企业内部控制失败的主要原因之一。
企业内部控制制度的不完善可能表现为制度过于简单、规定不具体、执行不力等问题，这些问题可能导致企业内部控制失效，使得企业面临经营风险。
对策：企业应该建立完善的内部控制制度，并不断完善和优化制度。
企业应该根据自身的经营情况和风险特征，制定相应的内部控制制度，并在执行中不断调整、完善。
问题二：内部控制执行不力企业内部控制执行不力也是导致企业内部控制失败的主要原因之一。
企业内部控制的执行不力可能表现为责任不明、执行不到位、不受监督等问题。
这些问题可能导致企业内部控制失效，使得企业面临经营风险。
对策：企业应该建立明确的内部控制责任制，明确内部控制的执行责任人和具体执行事项。
同时，企业应该加强内部控制的监督和评估，确保内部控制的执行到位。
问题三：人为因素影响内部控制人为因素也是导致企业内部控制失败的主要原因之一。
人为因素包括管理层失误、员工不当行为等问题，这些问题可能导致企业内部控制失效，使得企业面临经营风险。
对策：企业应该建立健全的内部控制文化，强调内部控制的重要性和必要性。
同时，企业应该加强对员工的培训和教育，提高员工的内部控制意识和素质，减少人为因素对内部控制的影响。
总之，企业内部控制是保障企业经营稳定的重要手段，但是在实践中往往存在着一些问题。
企业应该建立完善的内部控制制度，加强内部控制的执行和监督，并注重培养内部控制文化，减少人为因素对内部控制的影响。
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人 （ 要 是 国 有 资产 管理 部 门和 各级 主 管 部 门 ）来 进 行 的 中 间人对 于上 一 级 来 说是 代 理 人 ， 对 于下 一 主
级 或 企 业 来 说 又是 委 托人 ，这样 就形 成 了一 条 委 托 一 主体 的权 利 和 义 务 都 不对 称 。 中央政 府 代 表全 国人 民享有 绝 大 部 分 的剩 余 索 取 权 －但 他 却 不 直 接 承担 监 控 国有 企 业 的 任 务 。中 问人 则 相 反 ，他 们 享 有 的剩 余 索取 权 远 远 不 能和 其 拥 有 的决策 枫 相 配 。 由于现 存 的制 度 未 能 对 中 阃 人构 成 有 力 地 约束 ，所 以中 间人 会 千 方 百计 地 为地 区和 部 门利 益瓜 分企 业 剩 余 ・ 同时 还涌 现 出大 量 政 治电 租 ”和 抽租 的现 象 。而 对 于 企 业 的 内部 人 来说 ，他 们 得到 的是 近 乎 固 定 的 报
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酬 －企 业 家 的努 力或 者 说人 力 资本 没 有 得 到相 应 足 够 的 收 益 ， 必然 要 求 从 其他 方 面 获 得 补 偿 。他 们 的 目
标 是 多 元 的 ． 既追 求 收 凡 ， 也追 求 在 职 消 费 ．经 理 王 国 的权 利 等 等 。企业 剩 余 的 多 寡 和他 们 滋 生 利 益 关
力也 没动 力 管 好这 么 多 国 有企 业 。所 以在 众 多 国有 企业 中 ，国家作 为所有 人 的权 利 实 际上 是被 架 空 了 １ ． 托 一 ２委 代 理 链 各 主 体 的 权利 和 义 务 不 相 对 称 。中央 政 府 对 于 国 有 企 业 的管 理 一 般 是通 过 中 间
和 义 务 不相 对 稚 、政 府 部 门的行 政 约 束 和 市 场化 发 展 不 均衡 等 ．解 决 这 些 问题 要 采 取 相 应 对
囊．
关 键 词 ： 内部 人
委托一 代理
产权 主 体 约 束激 励 对会制 度
“内部 人 控 制 ”一词 最 早是 由美 国斯 坦 福 大 学 教授 青 术 昌 彦在 研 究 东 欧 各 国经 济 转轨 过 程 中 ，企 业 治理 结 构 出现 的 问题 时提 出 的 。基 本古 义 是 指 企 业 经理 人 员 获 取 了企 业 控 制 权 的相 当大 部 分 内部 人 控 制有 “ 律 ”上 和 “ 实 上之 分 。法 律 上 的 内部人 控 制 是 指 内部人 因持 有企 业 的股 份 而 掌 握 了企 业 控 法 事
制 权 ；事 实上 的 内部人 控 制 是指 企 业 内部 人 并不 持 有企 业 的 股 权 ，但 在 企 业 资产 帕 使 用 、 处 置 、 收益 分 配 上拥 有 决 定性 的权 利 。 我 国 国有 企业 内部 控 制 具有 鲜 明的 “ 实 控 制 特 征 ， 即掌 握着 控 制 权 的 内部 事
１ 我 国 内部 人 控 制 现 象 形 成 具 有 特 殊 的 原 因 ．
１１国 有产 权主 体虚 置 。现 代 企 业理 论 要 求所 有人 和 债权 人 对经 营 者 进行 监 督和 约 束 。 国有 企业 的初 ．
始 委 托人 是 全 体人 民 ．但 实 际 上全 体 人 民作 为一 个 整体 无 具 体 行 为 能力 ，特 别 是 企业 的剩 余 索 取权 与 初
广 西教育 学院 学报
２ ０ 年 第２ ０２ 期
内 部 人 控 制 的 原 因 及 对 策
宋 茜
（ 北京 大 学经 济 学 院， 北京 １０ ７ ） ０ ８ １
摘 要： “ 内部 人控 制 是 指企 业 经 理人 员获取 了控 制权 的相 当大郜 分 ．我 国 固有企 业 内部
人 控 制 具 有 鲜 明 的 。 实”控 制特 ・ 事 ，算 个 人 年益 在 企 业 的重 大 决 策上 得 到 了 强有 力 的 突 出． 我 国内部 凡 控 制现 卑的彤 成具 有特 珠 的原 因： 国有 产耘 主 虚 置 、委 托 ——代 理链 吝 主 体 的权 利 体
始 委 托人 毫不 相干 ， 以至 于 他 们缺 乏 监 督 的 动 力， 这 就是 国有产 权 人 人 都 有 －人 人 都 没 有 的现 象 。 国家 作 为 全 体人 民的代 表 行 使 国有 产 权 ，但 国 家也 是 不 明确 的 概念 ，于 是 ， 国有 企业 的所 有 权 是 由中 央 政 府 和地 方 政 府代 表 行 使 的 ， 国有 企 业 的债 权人 也 主 要 都是 国 有 商 业银 行 。这 样 ，政 府 实 际 上集 所 有 权 和 债 权 于 一 身 。但 由于 信 息 不 对称 ，契 约不 完全 和 政 府本 身 身 份 的 多重 性 等 诸 多 因素 的制 约 ， 政府 没 能
系甚 微 ， 因 此 所 有 者 和 经 营 者 的 利 益就 不 一致 ， 当他 们 认 为可 以把 企 业 的利 益 转 化 为 更 多 的 自身 利 益
人 在 法 律 上 并不 拥 有 企业 的 产权 。我 国 的 国有 经 济 体制 改 革 走 的 是一 条 由点 到 面 的渐 进式 道 路 ，在 放 权 让 利和 股 份 制改 造 ，在企 业 仍 为 国有 的 情 况 下 ，其 个人 利 益 在 企业 的重 大决 策 上得 到 了强有 力 的突 出 ．由于 内部人 所 拥 有 的 控 制权 是 一 种无 保 障 的产 权 ， 由此 导致 了 内 部人 经 营 行 为 短 期化 、侵 吞 国 有 资产 倾 向 ，造 成 国有 企 业 经 营 效 益低 下 、国 有 资 产流 失 严 重 等 问题 。
可以由国有资产管理局配合组织人事部门对有资格担任企业领导的人员进行统一考核选择一些符合要求的经营管理者组成职业经理阶层然后过渡到国家建立专门的经理中介组织通过考察考核与考试相结合的办法公开对进入职业经理阶层的人员进行知识才干和业绩评价建立职业经理人才市场
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