浅析企业内部的会计控制
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企业内部会计控制制度存在的主要问题及可能导致的弊端
企业内部会计控制制度存在的主要问题及可能导致的弊端1. 引言企业内部会计控制制度是保障企业财务信息真实、准确和完整的重要手段。
然而，在现实生活中，我们发现企业内部会计控制制度存在一些问题，这些问题可能导致一系列的弊端。
本文将对企业内部会计控制制度存在的主要问题及可能导致的弊端进行全面详细、完整且深入地分析。
2. 主要问题2.1 内部控制意识薄弱许多企业在内部控制意识上存在薄弱环节，缺乏对内部控制重要性的认识和理解。
这导致员工对内部控制规定和流程的执行不够严谨，容易出现失误和疏漏。
2.2 控制流程不健全企业内部会计控制制度中的流程设计不够健全是一个常见问题。
某些关键环节没有明确责任人；审批流程过于复杂，容易造成延误；审批权限过于集中，容易产生权力滥用等。
2.3 内部监督机制不完善企业内部监督机制的不完善也是一个主要问题。
缺乏有效的内部监督机制，容易导致员工违规行为得不到及时发现和纠正，从而给企业带来潜在的风险。
2.4 信息系统安全风险随着信息技术的快速发展，企业内部会计控制制度面临着越来越多的信息系统安全风险。
未经授权访问、数据篡改、病毒攻击等，这些安全风险可能导致企业财务信息被窃取或篡改，进而影响企业经营和声誉。
3. 弊端分析3.1 财务造假当企业内部会计控制制度存在问题时，员工可能利用漏洞进行财务造假。
在审批流程不健全的情况下，员工可以伪造审批文件进行虚报、滥用资金等行为。
这将导致企业财务数据失真，误导投资者和利益相关方。
3.2 资金流失若企业内部控制意识薄弱，员工对资金使用和管理不够谨慎，则容易导致资金流失。
未经授权的资金支出、对外拆借资金等行为都可能导致企业财务损失。
3.3 经营风险增加企业内部会计控制制度存在问题，将增加企业的经营风险。
审批流程不健全可能导致决策延误，错失市场机会；内部监督机制不完善可能导致违规行为得不到及时发现和纠正，从而进一步放大风险。
3.4 法律责任当企业内部会计控制制度存在问题时，企业及相关人员可能面临法律责任。
浅谈企业内部的会计控制
（ 伦农场 计 财科 ， 海 海伦 １２ ６ ５ ３ ５）
Ｈａｌ ｎ Ｆ ｒ Ｐａ ｓｏ ｈ ｅ ｌｈ， ｉ ｎ １ ３ ５， ｉａ ｉｕ ａ ｍ ｌｎ ｆｔ ｅＷ ａｔ Ｈａｌ ６ Ｃｈｎ ｕ ５２
摘 要 ： 明建立 健全 企 业 内部会 计控 制 的 必要性 ， 点 分析 了建 立企 业 内部会 计 控制 制度 应 当遵 循 的原 则 ， 阐 重 并讨 论 企业 内部 会 计控 制制 度
容职 务 相 互 分 离 ， 保 不 同机 构 和 岗位 之 间权 责 分 明、 互 制 约 、 确 相 相 １ 内部控 制 的定 义 内部 控 制 是 指 一 个 单 位 的各 级 管 理 层 为 了 保 护 其 经 济 资 源 的 互监 督 。 安 全 、 整 ， 保 经 济 和 会 计 信 息 的正 确 可 靠 ， 调 经 济 行 为 ， 制 完 确 协 控 ３４成 本效 益原 则 。 内部 会 计控 制 制度 的设 置 应 涵 盖企 业 内部 ． 经济 活动 ， 用单位 内部分工而产生的相 互制约、 利 相互联 系的关系， 的 各 项 经 济 业 务 、 个 部 门和 各 个 岗 位 ， 针 对 业 务 处理 过 程 中 的 各 并 形成 一 系列 具 有 控 制职 能 的 方 法 、 施和 程 序 ， 予 以 规范 化 、 统 关键 环 节 ， 内部 控 制 落 实 到 决 策 、 行 、 督 、 馈 等 各 个 关键 控 措 并 系 将 执 监 反 化 ， 之成 为 一个 较 为严 密 、 整 的体 系 。 使 完 制 点 。控 制点 的设 置 必 须 考 虑 成 本 与 效 益 的 关 系 ， 力争 以合 理 的 控 ２ 建 立健 全企 业 内部 会 计 控 制 的 必 要性 制成 本达 到最 佳 的控 制 效 果 。 对 于 一 个 企 业 单 位 或 者是 一个 事业 单 位 来说 ， 面 临 的 问题 是 所 ４ 企 业 内部 会计 控 制 制度 的 内容 致 的 ， 要达 到 管 理 目标 ， 必须 实施 有 效 的 内 部控 制 。 即 就 ４１控 制环 境 。 控 制 环 境 是 指 对 建 立 、 强 或削 弱特 定 政 策 、 ． 加 程 控 企 业 内部 控 制 主 要 有 以下 几 方面 的作 用 ： 内控 制 度 能 够 保 证 序 及其 效 率 产 生 影 响 的 各 种 因 素 。 制环 境 的好 坏 直 接 决定 着 企 业 ① 国 家 的 方针 、 政策 和 财 经 法 规 在 企 业 内部 贯 彻 执 行 。 因为 健 全 完 善 其他 控 制 能否 实施 及 实 施 的 效 果 。 响企 业控 制 环 境 的 因 素主 要 包 影 组织 结 构 设 置 、 事政 策 制 度 、 业 文 化 氛 围 等。 人 企 的 内 部 控 制 制 度 ， 以对 企 业 内部 的任 何 部 门 、 可 任何 流 转 环 节 进 行 括企 业 经 营理 念 、 有 效 的监 督 和 控 制 ， 所 发 生 的 各 类 问题 ， 能 及 时 反 映 ， 时 纠 对 都 及 ４２会计 系统 。 会 计 系统 是 指 企 业 为 了汇 总、 ． 分析 、 分类 、 录 、 记 并 正 ，从 而 可 能 从 根 本 上保 证 国 家 方针 政 策和 财经 法 规 的 贯彻 执 行 ， 报告 企 业 交 易 ， 保持 对相 关 资产 与 负债 的 受托 责 任 而 建 立 的 方法 使企 业 提 供 的会 计 信 息 能够 如 实和 及 时地 反 映企 业状 况 ， 高 会 计 和 记 录 。 一 个 有 效 的会 计 系 统 应 能 做 到 以下 几 点： 认 并 记 录 企 业 提 确 及 以便 在 会 计 报 表 上 信息的真 实性和透明度。②保证会计信 息的真 实性和准确性。健全 所 有 真 实 的 交 易 ； 时 且 充 分 详 细 地 描 述 交 易 ， 正 以 的 内 部 控 制 ， 以保 证 会 计 信 息 的 采 集 、 类 、 录和 汇 总 过 程 ， 可 归 记 从 对 交 易作 适 当 的 分 类 ； 确 计 量 交 易 的 价值 ， 便 在 会 计 报 表 上 记 而 真 实地 反 映 企 业 的 生产 经 营 活动 的 实 际情 况 ， 及 时 发 现 和 纠 正 录 其 适 当 的 货 币价 值 ； 定 交 易发 生 的 期 间； 会计 报表 上公 允披 露 并 确 在 各种错误 ， 从而保证会计信息 的真实性和； 佳确性。③有效地 防范企 交 易 及 相 关 事项 。 业 经 营风 险。 在 企 业 的 生 产经 营 活 动 中 ， 业 要 达 到 生 存 发 展 的 目 企 ４３控 制程 序 。控 制 程 序 是 为 了合理 保证 企 业 目标 的 实 现而 建 ． 标 ， 必 须 对 各 类 风 险进 行 有 效 的 预 防 和 控 制 ， 就 内部 控 制作 为 企 业 立 的 制 度 和 政 策 ， 括 交 易授 权 控 制 程 序 ， 责 划 分 控 制 程 序 ， 包 职 凭 资 内部 报 告 控 制 程 序 ， 管理 的 中枢 环 节 ， 防范 企 业 风 险最 为行 之有 效 的一 种 手 段 。 它通 证 与 记 录控 制程 序 ， 产 接触 与 使 用 控 制 程序 ， 是 过 对 企业 风 险 的有 效 评 估 ，不 断 加 强 对 企 业 经 营 薄 弱 环 节 的 控 制 ， 电子 信 息 系统 控 制 程 序 ， 险控 制程 序 。 风 ５ 实施 企 业 内部 会 计控 制 的 方法 把 企 业 的 各种 风 险 消 灭 在 萌 芽 之 中 ， 企 业 风 险防 范 的一 种 最 佳 方 是 内部 会计 控 制 的 目标 是 保 证 业 务 按 照 适 当 的授 权 进 行 ， 证 业 保 法。④促进企业的有效经 营。健 全有效 的内部控制 ， 以利用会计、 可 统 计 、 务 等 各 部 门 的制 度 规 划 及 有 关 报 告 ， 企 业 的 生产 、 销 、 务 活 动 以 正确 的金 额 ， 规 定 的 会计 期 间 ， 录 于 规 定 的 账 户 ： 证 业 把 营 在 记 保 并 保 财 务 等 各 部 门及 其 工 作 结 合 在 一 起 ， 而 使 各部 门 密 切 配 合 ， 分 账 面 资产 与 实 有 资 产 定 期 核 对 ， 揭 示 薄 弱 环 节 ． 证 企 业 经 济 活 从 充 有效 、 有序 地 进 行 。 为此 企 业 应 根 据 内部 会 计 控 制 的 内 容 ， 发挥整体 的作用 ， 以顺利达 到企业的经营 目标 ， 促进整 个企业经 营 动 依 法 、 效率的提高。⑤ 内控 制度有利于防止贪污腐 败等犯罪行 为。贪污腐 建 立 一 套 实 施控 制 的 方法 。 ５１组 织 结 构和 权 责 体 系 的控 制 。 织 结 构 是 计 划 、 动 、 控 、 ． 组 行 监 败 等 行 为 是建 立 在 信 息 不 对 称 、 监 督 不 严 密 的 基 础 上 的 犯 罪 行 为 ， 会 带 来 资产 的损 失 。 全 完 善 的 内控 制度 能够 科 学 有 效 地监 督和 制 督 导 活 动 的 分 工体 系。 权 责 体 系包 括 权 与 责 的层 次 与 幅 度 两 方 面 ， 健 约 财 产 物 资 的采 购 、 量 、 收 、 库 、 录 、 管 、 用 、 库 等 各 个 明确 规定 处理 各 种 经 济 业务 过 程 中 不 同 层 次 人 员 的 权 力 范 围及 其 计 验 入 记 保 领 退 相 应 所 负 的 责任 。在 企 业 机 构 设 置 中 ， 应 考 虑 每 项 经 济 业 务 必须 也 环 节 ， 保 财 产 物 资 的 安全 完 整 ， 免和 纠正 损 失浪 费 等 问 题 。 确 避 循 序 经 过 各相 关部 门 ， 保 证 业 务 循 环 中 有 关 部 门 之 间 相 互 进行 检 并 ３ 建 立 企 业 内部 会计 控 制制 度 应 当遵 循 的 原 则
Ｈａｌ ｎ Ｆ ｒ Ｐａ ｓｏ ｈ ｅ ｌｈ， ｉ ｎ １ ３ ５， ｉａ ｉｕ ａ ｍ ｌｎ ｆｔ ｅＷ ａｔ Ｈａｌ ６ Ｃｈｎ ｕ ５２
摘 要 ： 明建立 健全 企 业 内部会 计控 制 的 必要性 ， 点 分析 了建 立企 业 内部会 计 控制 制度 应 当遵 循 的原 则 ， 阐 重 并讨 论 企业 内部 会 计控 制制 度
容职 务 相 互 分 离 ， 保 不 同机 构 和 岗位 之 间权 责 分 明、 互 制 约 、 确 相 相 １ 内部控 制 的定 义 内部 控 制 是 指 一 个 单 位 的各 级 管 理 层 为 了 保 护 其 经 济 资 源 的 互监 督 。 安 全 、 整 ， 保 经 济 和 会 计 信 息 的正 确 可 靠 ， 调 经 济 行 为 ， 制 完 确 协 控 ３４成 本效 益原 则 。 内部 会 计控 制 制度 的设 置 应 涵 盖企 业 内部 ． 经济 活动 ， 用单位 内部分工而产生的相 互制约、 利 相互联 系的关系， 的 各 项 经 济 业 务 、 个 部 门和 各 个 岗 位 ， 针 对 业 务 处理 过 程 中 的 各 并 形成 一 系列 具 有 控 制职 能 的 方 法 、 施和 程 序 ， 予 以 规范 化 、 统 关键 环 节 ， 内部 控 制 落 实 到 决 策 、 行 、 督 、 馈 等 各 个 关键 控 措 并 系 将 执 监 反 化 ， 之成 为 一个 较 为严 密 、 整 的体 系 。 使 完 制 点 。控 制点 的设 置 必 须 考 虑 成 本 与 效 益 的 关 系 ， 力争 以合 理 的 控 ２ 建 立健 全企 业 内部 会 计 控 制 的 必 要性 制成 本达 到最 佳 的控 制 效 果 。 对 于 一 个 企 业 单 位 或 者是 一个 事业 单 位 来说 ， 面 临 的 问题 是 所 ４ 企 业 内部 会计 控 制 制度 的 内容 致 的 ， 要达 到 管 理 目标 ， 必须 实施 有 效 的 内 部控 制 。 即 就 ４１控 制环 境 。 控 制 环 境 是 指 对 建 立 、 强 或削 弱特 定 政 策 、 ． 加 程 控 企 业 内部 控 制 主 要 有 以下 几 方面 的作 用 ： 内控 制 度 能 够 保 证 序 及其 效 率 产 生 影 响 的 各 种 因 素 。 制环 境 的好 坏 直 接 决定 着 企 业 ① 国 家 的 方针 、 政策 和 财 经 法 规 在 企 业 内部 贯 彻 执 行 。 因为 健 全 完 善 其他 控 制 能否 实施 及 实 施 的 效 果 。 响企 业控 制 环 境 的 因 素主 要 包 影 组织 结 构 设 置 、 事政 策 制 度 、 业 文 化 氛 围 等。 人 企 的 内 部 控 制 制 度 ， 以对 企 业 内部 的任 何 部 门 、 可 任何 流 转 环 节 进 行 括企 业 经 营理 念 、 有 效 的监 督 和 控 制 ， 所 发 生 的 各 类 问题 ， 能 及 时 反 映 ， 时 纠 对 都 及 ４２会计 系统 。 会 计 系统 是 指 企 业 为 了汇 总、 ． 分析 、 分类 、 录 、 记 并 正 ，从 而 可 能 从 根 本 上保 证 国 家 方针 政 策和 财经 法 规 的 贯彻 执 行 ， 报告 企 业 交 易 ， 保持 对相 关 资产 与 负债 的 受托 责 任 而 建 立 的 方法 使企 业 提 供 的会 计 信 息 能够 如 实和 及 时地 反 映企 业状 况 ， 高 会 计 和 记 录 。 一 个 有 效 的会 计 系 统 应 能 做 到 以下 几 点： 认 并 记 录 企 业 提 确 及 以便 在 会 计 报 表 上 信息的真 实性和透明度。②保证会计信 息的真 实性和准确性。健全 所 有 真 实 的 交 易 ； 时 且 充 分 详 细 地 描 述 交 易 ， 正 以 的 内 部 控 制 ， 以保 证 会 计 信 息 的 采 集 、 类 、 录和 汇 总 过 程 ， 可 归 记 从 对 交 易作 适 当 的 分 类 ； 确 计 量 交 易 的 价值 ， 便 在 会 计 报 表 上 记 而 真 实地 反 映 企 业 的 生产 经 营 活动 的 实 际情 况 ， 及 时 发 现 和 纠 正 录 其 适 当 的 货 币价 值 ； 定 交 易发 生 的 期 间； 会计 报表 上公 允披 露 并 确 在 各种错误 ， 从而保证会计信息 的真实性和； 佳确性。③有效地 防范企 交 易 及 相 关 事项 。 业 经 营风 险。 在 企 业 的 生 产经 营 活 动 中 ， 业 要 达 到 生 存 发 展 的 目 企 ４３控 制程 序 。控 制 程 序 是 为 了合理 保证 企 业 目标 的 实 现而 建 ． 标 ， 必 须 对 各 类 风 险进 行 有 效 的 预 防 和 控 制 ， 就 内部 控 制作 为 企 业 立 的 制 度 和 政 策 ， 括 交 易授 权 控 制 程 序 ， 责 划 分 控 制 程 序 ， 包 职 凭 资 内部 报 告 控 制 程 序 ， 管理 的 中枢 环 节 ， 防范 企 业 风 险最 为行 之有 效 的一 种 手 段 。 它通 证 与 记 录控 制程 序 ， 产 接触 与 使 用 控 制 程序 ， 是 过 对 企业 风 险 的有 效 评 估 ，不 断 加 强 对 企 业 经 营 薄 弱 环 节 的 控 制 ， 电子 信 息 系统 控 制 程 序 ， 险控 制程 序 。 风 ５ 实施 企 业 内部 会 计控 制 的 方法 把 企 业 的 各种 风 险 消 灭 在 萌 芽 之 中 ， 企 业 风 险防 范 的一 种 最 佳 方 是 内部 会计 控 制 的 目标 是 保 证 业 务 按 照 适 当 的授 权 进 行 ， 证 业 保 法。④促进企业的有效经 营。健 全有效 的内部控制 ， 以利用会计、 可 统 计 、 务 等 各 部 门 的制 度 规 划 及 有 关 报 告 ， 企 业 的 生产 、 销 、 务 活 动 以 正确 的金 额 ， 规 定 的 会计 期 间 ， 录 于 规 定 的 账 户 ： 证 业 把 营 在 记 保 并 保 财 务 等 各 部 门及 其 工 作 结 合 在 一 起 ， 而 使 各部 门 密 切 配 合 ， 分 账 面 资产 与 实 有 资 产 定 期 核 对 ， 揭 示 薄 弱 环 节 ． 证 企 业 经 济 活 从 充 有效 、 有序 地 进 行 。 为此 企 业 应 根 据 内部 会 计 控 制 的 内 容 ， 发挥整体 的作用 ， 以顺利达 到企业的经营 目标 ， 促进整 个企业经 营 动 依 法 、 效率的提高。⑤ 内控 制度有利于防止贪污腐 败等犯罪行 为。贪污腐 建 立 一 套 实 施控 制 的 方法 。 ５１组 织 结 构和 权 责 体 系 的控 制 。 织 结 构 是 计 划 、 动 、 控 、 ． 组 行 监 败 等 行 为 是建 立 在 信 息 不 对 称 、 监 督 不 严 密 的 基 础 上 的 犯 罪 行 为 ， 会 带 来 资产 的损 失 。 全 完 善 的 内控 制度 能够 科 学 有 效 地监 督和 制 督 导 活 动 的 分 工体 系。 权 责 体 系包 括 权 与 责 的层 次 与 幅 度 两 方 面 ， 健 约 财 产 物 资 的采 购 、 量 、 收 、 库 、 录 、 管 、 用 、 库 等 各 个 明确 规定 处理 各 种 经 济 业务 过 程 中 不 同 层 次 人 员 的 权 力 范 围及 其 计 验 入 记 保 领 退 相 应 所 负 的 责任 。在 企 业 机 构 设 置 中 ， 应 考 虑 每 项 经 济 业 务 必须 也 环 节 ， 保 财 产 物 资 的 安全 完 整 ， 免和 纠正 损 失浪 费 等 问 题 。 确 避 循 序 经 过 各相 关部 门 ， 保 证 业 务 循 环 中 有 关 部 门 之 间 相 互 进行 检 并 ３ 建 立 企 业 内部 会计 控 制制 度 应 当遵 循 的 原 则
浅淡企业的内部会计控制制度
三、评价 内部会计控制 的原则
（ 一 ）健 全性 原 则
从 《 规范 》 规定看不仅包括单位管理当局用来授权与指挥经济活动 的各种方式与方法 ，也包括对人、财 、物、信息 、产 、 销 、运 、存等经 济活动各环节的控制 ，还包括对单位经济活动进行计划 、预测 、决策等 管理职能的基本要求与制度。 （ 二 ）经济性 原则 内部会计控制产生于加强经济管理与监督的需要 ，其最终 目的是为
浅淡企业的内部会计控制制度
李发林 东风 区财政 国库集 中收付 中心 黑龙江 佳木斯 １ ５ ４ ０ ０ ５
【 摘
要 】内部控制是现代企业管理的一种重要 手段。内部控制 能够保证经营 目 标的 实现，文章主要谈论 内部控制 的方法和原 则，提 出完善 内部控
Байду номын сангаас
制 的对 策 。
【 关键词 】职务分 离 适 当授权 有效控制 中图分类号 ：Ｆ ２ ７ ５文献标识码：Ａ 文章编号 ：１ ０ ０ ９ ４０ ６ ７ （ ２ ０ １ ３ ） １ ７ — １ ６ ３ 一 Ｏ ｌ
时跟踪 。
二 、内部会计控制 的方法
（ 一） 不相容职 务充分分 离 时发生错不相容职务分离是指经营业务的授权 、批准 、执行和纪录 等完全有一人或一个部 门办理误与舞弊 的概率就会增大 的两项或两项 以
上 的职 务 。
４ ． 合同风险控制。 建立合同起草 、 审批、签订 、 履行监督和违约措施 的控制程序，防止因发生法律纠纷而导致的企业诉讼 。
一
、
内部控制和 内部会计控制
险识别 、风险洋估、风险分析风险报告等措施，对财务风险和经营风险
进行全面的防范与控制。主要包括：
（ 一 ）内部 控 制 的 涵 义
浅析企业会计电算化条件下的内部控制
企业管理浅析企业会计电算化条件下的内部控隶I j一、会计电算化条件下企业内部控制的变化企业内部控制的对象发生变化。
在传统手工会计核算体系下，企业内部控制是以对人的控制为主，每一项经济业务的信息提取、传输和校验都在经过严格的审查复核机制过程中，由此形成了严密的相互核对、监督检查的内部人员牵制制度；而在电算化系统下，企业内部控制转为对人和计算机二者为主，所有经济业务处理都以电算化系统为主，财务人员通常只负责原始数据的收集、审核和编码，并对计算机输出的各种会计报表进行分析。
企业内部控制的实现形式发生变化。
传统手工会计的内部控制通过以人为主的制度控制就可得以实现。
而在电算化环境下，内部控制则需通过制度控制和程序控制相结合来实现。
因为包含在电算化系统中的内部控制程序，其有效性取决于应用程序运行的正确性和稳定性。
如果程序发生差错，由于人们对程序的依赖性以及程序运行的重复性，增加了差错反复发生的可能性，使得失效控制长期不被发现，从而使系统在特定方面发生错误或违规行为的可能性加大。
企业内部控制的范围发生变化。
传统的内部控制主要针对交易处理。
计算机技术的引入，给会计工作增加了新的工作内容，同时也增加了新的控制措施。
由于电算化会计系统的建立和运行的复杂性，内部控制的范围相应的扩大了，包含了传统手工系统所没有的控制，如网络系统安全控制、系统权限的控制、修改程序的控制等以及磁盘内会计信息安全保护、计算机病毒防护、计算机操作李琳管理、系统管理员和系统维护人员的岗位责任制度等。
二、会计电算化条件下企业内部控制产生的主要问题无纸化作业增加审计困难。
在电算化系统环境下，审计线索发生了很大变化，传统的审计线索在电算化系统环境中逐渐消失，取而代之的是肉眼看不见的电子数据、文件和磁盘。
传统的帐薄、经办人签字、记录、订单、业务操作文书等十分清晰的线索都可能不复存在，过去分散的内部控制现在都集中到信息中心或计算机管理部门进行实施和管理，并且旧的数据和资料在不断的被新的数据资料覆盖，使得审计轨迹被一点点抹去，系统和程序也处于不断改进升级中，其处理时所留下的审计线索也在不断变化当中。
浅析企业内部财务控制与监督
出对 控 制 监 督 体 系 关 企
企 业 内部 财 务 控 制是 属 于 内 部 管 理 控 制 的 范 畴 ， 企 业 财 务 管 理 是 的核 心 ， 是影 响 企 业 生存 和 发 展 的 关 键 因素 。有 效 的 企 业 内部 财 务 控 制 与监 督 不 仅 能科 学 地反 映 会 计 信 息 ， 能 促 进 企 业 各 部 门 的 经 济 活 也 动 在 良好 的经 济 环 境 下 有 序 运 行 ． 满 足 社 会 经 济 发 展 的 需 要 ， 时 以 同 对企 业 的经 济 活动 展 开 全 面 监督 。 国 目前 部 分 企 业 的 管 理 工 作 出 现 我 混乱 局 面 ． 制 力 下降 。 金 不 明 流 失 等 ， 对 企 业 的 发 展 是 极 大 的 阻 控 资 这 碍 ． 给 国 家 的税 收带 来 问题 。因此 ， 企 业 内部 财 务控 制 与 监 督 进 行 也 对 探 讨 具 有 一 定 的现 实 意 义 。
一
、
企业 内部 财 务控 制 与 监 督 存在 的 问题
１１ 自 我 评 价 制 度 残 缺 ． 根 据 当前 我 国企 业 的构 成及 其 内 部 管 理 控 制 的 实 际 情 况 而 言 ， 其 基 本 上 设 计 到 了 多数 的生 产 经 营 活 动 。虽 然 涉 及 面 广 。 其 相 关 的 信 但 息 能 否 达 到 理 想 的 企 业 发 展 需 要 ， 续 是 否 经 过 相 关 部 门 审 核 ， 展 手 发 方 案 的 设 计 能 否 与 现 实 情 况 相 适 应 ， 务 控 制 是 否 有 效 ， 重 大 遗 漏 财 在 出现 时 能 不 能 尽 早 采 取 处 理 方 案 将 损 失 降 至 最 小 等 ． 些 评 价 工 作 在 这 企 业 中 尚未 得 到 真 正 的重 视 。 １２ 财 务 内 部 控 制 与 内 审 不 严 ． 审 计 工 作 不 积 极 。 主 动 的现 象依 然 存 在 ， 业 审 计 部 门只 是 被 动 不 企 地接受 领导指派的审计任务， 而导致其审计 力度不够 。对重大项 目 从 的投 资 未 做 认 真 的 事 前 风 险评 估 ： 中 审 查 ， 制 风 险 ： 后 分 析 和评 事 控 事 估 ， 明 盈 亏 的真 实 性 及 原 因 。如 果 内 部 控 制 和 审 计 不 力 ， 会 使 得 企 查 将 业 内各 单 位 、 部 门 均 处 于 监 督 无 力 状 态 ， 使 漏 洞 百 出， 法 行 为 ， 各 致 违 贪 污 受 贿 时 有 发 生 ， 成 企 业 资 产 流 失 ， 企 业 、 家带 来 严 重损 失 。 造 给 国 １３ 财 务 人 员职 责 的 双 重 性 ． 财 务 人 员 作 为 财 经 法 律 、 规 的 执 行 者 ， 们 有 义 务 和 责 任 执 行 法 他 会 计 监 督 职 能 。 督 本 单 位 经 济 活 动 ， 会 计 人 员 的 工 资 、 利 等 生 活 监 但 福 待 遇 都 由本 单 位 领 导 决 定 ， 未 由 国家 统 一 管 理 支 配 。 当国 家 利 益 、 并 企 业 利 益 发 生 冲 突 时 ， 计 人 员 很 难 旗 帜 鲜 明 地 维 护 国 家或 企 业 利 益 。 会 甚 至 有 时 为 了 维 护 个 人 和 本 单 位 利 益 ， 照 领 导 意 见 ， 得 不 容 忍 巧 立 名 遵 不 目的 违 法 开 支 。 税 、 税 。 者 的 焦 点 在 于 监 督 者 是 被 领 导 者 。 监 督 偷 漏 两 被 者 是 领 导 者 。 由 于 这 两 者 的 关 系 ， 定 了 会 计 人 员 的 监 督 行 为 受 到 限 决 制 。 们 能 否 坚 持 原 则 ， 观 地 对 本 单 位 的 经 济 行 为进 行 有 效 监 督 ？ 他 客 在 这 种情 况 下 ， 务 监 督 职 能 无 疑 会 大 幅 削 弱 。 财
企 业 内部 财 务 控 制是 属 于 内 部 管 理 控 制 的 范 畴 ， 企 业 财 务 管 理 是 的核 心 ， 是影 响 企 业 生存 和 发 展 的 关 键 因素 。有 效 的 企 业 内部 财 务 控 制 与监 督 不 仅 能科 学 地反 映 会 计 信 息 ， 能 促 进 企 业 各 部 门 的 经 济 活 也 动 在 良好 的经 济 环 境 下 有 序 运 行 ． 满 足 社 会 经 济 发 展 的 需 要 ， 时 以 同 对企 业 的经 济 活动 展 开 全 面 监督 。 国 目前 部 分 企 业 的 管 理 工 作 出 现 我 混乱 局 面 ． 制 力 下降 。 金 不 明 流 失 等 ， 对 企 业 的 发 展 是 极 大 的 阻 控 资 这 碍 ． 给 国 家 的税 收带 来 问题 。因此 ， 企 业 内部 财 务控 制 与 监 督 进 行 也 对 探 讨 具 有 一 定 的现 实 意 义 。
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、
企业 内部 财 务控 制 与 监 督 存在 的 问题
１１ 自 我 评 价 制 度 残 缺 ． 根 据 当前 我 国企 业 的构 成及 其 内 部 管 理 控 制 的 实 际 情 况 而 言 ， 其 基 本 上 设 计 到 了 多数 的生 产 经 营 活 动 。虽 然 涉 及 面 广 。 其 相 关 的 信 但 息 能 否 达 到 理 想 的 企 业 发 展 需 要 ， 续 是 否 经 过 相 关 部 门 审 核 ， 展 手 发 方 案 的 设 计 能 否 与 现 实 情 况 相 适 应 ， 务 控 制 是 否 有 效 ， 重 大 遗 漏 财 在 出现 时 能 不 能 尽 早 采 取 处 理 方 案 将 损 失 降 至 最 小 等 ． 些 评 价 工 作 在 这 企 业 中 尚未 得 到 真 正 的重 视 。 １２ 财 务 内 部 控 制 与 内 审 不 严 ． 审 计 工 作 不 积 极 。 主 动 的现 象依 然 存 在 ， 业 审 计 部 门只 是 被 动 不 企 地接受 领导指派的审计任务， 而导致其审计 力度不够 。对重大项 目 从 的投 资 未 做 认 真 的 事 前 风 险评 估 ： 中 审 查 ， 制 风 险 ： 后 分 析 和评 事 控 事 估 ， 明 盈 亏 的真 实 性 及 原 因 。如 果 内 部 控 制 和 审 计 不 力 ， 会 使 得 企 查 将 业 内各 单 位 、 部 门 均 处 于 监 督 无 力 状 态 ， 使 漏 洞 百 出， 法 行 为 ， 各 致 违 贪 污 受 贿 时 有 发 生 ， 成 企 业 资 产 流 失 ， 企 业 、 家带 来 严 重损 失 。 造 给 国 １３ 财 务 人 员职 责 的 双 重 性 ． 财 务 人 员 作 为 财 经 法 律 、 规 的 执 行 者 ， 们 有 义 务 和 责 任 执 行 法 他 会 计 监 督 职 能 。 督 本 单 位 经 济 活 动 ， 会 计 人 员 的 工 资 、 利 等 生 活 监 但 福 待 遇 都 由本 单 位 领 导 决 定 ， 未 由 国家 统 一 管 理 支 配 。 当国 家 利 益 、 并 企 业 利 益 发 生 冲 突 时 ， 计 人 员 很 难 旗 帜 鲜 明 地 维 护 国 家或 企 业 利 益 。 会 甚 至 有 时 为 了 维 护 个 人 和 本 单 位 利 益 ， 照 领 导 意 见 ， 得 不 容 忍 巧 立 名 遵 不 目的 违 法 开 支 。 税 、 税 。 者 的 焦 点 在 于 监 督 者 是 被 领 导 者 。 监 督 偷 漏 两 被 者 是 领 导 者 。 由 于 这 两 者 的 关 系 ， 定 了 会 计 人 员 的 监 督 行 为 受 到 限 决 制 。 们 能 否 坚 持 原 则 ， 观 地 对 本 单 位 的 经 济 行 为进 行 有 效 监 督 ？ 他 客 在 这 种情 况 下 ， 务 监 督 职 能 无 疑 会 大 幅 削 弱 。 财
企业内部会计控制问题的分析及对策
业竞争能力 ， 成为了摆在 中国企业面前 的重大课题 。在 企业界 ， 一些上规模 、 管理基础较好 的企业制 定了 自己 的 内部控制手册 ， 于维 护企 业各方面 的利 益 ， 对 起到 了
很好作用 。随着经济 的发展 ， 中小企业 在国民经济 中的 地位将 越来 越凸显 ， 由于小企业 自身 的特 点 ， 但 普遍存 在着会计 核算工作不规范 ， 管理基础薄弱 ， 内部控制不 严等问题 。从当前实际看 ， 许多中小企业 的内部控制问 题依然 非常突 出， 影响 了中小 企业的经济效益 ， 阻碍 了
中小企业的发展 。关注小企业的内部会计控制研究 ， 使 得内部会计控制制度能与小企业 有机结合 ， 不仅能保证 企业会计信息的真实正确 、 财务 收支的有效合理和财务
资产 的安全完整 ， 还能保 证企业 经营决策 的贯彻执行和 经营活动的效率效果 。 二、 企业内部会计控制的基本理论概述 １ ． 内部会计控制 的定义 内部会计控制包括两层含 义 ： 一层含义是指对会计 工作及其质量的控制 ，目的是保证会计信息 的真实性 ； 另一层 含义是指通过会计 工作和利用会计信 息对企业 的生产经营活动进行的控制 ， 目的是提高经营活动的 其 效率 ， 保证企业经营管理 目标 的实现。 根本上讲 ， 从 这两
问题 的分析及对 策
王 芳
一
、
问题的提 出
计控制和 内部控制既有联系 ， 又有各 自的特点 。
３内部会计控制 的 目标和原则 ． （） １ 内部会计控制的 目标
ห้องสมุดไป่ตู้
随着 中国市场经济改革逐步深入 ， 全球经济一体化 进程加快 ， 中国企业将面临着严竣的市场挑战。如何加
强企业 内部控制 ， 提升企业 经营管理水平 ， 而提高企 从
论企业内部的会计控制
提 高。
【 关键 词】 企业 ； 内部 会 计 控 制 ； 实施 重 点
后 金融 危机 时 代 的 我 田企 业 面 临 着 更 激 的 市场 竞 争 ，在 这 ‘ 景 环 境 下 如 背 何进行提高企业的 『 场竞 争 力是 决 定 业 ｑ 々 存 Ｉ＝ 天 链 。 随 着 市场 竞 争 的 激 烈 ， ｊＥ Ｌ 的 越 来越 多 的 企 业 开始 重新 审 视 Ａ身 管 体 系 ， 以 此 期 望 提 高 业 的 综 合 市 场 竞 争 力 。针 对 这 一 睛况 ，我 国企 业 在 进 行 管 理 上 作 审 视 的 过 程 中 发 现 ，企 业 内部 会 计 控 制 工 作 对 企 业 综 合 市 场竞 争 力 的提 高 有 着 重 要 的 影 响 。这 也使 得 我 国介 业 在 后 金 融 危 ￣ ｎ 代 认 识 到 了 内 音会 计 控 制 工 作 的 重 Ｊｑ Ｌ Ｉ ５
、
体 系有 效 性 原则 。以制 度 的完 善 规 范 管理 行 为作 为 目标 进 行 ＿部 会 计 控 制 体 系 的设 』 Ｊ 、 计 ， 以 此 实 现 内部 会 计 控 制 体 系 的 有 效 性 。其 次 ，在 内部 会 计 控 制 体 系 设计 中还 要 遵 循 全 面性 原 则 ，使 内部 会 计 控 制 体 系 能 够 涵盖 企 业 内部 经 营 管理 的 各 个 环 节 与 岗位 。使 企 业 帐 、财 、物 的管 理 实 现 科学 化。通过全面性 原则 的遵循有效方式静音 管 理 中 资产 的流 失 ，通 过 全 面 原 则 的遵 守 预 防 帐物 管 理 混 乱 造 成 的 管理 漏 洞 。遵 循 内部 会计 控 制 体 系 的监 督 性 是 保 障 内部 会计控 制工作开展的关键。在 业 内部会 计 控 制体 系 的监 理 过 程 中 ，应 按 照 相 互 制 约 的 关 系实 现 控 制 环 节 的 监督 ，避 免 缺 乏 临督机制造成 的内部会计控制流丁形 式， 有效保障内部会计控制体系的试试效果。 在 注 重 上述 设 计 原则 的基 础 上 ，企业 内 部会 计 控 制 体 系 的设 计 中还 应 加 强对 领 导 重视 原 则 的遵 循 。强 化 部 门 领 导 内 部会 计 控 制 的职 责 与 权 限 、以 明确 的 职 责 权 限 提 高 内部 会 计 控 制 工 作 的 开展 。避 免 职责 不 清造 成 的扯 皮 现 象 。作 为 企 业 经 济 活动 的基 础 保 障 ，在 企 业 内部 会 计控 制体 系的 设 计 ｔ还 要 遵 循 相 关 的法 律 法 规 。以 此确 ｆ ， 保企业 内部会计控 制体系符合相关规定 ， 为企业会计工作的开展、财务管理工作的 开 展奠定基础。 ２ 以企 业 实 际情 况 分 析 为 基 础 构 建 、 内部 会计 控 制 体 系 。通 过 上 述 基 本 原 则 的 遵 循能 够 使 内部 会计 控 制 体 系 更 加符 合 企 业 内部 会 计 控 制 的 需 求 ，使 其 具 有 实施 的 科 学 性 。在 注 重上 述 皋 本 原 则 的 同 时 ，企 业 内部 会 计 控 制 工作 的建 立 中 还 应注 重 对 企 业 实 际情 况 的 分 析 与论 证 。按 照 国 家有 关规定建立企业 的内部会计控制体系过程 中还 应 充 分 考 虑 企 业 的 经营 特 点 、组 织 架 构 情 况 以 及 企 业 的生 产 规 模 、 销 售 方 式 、 技 术 情 况 等 。 以对 企 业 实 际情 况 的分 析 与 论 证 为 基 础 构建 的 内部 会 计 控制 体 系 才 能
【 关键 词】 企业 ； 内部 会 计 控 制 ； 实施 重 点
后 金融 危机 时 代 的 我 田企 业 面 临 着 更 激 的 市场 竞 争 ，在 这 ‘ 景 环 境 下 如 背 何进行提高企业的 『 场竞 争 力是 决 定 业 ｑ 々 存 Ｉ＝ 天 链 。 随 着 市场 竞 争 的 激 烈 ， ｊＥ Ｌ 的 越 来越 多 的 企 业 开始 重新 审 视 Ａ身 管 体 系 ， 以 此 期 望 提 高 业 的 综 合 市 场 竞 争 力 。针 对 这 一 睛况 ，我 国企 业 在 进 行 管 理 上 作 审 视 的 过 程 中 发 现 ，企 业 内部 会 计 控 制 工 作 对 企 业 综 合 市 场竞 争 力 的提 高 有 着 重 要 的 影 响 。这 也使 得 我 国介 业 在 后 金 融 危 ￣ ｎ 代 认 识 到 了 内 音会 计 控 制 工 作 的 重 Ｊｑ Ｌ Ｉ ５
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体 系有 效 性 原则 。以制 度 的完 善 规 范 管理 行 为作 为 目标 进 行 ＿部 会 计 控 制 体 系 的设 』 Ｊ 、 计 ， 以 此 实 现 内部 会 计 控 制 体 系 的 有 效 性 。其 次 ，在 内部 会 计 控 制 体 系 设计 中还 要 遵 循 全 面性 原 则 ，使 内部 会 计 控 制 体 系 能 够 涵盖 企 业 内部 经 营 管理 的 各 个 环 节 与 岗位 。使 企 业 帐 、财 、物 的管 理 实 现 科学 化。通过全面性 原则 的遵循有效方式静音 管 理 中 资产 的流 失 ，通 过 全 面 原 则 的遵 守 预 防 帐物 管 理 混 乱 造 成 的 管理 漏 洞 。遵 循 内部 会计 控 制 体 系 的监 督 性 是 保 障 内部 会计控 制工作开展的关键。在 业 内部会 计 控 制体 系 的监 理 过 程 中 ，应 按 照 相 互 制 约 的 关 系实 现 控 制 环 节 的 监督 ，避 免 缺 乏 临督机制造成 的内部会计控制流丁形 式， 有效保障内部会计控制体系的试试效果。 在 注 重 上述 设 计 原则 的基 础 上 ，企业 内 部会 计 控 制 体 系 的设 计 中还 应 加 强对 领 导 重视 原 则 的遵 循 。强 化 部 门 领 导 内 部会 计 控 制 的职 责 与 权 限 、以 明确 的 职 责 权 限 提 高 内部 会 计 控 制 工 作 的 开展 。避 免 职责 不 清造 成 的扯 皮 现 象 。作 为 企 业 经 济 活动 的基 础 保 障 ，在 企 业 内部 会 计控 制体 系的 设 计 ｔ还 要 遵 循 相 关 的法 律 法 规 。以 此确 ｆ ， 保企业 内部会计控 制体系符合相关规定 ， 为企业会计工作的开展、财务管理工作的 开 展奠定基础。 ２ 以企 业 实 际情 况 分 析 为 基 础 构 建 、 内部 会计 控 制 体 系 。通 过 上 述 基 本 原 则 的 遵 循能 够 使 内部 会计 控 制 体 系 更 加符 合 企 业 内部 会 计 控 制 的 需 求 ，使 其 具 有 实施 的 科 学 性 。在 注 重上 述 皋 本 原 则 的 同 时 ，企 业 内部 会 计 控 制 工作 的建 立 中 还 应注 重 对 企 业 实 际情 况 的 分 析 与论 证 。按 照 国 家有 关规定建立企业 的内部会计控制体系过程 中还 应 充 分 考 虑 企 业 的 经营 特 点 、组 织 架 构 情 况 以 及 企 业 的生 产 规 模 、 销 售 方 式 、 技 术 情 况 等 。 以对 企 业 实 际情 况 的分 析 与 论 证 为 基 础 构建 的 内部 会 计 控制 体 系 才 能
浅析企业内部的会计控制工作
第 １ 卷 第２ 期 ２ ０ 年 ６月 ０１ ９
辽 宁 师 专 学 报
Ｊ ｕ ｎ ｌ０ ａ ｎ ｎ ｅ ｃ ｅ ｓ Ｃ ｌｅ ｅ ｏ ｒ ａ ｆＬｉｏ ｉ ｇ Ｔ ａ ｈ ｒ ｏ ｌｇ
ＶＯＩ １ ． １ Ｎｏ． ２
Ｊ ｎ． ｕ ２００９Fra bibliotek【 财会 学研 究】
２ 目前 企 业 内 部 会计 控 制 工 作 中存 在 的 问 题
《 计 法 》 明确 要求 各 单 位应 建 立 、健全 本 单 位 的 内部 会 计监 督 制 度 ，这 是 确保 会 计 工 作 有 效 发 挥 其 应 有 作 用 的重 要 前 提 ． 自财政 部 制 定 会 《 内部 会 计控 制 规 范》 以 来 ，很 多 企 业 已经 建 立 了 符合 本 企 业特 点 的 内部 会 计控 制 制度 ．但 也 有 相 当数 量 的企 业 ， 由于 种 种 原 因 ，根本 就 没 有 建 立较 为 完善 的 内部 会 计 控 制 制度 ，或 者制 度 虽 已建 立 ，但 不 能有 效 运转 ，根本 没 有 达 到预 期 目的 ，阻碍 了企 业 经济 活 动 的健 康 发展 ． 归 纳起 来 ，目前 我 国 企 业 内部 会 计 控 制 主 要 存 在 以 下 几 方 面 问题 ： ２ １ 在 制 度 的制 定方 面存 在 问题 ． 这 主要 表 现 在 两 个 方 面 ：（ ） 由于 一 些 企 业 的 领 导 对 于 建 立 企业 内部 会 计 控 制 制 度 认 识 不 足 、 重 视 不 够 ，导 致 一 些 企 业 根 本 没 有 建 立 １ 起 行 之 有效 的 内部 会 计 控 制 制 度 ，内 部会 计 控 制 制 度 在建 立之 初 就遭 到 阻 碍 ；（ ） 一 些 企 业 虽 然 建 立 了 内部 会 计 控 制 制 度 ，但 制 度 的 制 定 ２ 并 不 符 合企 业 的特 点 ．这些 企 业 在 制 定 内 部 会 计 控 制 制 度 时 ，没 有 根 据 自身 实 际 以及 业 务 特 点 等 量 体 裁 衣 ， 制 度 的 制 定 流 于形 式 ，制 度 不 切 实 际 ，可 操 作 性 不 强 ，这 样 的 制 度 虽 然建 立 了 ，但 与 没 建立 一 样 ，在 企 业 经 济 活 动 中 无 法 发 挥 应 有 的 作 用 ． ２２ 在 制度 的 实施 方 面 存 在 问 题 ． 些企 业 虽 然 建 立 了 内 部 会 计 控 制 制 度 ，但 由 于 执行 不利 ， 导致 实 施 效 果 大 打 折 扣 ．这 主 要 表 现 在 三 方 面 ：
辽 宁 师 专 学 报
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ＶＯＩ １ ． １ Ｎｏ． ２
Ｊ ｎ． ｕ ２００９Fra bibliotek【 财会 学研 究】
２ 目前 企 业 内 部 会计 控 制 工 作 中存 在 的 问 题
《 计 法 》 明确 要求 各 单 位应 建 立 、健全 本 单 位 的 内部 会 计监 督 制 度 ，这 是 确保 会 计 工 作 有 效 发 挥 其 应 有 作 用 的重 要 前 提 ． 自财政 部 制 定 会 《 内部 会 计控 制 规 范》 以 来 ，很 多 企 业 已经 建 立 了 符合 本 企 业特 点 的 内部 会 计控 制 制度 ．但 也 有 相 当数 量 的企 业 ， 由于 种 种 原 因 ，根本 就 没 有 建 立较 为 完善 的 内部 会 计 控 制 制度 ，或 者制 度 虽 已建 立 ，但 不 能有 效 运转 ，根本 没 有 达 到预 期 目的 ，阻碍 了企 业 经济 活 动 的健 康 发展 ． 归 纳起 来 ，目前 我 国 企 业 内部 会 计 控 制 主 要 存 在 以 下 几 方 面 问题 ： ２ １ 在 制 度 的制 定方 面存 在 问题 ． 这 主要 表 现 在 两 个 方 面 ：（ ） 由于 一 些 企 业 的 领 导 对 于 建 立 企业 内部 会 计 控 制 制 度 认 识 不 足 、 重 视 不 够 ，导 致 一 些 企 业 根 本 没 有 建 立 １ 起 行 之 有效 的 内部 会 计 控 制 制 度 ，内 部会 计 控 制 制 度 在建 立之 初 就遭 到 阻 碍 ；（ ） 一 些 企 业 虽 然 建 立 了 内部 会 计 控 制 制 度 ，但 制 度 的 制 定 ２ 并 不 符 合企 业 的特 点 ．这些 企 业 在 制 定 内 部 会 计 控 制 制 度 时 ，没 有 根 据 自身 实 际 以及 业 务 特 点 等 量 体 裁 衣 ， 制 度 的 制 定 流 于形 式 ，制 度 不 切 实 际 ，可 操 作 性 不 强 ，这 样 的 制 度 虽 然建 立 了 ，但 与 没 建立 一 样 ，在 企 业 经 济 活 动 中 无 法 发 挥 应 有 的 作 用 ． ２２ 在 制度 的 实施 方 面 存 在 问 题 ． 些企 业 虽 然 建 立 了 内 部 会 计 控 制 制 度 ，但 由 于 执行 不利 ， 导致 实 施 效 果 大 打 折 扣 ．这 主 要 表 现 在 三 方 面 ：
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现在制度 覆盖 面不 够全 面 、 控 制体 系不 完整 、 岗位 和人员 配置
不当、 不相 容职位未 相分离 等 ， 制度缺 陷很 大程度 影响到制 度 的实施效果 。③企业 内部会计控制制度执行 不力 。许 多企业没 有从根本上实行科 学的法人治理制度 ，企业法人结 构不合理 ，
管理层权力不能得 到实质性制约和监督 ， 内 部 会 计 控 制 难 以有 效执行 ； 直接造成 内部会计控制制度执行不力 。
进行 培养 的同时 ， 也 要加强对 其职业道 德素质 的培养 ， 让每一 个会 计人员在应有 的职业 水平 同时 ， 进 ～步 明确其 职责 ， 不管 外部条件 怎样 ， 都要坚 守原 则。加强对会计人员 的专业水平培 养， 要求 企业专 门开 展专业技 术与 岗位 业务 的培训 工作 ， 定期 进行 培训 ， 定 期进行 考核 ， 严 格把 关 ， 要 求所有 员工 的持 证上
体 系刻不容缓。下面就此进行详细的分析 。
关键词 ： 企业 ； 会计 ； 会 计 控 制
中图分类号 ： Ｆ ２ ７ ５
文献标志码 ： Ａ
文章编号 ： １ ０ ０ ０ — ８ ７ ７ ２ （ ２ ０ １ ５ ） ０ １ — ０ １ ３ ２ — ０ ２
一
、
企 业 内部 会计 控制 的重 要性
资产流失的现象。 ３ ． 企业 的会计信息存在失真情况 些企业在会计账 目的核算 过程 中不规范 ， 并存在账 目杂
一
在企 业中 ， 加 强其内部会计的控制意义非 常重 大 ， 主要有 ：
①确保 国家的政策 、 方 针与法律法规在企业 内部 中有效 的贯彻 于实 施 ； ②有利 于把企业 的会计信 息质量进 一步提 高 ， 保 证信 息的完整性与真实性 ，给企业 的决 策者提供有效 的决策依据 ； ③对 物资 的采购与计量及验 收环节有效的监督 ， 有利于保证企 业 中财产与资 源的完整 性与安全性 ， 杜绝虚报 、 谎 报 的现 象 出 现； ④对 企业 中存在 的风 险进行评估 ， 加 强薄 弱环节与风 险 因 素 的控制 ， 能够有效的防范经营风险的产 生。
乱的现象 ， 就会 使得会计信息无法及时准确 的把企业真实 的经
营状况反 映出来 ， 导致账 账不符 与账实不符 的情况发生 ， 而一
二、 企 业 内部会 计 控制 现状 分析
①企业管 理层 认识不足 ， 内控意识淡薄 。由于长期计划 经
些企业对 固定资产与存货长 时间没有进 行盘点 ， 就会使得 企业 内部会计管理的混乱与会计信息的杂乱， 从而导致会计信息存
三、 企 业的 内部 会计控 制 中存 在 的问题
１ ． 企业 的内部会计控制缺乏符合行业特色 的控制制度 在 中国大多数企业 中 ， 内部会计 的控制制度并没有建立完
善， 一些企业 即使 有建立 起 内部会 计 的控 制制度 ， 但是 实际执
岗， 使得会计人员 的专业知 识和业务技能能够跟随时代 的发展
环境与外部环境都发生的极大 变化 ， 而企业如果 想在这样 的新形势与新阶段下健康的发展 下去 ， 对其 内部控制是 实现 这
一
目的的 关键 。然 而， 在 企业 的 内部控制 ， 对会 计的控制是其 内部控 制 中的基础 ， 同时也是控制 的核 心 ， 对会计信 息的质
量进一步提 高、 保护企业 的财产安全与 完整 、 防范经营风 险等 具有极其 关键 的作 用， 因此 ， 在企业 中建立健全 的内部控 制
在失 真的清理 ， 并 出现家底 不清的现象 。
济 的影 响 ， 企 业 的许 多管理人 员在思想 上墨守 成规 ， 缺乏 现代 管理意识 ， 管理节奏没有紧跟时代发 展的步伐 。因此 ， 往往缺乏 建立 内部会计控 制制度 的热情 ， 即使建 立 了制度 ， 实践 中也不 能严格遵循 ， 使得制度 流于形式。②企业 内部会计控制制度 不 健全 。内控制度不健全 、 不完 善是企业普遍存在 的问题 ， 主要 表
四、 企 业 内部控 制 问题 的相 关对 策分 析
１ ． 加强对会计人员的专业 水平 与道德素质 的培养 会计人员 的专业水 平与道德 素质修养 是企业 内部会计工 作 能够有效实施 的关键 ， 因此 ， 对会计人 员的素质 培养至关重
要 。这就要求 企 业在加强对会计人员 的专业水平与操作技 能
采购 、 运 输与验收 、 付款及保 管环节中没有严格分离开来 ， 使一 些负责人 身兼 数职 ， 就会 造成物 资的混乱 ， 没有按 照相关 的手 续规定 准时发 出存货 ， 会 计记 录与核对工作也 没有做好 ， 长期 以往就会 导致 资产 的短缺 、 滞销 、 损毁 以及报废等。倘若存货长 时间堆积 而不 进行处 理 ， 在库存 中就会有更 多的损失 ， 加 上设 备维修 的费用与线路改造 的费用等 ， 使得企业 的国有 资产 造成
行的过程 当中却缺 乏有 效的执行力度和行业符合度 ， 使得控制 制度形同虚设。 这些企业 中， 对 内部会计没有建立起完善的控制制 度， 就会使得企业的内部会计所具有的作用得不到充分的发挥 。 ２ ． 企业 的国有资产存在流失现健全的会 计控制制 度 企业 中 ， 会计控制制度是现代企业 中内部会计控制的重要 内容 ， 而控制制度 的有效落 实对会计 信息实效性具有一定 的影
响， 在 当前 的企业 中， 在设置 岗位 的过程 中不能重 复设 置 ， 必须 合理 的设 置岗位 ， 确保 每一个 岗位都有安排 ， 并 明确 权责制度 。
【 企业会计 】 Ｂ ｕ ｓ ｉ ｎ ｅ ｓ ｓ Ａ ｃ ｃ ｏ ｕ ｎ ｔ ｉ ｎ ｇ
２ ０ １ ５ 年１ 月刊（ 总第 ４ ８ ３ 期）
浅 析 企 业 内 部 的 会 计 控 制
张 国强
（ 国网山西省电力公 司永 济市供 电公 司 ， 山西 运城 ０ ４ ４ ５ ０ ０ ）
摘 要： 随着 当前 经济全球化进程 不断的加快发展 ， 与我 国不断深化 的经济体 制制度 改革 ， 企 业生存 与发展 的内部