【会计实操经验】实例解析合并财务报表内部交易当期抵消的会计处理
合并报表编制中有关内部资产交易抵消的处理探讨
合并报表编制中有关内部资产交易抵消的处理探讨合并报表是一种会计技术，它将不同公司或部门的财务信息合并在一起，以便更清晰地展示整个组织的财务状况和业绩。
在合并报表编制中，内部资产交易的抵消是一个重要的问题，它涉及到如何处理相互之间的交易，以确保合并报表的准确性和可靠性。
内部资产交易指的是同一组织内不同部门之间进行的资产交易，比如一家公司的子公司之间的商品销售、资金转移等。
在合并报表编制中，对这些内部资产交易的处理涉及到如何计算和记录这些交易，以及如何避免出现重复计算和损失信息的情况。
下面将对合并报表编制中有关内部资产交易抵消的处理进行探讨。
内部资产交易抵消的处理需要遵循一定的会计准则和原则。
根据国际财务报告准则（IFRS）和中国会计准则，内部资产交易应按照公允价值进行计量，并在合并报表中进行抵消处理。
公允价值是指在市场上可以获取的价格，即在交易双方都是愿意的情况下，可以达成的交易价格。
在进行内部资产交易的抵消处理时，首先需要对这些资产进行公允价值计量，以确保计量的准确性和公允性。
在内部资产交易的抵消处理中，需要注意避免出现重复计算和信息损失的情况。
这需要对内部资产交易进行清晰的记录和追溯，并根据会计原则进行适当的抵消处理。
如果一家公司的子公司向另一家子公司销售商品，那么在合并报表中需要将这笔交易进行抵消处理，避免重复计算销售收入和成本，从而导致财务信息的失真。
在内部资产交易的抵消处理中，需要考虑到跨期性的因素。
在不同会计期间内部资产交易的抵消处理需要进行调整，以确保财务信息的连续性和一致性。
在合并报表的编制过程中，需要对上期抵消的内部资产交易进行追溯和调整，以确保跨期内部资产交易的抵消处理的正确性和一致性。
在内部资产交易的抵消处理中，需要严格遵守相关的税务法规和监管规定。
内部资产交易的抵消处理可能涉及到税务问题，比如资产转移定价等，因此需要确保抵消处理符合税务法规和监管要求，以避免不当的税务风险。
合并财务报表调整、抵消分录技巧、实例
一、编制母子公司内部交易抵销分录时，计算其递延所得税影响的技巧企业在编制合并财务报表时。
应将母子公司内部交易产生的未实现内部交易损益予以抵销。
因此，对于相关资产负债项目在合并资产负债表中列示的账面价值与其在食别资产负债表中的价值会不同．并进而可能产生与有关资产、负债所属纳税主体计税基础的不同．从合并财务报表作为一个完整经济主体的角度考虑．应当确认该暂时性差异的所得税影响。
在具体处理过程中。
我们可以将合并财务报表看做一张普通的财务报表．由于内部交易抵销分录仅影响该报表上相关资产、负债项目的账面价值，对其计税基础没有任何影响：因此,上述抵销分录所引起的相关资产、负债账面价值的增减变动额，视为内部交易抵销分录所产生的暂时性差异。
在解题时。
只需将母子公司内部交易抵销分录编制完后(注意．对因抵销未实现内部交易损益产生的暂时性差异确认递延所得税．实际上并不属于内部交易抵销分录)，算出其对相关资产、负债项目账面价值的影响额,即可得出应确认的递延所得税。
以母子公司内部交易存货为例。
解题时．先编制存货未实现内部交易损益的抵销分录．然后计算上述抵销分录对存货项目账面价值的影响金额(借记“存货”项目．使存货账面价值增加，贷记“存货”项目，则与之相反)，存货账面价值减少(增加)多少．即意味着产生了多少可抵，扣(应纳税)暂时性差异。
因为上述抵销分录，对存货的计税基础没有影响。
【例题1】A公司为B公司的母公司。
2009年3月。
A公司向B公司销售100件甲商品．售价11 000万元，成本800万元。
B 公司购入后将其作为库存商品管理。
截至2009年年末．B公司对外出售40件甲商品．剩余甲商品在2009年12月31日的可变现净值为550万元。
母子公司适用的所得税税率均为25％。
不考虑其他因素。
A公司编制合并财务报表时，应进行以下抵销处理(以万元为单位，下同)：借：营业收入 1 000贷：营业成本 1 000借：营业成本120[(1000-800)x60％】贷：存货120借：存货——存货跌价准50贷：资产减值损失50上述抵销分录。
合并报表编制中有关内部资产交易抵消的处理探讨
合并报表编制中有关内部资产交易抵消的处理探讨在合并报表编制的过程中，可能会涉及到内部资产交易的情况。
对于该情况的处理，需要进行适当的探讨，并根据实际情况进行处理。
一般来说，内部资产交易的处理可以分为两种情况：抵消和不抵消。
抵消是指在合并报表中，将交易双方的债务相互抵消，以避免重复计算。
例如，A公司以20万元的价格向B公司出售一套房产，而B公司则以同样的价格向A公司购买了一批股票。
如果不进行抵消处理，这两笔交易都要计入资产和负债，导致重复计算。
因此，应该将A公司的借款减少20万元，同时将B公司的贷款减少20万元，避免重复计算。
不抵消则是指在合并报表中，将交易双方的借贷关系分别计入资产和负债。
例如，A 公司向B公司出售一辆车，但并没有采取抵消的处理方式。
此时，在合并报表中，需要将这笔交易分别计入A公司的销售收入和B公司的购买支出，并将车辆的价值分别计入A公司和B公司的资产中。
对于选择抵消还是不抵消的情况，需要根据实际交易情况来进行判断。
如果交易双方的债务、资产项目种类、金额相同，可以采用抵消的方式进行处理；如果交易双方的债务或资产项目不同，或者金额不相等，就需要进行不抵消的处理方式。
此外，在进行内部资产交易的处理时，还需注意以下几点：1.需要进行文书记录，以保证交易过程的规范和准确性。
2.需要确定合理的交易价格，以避免涉嫌公司之间的资产转移。
3.需要确定交易的时间点，以便进行合适的账务处理。
4.需要注意交易的税务处理，以符合相关法规等要求。
综上所述，合并报表编制中关于内部资产交易的处理，需要根据实际情况进行适当的抵消或不抵消操作，并遵守相关规定和要求，以确保合并报表的准确性和可靠性。
关于在合并会计报表中内部存货交易抵销的会计处理
关于在合并会计报表中内部存货交易抵销的会计处理【摘要】合并会计报表的编制，就是将母子公司看成是一个会计主体，在这个会计中不应该存在的交易和事项要抵销掉，而在母子公司内部交易包括存货的交易，站在合并会计报表的主体来看，就要抵销。
【关键词】合并会计报表；存货；抵销一、不考虑存货跌价准备情况下内部商品销售业务的抵消【例1】甲公司系A公司的母公司。
甲公司本期个别利润表的营业收入中有2 000万元，系向A公司销售商品实现的收入，其商品成本为1 400万元，销售毛利率为30%。
A 公司本期从甲公司购入的商品本期均未实现销售，期末存货中包含有2 000万元从甲公司购进的商品，该存货中包含的未实现内部销售损益为600万元。
抵消分录：借：营业收入2000贷：营业成本1400存货600借：未分配利润――年初（年初存货中包含的未实现内部销售利润）营业收入（本期内部商品销售产生的收入）贷：营业成本存货（期末存货中未实现内部销售利润）二、存货跌价准备的抵消首先抵消存货跌价准备期初数，抵消分录为：借：存货――存货跌价准备贷：未分配利润――年初然后抵消因本期销售存货结转的存货跌价准备，抵消分录为：借：营业成本贷：存货――存货跌价准备最后抵消存货跌价准备期末数与上述余额的差额，但存货跌价准备的抵消以存货中未实现内部销售利润为限。
借：存货――存货跌价准备贷：资产减值损失或做相反分录。
三、内部交易存货相关所得税会计的合并抵消处理（一）确认本期合并财务报表中递延所得税资产期末余额（即列报金额）递延所得税资产的期末余额=期末合并财务报表中存货可抵扣暂时性差异余额×所得税税率合并财务报表中存货账面价值为站在合并财务报表角度期末结存存货的价值，即集团内部销售方（不是购货方）存货成本与可变现净值孰低的结果。
合并财务报表中存货计税基础为集团内部购货方期末结存存货的成本。
（二）调整合并财务报表中本期递延所得税资产本期期末递延所得税资产的调整金额=合并财务报表中递延所得税资产的期末余额-购货方个别财务报表中已确认的递延所得税资产。
合并报表内部交易、内部往来抵消的几点提示及案例研讨
合并报表内部交易、内部往来抵消的几点提示及案例研讨侵权必究！未经授权，不得转载以及其他商业用途！一、内部往来抵消、内部存货交易抵消实务（一）内部往来抵消内部往来抵消与内部交易抵消是两条线，因此二者可单独统计，通常内部往来表中包含关联方清单，比如，第一列为集团内母公司、各子子孙孙公司名单，第一行为各个资产负债表科目，中间内容即填列往来余额，区分正负，最后合计数为零才是填列准确，不为零，先找原因，这个过程也是内部交易确认审核的过程，即，如果一笔应收这边有，但那边没应付，了解情况后发现，是对方还没签收，那么此时这笔内部交易就有可能要调整，都调整干净了再去抵消。
如果仍有找不到原因的，那就教你个我曾经用过的小招，考虑轧到集团母公司去，集团母公司不用单独出报告，不用披露与各家的往来。
以下是简表，供参考：（二）内部存货交易抵消关联方内部交易抵消。
需要集团各公司统计出来之后，汇总到一张表上。
各公司统计至少包括以下要素，内部每一笔销售收入，内部每一笔销售成本，销售毛利率，内部采购各类存货余额，然后汇总到大表上，各家单位内销对方、内销收入、内销成本、内销整体毛利率。
下一年，计算未实现时，需要通过各公司统计的内部存货的进销存确定对外销售金额比例，进而等比例将高估金额（该品类内销毛利率乘以存货金额）转入主营业务成本，如果当期是原材料，在下期领用进在产品或库存商品，则等比例对应转冲在产品或库存商品。
实务中，对于销售毛利率，取得各品类内销存货的毛利率当然是最好的，但如果内销存货品类繁多，毛利率不一，那下一年确定未销抵消金额工作量会很大，因为首先第一步通过各单位进销存去统计并核算各类产品的外销或转出比例，然后第二步你需要对应到该品类对应的当时内销毛利率。
第一步工作往往是交给企业去做，你看情况抽几个看看，第二步毛利率直接用当时内销整体毛利率，而非某品类存货毛利率。
比如，2018年统计出来母公司对A子公司总销售收入100万，总销售成本80万，那么整体内销毛利率即为20%，A结存存货100万，2019年当年对应抵消20万存货高估价值，2019年如果内销存货品类繁多，则需要由企业提供各品类存货的外销（或转出）金额，再乘以对该公司的内销整体毛利率得出转入主营业务成本（或在产品、产成品）金额。
合并报表编制中有关内部资产交易抵消的处理探讨
合并报表编制中有关内部资产交易抵消的处理探讨随着全球经济的发展和国际化程度的提高，企业之间的业务交往也日益频繁。
在这种情况下，内部资产交易成为了许多企业之间常见的行为。
内部资产交易是指企业集团内部的不同成员之间进行的资产交易，包括销售、购买、租赁等行为。
在合并报表编制中，如何处理这些内部资产交易成为了一个备受关注的话题。
特别是在涉及到抵消的情况下，处理起来更是复杂。
在本文中，我们将对合并报表编制中有关内部资产交易抵消的处理进行探讨，旨在深入分析这一问题，并提出相应的解决方案。
我们需要对内部资产交易的抵消问题有一个清晰的认识。
内部资产交易的抵消是指企业集团内部发生了不同方向的资产交易，比如A公司向B公司销售了一笔货物，同时B公司向A公司也进行了一笔销售，这种情况称之为抵消。
在合并报表编制中，抵消的处理就成了一个特别的问题，因为这种抵消使得企业之间的财务状况并不真实地体现在合并报表之中，会对投资者和利益相关者的决策产生误导。
我们需要关注的是现行的会计准则对于内部资产交易抵消的规定。
目前，国际财务报告准则（IFRS）和中国会计准则（CAS）都对内部资产交易的抵消进行了规定。
根据IFRS，内部资产交易可以进行抵消，但要求企业在抵消后必须对相关政策进行披露，并且在合并报表之中明确列示。
而CAS则规定了更为严格的规定，对于内部资产交易的抵消持谨慎态度，鼓励企业尽量避免抵消，以保证合并报表的真实性和公允性。
这两种规定之间的差异使得企业在合并报表编制中对内部资产交易抵消的处理有了较大的灵活性，但也要求企业必须谨慎对待这一问题，不能滥用抵消来掩盖真实的财务状况。
接下来，我们将探讨内部资产交易抵消的影响。
内部资产交易的抵消会对合并报表的财务状况和经营业绩产生一定的影响。
抵消会使得企业集团整体的负债和资产规模得到缩小，从而导致财务状况看起来更加健康。
抵消也会对企业的经营业绩产生影响，特别是对于销售收入和成本支出的抵消。
合并会计报表编制中内部销售的抵销处理技巧
合并会计报表编制中内部销售的抵销处理技巧内部销售是企业集团内部母公司与子公司、子公司与子公司之间（以下称成员企业）发生的购销活动。
企业集团成员企业之间发生内部购销业务时，各成员企业均以自身独立的会计主体进行核算反映其损益情况，即销售企业将存货销售给企业集团内部中的其他企业时，其按内部销售价确认销售收入并按其实际成本结转销售成本；购买企业来购入该存货时按购买价即销售企业销售该存货时的销售价作为存货的入账价值,其所购入的存货用于对外销售时，可能会出现三种情况：一是内部购入存货全部实现对外销售；二是内部购入存货全部未实现对外销售而形成企业期末存货；三是内部购入存货部分实现对外销售,另一部分形成企业期末存货，这三种不同情况对内部销售收入和内部销售成本以及存货的抵销处理时也就不同。
一，存货中包含未实现内部销售利润当期的抵销处理.在企业集团内部发生购销存货的情况下,销售方按内部销售价确认收入的同时，按其实际成本确认相应的销售成本，而购买方按销售方的售价作为存货的入账价值。
在编制合并会计报表进行抵销处理时,无论购买方所购入的存货是全部对外实现销售，还是全部未实现对外销售，或只有一部分实现对外销售而另一部分形成期末存货,在编制抵销分录时应该掌握的一个最基本的原则是：在集团内部之间的购销中销售方确认的主营业务收入应全部予以抵销，相应的主营业务成本和存货该如何抵销和抵销多少则应视具体情况.例1：乙公司2004年期间从其母公司甲公司处购入A产品1000件,每件购买价1200元，甲公司该产品的成本为700元，款已付清.（为方便起见不考虑相关税费，以下同)。
对这个例子我们分三种情况来讨论。
(一）、假设乙公司当年所购入的该批产品当期并未实现对外销售而全部形成期末存货.在这项内部购销业务中，甲公司（母公司）销售时的会计处理有两笔分录:一笔是确认收入的会计分录，即借记“银行存款"1200000，贷记“主营业务收入”1200000；另一笔是确认所售产品的销售成本的会计分录,即借记“主营业务成本”700000，贷记“库存商品”700000。
浅谈合并会计报表抵销业务的会计处理【会计实务操作教程】
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３．内部提取盈余公积的抵销处理。 ４．内部债权与债务项目的抵销。 ５．内部商品销售业务的抵销。 ６．内部固定资产交易的处理。 三、合并会计报表抵销业务的会计处理 （一）关于母公司长期投权投资与子公司所有者权益项目的抵销 借：实收资本（子公司） 资本公司（子公司） 盈余公积（子公司） 未分配利润（子公司） 合并价差 贷：长期投权投资（母公司） 少数股东权益（子公司）（所有者权益×少数股东投资持股比例） （二）内部投资收益等项目与子公司利润分配有关项目等的抵销 借：期初未分配利润（子公司） 投资收益（母公司） 少数股东收益（子公司净利润×少数股东投资持股比例） 贷：提取盈余公积（子公司） 应付利润（子公司） 未分配利润（子公司） 应说明的是，未分配利润项目的抵销是通过抵销利润表和利润分配表 中的项目计算确定的，也就是说，抵销分录中涉及的利润表和利润分配 表中的项目都会影响本期“未分配利润”项目的抵销。本期合并会计报
（三）内部提取盈余公积的抵销处理 在将母公司投资收益等项目与子公司利润分配项目相抵销时，已将子 公司个别利润分配表中提取盈余公积的数额全额抵销。根据我国《公司 法》的规定，盈余公积（包括法定公积金和法定公益金）由单个企业按 照当期实现的税后利润（即净利润）计提。子公司当期计提盈余公积作 为整个企业集团利润分配的一部分，应当在合并会计报表中予以反映和 揭示。因此，在合并会计报表中必须再通过抵销分录将已经抵销的提取 盈余公积的数额调整回来。 1.对以前年度提取的盈余公积的转回 借：期初未分配利润（子公司以前年度提取盈余公积*母公司投资持股 比例） 贷：盈余公积 2.对本期提取盈余公积的转回 借：提取盈余公积（子公司本期提取盈余公积*母公司投资持股比例） 贷：盈余公积 会计是一门很基础的学科，无论你是企业老板还是投资者，无论你是 税务局还是银行，任何涉及到资金决策的部门都至少要懂得些会计知
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只分享有价值的知识点，本文由梁博会计学堂精心收编，大家可以下载下来好好看看！【会计实操经验】实例解析合并财务报表内部交易当期抵消的会计处理发生合并财务报表内部交易当期抵销的问题时,如何进行会计处理呢?本文将通过实际案例对此进行解析.
1.母公司长期股权投资与子公司所有者权益账户的抵销例:A公司以货币资金1000万元,投资于B公司,占其所有者权益的100%.
该笔投资交易中,A公司增加一笔”长期股权投资”、减少一笔”货币资金”,对母公司其他账户没有影响;B公司增加一笔”货币资金”、同时增加一笔”所有者权益”.然而从”合并主体”的视角来看,该笔内部交易的经济实质只是货币资金的移库,并不存在其他影响,因而应做抵销分录:
借:所有者权益 10000000
贷:长期股权投资 10000000
上例中若A公司只是控股B公司,则其”长期股权投资”只占子公司所有者权益的一部分,对冲不平部分计入”少数股东权益”.如果上例中A公司以800万元投资于B公司,占其所有者权益的80%,则抵销分录为:
借:所有者权益 10000000
贷:长期股权投资 8000000
少数股东权益 2000000
2.母公司投资收益账户与子公司利润分配项目对冲子公司自身已对利润进行一次分配,又通过”投资收益”进入母公司利润账户进行利润分配,因而多余的利润分配应该对冲.
例:A公司持有B公司80%的股权比例,子公司本期实现净利润200。