初级经济法消费税法律制度(2)
2023初级经济法基础消费税的征税范围
考验二消费税的征税范围（纳税环节）（★★★）（二）消费税征税范围的具体规定1.生产应税消费品（1）直接对外销售，于“销售时”纳税。
（2）移送使用：①用于连续生产“应税消费品”，移送使用时不纳税，待生产的最终应税消费品“销售时”纳税。
②用于连续生产“非应税消费品”“移送使用时”纳税，生产的最终非应税消费品销售时不再纳税。
③用于其他方面（在建工程、管理部门、非生产机构、提供劳务、馈赠、赞助、集资、广告、样品、职工福利、奖励），视同销售，于“移送使用时”纳税。
生产环节2.委托加工应税消费品委托加工纳税人委托加工纳税地点委托加工收回后【理解】消费税是单一环节流转税。
3. 进口应税消费品进口的应税消费品，于报关进口时纳税。
4. 销售应税消费品（1） 零售环节“征收”消费税——金银首饰、铂金首饰、钻石及钻石饰品。
①金银首饰仅限于金、银以及金基、银基合金首饰和金基、银基合金的镶嵌首饰，不包括镀金首饰和包金首饰。
②金银首饰在零售环节缴纳消费税，生产环节不再缴纳。
③对既销售金银首饰，又销售非金银首饰的生产、经营单位，应将两类商品划分清楚，分别核算销售额。
凡划分不清楚或不能分别核算的，在生产环节销售的，一律从高适用税率征收消费税；在零售环节销售的，一律按金银首饰征收消费税。
【举例1】某首饰加工厂，既生产销售“金银首饰”又生产销售“珠宝玉石首饰”，未分别核算，则全部销售额按生产销售“珠宝玉石首饰”计征消费税。
【举例2】某商场既销售“金银首饰”又销售“珠宝玉石首饰”，未分别核算，则全部销售额按销售“金银首饰”计征消费税。
④金银首饰连同“包装物”一起销售的，“无论包装物是否单独计价”，也无论会计上如何核算，均应并入金银首饰的销售额，计征消费税。
⑤带料加工的金银首饰，应按“受托方”销售同类金银首饰的销售价格确定计税依据征收消费税，没有同类金银首饰销售价 格的，按照组成计税价格计算纳税。
（2） 零售环节“加征”消费税——超豪华小汽车（单一环节纳税的例外）。
经济法讲义 第32讲_第四章(2)考情分析、交不交消费税
第四章（2）消费税法律制度考情分析消费税法律制度在每套考卷中的分值约为5分，以小题为主，可以和增值税结合出现在大题中。
在2019年14个批次考试中，有5个批次的大题涉及消费税。
最近3年典型考卷题型题量分析表2017年2018年2019年卷1卷2卷1卷2卷1卷2单项选择题 1.5分 1.5分3分3分3分3分多项选择题4分2分2分2分2分2分判断题1分2分----不定项选择题------合计 6.5分 5.5分5分5分5分5分2020年“消费税法律制度”相关考点无实质变化。
单元框架目录交不交消费税（第1单元）交多少消费税（第2单元）消费税的征收管理（第3单元）第1单元交不交消费税单元考点框架考点1：应税消费品（★★★）1.由于消费税是在对所有货物普遍征收增值税的基础上选择少量消费品征收的，因此，消费税纳税人往往同时也是增值税纳税人。
2.消费税的税目税目细目注意事项烟卷烟雪茄烟烟丝酒白酒（1）酒精不属于应税消费品（2）调味料酒不征收消费税（3）对饮食业、商业、娱乐业举办的啤酒屋(啤酒坊)黄酒啤酒其他酒（例如，红酒、药酒、果木酒、汽酒等利用啤酒生产设备生产的啤酒，应当征收消费税高档化妆品高档美容、修饰类化妆品舞台、戏剧、影视演员化妆用的上妆油、卸妆油、油彩，不属于本税目的征收范围高档护肤类化妆品成套化妆品贵重首饰及珠宝玉石金银首饰、铂金首饰、钻石及钻石饰品宝石坯是经采掘、打磨、初级加工的珠宝玉石半成品，对宝石坯应按规定征收消费税其他贵重首饰和珠宝玉石（如珍珠、碧玺、琥珀、珊瑚等）鞭炮、焰火包括但不限于炮竹类、组合烟花类、礼花弹类体育上用的发令纸、鞭炮药引线，不征收消费税成品油包括汽油、柴油、石脑油、溶剂油、航空煤油、润滑油、燃料油不包括原油摩托车气缸容量为250毫升的摩托车气缸容量250毫升（不含）以上的摩托车对最大设计车速不超过50公里/小时，发动机气缸总工作容量不超过50毫升的三轮摩托车不征收消费税小汽车乘用车（1）不包括大型商用客车（2）电动汽车不征收消费税（3）沙滩车、雪地车、卡丁车、高尔夫车不征收消费税（4）对于购进乘用车和中轻型商用客车整车改装生产的汽车，征收消费税中轻型商用客车超豪华小汽车（每辆不含增值税零售价格130万元及以上的乘用车和中轻型商用客车）高尔夫球及球具包括高尔夫球、高尔夫球杆及高尔夫球包（袋）、高尔夫球杆的杆头、杆身和握把高档手表销售价格（不含增值税）每只在10000元（含）以上的各类手表游艇无动力艇、帆艇不征消费税木制一次性筷子（1）竹制一次性筷子不征消费税（2）木制筷子（非一次性）不征收消费税实木地板（1）按生产工艺不同，分为独板（块）实木地板、实木指接地板和实木复合地板（2）按表面处理状态不同，分为未涂饰地板（白坯板、素板）和漆饰地板电池包括原电池、蓄电池、燃料电池、太阳能电池和其他电池涂料【经典考题1•多选题】根据消费税法律制度的规定，下列各项中，属于消费税征税范围的有（）。
2021年初级会计职称《经济法基础》考点精讲--第4章 增值税、消费税法律制度
2021年初级会计职称《经济法基础》考点精讲第四章增值税、消费税法律制度第一部分税收法律制度概述【单选题】（2020年）下列税法要素中，可以作为区别不同税种的重要标志的是（）。
A.纳税环节B.税目C.税率D.征税对象『正确答案』D【解析】不同的征税对象是区别不同税种的重要标志。
【多选题】（2020年）下列各项中，属于税法要素的有（）。
A.纳税环节B.税收优惠C.纳税人D.税率『正确答案』ABCD【解析】税法要素一般包括纳税人、征税对象、税目、税率、计税依据、纳税环节、纳税期限、纳税地点、税收优惠、法律责任等。
【多选题】目前我国税收法律制度采用的税率形式有（）。
A.全额累进税率B.超额累进税率C.超率累进税率D.比例税率『正确答案』BCD【解析】本题考核“税法要素——税率”。
【单选题】下列税种中，采用超率累进税率的是（）。
A.土地增值税B.印花税C.城镇土地使用税D.个人所得税『正确答案』A【解析】选项A，土地增值税采用超率累进税率。
选项B，印花税采用比例税率和定额税率两种形式；选项C，城镇土地使用税采用定额税率；选项D，个人所得税采用超额累进税率与比例税率两种形式。
【单选题】（2020年）下列税种中，由海关负责征收和管理的是（）。
A.关税B.车辆购置税C.环境保护税D.资源税『正确答案』A【解析】选项A，由海关负责征收和管理；选项B、C、D，由税务机关负责征收和管理。
【多选题】（2019年）下列税种中，由税务局负责征收和管理的有（）。
A.关税B.企业所得税C.资源税D.土地增值税『正确答案』BCD【解析】税务局主要负责下列税收的征收和管理：（1）国内增值税；（2）国内消费税；（3）企业所得税；（4）个人所得税；（5）资源税；（6）城镇土地使用税；（7）城市维护建设税；（8）印花税；（9）土地增值税；（10）房产税；（11）车船税；（12）车辆购置税；（13）烟叶税；（14）耕地占用税；（15）契税；（16）环境保护税；（17）出口产品退税（增值税、消费税），选项BCD正确。
2022经济法第四章 消费税、城建税及教育费附加、车辆购置税、关税法律制度练习题
单元二：消费税法律制度知识点一：征税范围、征税环节及纳税人【习题1·多选题】根据消费税法律制度的规定，下列行为应缴纳消费税的包括（）。
A.实木地板批发企业向某商场批发实木地板B.高档化妆品批发企业向某商场批发高档化妆品C.烟草批发企业向某商场批发销售卷烟D.商场将金项链零售给消费者【习题2·单选题】根据消费税法律制度的规定，下列各项中，不属于消费税纳税人的是（）。
A.钻石的生产商B.炮竹的生产商C.卷烟的批发商D.金项链的零售商【习题3·多选题】下列各项中，既征收消费税，又征收增值税的有（）。
A.批发销售卷烟B.生产销售金银首饰C.零售钻石D.生产销售实木地板【习题4·多选题】甲电池制造厂主要生产销售电池，其将自产的电池用于下列各项用途，应当缴纳消费税的有（）。
A.无偿赠送关联企业B.发放给本厂职工作福利C.用于本厂的广告推广D.与涂料生产厂家交换涂料【习题5·判断题】对饮食业、商业、娱乐业举办的啤酒屋利用啤酒生产设备生产的啤酒，免征消费税。
（）【习题6·单选题】根据消费税法律制度的规定，下列应税消费品中，在零售环节缴纳消费税的是（）。
A.实木地板B.金银首饰C.高档手表D.木制一次性筷子【习题7·多选题】根据消费税法律制度的规定，甲化妆品厂自产高档化妆品的下列用途中，应征收消费税的有（）。
A.移送用于连续生产高档化妆品B.用于广告C.用于职工福利D.用于馈赠客户知识点二：消费税税率【习题1·多选题】下列应税消费品中，适用比例税率征收消费税的有（）。
A.实木地板B.摩托车C.木制一次性筷子D.黄酒【习题2·多选题】根据消费税法律制度的规定，下列各项中，实行复合税率的有（）。
A.卷烟B.黄酒C.白酒D.成品油【习题3·判断题】纳税人将不同税率的应税消费品组成成套消费品销售的，不同的应税消费品适用不同的税率。
2018初级会计职称《经济法基础》预习考点(五十七)
2018初级会计职称《经济法基础》预习考点(五十七)特殊规定1.纳税人通过自设非独立核算门市部销售的自产应税消费品，应当按照门市部对外销售额或者销售数量征收消费税。
【案例】某高尔夫球具厂为增值税一般纳税人，下设一非独立核算的门市部，3月份该厂将生产的一批成本价为70万元的高尔夫球具移送门市部，门市部将其中的80%对外销售，取得含增值税销售额为131.04万元。
已知高尔夫球具的消费税税率为10%，成本利润率10%。
在本案中，应纳消费税﹦131.04÷(1+17%)×10%﹦11.2(万元)。
2.纳税人用于换取生产资料和消费资料，投资入股和抵偿债务等方面(“换投抵”)的应税消费品，应当以纳税人同类应税消费品的最高销售价格作为计税依据计算消费税。
【例题1•不定项选择题(节选)】(2015年)甲企业为增值税一般纳税人，主要从事小汽车的制造和销售业务……将20辆小汽车对外投资，小汽车生产成本10万元/辆，甲企业同类小汽车不含增值税最高销售价格16万元/辆，平均销售价格15万元/辆、最低销售价格为14万元/辆……已知，小汽车增值税税率为17%，消费税税率为5%……【解析】(1)“换投抵”业务，消费税找“最高价”，增值税找“平均价”;(2)应纳消费税=20×16×5%=16(万元);(3)增值税销项税额=20×15×17%=51(万元)。
【例题2•单选题】甲汽车厂将1辆生产成本5万元的自产小汽车用于抵偿债务，同型号小汽车不含增值税的平均售价10万元/辆，不含增值税最高售价12万元/辆。
已知小汽车消费税税率为5%。
甲汽车厂该笔业务应缴纳消费税税额的下列计算列式中，正确的是( )。
A.1×5×5%=0.25(万元)B.1×10×5%=0.5(万元)C.1×12×5%=0.6(万元)D.1×5×(1+5%)×5%=0.2625(万元)【答案】C【解析】(1)本题属于“换投抵”业务中的“抵”，消费税应找最高价(12万元/辆)。
经济法基础(消费税法律制度)
4、视同销售
（1）纳税人将自己生产的应税消费品无偿赠 送他人的，按同类产品“当月” 送他人的，按同类产品“当月”（或者最近时 的平均销售价格确定。 期）的平均销售价格确定。 纳税人用于换取生产资料和消费资料、 （2）纳税人用于换取生产资料和消费资料、 投资入股和抵偿债务等方面的应税消费品， 投资入股和抵偿债务等方面的应税消费品，应 当以纳税人同类应税消费品的“最高销售价格” 当以纳税人同类应税消费品的“最高销售价格” 作为计税依据计算征收消费税。 作为计税依据计算征收消费税。
– 组成计税价格＝成本×（1＋成本利润率）/（1－ 组成计税价格＝成本× 成本利润率）
消费税税率） 消费税税率）
（2）委托加工
– 组成计税价格＝（材料成本＋加工费）/（1－消费 组成计税价格＝（材料成本＋加工费） ＝（材料成本
税税率） 税税率）
（3）进口
– 组成计税价格＝（关税完税价格＋关税）/（1－消 组成计税价格＝（关税完税价格＋关税） ＝（关税完税价格
根据消费税法律制度的规定， 根据消费税法律制度的规定，下列应税消费品 中，实行从价定率与从量定额相结合的复合计 税方法的有（ 税方法的有（ ）。 A、烟丝 B、卷烟 C、粮食白酒 D、薯类白酒 答案： 答案：BCD
某酒厂为增值税一般纳税人。 2005年 某酒厂为增值税一般纳税人。 2005年4月销售粮食白 4000斤 取得销售收入14040 14040元 含增值税）。 ）。已 酒4000斤，取得销售收入14040元（含增值税）。已 知粮食白酒消费税定额税率为0.5 0.5元 知粮食白酒消费税定额税率为0.5元/斤，比例税率为 25％。该酒厂4月应缴纳的消费税税额为（ ％。该酒厂 25％。该酒厂4月应缴纳的消费税税额为（ ）元。 2006年 （2006年） B、 A、6229.92 B、5510 D、 C、5000 D、4000 答案： 答案：C 解析：本题考核的是消费税的复合计税方式， 解析：本题考核的是消费税的复合计税方式，该酒厂 月应缴纳的消费税税额＝14040/（ 17％） 25％ ％）× 4月应缴纳的消费税税额＝14040/（1＋17％）×25％ 4000×0.5＝5000元 ＋4000×0.5＝5000元。
2020年初级会计职称经济法基础考试习题及答案九含答案
2020年初级会计职称经济法基础考试习题及答案九含答案1.根据消费税法律制度的规定，下列各项中，不需缴纳消费税的是()。
A.将自产的应税消费品对外馈赠B.将自产的应税消费品用于职工福利C.将自产的应税消费品连续生产应税消费品D.将自产的应税消费品对外投资【正确答案】C【答案解析】选项C纳税人自产自用的应税消费品，用于连续生产应税消费品的，不纳税。
2.根据消费税法律制度的规定，下列各项中，应缴纳消费税的是()。
A.汽车厂销售雪地车B.手表厂销售高档手表C.珠宝店销售珍珠项链D.商场销售木制一次性筷子【正确答案】B【答案解析】(1)雪地车不属于消费税征收范围;因此选项A不正确。
(2)纳税人生产的应税消费品，于纳税人销售时缴纳消费税;选项B 正确。
(3)珍珠项链和木制一次性筷子属于应税消费品，但只在生产销售环节征收一次消费税，在批发零售环节不征;因此选项CD不正确。
3.现行消费税规定，委托加工应税消费品，一般由受托方代收代缴消费税，但个别情况由委托方回原地纳税。
下列情形中，委托方应回原地纳税的是()。
A.受托方是外商投资企业B.受托方是国有企业C.受托方是个体经营者D.受托方是股份制企业【正确答案】C【答案解析】委托加工应税消费品的由受托方交货时代收代缴消费税，受托方是个人的除外。
4.根据消费税法律制度的规定，下列消费品中，实行从价定率和从量定额相结合的复合计征办法征收消费税的是()。
A.啤酒B.汽油C.卷烟D.高档手表【正确答案】C【答案解析】(1)选项AB，从量定额计征消费税;(2)选项C，卷烟、白酒实行从价定率和从量定额相结合的复合计征办法征收消费税;(3)选项D，从价定率计征消费税。
5.我国消费税对不同应税消费品采用了不同的税率形式。
下列应税消费品中，适用复合计税方法计征消费税的是()。
A.白酒B.啤酒C.小汽车D.摩托车【正确答案】A【答案解析】我国现行消费税中对白酒和卷烟实行复合计税办法。
2020年初级会计师考试《经济法基础》基础考点讲义第23讲_消费税法律制度(2)
第四单元消费税法律制度考点02：消费税的纳税环节（★★★）（P152）1.生产环节（1）纳税人生产的应税消费品，对外销售的，在销售时纳税。
（2）纳税人自产自用的应税消费品，用于连续生产应税消费品的，不纳税。
用于其他方面的（用于生产非应税消费品、在建工程、管理部门、馈赠、赞助、集资、广告、样品、职工福利、奖励等），视同销售，在移送使用时纳税。
【例题1·判断题】某酒厂将自产的5箱普通白酒移送到厂工会用于奖励先进员工，在移送使用环节不缴纳消费税。
（）（2017年）【答案】×【例题2·多选题】根据消费税法律制度的规定，下列情形中，应缴纳消费税的有（）。
（2014年）A.卷烟厂将自产的卷烟用于个人消费B.化妆品厂将自产的高档化妆品赠送给客户C.酒厂将自产的啤酒赞助啤酒节D.地板厂将自产的实木地板用于办公室装修【答案】ABCD【例题3·单选题】根据消费税法律制度的规定，下列各项中，不征收消费税的是（）。
（2018年）A.酒厂用于交易会样品的自产白酒B.卷烟厂用于连续生产卷烟的自产烟丝C.日化厂用于职工奖励的自产高档化妆品D.地板厂用于本厂办公室装修的自产实木地板【答案】B【例题4·多选题】根据消费税法律制度的规定，甲酒厂发生的下列业务中，应缴纳消费税的有（）。
（2017年）A.以自产低度白酒用于奖励职工B.以自产高度白酒用于馈赠客户C.以自产高度白酒用于连续加工低度白酒D.以自产低度白酒用于市场推广【答案】ABD2.委托加工环节（1）委托方是消费税的纳税义务人。
（2）委托加工的应税消费品，除受托方为个人外，由受托方在向委托方交货时代收代缴消费税税款；委托个人加工的应税消费品，由委托方收回后缴纳消费税。
3.进口环节进口应税消费品，应缴纳关税、进口消费税和进口增值税。
4.零售环节（1）金银铂钻①金银首饰、铂金首饰和钻石及钻石饰品仅在零售环节征收一次消费税，在其他环节不再征收消费税。
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消费税法律制度
消费税的纳税环节
1.生产环节
（1）纳税人生产的应税消费品，对外销售的，在销售时纳税。
（2）纳税人自产自用的应税消费品，用于连续生产应税消费品的，不纳税。
用于其他方面的（用于生产非应税消费品、在建工程、管理部门、馈赠、赞助、集资、广告、样品、职工福利、奖励等），视同销售，在移送使用时纳税。
【例题1·判断题】某酒厂将自产的5箱普通白酒移送到厂工会用于奖励先进员工，在移送使用环节不缴纳消费税。
（）（2017年）
【答案】×
【例题2·多选题】根据消费税法律制度的规定，下列情形中，应缴纳消费税的有（）。
（2014年）
A.卷烟厂将自产的卷烟用于个人消费
B.化妆品厂将自产的高档化妆品赠送给客户
C.酒厂将自产的啤酒赞助啤酒节
D.地板厂将自产的实木地板用于办公室装修
【答案】ABCD
【例题3·单选题】根据消费税法律制度的规定，下列各项中，不征收消费税的是（）。
（2018年）
A.酒厂用于交易会样品的自产白酒
B.卷烟厂用于连续生产卷烟的自产烟丝
C.日化厂用于职工奖励的自产高档化妆品
D.地板厂用于本厂办公室装修的自产实木地板
【答案】B
【例题4·多选题】根据消费税法律制度的规定，甲酒厂发生的下列业务中，应缴纳消费税的有（）。
（2017年）
A.以自产低度白酒用于奖励职工
B.以自产高度白酒用于馈赠客户
C.以自产高度白酒用于连续加工低度白酒
D.以自产低度白酒用于市场推广
【答案】ABD
2.委托加工环节
（1）委托方是消费税的纳税义务人。
（2）委托加工的应税消费品，除受托方为个人外，由受托方在向委托方交货时代收代缴消费税税款；委托个人加工的应税消费品，由委托方收回后缴纳消费税。
3.进口环节
进口应税消费品，应缴纳关税、进口消费税和进口增值税。
4.零售环节
（1）金银铂钻
①金银首饰、铂金首饰和钻石及钻石饰品仅在零售环节征收一次消费税，在其他环节不再征收消费税。
②其他贵重首饰（如珠宝首饰）和珠宝玉石，仍在生产环节（或者委托加工环节或者进口环节）征收一次消费税，在零售环节不征收消费税。
（2）超豪华小汽车
超豪华小汽车在生产环节（或者进口环节）、零售环节两次征收消费税，在其他环节不再征收消费税。
【解释】自2016年12月1日起，对超豪华小汽车，在生产环节（或者进口环节）按现行税率征收消费税的基础上，在零售环节加征消费税，税率为10％。
将超豪华小汽车销售给消费者的单位和个人为超豪华小汽车零售环节的纳税人。
5.批发环节
（1）只有卷烟在批发环节加征消费税，不包括白酒、烟丝等。
（2）卷烟在生产环节（或者委托加工环节或者进口环节）和批发环节两次征收消费税，在其他环节不再征收消费税。
（3）批发企业在计算应纳税额时不得扣除已含的生产环节的消费税税款。
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