第23讲_消费税法律制度(2)
2020年初级会计职称《经济法基础》知识点：消费税法律制度
2020年初级会计职称《经济法基础》知识点：消费税法律制度第四章增值税、消费税、营业税法律制度第二节消费税法律制度在中华人民共和国境内生产、委托加工和进口规定的消费品的单位和个人，以及国务院确定的销售规定的消费品的其他单位和个人，为消费税的纳税人。
“国务院确定的销售规定的消费品的其他单位和个人”是指金银首饰、钻石及钻石饰品、铂金首饰的零售商以及卷烟的批发商等。
一、消费税纳税人在中华人民共和国境内生产、委托加工和进口规定的消费品的单位和个人，以及国务院确定的销售规定的消费品的其他单位和个人，为消费税的纳税人。
“国务院确定的销售规定的消费品的其他单位和个人”是指金银首饰、钻石及钻石饰品、铂金首饰的零售商以及卷烟的批发商等。
二、消费税征税范围1.生产销售应税消费品纳税人生产的应税消费品，于纳税人销售时纳税。
纳税人自产自用的应税消费品，用于连续生产应税消费品的，不纳税;用于其他方面的，于移送使用时纳税。
用于其他方面是指：纳税人将自产自用应税消费品用于生产非应税消费品、在建工程、管理部门、非生产机构、提供劳务、馈赠、赞助、集资、广告、样品、职工福利、奖励等方面。
工业企业以外的单位和个人的下列行为视为应税消费品的生产行为，按规定征收消费税：(1)将外购的消费税非应税产品以消费税应税产品对外销售的;(2)将外购的消费税低税率应税产品以高税率应税产品对外销售的。
2.委托加工应税消费品委托加工的应税消费品，除受托方为个人外，由受托方在向委托方交货时代收代缴税款。
委托个人加工的应税消费品，由委托方收回后缴纳消费税。
委托加工应税消费品：是指委托方提供原料和主要材料，受托方只收取加工费和代垫部分辅助材料加工的应税消费品。
三种假的委托加工：如果出现下列情形，无论纳税人在财务上如何处理，都不得作为委托加工应税消费品，受托方而应按销售自制应税消费品缴纳消费税：(1)受托方提供原材料生产的应税消费品;(2)受托方先将原材料卖给委托方，然后再接受加工的应税消费品;(3)受托方以委托方名义购进原材料生产的应税消费品。
第41讲_消费税法律制度(2)
第三单元消费税法律制度【考点2】消费税纳税环节（★★★）（P152）【考题1•单选题】根据消费税法律制度的规定，下列各项中，应缴纳消费税的是（）。
（2014年）A.商场销售卷烟B.商场销售白酒C.商场销售金银首饰D.商场销售高档护肤品【答案】C【考题2•多选题】根据消费税法律制度的规定，下列情形中，应缴纳消费税的有（）。
（2014年）A.将自产的小汽车用于广告B.将自产的鞭炮赠送他人C.将自产的啤酒用于赞助D.将自产的钻石用于零售【答案】ABCD【解析】（1）选项ABC：纳税人将应税消费品用于生产非应税消费品、在建工程、管理部门、馈赠、赞助、集资、广告、样品、职工福利、奖励等，视同销售，在移送使用时缴纳消费税；（2）选项D：金银首饰、钻石及钻石饰品、铂金首饰在零售环节缴纳消费税。
【考题3·单选题】根据消费税法律制度的规定，下列各项中，应缴纳消费税的是（）。
（2014年）A.汽车厂销售雪地车B.手表厂生产销售高档手表C.珠宝店销售珍珠项链D.商场销售木制一次性筷子【答案】B【解析】（1）选项A：雪地车不属于消费税的征税范围；（2）选项CD：在零售环节征收消费税的仅限于“金银首饰、铂金首饰和钻石及钻石饰品”和“超豪华小汽车”。
【考题4•单选题】根据消费税法律制度的规定，下列行为中，不缴纳消费税的是（）。
（2016年）A.首饰店零售金银首饰B.烟草批发企业将卷烟销售给其他烟草批发企业C.外贸公司进口高档手表D.小汽车生产企业将自产小汽车奖励给优秀员工【答案】B【解析】烟草批发企业将卷烟销售给其他烟草批发企业，不缴纳消费税。
【考题5•多选题】根据消费税法律制度的规定，下列各项中，应征收消费税的有（）。
（2016年）A.甲电池厂生产销售电池B.丁百货公司零售钻石胸针C.丙首饰厂生产销售玉手镯D.乙超市零售啤酒【答案】ABC【解析】在零售环节征收消费税的仅限于“金银首饰、铂金首饰和钻石及钻石饰品”和“超豪华小汽车”，其他贵重首饰和珠宝玉石（如玉手镯），仍在生产环节（或者进口环节或者委托加工环节）征收消费税，在零售环节不征收消费税。
增值税、消费税法律制度：消费税法律制度 (2)
1、题干：根据消费税法律制度的规定，下列各项中，进口时从量计征消费税的是（）A、红酒B、啤酒C、摄像机D、摩托车答案：B解析：啤酒进口时从量计征消费税，选项B正确，选项A从价计征，选项D从价计征，选项C不征消费税。
2、题干：某卷烟生产企业，某月初库存外购应税烟丝金额20万元，当月又外购应税烟丝金额50万元（不含增值税），月末库存烟丝金额10万元，其余被当月生产卷烟领用。
已知：烟丝适用的消费税税率为30%，则卷烟厂当月准许扣除的外购烟丝已缴纳的消费税税额为（）万元。
A、15B、18C、6D、3答案：B解析：本题考核消费税的计算。
当期准许扣除的外购烟丝买价=20+50-10=60（万元），当月准许扣除的外购烟丝已缴纳的消费税税额=60×30%=18（万元）。
3、题干：根据消费税法律制度的规定，下列各项中，应缴纳消费税的是（）。
A、汽车厂销售雪地车B、手表厂销售高档手表C、珠宝店销售珍珠项链D、商场销售木制一次性筷子答案：B解析：本题考核消费税的征税范围。
（1）雪地车不属于消费税征收范围；因此选项A不正确。
（2）高档手表应缴纳消费税，选项B正确。
（3）珍珠项链和木制一次性筷子属于应税消费品，但只在生产销售环节征收一次消费税，在批发零售环节不征；因此选项CD不正确。
4、题干：根据消费税法律制度的规定，下列各项中，委托加工收回的应税消费品的已纳税款可以扣除的是（）A、以委托加工收回的已税小汽车为原料生产的小汽车B、以委托加工收回的已税高档化妆品为原料生产的高档化妆品C、以委托加工收回的已税珠宝、玉石为原料生产的金银首饰D、以委托加工收回的已税白酒为原料生产的白酒答案：B解析：（1）选项AD:“酒”“小汽车”“高档手表”和“游艇”等税目不涉及抵扣的问题。
（2）选项C：纳税人用委托加工收回的已税珠宝、玉石为原料生产的改在零售环节征收消费税的“金银首饰”，在计税时一律不得扣除委托加工收回的珠宝、玉石原料的已纳消费税税款。
(2020年经济法基础)消费税法律制度2
2020年初级经济法基础【专题二】消费税法律制度核心知识点分析一、消费税的纳税人与征税范围二、消费税的税目与税率三、消费税应纳税额的计算四、消费税的征收管理六、消费税应纳税额的计算（一）一般规定1.基本计算公式（1）从价定率：应纳税额＝销售额×适用税率（2）从量定额：应纳税额＝销售数量×单位税额（3）复合征收：应纳税额＝销售额×适用税率＋销售数量×单位税额2.销售额的确定销售额是纳税人销售应税消费品向购买方收取的全部价款和价外费用，不包括向购买方收取的增值税税款。
但下列项目除外：（1）符合条件的代垫运费。
（2）符合条件代为收取的政府性基金或者行政事业性收费。
3.销售数量的确定（1）销售应税消费品的，为应税消费品的销售数量；（2）自产自用应税消费品的，为应税消费品的移送使用数量；（3）委托加工应税消费品的，为纳税人收回的应税消费品数量；（4）进口应税消费品的，为海关核定的应税消费品进口征税数量。
（二）特殊规定1.通过自设非独立核算门市部销售的自产应税消费品按门市部对外销售额或者销售数量征税。
2.自产的应税消费品用于换取生产资料和消费资料、投资入股和抵偿债务等方面，应当按纳税人同类应税消费品的最高销售价格作为计税依据。
【注意】换投抵，最高价。
3.纳税人应税消费品的计税价格明显偏低并无正当理由的，由主管税务机关核定计税价格。
4.白酒生产企业向商业销售单位收取的“品牌使用费”均应并入白酒的销售额中缴纳消费税。
5.纳税人采用以旧换新方式销售金银首饰，应按实际收取的不含增值税的全部价款征收消费税。
6.既销售金银首饰，又销售非金银首饰的生产、经营单位，应当划分清楚，分别核算销售额。
凡划分不清楚或不能分别核算的并在生产环节销售的，一律从高适用税率；在零售环节销售的，一律按金银首饰征收消费税。
7.金银首饰与其他产品组成成套消费品销售的，应按销售额全额征税。
8.实行从价计征的应税消费品连同包装销售的，无论包装是否单独计价，也不论在会计上如何核算，均并入销售额征税；如果包装物不作价随同销售，而是收取押金，押金不计入销售额。
经济法基础(消费税法律制度)
4、视同销售
（1）纳税人将自己生产的应税消费品无偿赠 送他人的，按同类产品“当月” 送他人的，按同类产品“当月”（或者最近时 的平均销售价格确定。 期）的平均销售价格确定。 纳税人用于换取生产资料和消费资料、 （2）纳税人用于换取生产资料和消费资料、 投资入股和抵偿债务等方面的应税消费品， 投资入股和抵偿债务等方面的应税消费品，应 当以纳税人同类应税消费品的“最高销售价格” 当以纳税人同类应税消费品的“最高销售价格” 作为计税依据计算征收消费税。 作为计税依据计算征收消费税。
– 组成计税价格＝成本×（1＋成本利润率）/（1－ 组成计税价格＝成本× 成本利润率）
消费税税率） 消费税税率）
（2）委托加工
– 组成计税价格＝（材料成本＋加工费）/（1－消费 组成计税价格＝（材料成本＋加工费） ＝（材料成本
税税率） 税税率）
（3）进口
– 组成计税价格＝（关税完税价格＋关税）/（1－消 组成计税价格＝（关税完税价格＋关税） ＝（关税完税价格
根据消费税法律制度的规定， 根据消费税法律制度的规定，下列应税消费品 中，实行从价定率与从量定额相结合的复合计 税方法的有（ 税方法的有（ ）。 A、烟丝 B、卷烟 C、粮食白酒 D、薯类白酒 答案： 答案：BCD
某酒厂为增值税一般纳税人。 2005年 某酒厂为增值税一般纳税人。 2005年4月销售粮食白 4000斤 取得销售收入14040 14040元 含增值税）。 ）。已 酒4000斤，取得销售收入14040元（含增值税）。已 知粮食白酒消费税定额税率为0.5 0.5元 知粮食白酒消费税定额税率为0.5元/斤，比例税率为 25％。该酒厂4月应缴纳的消费税税额为（ ％。该酒厂 25％。该酒厂4月应缴纳的消费税税额为（ ）元。 2006年 （2006年） B、 A、6229.92 B、5510 D、 C、5000 D、4000 答案： 答案：C 解析：本题考核的是消费税的复合计税方式， 解析：本题考核的是消费税的复合计税方式，该酒厂 月应缴纳的消费税税额＝14040/（ 17％） 25％ ％）× 4月应缴纳的消费税税额＝14040/（1＋17％）×25％ 4000×0.5＝5000元 ＋4000×0.5＝5000元。
消费税概述PPT课件
子
、倒角的木制一次性筷子
实5木地板
独板实木地板、实木指接地板、实木复 合地板，及未涂饰地板和漆饰地板
第二节 消费税的征税范围及纳税人
二、消费税的纳税人 消费税的纳税人，是指在我国境内从事生产、委托加工、 零售和进口应税消费品的单位和个人。具体包括： n （1）从事应税消费税生产的单位和个人。 n （2）从事委托加工应税消费品单位和个人，由受托方 在向委托方交货时代收代缴。 n （3）从事应税消费品进口的单位和个人。 n （4）从事金银首饰、钻石及钻石饰品零售业务的单位 和个人。 n 自2009年5月1日起，在中华人民共和国境内从事卷烟批 发业务的单位和个人，为消费税纳税义务人，征收范围 包括纳税人批发销售的所有牌号规格的卷烟。
税消费品; 11） 以外购或委托加工收回的已税润滑油为原料生产的润
滑油。 12）以外购或委托加工收回石脑油为原料生产乙烯或其他
化工产品（特殊）
（第2）四计算节方法消费税应纳税额的计算
从量定额 按当期生产领用数量计算 从价定率
当期准予扣除的外购应税消费品已纳税款 =当期准予扣除的外购应税消费品买价×外购应税消费品适 用税率 当期准予扣除的外购应税消费品买价 =期初库存的外购应税消费品买价+当期购进的应税消费品 的买价-期末库存的外购应税消费品的买价
2009.5.1
2、酒及酒精 １）粮食白酒 0.5元/每斤 ２）薯类白酒 ２０％
３）黄酒 ２4０元/吨 ４）啤酒 ２5０元/吨（3000元/吨及以上）
２2０元/吨（3000元/吨以下） ５）其他酒 １０％ ６）酒精 ５％
３、化妆品 包括成套化妆品：３０％ ４、贵重首饰及珠宝玉石 包括各种金、银、珠 宝首饰及珠宝玉石： 5％或10%
2020年初级会计师考试《经济法基础》基础考点讲义第23讲_消费税法律制度(2)
第四单元消费税法律制度考点02：消费税的纳税环节（★★★）（P152）1.生产环节（1）纳税人生产的应税消费品，对外销售的，在销售时纳税。
（2）纳税人自产自用的应税消费品，用于连续生产应税消费品的，不纳税。
用于其他方面的（用于生产非应税消费品、在建工程、管理部门、馈赠、赞助、集资、广告、样品、职工福利、奖励等），视同销售，在移送使用时纳税。
【例题1·判断题】某酒厂将自产的5箱普通白酒移送到厂工会用于奖励先进员工，在移送使用环节不缴纳消费税。
（）（2017年）【答案】×【例题2·多选题】根据消费税法律制度的规定，下列情形中，应缴纳消费税的有（）。
（2014年）A.卷烟厂将自产的卷烟用于个人消费B.化妆品厂将自产的高档化妆品赠送给客户C.酒厂将自产的啤酒赞助啤酒节D.地板厂将自产的实木地板用于办公室装修【答案】ABCD【例题3·单选题】根据消费税法律制度的规定，下列各项中，不征收消费税的是（）。
（2018年）A.酒厂用于交易会样品的自产白酒B.卷烟厂用于连续生产卷烟的自产烟丝C.日化厂用于职工奖励的自产高档化妆品D.地板厂用于本厂办公室装修的自产实木地板【答案】B【例题4·多选题】根据消费税法律制度的规定，甲酒厂发生的下列业务中，应缴纳消费税的有（）。
（2017年）A.以自产低度白酒用于奖励职工B.以自产高度白酒用于馈赠客户C.以自产高度白酒用于连续加工低度白酒D.以自产低度白酒用于市场推广【答案】ABD2.委托加工环节（1）委托方是消费税的纳税义务人。
（2）委托加工的应税消费品，除受托方为个人外，由受托方在向委托方交货时代收代缴消费税税款；委托个人加工的应税消费品，由委托方收回后缴纳消费税。
3.进口环节进口应税消费品，应缴纳关税、进口消费税和进口增值税。
4.零售环节（1）金银铂钻①金银首饰、铂金首饰和钻石及钻石饰品仅在零售环节征收一次消费税，在其他环节不再征收消费税。
2020年《经济法基础》笔记与真题第四章增值税、消费税法律制度(二)一般纳税人应纳税额的计算
2020年《经济法基础》笔记与真题第四章增值税、消费税法律制度（二）一般纳税人应纳税额的计算第二单元一般纳税人应纳税额的计算增值税纳税义务发生时间销售额的确定组成计税价格当期准予抵扣的进项税额不得抵扣的进项税额纳税人销售自己使用过的物品或者销售旧货金融服务特殊行业销售额的确定考点01：增值税纳税义务发生时间（★★★）（P148）1.纳税人发生应税销售行为，为收讫销售款项或者取得索取销售款项凭据的当天；先开具发票的，为开具发票的当天。
具体为：（1）采取直接收款方式销售货物，不论货物是否发出，均为收到销售款或者取得索取销售款凭据的当天。
（2）采取托收承付和委托银行收款方式销售货物，为发出货物并办妥托收手续的当天。
（3）采取赊销和分期收款方式销售货物，为书面合同约定的收款日期的当天；无书面合同或者书面合同没有约定收款日期的，为货物发出的当天。
（4）采取预收货款方式销售货物，为货物发出的当天；但生产销售生产工期超过12个月的大型机械设备、船舶、飞机等货物，为收到预收款或者书面合同约定的收款日期的当天。
（5）委托其他纳税人代销货物，为收到代销单位的代销清单或者收到全部或者部分货款的当天；未收到代销清单及货款的，为发出代销货物满180天的当天。
（6）纳税人提供租赁服务采取预收款方式的，其纳税义务发生时间为收到预收款的当天。
（7）纳税人从事金融商品转让的，为金融商品所有权转移的当天。
（8）纳税人发生视同销售劳务、服务、无形资产或者不动产情形的，其纳税义务发生时间为劳务、服务、无形资产转让完成的当天或者不动产权属变更的当天。
2.纳税人进口货物，其纳税义务发生时间为报关进口的当天。
3.增值税扣缴义务发生时间为纳税人增值税纳税义务发生的当天。
【例题1·判断题】采取委托银行收款方式销售货物的，增值税纳税义务发生时间是银行收到货款的当天。
（）（2015年）【答案】×【例题2·单选题】根据增值税法律制度的规定，下列关于增值税纳税义务发生时间的表述中，不正确的是（）。
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第四单元消费税法律制度考点02：消费税的纳税环节（★★★）（P152）1.生产环节（1）纳税人生产的应税消费品，对外销售的，在销售时纳税。
（2）纳税人自产自用的应税消费品，用于连续生产应税消费品的，不纳税。
用于其他方面的（用于生产非应税消费品、在建工程、管理部门、馈赠、赞助、集资、广告、样品、职工福利、奖励等），视同销售，在移送使用时纳税。
【例题1·判断题】某酒厂将自产的5箱普通白酒移送到厂工会用于奖励先进员工，在移送使用环节不缴纳消费税。
（）（2017年）【答案】×【例题2·多选题】根据消费税法律制度的规定，下列情形中，应缴纳消费税的有（）。
（2014年）A.卷烟厂将自产的卷烟用于个人消费B.化妆品厂将自产的高档化妆品赠送给客户C.酒厂将自产的啤酒赞助啤酒节D.地板厂将自产的实木地板用于办公室装修【答案】ABCD【例题3·单选题】根据消费税法律制度的规定，下列各项中，不征收消费税的是（）。
（2018年）A.酒厂用于交易会样品的自产白酒B.卷烟厂用于连续生产卷烟的自产烟丝C.日化厂用于职工奖励的自产高档化妆品D.地板厂用于本厂办公室装修的自产实木地板【答案】B【例题4·多选题】根据消费税法律制度的规定，甲酒厂发生的下列业务中，应缴纳消费税的有（）。
（2017年）A.以自产低度白酒用于奖励职工B.以自产高度白酒用于馈赠客户C.以自产高度白酒用于连续加工低度白酒D.以自产低度白酒用于市场推广【答案】ABD2.委托加工环节（1）委托方是消费税的纳税义务人。
（2）委托加工的应税消费品，除受托方为个人外，由受托方在向委托方交货时代收代缴消费税税款；委托个人加工的应税消费品，由委托方收回后缴纳消费税。
3.进口环节进口应税消费品，应缴纳关税、进口消费税和进口增值税。
4.零售环节（1）金银铂钻①金银首饰、铂金首饰和钻石及钻石饰品仅在零售环节征收一次消费税，在其他环节不再征收消费税。
②其他贵重首饰（如珠宝首饰）和珠宝玉石，仍在生产环节（或者委托加工环节或者进口环节）征收一次消费税，在零售环节不征收消费税。
（2）超豪华小汽车超豪华小汽车在生产环节（或者进口环节）、零售环节两次征收消费税，在其他环节不再征收消费税。
【答案】C【解析】在零售环节征收消费税的仅限于“金银首饰、铂金首饰和钻石及钻石饰品”和“超豪华小汽车”。
【例题5·单选题】根据消费税法律制度的规定，下列各项中，应缴纳消费税的是（）。
（2014年）A.汽车厂销售雪地车B.手表厂生产销售高档手表C.珠宝店销售珍珠项链D.商场销售木制一次性筷子【答案】B【解析】（1）选项A：雪地车不属于消费税的征税范围；（2）选项CD：在零售环节征收消费税的仅限于“金银首饰、铂金首饰和钻石及钻石饰品”和“超豪华小汽车”。
【例题6·多选题】根据消费税法律制度的规定，下列各项中，应征收消费税的有（）。
（2016年）A.甲电池厂生产销售电池B.丁百货公司零售钻石胸针C.丙首饰厂生产销售玉手镯D.乙超市零售啤酒【答案】ABC【解析】在零售环节征收消费税的仅限于“金银首饰、铂金首饰和钻石及钻石饰品”和“超豪华小汽车”，其他贵重首饰和珠宝玉石（如玉手镯），仍在生产环节（或者进口环节或者委托加工环节）征收消费税，在零售环节不征收消费税。
【例题7·单选题】根据消费税法律制度的规定，下列各项中，应征收消费税的是（）。
（2017年）A.超市零售白酒B.汽车厂销售自产电动汽车C.地板厂销售自产实木地板D.百货公司零售高档化妆品【答案】C【解析】（1）选项AD：在零售环节征收消费税的仅限于“金银首饰、铂金首饰和钻石及钻石饰品”和“超豪华小汽车”；（2）选项B：电动汽车不属于消费税的征税范围。
【例题8·单选题】根据消费税法律制度的规定，下列各项中，不缴纳消费税的是（）。
（2018年）A.零售超豪华小汽车B.进口钻石饰品C.生产销售白酒D.委托加工烟丝【答案】B【解析】选项B：金银首饰、钻石及钻石饰品、铂金首饰仅在“零售环节”缴纳消费税，进口环节不缴纳消费税。
【例题9·单选题】根据消费税法律制度的规定，下列各项中，不征收消费税的是（）。
（2018年）A.将自产白酒赠送给合伙企业B.将自产卷烟发放给员工当福利C.零售金银首饰D.零售高档化妆品【答案】D【解析】（1）选项AB：纳税人自产自用的应税消费品，用于连续生产应税消费品以外的其他方面（用于赠送、职工福利）的，于移送使用时征收消费税；（2）选项CD：在零售环节征收消费税的仅限于“金银首饰、铂金首饰和钻石及钻石饰品”和“超豪华小汽车”。
【例题10·单选题】根据消费税法律制度的规定，下列各项中，应缴纳消费税的是（）。
（2018年）A.实木地板批发企业向某商场批发实木地板B.高档化妆品批发企业向某商场批发高档化妆品C.烟草批发企业向某商场批发销售卷烟D.白酒批发企业将白酒批发销售给商场【答案】C【例题11·单选题】根据消费税法律制度的规定，下列行为中，不缴纳消费税的是（）。
（2018年）A.外贸公司进口高档手表B.首饰店零售金银首饰C.小汽车生产企业将自产小汽车奖励给优秀员工D.烟草批发企业将卷烟销售给其他烟草批发企业【答案】D【解析】选项D：烟草批发企业将卷烟销售给其他烟草批发企业的，不缴纳消费税。
【例题12·多选题】根据消费税法律制度的规定，下列情形中，属于消费税征税范围的有（）。
（2019年）A.丁商场零售金银首饰B.乙汽车贸易公司进口小汽车C.丙烟草批发企业将卷烟销售给其他烟草批发企业D.甲服装厂生产销售服装【答案】AB【解析】（1）选项C：烟草批发企业将卷烟销售给其他烟草批发企业，不缴纳消费税；（2）选项D：服装不属于消费税的征税范围。
【例题13·多选题】下列环节中，既征收增值税又征收消费税的有（）。
A.从国外进口数码相机B.从国外进口小汽车C.批发环节销售的卷烟D.批发环节销售的白酒【答案】BC【解析】（1）选项A：数码相机不属于消费税的征税范围，进口环节应征收进口增值税，不征收消费税；（2）选项B：进口小汽车应征收进口增值税和进口消费税；（3）选项CD：只有卷烟在批发环节征收消费税。
【例题14·多选题】下列各项中，应同时征收增值税和消费税的有( )。
A.甲公司向零售商批发销售卷烟B.乙公司生产销售小汽车C.丙商场零售金银首饰D.丁公司进口高档化妆品【答案】ABCD考点03：消费税的税率（★★★）（P158）1.消费税的税率包括比例税率和定额税率两类。
（1）多数税目适用比例税率；（2）成品油税目和啤酒、黄酒适用定额税率；（3）卷烟和白酒（包括粮食白酒和薯类白酒）同时适用比例税率和定额税率，即复合税率。
【解释1】成品油税目包括汽油、柴油、石脑油、溶剂油、航空煤油、润滑油和燃料油。
【解释2】从量定额的应纳税额＝销售数量×定额税率【解释3】从价定率的应纳税额＝销售额×消费税比例税率【解释4】复合计税的应纳税额＝销售数量×定额税率＋销售额×消费税比例税率【例题1·判断题】高档手表采用从量计征方法计缴消费税。
（）（2016年）【答案】×【例题2·判断题】雪茄烟适用从价定率和从量定额相结合的复合计征办法征收消费税。
（）（2017年）【答案】×【例题3·多选题】根据消费税法律制度的规定，下列应税消费品中，实行从量定额计征消费税的有（）。
（2017年）A.电池B.涂料C.柴油D.黄酒【答案】CD【例题4·多选题】根据消费税法律制度的规定，下列应税消费品中，实行从量计征消费税的有（）。
（2017年）A.柴油B.涂料C.黄酒D.游艇【答案】AC【例题5·多选题】根据消费税法律制度的规定，下列应税消费品中，采用从量计征办法计缴消费税的有（）。
（2018年）A.黄酒B.葡萄酒C.啤酒D.药酒【答案】AC【例题6·多选题】根据消费税法律制度的规定，下列应税消费品中，实行从量定额与从价定率相结合的复合计征办法征收消费税的有（）。
（2018年）A.卷烟B.黄酒C.白酒D.小汽车【答案】AC【例题7·多选题】根据消费税法律制度的规定，下列应税消费品中，实行从量定额与从价定率相结合的复合计征办法征收消费税的有（）。
（2018年）A.雪茄烟B.卷烟C.黄酒D.白酒【答案】BD【例题8·单选题】2019年10月甲啤酒厂生产150吨啤酒，销售100吨，取得不含增值税销售额30万元、增值税税额3.9万元。
根据消费税法律制度的规定，甲啤酒厂当月销售啤酒计征消费税的计税依据是（）。
A.100吨B.33.9万元C.30万元D.150吨【答案】A【解析】啤酒、黄酒和成品油，从量定额计征消费税，计税依据为应税消费品的销售数量（而非生产数量）。
【例题9·单选题】2019年10月甲药酒厂生产240吨药酒，销售140吨，取得不含增值税销售额1000万元、增值税税额130万元。
根据消费税法律制度的规定，甲药酒厂当月销售药酒计征消费税的计税依据是（）。
（2019年）A.1000万元B.1130万元C.240吨D.140吨【答案】A【解析】（1）药酒不属于“白酒”，不实行复合计征，也不实行从量计征，而是从价计征消费税，排除选项CD；（2）从价计征消费税的计税销售额为不含增值税的销售额，排除选项B。
【例题10·单选题】甲酒厂为增值税一般纳税人，2019年10月销售白酒50吨，取得含增值税销售额3390000元。
已知增值税税率为13％，白酒消费税比例税率为20％，从量税税额为0.5元/500克。
根据消费税法律制度的规定，甲酒厂当月应缴纳消费税税额的下列计算中，正确的是（）。
A.3390000×20％＋50×2000×0.5＝728000（元）B.3390000÷（1＋13％）×20％＋50×2000×0.5＝650000（元）C.3390000×20％＝678000（元）D.3390000÷（1＋13％）×20％＝600000（元）【答案】B【解析】白酒实行从价定率和从量定额复合方法计征消费税，甲酒厂应缴纳消费税＝不含税销售额×消费税比例税率＋销售数量×定额税率＝3390000÷（1＋13％）×20％＋50吨×2000斤/吨×0.5元/斤。
【例题11·单选题】甲卷烟厂为增值税一般纳税人，2019年10月销售M型卷烟1000标准条，取得含增值税销售额90400元。