(2020年)消费税法律制度
2020年度《经济法基本》第四章章节理解练习与答案解析
2020年《经济法基础》第四章章节练习与答案解析第四章增值税、消费税法律制度（章节练习）一、单项选择题（本类题共30小题，每小题1.5分，共45分。
每小题备选答案中，只有一个符合题意的正确答案。
多选、错选、不选均不得分）1.目前我国税收法律制度不采用的税率形式是（）。
A.全额累进税率B.超额累进税率C.超率累进税率D.比例税率2.下列税种中，由海关系统负责征收和管理的是（）。
A.房产税B.船舶吨税C.契税D.印花税3.甲公司为增值税一般纳税人，2019年9月进口货物一批，海关审定的关税完税价格为113万元。
已知增值税税率为13%，关税税率为10%。
计算甲公司当月该笔业务应缴纳增值税税额的下列算式中，正确的是（）。
A.113÷（1+13%）×13%=13（万元）B.113×（1+10%）÷（1+13%）×13%=14.3（万元）C.113×13%=14.69（万元）D.113×（1+10%）×13%=16.159（万元）4.根据增值税法律制度的规定，下列各项中，属于“销售不动产”的是（）。
A.转让非专利技术B.转让土地使用权C.转让办公楼时一并转让其所占土地的使用权D.转让域名5.根据增值税法律制度的规定，下列各项中，应征收增值税的是（）。
A.行政单位收取的符合条件的行政事业性收费B.单位聘用的员工为本单位提供取得工资的服务C.个体工商户为聘用的员工提供服务D.甲运输公司无偿向乙企业提供交通运输服务6.某企业为增值税小规模纳税人，2018年10月销售自产货物取得含税收入103000元，销售自己使用过2年的设备一台，取得含税收入80000元，当月购入货物取得的增值税专用发票上注明金额8000元，增值税税额1280元，则该企业当月应缴纳增值税（）元。
A.4050.10B.3273.4C.3000D.4553.407.某企业为增值税一般纳税人，2019年10月销售自产电视机10台，开具增值税专用发票注明价款30000元，另外取得购买方支付的违约金2260元。
第4章 增值税、消费税法律制度
第四章税法概述及货物和劳务税法律制度高频考点一：税收法律关系主体征税主体代表国家行使征税职责的税务机关和海关。
纳税主体自然人、法人和其他组织。
客体是指主体的权利、义务所共同指向的对象，也就是征税对象。
内容主体所享受的权利和所应承担的义务，是税收法律关系中最实质的东西，也是税法的核心。
高频考点二：税法要素税法要素要点纳税人纳税人是指依法负有纳税义务的单位和个人。
征税对象（１）征税对象又称课税对象，是纳税的客体。
（２）征税对象是区别不同税种的重要标志。
（３）税目是征税对象的具体化。
税率税率主要有比例税率、累进税率和定额税率。
计税依据（１）一般有两种：一是从价计征，二是从量计征。
（２）从价计征，是以计税金额为计税依据，计税金额是指征税对象的数量乘以计税价格的数额。
（３）从量计征，是以征税对象的重量、体积、数量等为计税依据。
纳税环节纳税环节主要是指税法规定的征税对象在从生产到消费的流转过程中应当缴纳税款的环节。
纳税期限纳税期限是指纳税人的纳税义务发生后应依法缴纳税款的期限。
包括纳税义务发生时间、纳税期限和缴库期限。
纳税地点纳税地点是指根据各税种的纳税环节和有利于对税款的源泉控制而规定的纳税人（包括代征、代扣、代缴义务人）的具体申报缴纳税款的地方。
税收优惠主要包括以下内容：减税和免税、起征点、免征额。
法律责任税法中的法律责任包括行政责任和刑事责任。
高频考点三：增值税纳税人和扣缴义务人（一）纳税人与扣缴义务人分类要点纳税人（１）在中华人民共和国境内销售货物或者加工、修理修配的劳务（以下简称“劳务”），销售服务、无形资产、不动产以及进口货物的单位和个人，为增值税的纳税人。
（２）单位以承包、承租、挂靠方式经营的，承包人、承租人、挂靠人（以下统称“承包人”）以发包人、出租人、被挂靠人（以下统称“发包人”）名义对外经营并由发包人承担相关法律责任的，以该发包人为纳税人。
否则，以承包人为纳税人。
（３）资管产品运营过程中发生的增值税应税行为，以资管产品管理人为增值税纳税人。
2020年最新消费税税率表
2020年最新消费税税率表消费税是国际上普遍采用的对特定的某些消费品和消费行为征收的一种间接税。
1950年1月，我国曾在全国范围内统一征收了特种消费税，当时的征收范围只限于对电影戏剧及娱乐、舞厅、筵席、冷食、旅馆等消费行为征税。
1953年修订税制时，将其取消。
1989年针对当时流通领域出现的彩色电视机、小轿车等商品供不应求的矛盾，为了调节消费，2月1日在全国范围内对彩色电视机和小轿车开征了特别消费税，后来由于彩电市场供求状况有了改善，1992年4月24日取消了对彩电征收的特别消费税。
在总结以往经验和参照国际作法的基础上，顺应社会和经济发展的需要，1993年12月13日国务院颁布了《中华人民共和国消费税暂行条例》，同年12月25日财政部发布了《中华人民共和国消费税暂行条例实施细则》，自1994年1月1日起，对11种需要限制或调节的消费品开征了消费税。
对消费品有选择的征收消费税，可以根据国家产业政策的要求，合理的调节消费行为，正确引导消费需求，间接调节收入分配和引导投资流向。
消费税与增值税、营业税、关税相配合，构成了我国流转税新体系。
为进一步完善消费税制，经国务院批准，财政部和国家税务总局联合下发了《财政部国家税务总局关于调整和完善消费税政策的通知》（财税［2006］33号），自2006年4月1日起，将石脑油、润滑油、溶剂油、航空煤油、燃料油、高尔夫球及球具、木制一次性筷子、实木地板、游艇、高档手表纳入消费税征税范围，同时取消了护肤护发品税目，将税目数量调整为14个，并调整了白酒、小汽车、摩托车、汽车轮胎的税率。
消费税适用于生产和进口特定种类的商品，包括：烟、酒、高档化妆品、珠宝、鞭炮、焰火、汽油和柴油及相关产品、摩托车、小汽车、高尔夫球具、游艇、奢侈类手表、一次性筷子、实木地板、电池和涂料。
按商品的种类，消费税可根据商品的销售价格及／或销售量计算应缴的消费税。
除关税和增值税外，某些商品另需缴纳消费税。
2020初级会计经济法基础第四章增值税、消费税法律制度习题
第四章增值税、消费税法律制度一、单项选择题1. 下列不属于税法构成要素的是（）。
A. 应纳税额B. 税收优惠C. 纳税期限D. 税率2. 下列关于税法构成要素的说法中，正确的是（）。
A. 税目是区分不同税种的主要标志B. 税率是衡量税负轻重的重要标志C. 纳税人就是履行纳税义务的法人D. 征税对象是税收法律关系中征纳双方权利义务所指的物品3. 根据营业税改征增值税试点相关规定，下列各项中，应征收增值税的是（）。
A. 被保险人获得的保险赔付B. 航空公司根据国家指令无偿提供用于公益事业的航空运输服务C. 国民存款利息D. 母公司向子公司出售不动产4. 关于消费税的有关规定，下列陈述不正确的是（）。
A. 用于抵偿债务的应税消费品，使用最高销售价格作为计税依据B. 啤酒包装物押金逾期时，缴纳消费税C. 自产自用应税消费品的，计税数量为应税消费品的移送使用数量D. 酒类生产企业向商业销售单位收取的“品牌使用费”缴纳消费税5. 根据现行增值税规定，下列关于增值税一般纳税人取得的增值税专用发票进项税额抵扣时限的说法，正确的是（）。
A.一般纳税人申请抵扣的防伪税控系统开具的增值税专用发票，在开具之日起60 日内到税务机关认证，否则不予抵扣B.一般纳税人申请抵扣的防伪税控系统开具的增值税专用发票，在收到之日起60 日内到税务机关认证，否则不予抵扣C.一般纳税人申请抵扣的防伪税控系统开具的增值税专用发票，在开具之日起360 日内到税务机关认证，否则不予抵扣D.一般纳税人申请抵扣的防伪税控系统开具的增值税专用发票，在收到之日起90 日内到税务机关认证，否则不予抵扣6. 甲公司为小规模纳税人，提供设计服务取得收入20万元（含税），当月购进办公用具支出1 万元（含税）。
已知增值税征收率为3％，则甲公司应缴纳增值税的下列计算中，正确的是（）。
A. 20 × 3％＝0.6 万元B. 20 × 3％－1× 3％＝0.57 万元C. 20 ÷（1＋3％）× 3％＝0.58 万元D. 20 ÷（1＋3％）× 3％－1÷（1＋3％）×3％＝0.55 万元7. 根据营改增的规定，下列项目中，免征增值税的是（）。
2020年初级会计职称《经济法基础》题库集--第四章 增值税、消费税法律制度
【单选题】下列各项中，属于税收法律关系客体的是 （ ）。
A.纳税人 B.税率 C.课税对象 D.纳税义务 【答案】C
【多选题】下列各项中，属于纳税主体权利的有（ ）。 A.请求延期纳税 B.按期办理纳税申报 C.委托税务代理 D.申请行政复议前缴纳税款、滞纳金 【答案】AC
【多选题】 （ 2018年）下列各项中， 属亍税法要素的有 （ ）。 A. 税率 B. 征税对象 C. 纳税义务人 D. 税收优惠 『正确答案』 ABCD『答案解析』 税法要素一般包括纳税 义务人、 征税对象、税目、 税率、 计税依据、 纳税环节、 纳税期限、 纳税地点、税收优惠、 法律责任等。
【多选题】 下列各项中， 属于我国现行税收法律制 度规定适用的税率形式的有（ ） 。
A. 全额累进税率 B. 定额税率
C. 比例税率
D. 超率累进税率
【答案】 BCD【解析】 目前， 我国的税收法律制 度并采用全额累进税率。
【多选题】 根据税收征收管理法律制度的规定， 下列各项中， 属于税收法律关系主体的有（ ） 。 （ 2015年）
【多选题】根据增值税法律制度的规定，下列各项中，应按照“金 融服务”税目计算缴纳增值税的有()。（2019年）
A.转让外汇
B.融资性售后回租
C.货币兑换服务 D.财产保险服务
【答案】ABCD
【单选题】根据增值税法律制度的规定，下列各项中，应按照“现 代服务”税目计缴增值税的是（ ）。（2019年）
【多选题】 （ 2018年）我国现行的税率主要有 （）。 A. 比例税率 B. 比率税率 C. 定额税率 D. 累进税率
『正确答案』 ACD
【多选题】下列各项中，属于我国税法规定的税率形式有 （ ）。
A.全额累进税率 B.定额税率
2020年初级会计职称《经济法基础》题库集--第四章 增值税、消费税法律制度
【 单选题】 （ 2018年）下列税收中， 由海关系 统征收和管理的是（ ） 。 A. 印花税 B. 城建税 C. 资源税 D. 船舶吨税 『正确答案』 D
【判断题】除个体工商户以外的其他个人不属于增值税 一般纳税人。（ ）（2018年）
【答案】√
【判断题】单位或者个体工商户聘用的员工为 本单位或者雇主提供加工、修理修配劳务，不
『答案』ABCD 『解析』据增值税法律制度的规定，选项 ABCD均属于增值税混合销售。
【判断题】以货币资金投资收取的固定利润或者保底利 润，应按照“租赁服务”税目计缴增值税。（ ） （2019年） 【答案】×
【多选题】根据增值税法律制度的规定，下列各项中，应按照“交 通运输服务”税目计缴增值税的有（ ）。（2019年）
【多选题】 （ 2018年）我国现行的税率主要有 （）。 A. 比例税率 B. 比率税率 C. 定额税率 D. 累进税率
『正确答案』 ACD
【多选题】下列各项中，属于我国税法规定的税率形式有 （ ）。
A.全额累进税率 B.定额税率
C.比例税率
D.超率累进税率
【解析】答案为BCD。我国现行税收法律制度中，已不采 用全额累进税率。
【单选题】（2018年）下列税法要素中，可以作为区别不同税种的重要标志 的是（ ）。
A.税收优惠 B.纳税期限 C.征税对象 D.税率 『正确答案』C
【单选题】下列关于增值税纳税人的说法中，错误的是（ ）。 A.年应税销售额在500万元（含）以下的企业，为小规模纳税人 B.小规模纳税人会计核算健全，能提供准确税务资料，可申请不作为小 规模纳税人 C.除国家税务总局另有规定外，已登记为小规模纳税人的企业不得再转 为一般纳税人 D.其他个人不得申请登记为一般纳税人 『正确答案』C 『答案解析』除国家税务总局另有规定外，纳税人一经登记为一般纳税人后， 不得转为小规模纳税人。
经济法讲义 第32讲_第四章(2)考情分析、交不交消费税
第四章（2）消费税法律制度考情分析消费税法律制度在每套考卷中的分值约为5分，以小题为主，可以和增值税结合出现在大题中。
在2019年14个批次考试中，有5个批次的大题涉及消费税。
最近3年典型考卷题型题量分析表2017年2018年2019年卷1卷2卷1卷2卷1卷2单项选择题 1.5分 1.5分3分3分3分3分多项选择题4分2分2分2分2分2分判断题1分2分----不定项选择题------合计 6.5分 5.5分5分5分5分5分2020年“消费税法律制度”相关考点无实质变化。
单元框架目录交不交消费税（第1单元）交多少消费税（第2单元）消费税的征收管理（第3单元）第1单元交不交消费税单元考点框架考点1：应税消费品（★★★）1.由于消费税是在对所有货物普遍征收增值税的基础上选择少量消费品征收的，因此，消费税纳税人往往同时也是增值税纳税人。
2.消费税的税目税目细目注意事项烟卷烟雪茄烟烟丝酒白酒（1）酒精不属于应税消费品（2）调味料酒不征收消费税（3）对饮食业、商业、娱乐业举办的啤酒屋(啤酒坊)黄酒啤酒其他酒（例如，红酒、药酒、果木酒、汽酒等利用啤酒生产设备生产的啤酒，应当征收消费税高档化妆品高档美容、修饰类化妆品舞台、戏剧、影视演员化妆用的上妆油、卸妆油、油彩，不属于本税目的征收范围高档护肤类化妆品成套化妆品贵重首饰及珠宝玉石金银首饰、铂金首饰、钻石及钻石饰品宝石坯是经采掘、打磨、初级加工的珠宝玉石半成品，对宝石坯应按规定征收消费税其他贵重首饰和珠宝玉石（如珍珠、碧玺、琥珀、珊瑚等）鞭炮、焰火包括但不限于炮竹类、组合烟花类、礼花弹类体育上用的发令纸、鞭炮药引线，不征收消费税成品油包括汽油、柴油、石脑油、溶剂油、航空煤油、润滑油、燃料油不包括原油摩托车气缸容量为250毫升的摩托车气缸容量250毫升（不含）以上的摩托车对最大设计车速不超过50公里/小时，发动机气缸总工作容量不超过50毫升的三轮摩托车不征收消费税小汽车乘用车（1）不包括大型商用客车（2）电动汽车不征收消费税（3）沙滩车、雪地车、卡丁车、高尔夫车不征收消费税（4）对于购进乘用车和中轻型商用客车整车改装生产的汽车，征收消费税中轻型商用客车超豪华小汽车（每辆不含增值税零售价格130万元及以上的乘用车和中轻型商用客车）高尔夫球及球具包括高尔夫球、高尔夫球杆及高尔夫球包（袋）、高尔夫球杆的杆头、杆身和握把高档手表销售价格（不含增值税）每只在10000元（含）以上的各类手表游艇无动力艇、帆艇不征消费税木制一次性筷子（1）竹制一次性筷子不征消费税（2）木制筷子（非一次性）不征收消费税实木地板（1）按生产工艺不同，分为独板（块）实木地板、实木指接地板和实木复合地板（2）按表面处理状态不同，分为未涂饰地板（白坯板、素板）和漆饰地板电池包括原电池、蓄电池、燃料电池、太阳能电池和其他电池涂料【经典考题1•多选题】根据消费税法律制度的规定，下列各项中，属于消费税征税范围的有（）。
【优质课件】2020初级会计职称《经济法基础》考点课件--第四章增值税、消费税法律制度
考点01：征税范围的基本规定（★★）
5.销售不动产，是指转让不动产所有权的业务活动。 （1）单独转让土地使用权按照“销售无形资产”缴纳增值税。 （2）转让建筑物或者构筑物（如桥梁、隧道、水坝）时一并转 让其所占土地的使用权的，按照“销售不动产”缴纳增值税。
考点02：销售服务（★★★） 1.交通运输服务 （1）交通运输服务包括陆路运输服务、水路运输服务、航空运输服务和 管道运输服务。 （2）出租车公司向使用本公司自有出租车的出租车司机收取的管理费用， 按照“陆路运输服务”缴纳增值税。 （3）航天运输服务，按照“航空运输服务”缴纳增值税。 （4）无运输工具承运业务，按照“交通运输服务”缴纳增值税。 （5）水路运输的程租、期租业务，属于水路运输服务。 （6）航空运输的湿租业务，属于航空运输服务。
3.电信服务 （1）电信服务包括基础电信服务和增值电信服务。 （2）卫星电视信号落地转接服务，按照“增值电信服务”缴纳 增值税。
4.建筑服务 （1）建筑服务包括工程服务、安装服务、修缮服务、装饰服务和其他建 筑服务。 （2）“其他建筑服务”包括钻井（打井）、拆除建筑物、平整土地、园 林绿化、搭脚手架、爆破等工程作业。 （3）固定电话、有线电视、宽带、水、电、燃气、暖气等经营者向用户 收取的安装费、初装费、开户费、扩容费以及类似收费，按照“安装服务” 缴纳增值税。
本章基本情况
在最近3年的机考中，本章分值在20分左右。不论 考生参加哪个批次的考试，在三个不定项选择题中，涉 及增值税和消费税的题目必占其一。
本章共计40个考点。大多数考点需要准确理解，需 要死记硬背的考点并不多。
2020年教材的主要变化
（1）新增了“增值税一般纳税人购进国内旅客运输服务的抵扣 政策”； （2）调整了“增值税一般纳税人购进农产品的抵扣政策”； （3）调整了“小规模纳税人自行开具增值税专用发票”的规定； （4）调整了“小规模纳税人的免税政策”。
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2020年初级经济法基础
—预科班
【专题二】消费税法律制度
核心知识点分析
一、消费税的纳税人与征税范围
二、消费税的税目与税率
三、消费税应纳税额的计算
四、消费税的征收管理
一、消费税的概念
消费税是对在我国境内从事生产、委托加工和进口应税消费品的单位和个人，就其销售额或销售数量，在特定环节征收的一种税。
二、消费税纳税人
在我国境内生产、委托加工和进口《消费税暂行条例》规定的消费品的单位和个人，以及国务院确定的“销售”《消费税暂行条例》规定的消费品的其他单位和个人，为消费税的纳税人。
三、消费税征税范围
（一）一般规定
单一纳税一般情况：生产、委托加工、进口除“金银首饰、铂金首饰、钻石及钻石饰品”以外的其他应税消费品
单一纳税特殊情况：零售金银首饰、铂金首饰、钻石及钻石饰品
加征消费税：超豪华小汽车零售环节、卷烟批发环节
（二）具体规定
1.生产应税消费品
（1）直接对外销售，于销售时纳税。
（2）移送使用
①用于连续生产应税消费品，移送使用时不纳税，待生产的最终应税消费品销售时纳税。
②用于连续生产非应税消费品，移送使用时纳税，生产的最终非应税消费品销售时不再纳税。
③用于其它方面（在建工程、管理部门、非生产机构、提供劳务、馈赠、赞助、集资、广告、样品、职工福利、奖励），视同销售，于移送使用时纳税。
（3）工业企业以外的单位和个人的下列行为视为应税消费品的生产行为，按规定征收消费税：
①将外购的消费税非应税产品以消费税应税产品对外销售；
②将外购的消费税低税率应税产品以高税率应税产品对外销售。
2.委托加工应税消费品
（1）委托加工行为判定
（2）委托加工税款缴纳
委托加工的应税消费品，除受托方为个人外，由受托方在向委托方交货时代收代缴消费税；委托个人加工的应税消费品，由委托方收回后缴纳消费税。
3.进口应税消费品
单位和个人进口应税消费品，于报关进口时缴纳消费税。
4.批发零售应税消费品
（1）零售金银首饰
在零售环节征收消费税的金银首饰（简称“金银铂钻”）包括：
①金基、银基合金首饰以及金、银和金基、银基合金的镶嵌首饰；
②钻石及钻石饰品；
③铂金首饰。
（2）零售超豪华小汽车
自2016年12月1日起，对超豪华小汽车，在生产（进口）环节按现行税率征收消费税的基础上，在零售环节加征消费税，税率为10%。
（3）批发卷烟加征消费税
自2009年5月1日起，在卷烟批发环节加征一道消费税，从价计征；自2015年5月10日起，卷烟批发环节消费税采用复合计税办法计征。
（税率11%＋0.005元/支）
【注意】烟草批发企业将卷烟销售给其他烟草批发企业的，不缴纳消费税。
四、消费税税目
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五、消费税税率
税率形式：比例税率和定额税率
1.比例税率：
2.定额税率：黄酒、啤酒、成品油
3.复合计卷烟、白酒
【注意】纳税人兼营不同税率的应税消费品，应当分别核算不同税率应税消费品的销售额、销售数量。
未分别核算销售额、销售数量，从高适用税率。
【例题·单选题】下列货物销售征收消费税的是（）。
A.汽车销售公司代销小汽车
B.烟酒商店零售烟酒
C.首饰加工厂批发金银首饰
D.手表厂生产销售高档手表
【正确答案】D
【答案解析】一般的应税消费品在生产环节征收消费税，在流通环节不再征收消费税，但金银首饰在零售环节征收消费税。
【例题·多选题】根据消费税法律制度的规定，下列各项中，属于消费税征税范围的有（）。
A.高档手机
B.小汽车
C.私人飞机
D.游艇
【正确答案】BD
【答案解析】高档手机和私人飞机不属于消费税的征税范围。
【例题·多选题】根据消费税法律制度的规定，下列各项中，应按照“高档化妆品”税目计缴消费税的有（）。
A.高档护肤类化妆品
B.成套化妆品
C.高档修饰类化妆品
D.高档美容类化妆品
【正确答案】ABCD
【答案解析】高档化妆品包括高档美容、修饰类化妆品、高档护肤类化妆品和成套化妆品。
【例题·判断题】烟草批发企业将卷烟销售给其他烟草批发企业的，应缴纳消费税。
（）【正确答案】×
【答案解析】烟草批发企业之间销售卷烟，不缴纳消费税。
【例题·判断题】雪茄烟适用从价定率和从量定额相结合的复合计征办法征收消费税。
（）【正确答案】×
【答案解析】雪茄烟适用从价定率的计征办法征收消费税。
【例题·单选题】（2017年）2016年12月甲酒厂发生的下列业务中，应缴纳消费税的有（）。
A.以自产低度白酒用于奖励职工
B.以自产高度白酒用于馈赠客户
C.以自产高度白酒用于连续加工低度白酒
D.以自产低度白酒用于市场推广
【正确答案】ABD
【答案解析】纳税人自产的应税消费品，用于连续生产应税消费品的，不纳税；凡用于其他方面的，于移送使用时，照章缴纳消费税。