营业外收入与其他业务收入的区别及涉税问题
营业外收入、营业外支出、管理费用、销售费用、财务费用、资产处置收益及其他收益科目核算内容
营业外收入、营业外支出、管理费用、销售费用、财务费用、资产处置收益及其他收益科目核算内容一、管理费用1.定义：管理费用是指企业为组织和管理企业生产经营所发生的管理费用。
2.核算内容：包括企业在筹建期间内发生的开办费、董事会和行政管理部门在企业的经营管理中发生的或者应由企业统一负担的公司经费（包括行政管理部门职工工资及福利费、物料消耗、低值易耗品摊销、办公费和差旅费等）、工会经费、董事会费（包括董事会成员津贴、会议费和差旅费等）、聘请中介机构费、咨询费（含顾问费）、诉讼费、业务招待费、技术转让费、矿产资源补偿费、研究费用、排污费以及企业生产车间（部门）和行政管理部门等发生的固定资产修理费用等。
补充：企:业内部研究和开发无形资产，其在研究阶段的支出全部费用化，计入当期损益(管理费用）；开发阶段的支出符合条件的资本化，不符合资本化条件的计入当期损益(管理费用）。
如果确实无法区分研究阶段的支出和开发阶段的支出，应将其所发生的研发支出全部费用化，计入当期损益。
3.账务处理：企业发生的管理费用，在“管理费用”科目核算，并在“管理费用”科目中按费用项目设置明细账，进行明细核算。
期末，“管理费用”科目的余额结转“本年利润”科目后无余额。
二、销售费用1.定义：销售费用是指企业在销售商品和材料、提供劳务的过程中发生的各种费用。
2.核算内容：包括企业在销售商品过程中发生的保险费、包装费、展览费和广告费、商品维修费、装卸费等以及为销售本企业商品而专设的销售机构（含销售网点、售后服务网点等）的职工薪酬、业务费、折旧费、固定资产修理费用等费用。
企业（金融）应将“销售费用”科目改为“业务及管理费”科目，核算企业（金融）在业务经营和管理过程中所发生的各项费用，包括折旧费、业务宣传费、业务招待费、电子设备运转费、钞币运送费、安全防范费、邮电费、劳动保护费、外事费、印刷费、低值易耗品摊销、职工工资及福利费、差旅费、水电费、职工教育经费、工会经费、会议费、诉讼费、公证费、咨询费、无形资产摊销、长期待摊费用摊销、取暖降温费、聘请中介机构费、技术转让费、绿化费、董事会费、财产保险费、劳动保险费、待业保险费、住房公积金、物业管理费、研究费用、提取保险保障基金等。
营业外支出和其他业务的支出的区别
4。债务重组损失
5。计提固定资产减值准备
6。计提无形资产减值准备
7。计提在建工程减值准备
8。罚款支出
9。捐赠支出
10。非常损失
其他业务支出核算的是主营业务成本以外的其他销售或其他业务的支出。
1。销售材料
2。提供劳务
3。包装物出租
4。及其相关的税金和附加
4.债务重组损失
5.计提固定资产减值准备
6.计提无形资产减值准备
7.计提在建工程减值准备
8.罚款支出
9.捐赠支出
10.非常损失
其他业务支出核算的是主营业务成本以外的其他销售或其他业务的支出。
1.销售材料
2.提供劳务
3.包装物出租
对照概念想------比如说你上班的工资是主营业务收入，那你兼职的工资就是其他业务收入，捡到的钱就是营业外收入。
主营业务成本、其他业务成本、营业外支出
主营业务成本对应的是主营业务收入，是公司的主要经营范围内的业务；
其他业务支出对应的是其他业务收入，一般是指公司主要经营范围以外业务：例如对于产品销售企业来说，原材料的销售，包装物的销售等等，对应的成本；
4.及其相关的税金和附加
营业外支出，一般是指与生产经营无关的支出（或者是特定的支出）：例如：违约金、罚款等，有些地方，指定一些政府性的收费项目列入营业外支出。
营业外支出和其他业务的支出的区别
营业外支出核算的是企业发生的与生产经营无直接关系的各项支出。
1.固定资产盘亏
2.处理固定资产净损失
3.出售无形资产损失
其他业务收入与营业外收入(主营业务成本、其他业务成本、营业外支出)
其他收益和营业外收入科目的区别
其他收益和营业外收入科目的区别
答:其他收益是新的政府补助准则下的新科目,主要用于核算与其他日常活动有关的政府补助.而营业外收入是用于核算与企业日常活动无关的政府补助.
"其他收益"是近年来新增的一个损益类会计科目,应当在利润表中的"营业利润"项目之上单独列报"其他收益"项目,计入其他收益的政府补助在该项目中反映.该科目专门用于核算与企业日常活动相关、但不宜确认收入或冲减成本费用的政府补助.
营业外收入亦称"营业外收益".指与生产经营过程无直接关系,应列入当期利润的收入.是企业财务成果的组成部分.
《企业会计准则第16号--政府补助》第十一条规定:与企业日常活动相关的政府补助,应当按照经济业务实质,计入其他收益或冲减相关成本费用.与企业日常活动无关的政府补助, 应当计入营业外收支.
营业外收入和其他业务收入的区分
答:一、概念:
营业外收入:营业外收入是指与企业生产经营活动没有直接关系的各种收入.
其他业务收入:其他业务收入是指企业主营业务收入以外的所有通过销售商品、提供劳务收入及让渡资产使用权等日常活动中所形成的经济利益的流入.
二、特点:
营业外收入:
1.和营业外支出一般彼此相互独立,不具有因果关系;。
其他业务及营业外收支的帐务处理
4．转作资本（或股本）的普通股股利，是指企业 按照利润分配方案以分派股票股利的形式转作的 资本（或股本），及以利润转增的资本。 （二）设置的账户 1．“利润分配 利润分配”账户——利润类账户，用途：核算 利润分配 企业利润的分配（或亏损的弥补）和历年分配 （或弥补）后的积存余额。该账户的借方登记按 规定实际分配的利润数，或年终时从“本年利润” 账户的贷方转来的全年亏损总额；贷方登记年终 时从“本年利润”账户借方转来的全年实现的净 利润总额；年终贷方余额表示历年积存的未分配 利润，如为借方余额，则表示历年积存的未弥补 亏损。
例52 企业在财产清查中发现账外设备一台，其市 场价格9000元，经批准转作营业外收入。 借：待处理财产损溢—待处理固定资产损溢 9000 贷：营业外收入 9000
例53 在财产清查中发现，企业因火灾原因造成盘 亏A材料一批，实际成本1500元，经批准计人营业 外支出。 借：营业外支出 1500
贷：待处理财产损溢—待处理流动资产损溢 1500
5．“所得税 所得税”账户——费用类账户，用途：核算企 所得税 业按规定从本期损益中减去的所得税。该账户的借 方登记企业按税法规定的应纳税所得计算的应纳所 得税额；贷方登记企业会计期末转入“本年利润” 账户的所得税额。结转后该账户应无余额。 （三）利润形成核算的会计处理 例51 企业从其他单位分得投资利润6000元，存入 银行。 借：银行存款 贷：投资收益 6000 6000
（二）短期投资 短期投资：是指购入能够随时变现，并 且持有时间不准备超过一年的投资。 包括短期股票投资和短期债券投资
短期投资 取得投资 的成本 期末投资 成本 出售或收回 投资成本 投资收益 投资损失 净损失 期末结转 投资收益 净收益 期末结转 0
例3： 以银行存款购入M公司股票10000股，买 入价8元/股，另外支付手续费及印花税 500元，该股票企业准备随时变现。 借：短期投资 贷：银行存款 80500 80500
营业外收入和营业外支出的核算内容
营业外收入和营业外支出在企业财务核算中扮演着重要角色，对企业的经营状况和财务状况有着重要影响。
营业外收入指的是与企业日常经营业务无直接关联，但仍能为企业带来经济利益的收入，营业外支出则是指与企业日常经营业务无直接关联，但需出现的费用支出。
对于企业而言，正确地核算和处理营业外收入和营业外支出至关重要，本文将对这一主题进行深入探讨。
一、营业外收入的核算内容1. 利息收入利息收入是企业通过投资取得的收入，例如存款利息收入、债券利息收入等。
在核算时，应当将其作为营业外收入加以记录。
2. 赞助收入赞助收入是企业通过赞助活动获得的收入，例如赞助体育赛事、文化活动等所取得的收入。
在核算时，应当将赞助收入列入营业外收入中。
3. 外币汇兑收益外币汇兑收益是企业在外币兑换时由于汇率变动而产生的收益。
在核算时，应当将外币汇兑收益列入营业外收入中。
4. 资产处置收益资产处置收益是企业处置固定资产、无形资产、长期股权投资等所获得的收益。
在核算时，应当将资产处置收益列入营业外收入中。
5. 其他营业外收入除以上列举的项目外，其他与企业日常经营业务无直接关联，但又能为企业带来经济利益的收入，均可列入其他营业外收入中。
二、营业外支出的核算内容1. 罚款、罚息支出罚款、罚息支出是企业在日常经营活动中因违反法规、合同约定等而产生的费用支出。
在核算时，应当将其列入营业外支出中。
2. 金融资产处置损失金融资产处置损失是企业通过处置金融资产而产生的损失，例如处置股票、债券等所产生的损失。
在核算时，应当将金融资产处置损失列入营业外支出中。
3. 自然灾害及不可抗力支出自然灾害及不可抗力支出是企业在面对自然灾害、战争等不可抗力因素所产生的费用支出。
在核算时，应当将自然灾害及不可抗力支出列入营业外支出中。
4. 资产减值损失资产减值损失是企业资产价值由于市场变化、技术更新等原因而发生的损失。
在核算时，应当将资产减值损失列入营业外支出中。
5. 其他营业外支出除以上列举的项目外，其他与企业日常经营业务无直接关联，但又需发生的支出，均可列入其他营业外支出中。
会计容易弄混淆的其他应收、其他应付、其他业务收入、其他业务成本,营业税金及附加和管理费用-税金的区分
-养老保险 -医疗保险 -失业保险 -向员工借入款 -固定资产、包装物租入 交进的保证金押金 -售后回购 -工伤保险 -生育保险 -住房公积金 （-代收光纤费） （-代扣房租）
管理费用-房产税、契税、车产使用税、土地使用税、印花税 ∣∣ 其他应收款涉及赔款处理的 计提时 借：管理费用-税金 贷：应缴税费-应交房产税 -应交契税 -应交车船使用税 -应交土地使用税 -应交印花税 缴纳时 借：应缴税费-应交房产税 -应交契税 -应交车船使用税 -应交土地使用税 -应交印花税 贷：银行存款 现金被盗 10 万出纳小张赔款 1 万另 9 万作非常损失 借：其他应收款-小张 营业外支出-非常损失 1万 9万
贷：待处理财产损益-待处理流动资产损益 10 万
（损益类）营业外收入、营业外支出他业务收入 ∣其他业务成本 其他业务收入： -销售材料
营业外收入：与其经营活动无关的偶然利得收入
-赔偿、罚款、违约金收入 -补助、捐赠收入 -现金盘盈、无法支付的应付款项，经批准作营业外收入 -固定值产清理，处理无形资产净收益结转 营业外支出：与其经营活动无关的偶然损失支出 -赔偿、 、罚款、违约金支出 -捐赠支出 -固定资产、存货盘亏，非常损失，经批准作营业外支出 -固定值产清理，处理无形资产净损失结转 管理费用：管理和组织企业生产经营活动而发生的各项费用 区 → 别
税 25%、计入管理费用 的税金） 根据主\其业
务收入计提的： （流 转税） 营业税 3%-20%、
收入与营业外收入及其他收入的区别
营业外收入是指与企业生产经营活动没有直接关系的各种收入。
营业外收入并不是由企业经营资金耗费所产生的，不需要企业付出代价，实际上是一种纯收入，不可能也不需要与有关费用进行配比。
因此，在会计核算上，应当严格区分营业外收入与营业收入的界限。
[1]编辑本段核算营业外收入主要包括：非流动资产处置利得、非货币性资产交换利得、债务重组利得、政府补助、盘盈利得、捐赠利得等。
1．非流动资产处置利得包括固定资产处置利得和无形资产出售利得。
固定资产处置利得，指企业出售固定资产所取得价款和报废固定资产的残料价值和变价收入等，扣除固定资产的账面价值、清理费用、处置相关税费后的净收益；无形资产出售利得，指企业出售无形资产所取得价款扣除出售无形资产的账面价值、出售相关税费后的净收益。
2．非货币性资产交换利得，指在非货币性资产交换中换出资产为固定资产、无形资产的，换入资产公允价值大于换出资产账面价值的差额，扣除相关费用后计入营业外收入的金额。
3．债务重组利得，指重组债务的账面价值超过清偿债务的现金、非现金资产的公允价值、所转股份的公允价值、或者重组后债务账面价值之间的差额。
4. 盘盈利的，指企业对于现金等资产清查盘点中盘盈的资产、报经批准后计入营业外收入的金额。
5. 政府补助，指企业从政府无偿取得货币型资产或非货币型资产形成的利得。
6. 捐赠所得，指企业接受捐赠产生的利得。
为了总括反映和监督企业营业外收入情况，企业应设置“营业外收入”账户。
该账户贷方登记企业发生的营业外收入额，借方登记期末转入“本年利润”账户的数额，经结转后该账户期末无余额。
[1]编辑本段内容（1）固定资产盘盈。
它指企业在财产清查盘点中发现的账外固定资产的估计原值减去估计折旧后的净值。
（新准则中计入“以前年度损益调整”帐户）（2）处理固定资产净收益。
它指处置固定资产所获得的处置收入扣除处置费用及该项固定资产账面净值与所计提的减值准备相抵差额后的余额。
（3）罚款收入。
如何正确处理营业外收入和营业外支出
如何正确处理营业外收入和营业外支出在企业的日常经营中，营业外收入和营业外支出是一项重要的经营活动，它们对于企业的财务状况和利润水平有着直接的影响。
正确处理营业外收入和营业外支出是企业财务管理的关键环节之一，本文将从定义、分类、处理方法和影响等方面进行探讨。
一、定义和分类营业外收入是指与企业的日常经营活动无直接关系的收入，不属于企业正常经营范围内所产生的收入。
常见的营业外收入包括投资收益、处置固定资产净损失的补偿收入、非货币性资产交换收益等。
而营业外支出则是指与企业的日常经营活动无直接关系的支出，也不属于正常经营范围内所产生的支出。
常见的营业外支出包括罚款、赔偿、非货币性资产交换损失等。
根据《公司会计制度》的规定，企业应当将营业外收入和营业外支出根据经营实际进行分类标注。
二、处理方法1.准确记录和确认企业应当准确记录和确认营业外收入和营业外支出，以保证财务数据的真实可靠。
在确认营业外收入时，要遵循收到现金或者收入权益发生了保持的主体条件，确保收入的合法性和有效性。
在确认营业外支出时，要根据实际支出的金额和支出方式进行准确的记录，避免不必要的财务风险。
2.合理分析和评估在处理营业外收入和营业外支出时，企业应当进行合理的分析和评估。
对于营业外收入，企业要评估其对企业经营状况和利润水平的影响，避免过多依赖于营业外收入而忽视正常的经营活动。
对于营业外支出，企业要分析其是否可预见和避免，以降低企业经营风险。
3.合规处理和披露企业在处理营业外收入和营业外支出时，要严格遵守相关法律法规和会计准则的规定，确保处理过程合规和符合会计原则。
同时，企业还应当按照相关规定进行相应的披露，以提高信息透明度和信任度。
三、影响正确处理营业外收入和营业外支出对于企业的财务状况和利润水平有着重要的影响。
对于财务状况而言，营业外收入可以提高企业的资产负债表上的总资产和净资产，从而改善企业的财务指标。
而营业外支出则会减少企业的资产负债表上的总资产和净资产，增加企业的财务风险。
“营业外收入”科目中常见的涉税风险和财务处理
“营业外收⼊”科⽬中常见的涉税风险和财务处理“营业外收⼊”科⽬反映企业发⽣的除营业利润以外的收益，主要包括与企业⽇常活动⽆关的政府补助、盘盈利得、捐赠利得(企业接受股东或股东的⼦公司直接或间接的捐赠，经济实质属于股东对企业的资本性投⼊的除外)等。
11.是否征收增值税。
企业从政府取得的经济资源，如果与企业销售商品或提供服务等活动密切相关，且是企业商品或服务的对价或者是对价的组成部分，应当适⽤《企业会计准则第14号——收⼊》等相关会计准则，不应当计⼊“营业外收⼊”。
《国家税务总局关于取消增值税扣税凭证认证确认期限等增值税征管问题的公告》（国家税务总局公告2019年第45号）第七条规定：纳税⼈取得的财政补贴收⼊，与其销售货物、劳务、服务、⽆形资产、不动产的收⼊或者数量直接挂钩的，应按规定计算缴纳增值税。
纳税⼈取得的其他情形的财政补贴收⼊，不属于增值税应税收⼊，不征收增值税。
⽽⼀些企业将本应计征增值税的补贴收⼊，计⼊“营业外收⼊”科⽬，少缴增值税。
2.所得税处理。
政府补助如果满⾜财税【2011】70号⽂的规定，企业从县级以上各级⼈民政府财政部门及其他部门取得的应计⼊收⼊总额的财政性资⾦，凡同时符合以下条件的，可以作为不征税收⼊，在计算应纳税所得额时从收⼊总额中减除：（1）企业能够提供规定资⾦专项⽤途的资⾦拨付⽂件；（2）财政部门或其他拨付资⾦的政府部门对该资⾦有专门的资⾦管理办法或具体管理要求；（3）企业对该资⾦以及以该资⾦发⽣的⽀出单独进⾏核算。
⽽从不征税收⼊的本质上来说，他不是⼀种真正意义上的税收优惠，只是递延纳税。
因为对于政府补助的处理，税法上按收付实现制确认收⼊；企业将符合不征税收⼊条件的政府补助作不征税收⼊处理后，对应的成本费⽤不得扣除，同时如果在5年（60个⽉）内未发⽣⽀出且未缴回财政部门或其他拨付资⾦的政府部门的部分，应计⼊取得该资⾦第六年的应税收⼊额，税款并没有少交。
特别是⽤不征税收⼊的政府补助进⾏研发的，研发费应当在不征税收⼊内进⾏列⽀，并且研发费也不能加计扣除。
会计实务：主营业务收入和营业外收入与其他业务收入会计核算方法
主营业务收入和营业外收入与其他业务收入会计核算方法*主营业务收入核算一、本科目核算企业确认的销售商品或提供劳务等主营业务的收入。
二、本科目应按照主营业务的种类进行明细核算。
三、主营业务收入的主要账务处理小企业销售商品或提供劳务实现的收入，应当按照实际收到或应收的金额，借记“银行存款”、“应收账款”等科目，按照税法规定应缴纳的增值税额，贷记“应交税费-应交增值税（销项税额）”科目，按照确认的销售商品收入，贷记“主营业务收入”。
发生销货退回（不论属于本年度还是属于以前年度的销售），按照应冲减销售商品收入的金额，贷记”银行存款”、“应收账款”等科目。
涉及增值税销项税额的，还应进行相应的账务账务处理。
四、月末，可将本科目的余额转入“本年利润”科目，结转后本科目应无余额。
*营业外收入的核算1、营业外收入的核算内容企业的营业外收入包括：非流动资产处置净收益、政府补助、捐赠收益、盘盈收益等。
2、营业外收入的会计处理企业应通过“营业外收入”科目，核算营业外收入的取得及结转情况。
该科目贷方登记企业确认的各项营业外收入，借方登记期末结转入本年利润的营业外收入。
结转后该科目应无余额。
该科目应按照营业外收入的项目进行明细核算。
企业通过营业外收入，借记“固定资产清理”、“银行存款”、“待处理财产损溢”等科目。
期末，应将“营业外收入”科目余额转入“本年利润”科目，借记“营业外收入”科目，贷记“本年利润”科目。
例：某企业现有一台设备由于性能等原因决定提前报废，原价为500000元，已计提折旧450000元，未计提减值准备。
报废时的残值变价收入为 73500元，报废清理过程中发生的清理费用3500元。
有关收入、支出均通过银行存款办理结算，不考虑相关的税费。
该公司编制的分录如下：（1）将报废固定资产转入清理借：固定资产清理50000累计折旧450000贷：固定资产500000（2）收回残值收入借：银行存款73500贷：固定资产清理73500（3）支付清理费用借：固定资产清理3500贷：银行存款3500借：固定资产清理20000贷：营业外收入20000*其他业务收入核算一、本科目核算企业确认的除主营业务活动以外的其他日常生产经营活动实现的收入。
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营业外收入和其他业务收入的区别主要表现在以下几个方面：
（一）概念：
营业外收入：营业外收入是指与企业生产经营活动没有直接关系的各种收入。
其他业务收入：其他业务收入是指企业主营业务收入以外的所有通过销售商品、提供劳务收入及让渡资产使用权等日常活动中所形成的经济利益的流入。
（二）特点：
营业外收入：1.和营业外支出一般彼此相互独立，不具有因果关系。
2.通常意外出现，企业难以控制；
3.通常偶然发生，不重复出现，企业难以预见；
4.不与企业经营努力有关；
其他业务收入：不经常发生，每笔业务金额一般较小，占收入的比重较低
（三）核算内容：
营业外收入：
（1）固定资产盘盈。
它指企业在财产清查盘点中发现的账外固定资产的估计原值减去估计折旧后的净值。
（新准则中计入“以前年度损益调整”帐户）（2）处理固定资产净收益。
它指处置固定资产所获得的处置收入扣除处置费用及该项固定资产账面净值与所计提的减值准备相抵差额后的余额。
（3）罚款收入。
它是指对方违反国家有关行政管理法规，按照规定支付给本企业的罚款,不包括银行的罚息。
（4）出售无形资产收益。
它指企业出售无形资产时，所得价款扣除其相关税费后的差额，大于该项无形资产的账面余额与所计提的减值准备相抵差额的部分。
（5）因债权人原因确实无法支付的应付款项。
它主要是指因债权人单位变更登记或撤销等而无法支付的应付款项等。
（6）教育费附加返还款。
它是指自办职工子弟学校的企业，在交纳教育费附加后，教育部门返还给企业的所办学校经费补贴费。
（7）非货币性交易中发生非货币性交易收益（与关联方交易除外）。
(8) 企业合并损益。
合并对价小于取得可辨认净资产公允价值的差额。
注意：让渡资产使用权所得不属于营业外收入的核算内容。
其他业务收入：材料物资及包装物销售、无形资产转让、固定资产出租、包装物出租、运输、废旧物资出售收入。
问：营业外收入中列支的盘盈收入、处置设备类固定资产收入、确实无法支付的应付款转营业外收入、债务重组净收益、政府补助净收益、非货币性资产交换净收益等是否需要缴纳营业税？如果缴纳，营业税率为多少？
答：根据《中华人民共和国营业税暂行条例》第一条规定，在中华人民共和国境内提供本条例规定的劳务、转让无形资产或者销售不动产的单位和个人，为营业税的纳税人，应当依照本条例缴纳营业税。
《中华人民共和国营业税暂行条例实施细则》第二条规定，条例第一条所称条例规定的劳务是指属于交通运输业、建筑业、金融保险业、邮电通信业、文化体育业、娱乐业、服务业税目征收范围的劳务（以下称应税劳务）。
各项收入纳税情况具体如下：
1、营业外收入中列支的盘盈收入：不属于营业税征收范围，不需要缴纳营业税。
2、处置设备类固定资产收入：对于企业处置设备类固定资产收入需要按照营业税条例中第一条的“销售不动产”进行缴纳营业税，税率为5%。
3、确实无法支付的应付款转营业外收入：该项收入不属于营业税征收范围，不需要缴纳营业税。
4、债务重组净收益：该项收入不属于营业税征收范围，不需要缴纳营业税。
5、政府补助净收益：该项收入不属于营业税征收范围，不需要缴纳营业税。
6、非货币性资产交换净收益：对于净收益部分不需要缴纳营业税，但对于用非货币性资产进行交换的行为，如果贵企业对外交换时涉及到无形资产或者不动产的换出则需要按上述规定分别按“转让无形资产”及“销售不动产”进行缴纳营业税，税率均为5%。
注：上述几种情形的收益均应并入企业当年的企业所得税收入中计算企业所得税。