增值税与消费税概述
我国现行主要税种概述(ppt82张)
• 3、增值税的分类 • 根据对外购固定资产所含税金扣除方式的不同， 增值税分为生产型、收入型和消费型三种类型 • （1）生产型增值税，纳税人外购的固定资产已 缴纳的税额不得抵扣。 • （2）收入型增值税，对外购固定资产价款只允 许扣除当期计入产品价值的折旧费部分 • （3）消费型增值税，指允许纳税人在计算增值 税额时，从商品和劳务销售额中扣除当期购进 的固定资产总额的一种增值税。 • 我国现行的增值税类型是消费型增值税。
节我国现行主要税种概述
现行的主要税种
• • • • • 增值税（重点） 消费税 营业税 企业所得税 个人所得税
一、增值税
• 增值税 是对在我国境内生产、销售应税货物、 提供应税劳务及进口货物的单位和个人，就 其 增值额征收的一种税。 • 1994 年我国对增值税进行了一次重大改进， 实行了国际上通行的购入扣税法。2008 年 11 月 5 日，国务院修订《增值税暂行条例》，自 2009 年 1 月 1 日起施行。 • 2009年国内增值税收入18481.24亿元，国内 增值税收入占税收总收入的比重是31%。
• 一般纳 税人按照购入扣税法计算增值税，准予抵 扣进项税额； • 小规模纳税人按征收率计算增值税， 不得抵扣进 项税额。
• 某一般纳税人，本月采购总额100，销售总额 200，适用税率17%。（为不含税金额） • 应纳税额=200*17%-100*17%=17 • 某小规模纳税人，本月采购总额100，销售总 额200，适用征收率3%。（为不含税金额） • 应纳税额=200*3%=6
征税范围的特殊项目（P93）
1、货物期货 2、银行销售金银业务 3、典当业的死当物品销售业务和寄售业代委 托人销售寄售物品的业务 4、集邮商品的生产 5、其他单位和个人发行报刊 6、电力公司向发电企业收取的过网费
增值税与消费税的联系与区别
增值税与消费税的联系与区别在经济领域，税收是一种非常重要的财政手段，可以用来调节经济运行，实现公共利益的目的。
而在税收体系中，增值税和消费税是两种常见的方式。
本文将从不同的角度探讨增值税和消费税之间的联系与区别。
一、增值税和消费税的定义增值税是一种按照商品和劳务的市场价格征收的综合性税种。
它是以商品和劳务的生产环节为计税依据，按照逐级递减的方式来征收税款。
简单来说，增值税是对商品或劳务的价值增值部分进行税务收入。
而消费税是以商品消费为基础，按照商品的售价进行征税的税种。
也就是说，消费税是以商品的实际消费为计税依据，按照售价来计算税款。
二、增值税和消费税的联系增值税和消费税都是以商品交易为基础的税种，二者都与商品的流通和交易有关。
无论是增值税还是消费税，都以商品的购买、销售和消费环节为征税依据。
在税收的角度上，增值税和消费税都是属于间接税的一种形式。
此外，增值税和消费税都是为了满足财政支出需要而实施的税种。
无论是增值税还是消费税，在征收的过程中，税务部门都会将征收的税款用于国家财政的收入，用于满足公共利益的需求。
三、增值税和消费税的区别1. 征税依据增值税的征税依据是商品和劳务的生产环节，即以增值额为计税依据。
而消费税的征税依据是商品的售价，即以商品的实际消费为计税依据。
2. 税率机制增值税的税率通常是递进式的，根据不同的生产环节和商品，税率会有所不同。
而消费税采用的是固定税率，不会因为商品的不同而有所变化。
3. 结算方式增值税采用的是多级结算方式，即在每个生产环节都进行税务结算。
而消费税则是在商品最终销售环节进行结算，一般是由生产企业在销售时收取并向税务部门缴纳。
4. 适用范围增值税适用范围更广泛，不仅仅适用于商品的生产和销售环节，还适用于劳务的提供和使用环节。
而消费税只适用于商品的销售环节。
综上所述，增值税和消费税是两种常见的税种，它们在征税依据、税率机制、结算方式和适用范围上都存在一定的差异。
增值税和消费税的区别是什么
增值税和消费税的区别是什么增值税和消费税是我们⽣活中的两种⼤税，那么其和关税⼜是什么呢？下⾯店铺⼩编来为你解答，希望对你有所帮助。
1.增值税：是以商品⽣产流通和劳务服务各个环节的增值额为征税对象的⼀种税。
(1)纳税主体：凡在中华⼈民共和国境内销售货物或者提供加⼯、修理修配劳务以及进⼝货物的单位和个⼈，为增值税的纳税义务⼈。
(2)征税对象和征税范围：在我国，货物和加⼯、修理修配劳务的法定增值额为增值税的征税对象。
其征税范围不仅涉及⽣产环节销售货物的领域，⽽且在流通环节销售货物也需缴纳增值税。
(3)税率：现⾏增值税法规定了17%、13%、零税率三档税率。
其中17%为增值税基本税率，13%为低税率，对出⼝产品实⾏零税率。
2.消费税：是以应税消费品的流转额为征税对象的⼀种税。
(1)纳税主体：是在我国境内⽣产、委托加⼯和进⼝《消费税暂⾏条例》规定的消费品的单位和个⼈，不分经济性质和所具有的国籍，也不分所处的地区，均是消费税的纳税⼈。
(2)征税客体和税⽬：消费税征税客体是⽣产、委托加⼯和进⼝的应税消费品的流转额。
消费税共有11个税⽬，如烟、酒、化妆品、护肤护发品、贵重⾸饰及珠宝⽟⽯、鞭炮烟⽕、汽油、柴油、汽车轮胎、摩托车和⼩汽车。
(3)税率：消费税税率采⽤⽐例税率和定额税率。
⽐例税率共设置25个不同档次的税率，最低税率为3%，最⾼为45%.对黄酒、啤酒、汽油、柴油等实⾏定额税率。
消费税与增值税的联系：1.两者都是对货物征收;2.对于从价定率征收消费税的商品，征收消费税的同时需要征收增值税，两者计税依据是⼀致的。
3.⼆者都属于流转税;4.⼆者都具有转嫁性;5.消费税纳税⼈同时是增值税纳税⼈。
消费税与增值税的区别：1.两者范围不同：增值税对货物普遍征收，消费税对特定货物征收。
2.两者与价格的关系不同：增值税是价外税，消费税是价内税。
3.两者的纳税环节不同：消费税是单⼀环节征收，增值税是在货物所有的流转环节道道征收。
第三章消费税
【例题· 计算题】
某卷烟厂为增值税一般纳税人，主要生产卷烟，卷烟的最 高价210元／条、平均价200元／条（均为不含税价格）。 2010年12月将50条卷烟做样品，分给各经销单位；将1大 箱卷烟送给协作单位。 提示：1箱＝250条 『正确答案』 销项税＝（50×200＋1×250×200）×17%÷10000 ＝1.02（万元） 消费税＝（50×200×56%+50×0.6＋ 1×250×200×56%+150）÷10000＝3.38（万元）
【例题· 单选题】
某酒厂12月销售粮食白酒12000斤，售价为5元/斤，随同销售的 包装物价格6200元；本月销售礼品盒6000套，售价为300元/套， 每套包括粮食白酒2斤、单价80元，干红酒2斤、单价70元。该 企业12月应纳消费税（ ）元。（题中的价格均为不含税价格） A.199240 B.379240 C.391240 D.484550 『正确答案』C 『答案解析』纳税人将不同税率应税消费品组成成套消费品销售 的，即使分别核算销售额也从高税率计算应纳消费税。该企业12 月应纳消费税＝（12000×5＋6200）×20%＋12000×0.5＋ 6000×300×20%＋6000×4×0.5＝391240（元）
包装物押金的税务处理
押金种类 收取时，未逾期 逾期时
一般应税消费品的 不缴增值税，不缴 缴纳增值税，缴纳 包装物押金 消费税 消费税（押金需换 算为不含税价） 酒类产品包装物押 缴纳增值税、消费 不再缴纳增值税、 金（除啤酒、黄酒 税（押金需换算为 消费税 外） 不含税价） 啤酒、黄酒包装物 不缴增值税；不缴 只缴纳增值税，不 押金 消费税 缴纳消费税（因为 从量征收）
（一）生产销售应税消费品 （二）委托加工应税消费品 （三）进口应税消费品 （四）零售应税消费品：只有金银 首饰（含镶嵌首饰）、钻石及钻石 饰品
增值税与消费税的区别
增值税与消费税的区别增值税和消费税是两种不同的税收制度，在许多国家和地区都有广泛的应用。
尽管它们都属于间接税，但它们在税收征收方式、税基、税率以及应用范围等方面存在一些关键的不同之处。
本文将对增值税和消费税的区别进行详细探讨。
一、税收征收方式增值税是一种多阶段的税收征收方式。
在商品或服务的每个生产和销售阶段，企业都需要向国家税务部门缴纳相应的增值税。
这一税款最终由消费者支付。
增值税的征收方式是按照商品或服务的增值金额计算，各个环节的纳税义务人可以抵扣之前支付的增值税，只需缴纳差额部分。
这种征收方式减轻了企业负担，但增加了消费者的税负。
消费税则是在最终消费环节对特定商品或服务进行征收的税收。
它通常由企业在销售时将税款加到商品或服务的价格中，并在购买时由消费者支付。
与增值税不同，消费税在商品或服务的生产和销售过程中没有纳税义务人可以抵扣税款，只有消费者最终承担这笔税负。
二、税基的不同增值税的税基是商品和服务的增值金额。
增值金额是指每个阶段的销售额与购买成本之间的差额。
纳税义务人只需缴纳增值税的差额，而不是全额销售额。
这种税基的设计可以促进企业之间的竞争，并避免了增值税的重复征税。
消费税的税基则是商品或服务的售价。
税率是根据商品或服务类型确定的，通常是一个固定的百分比。
无论商品或服务是否存在增值环节，都要按照售价计算消费税。
三、税率的不同增值税的税率一般较低，但会根据不同商品或服务的具体情况进行调整。
例如，一些国家对基本生活必需品实行较低的税率，而对奢侈品则征收较高的税率。
增值税的税率结构可以通过调整各个税目的税率来实现社会公平和经济调控。
消费税的税率通常较高，但相对来说比较简单。
不像增值税那样根据商品或服务的具体情况进行调整，消费税只有一个税率适用于所有纳税人。
这种统一的税率结构在简化税务管理方面具有优势。
四、适用范围的不同增值税广泛适用于商品和服务的生产、销售和进口环节。
无论是生产企业、批发商还是零售商，只要从事纳税义务人，都需要缴纳相应的增值税。
目前中国的19个税种
目前中国的19个税种1、增值税2、消费税3、营业税4、企业所得税5、个人所得税6、资源税7、城镇土地使用税8、土地增值税9、房产税 10、城市维护建设税 11、车辆购置税 12、车船税13、印花税 14、契税 15、耕地占用税 16、烟叶税 17、关税 18、船舶吨税 19、固定资产投资方向调节税（从2000年起暂停征收）增值税定义：增值税（value added tax）是对销售货物或者提供加工、修理修配劳务以及进口货物的单位和个人就其实现的增值额征收的一个税种。
从计税原理上说，增值税是以商品（含应税劳务）在流转过程中产生的增值额作为计税依据而征收的一种流转税。
实行价外税，也就是由消费者负担，有增值才征税没增值不征税，但在实际当中，商品新增价值或附加值在生产和流通过程中是很难准确计算的。
征收对象：在中华人民共和国境内销售货物或者提供加工、修理修配劳务以及进口货物的单位和个人，为增值税的纳税义务人。
但实际上，该税项将通过售价，转移给消费者。
征税内容：增值税征收范围包括：1、货物（有形动产，包括热力、电力、气体等）；2、应税劳务（提供的加工修理修配劳务）；3、进口货物。
适用税率：增值税税率分为四档：基本税率17%、低税率13%，征收率和零税率。
与国外的差异：增值税问世于法国。
早在1954年，法国即在原流转税的基础上建立了增值税，并逐步扩展到经济生活的各个领域。
目前法国是实行多档税率结构，包括标准税率（19.6%）、低税率（5.5%）、特别税率（2.0%）和零税率，与中国相类似。
而在美国，除了曾在密歇根州征收一种称为单一商业税(Single Business Tax)的增值税外，其他各州都没有征收增值税。
其原因主要在于两个方面：一是担心增值税的局限性会产生消极后果，如累退效应产生不公平，税负归宿不稳定，税负转嫁可能引起通货膨胀；更深层的原因是政治上的障碍，立法者担心增值税的引入会引起中央和地方在税收主权和利益方面的冲突。
消费税与增值税的比较研究
消费税与增值税的比较研究在当今全球化的经济环境下，国家的财政收入面临着越来越大的挑战。
为了解决财政收入短缺的问题，很多国家采取了增值税或消费税的方式来征收税款。
那么，消费税和增值税哪一个更适合现代国家的财政体系呢？消费税和增值税的定义消费税和增值税是两种不同的税收形式。
消费税是指对特定商品或服务征收的税收，如烟草、酒精、汽车和通讯服务。
而增值税则是一种对整个生产过程中的附加值进行征税的税收形式。
简单来说，增值税就是对原材料进行加工，成为最终产品后再对这些产品的销售额进行征税。
消费税和增值税的优缺点比较1.税基的广泛性消费税的税基非常狭窄，只涉及到特定的商品和服务，而增值税则涉及到所有商品和服务最终的销售额。
增值税的税基范围更广，这意味着更多的税收来源，因此能够带来更高的税收收入。
2.税收系统的简单性消费税与增值税相比，后者的税收系统更为复杂。
增值税需要建立完善的退税机制，同时还需要划分出不同的税率等级，以追求税收公平性，这些都增加了税务部门的管理难度。
3.减少税负重担由于消费税只涉及到特定的商品和服务，因此可能更加集中地影响到特定的社会群体。
而增值税则能够分摊税收负担，因此更能缓解包括消费者、生产者在内的全社会的税负压力。
4.对经济的激励作用不同的经济结构对税种的敏感程度不同。
消费税相对较高，可能导致某些企业的卖出价格上涨，从而减少了消费者的选择。
一定程度上，这会对经济产生压力。
而增值税则能够激励企业进行生产流程与技术的优化，推动生产效率的提高，增强经济的活力。
由此可见，消费税和增值税都有其各自的优缺点，要在二者之间做出准确的选择还需要根据国家的经济结构和发展实际情况而定。
增值税与消费税在全球范围内的应用在很多发达国家和发展中国家中，增值税已成为主要的税收来源之一。
中国，作为一个发展中国家，也已将增值税纳入国家税制之中，并在不断完善的加工和退税机制的基础上，成功地实现了增值税一种较好的征收方式，并得到相对稳定的财政收入。
增值税与消费税的联系与区别
增值税采取从价计征，消费税主要也是采取从价计 征，且从价计征消费税的计税依据与增值税计税依 据大体相同。
• 增值税一般纳税人适用的税率有：17%、13%、 11%、6%、0%等。 • 消费税应纳税额 =应税消费品销售额×适用税率
两者均存在视同销售的情形
• 自产的应税消费品用于非应税项目、免税 项目、集体福利、个人消费、赠送、投资、 分配。视同销售同时计征增值税、消费税。
7两者均有出口退税规定
• 1. 生产性企业、有出口经营权的外贸企业增值税一般纳税人出口免税 并退税。 • 2. 小规模纳税人出口免税但不退税。 • 有出口经营权的外贸企业出口免税并退税 • 有出口经营权的生产性企业自营出口或委托外贸企业代理出口，出口 免税但不退税 ，其它商贸企业出口应税消费品不免税也不退税 • 对于应税消费品，其增值税专用发票或增值税普通发票既是其计征增 值税也是其计征消费税的凭据。。
其他税制方面的区别与价格的关系方面
• 增值税是价外税，当销售额为含税销售额时要进行价税分 离；消费税是价内税，在计算组成计税价格时要将消费税 计入其中。出口退税方面，生产企业、外贸企业出口货物 的增值税均“免且退”。退税率一般低于征税率为不完全 退税；生产企业出口货物的消费税“免不退”。外贸企业 出口货物的消费税“免且退”。退税率即征税率为完全退 税。
增值税与消费税的联系
• 增值税与消费税的原理
• 增值税是以商品（含应税劳务）在流转过程中产生的增值额作为计税依据而征收的一 种流转税。实行价外税，也就是由消费者负担，有增值才征税没增值不征税，但在实 际当中，商品新增价值或附加值在生产和流通过程中是很难准确计算的。因此，我国 也采用国际上的普遍采用的税款抵扣的办法，即根据销售商品或劳务的销售额，按规 定的税率计算出销项税额，然后扣除取得该商品或劳务时所支付的增值税款，也就是 进项税额，其差额就是增值部分应交的税额，这种计算方法体现了按增值因素计税的 原则。 消费税是以消费品（消费行为）的流转额作为课税对象的各种税收的统称。 消费税是 在对货物普遍征收增值税的基础上，选择少数消费品再征收的一个税种， 消费税 主要是为了调节产品结构，引导消费方向，保证国家财政收入。现行消费税的征收范 围主要包括：烟，酒及酒精，鞭炮，焰火，化妆品，成品油，贵重首饰及珠宝玉石， 高尔夫球及球具，高档手表，游艇，木制一次性筷子，实木地板，汽车轮胎，摩托车， 小汽车等税目，有的税目还进一步划分若干子目。 消费税实行价内税，只在应税消费 品的生产、委托加工和进口环节缴纳，在以后的批发、零售等环节，因为价款中已包 含消费税，因此不用再缴纳消费税，税款最终由消费者承担。
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一、总述税收产生和发展的前提条件✹社会公共需要是税收产生和存在的社会条件。
✹广泛的剩余产品是税收产生和存在的物质条件。
✹财产私有制是税收产生和存在的经济条件。
✹国家公共权力是税收产生和存在的政治条件。
税收概念税收是国家为了实现其职能，凭借政治权力，按照法律规定，强制地参与社会产品分配而取得财政收入的一种形式。
✹（一）税收是国家取得财政收入的一种重要工具，其本质是一种分配关系。
✹（二）国家征税的依据是政治权力，它有别于按要素进行的分配。
✹（三）征税的目的是满足社会公共需要。
2.税收特征（1）强制性（2）无偿性（3）固定性✹税收三性是区别税与非税的外在尺度和标志。
✹税收三性是一个完整的统一体，它们相辅相成、缺一不可。
其中，无偿性是核心，强制性是保障，固定性是对强制性和无偿性的一种规范和约束。
3.税收的职能与作用(1)税收是财政收入的主要来源(2)税收是调控经济运行的重要手段(3)税收是调节收入分配的重要工具(4)税收具有监督经济活动的作用✹宏观税负又称为广义税负，是指纳税总量占国民经济总量指标(比如GDP)的比例。
微观税负又称为狭义税负，是指具体纳税人缴纳税收的程度。
2.税收负担的影响因素✹第一，经济发展水平是税收负担的最根本决定因素。
✹第二，经济结构调整对税负水平的影响较大。
✹第三，国家实行的宏观经济政策也对税负水平具有重要的影响作用。
✹税收负担还受政府职能、财政状况和国际环境等因素的影响。
3.税负转嫁方式✹税负转嫁的基本方式有前转嫁和后转嫁两种：✹前转嫁又称顺转嫁，是指纳税人通过交易活动，将税款附加在价格之上，顺着价格运动方向向前转移给购买者负担。
✹前转嫁是税负转嫁的基本形式，也是最典型和最普遍的转嫁形式。
✹后转嫁也称为逆转嫁，是指纳税人通过压低购进商品(劳务)的价格，将其缴纳的税款冲抵价格的一部分，逆着价格运动方向，向后转移给销售者负担。
1.税法概念税法是有权的国家机关制定的用以调整国家与纳税人之间在征纳方面的权利及义务关系的法律规范的总称。
1.2.2 税法原则1.税法基本原则（1）税收法定原则（2）税收公平原则（3）税收效率原则（4）实质课税原则（5）收入原则（6）税收合作信赖主义（7）税收社会政策原则2.税法适用原则（1）法律优位原则（2）法律不溯及既往原则（3）新法优于旧法原则（4）特别法优于普通法原则（5）实体从旧，程序从新原则（6）程序优于实体原则✹【1】其基本含义为法律的效力高于行政立法的效力，还可进一步推论税收行政法规的效力优于税收行政规章效力；效力低的税法与效力高的税法发生冲突时，效力低的税法即是无效的。
✹例：以下不符合税法优位原则的说法是（）A.法律的效力高于行政立法的效力B.我国税收法律与行政法规的效力具有同等效力C.税收行政法规的效力高于税收行政规章效力D.效力低的税法与效力高的税法发生冲突时，效力低的税法即是无效的✹【5】实体从旧，程序从新原则：即实体法不具备溯及力，而程序法在特定条件下具备一定溯及力。
✹【实体从旧举例】2008年5月税务机关对某企业进行税务检查时发现，某企业在2007年4月至2008年4月没有代扣个人所得税。
依据税法规定，2007年4月至2008年2月工资薪金税前扣除额是每人每月1600元，2008年3月1日后工资薪金扣除额调整为每人每月2000元。
按照实体法从旧原则，在追缴少扣税款时，对2007年4月至2008年2月按照每人每月1600元扣除生计费，对2008年3月1日以后按照每人每月2000元扣除生计费。
因此，实体法从旧原则实际体现的是：新法只从新规定开始的时段实施，不溯及以往，以往还按照旧的规定执行。
【程序从新举例】2001年5月起实施的税收征管法规定，企业在银行开设的全部账户都要向税务机关报告。
按照程序法从新原则，不论是2001年5月以后设立的新企业还是以前设立的老企业继续经营的，不论是企业2001年5月以后开设的银行账号还是以前开设沿用下来的，现存的经营用的银行账号都要向税务机关报告。
这体现了税法适用原则中的实体从旧，程序从新原则，即程序法在一定情况下具备溯及力，新法实施前后的同种情况都要按照新的规定执行，体现了实体从旧，程序从新原则。
✹ 1.税收立法✹税收立法是指有权机关依据一定的程序，遵循一定的原则，运用一定的技术，制定、公布、修改、补充和废止有关税收法律、法规、规章的活动。
2.税法体系与税收制度✹税法体系是指一个国家不同的税收法律规范有机联系而构成的统一整体。
✹税法体系的特征：✹结构上的完整系统性✹内在的有机联系性✹税收制度是一国的税收结构、税收管理体制及征收管理体制的综合。
✹从税收工作的角度来讲，所谓税法体系即通常所说的税收制度。
即一个国家的税收制度是指在既定的各级成文法律、行政法规、部门规章等的总和。
✹税法体系就是通常所说的税收制度（简称税制✹【例题·多选题】下列关于我国税收法律级次的表述中，正确的有( )。
（2009年）✹ A.《中华人民共和国城市维护建设税暂行条例》属于税收规章✹ B.《中华人民共和国企业所得税法实施条例》属于税收行政法规✹ C.《中华人民共和国企业所得税法》属于全国人大制定的税收法律✹ D.《中华人民共和国增值税暂行条例》属于全国人大常委会制定的税收法律✹答案：BC1.4.1 税收管理体制✹税收管理体制是在各级国家机构之间划分税权的制度。
✹税权的划分有纵向划分和横向划分的区别。
纵向划分是指税权在中央与地方国家机构之间的划分；横向划分是指税权在同级立法、司法、行政等国家机构之间的划分。
✹我国的税收管理体制，是税收制度的重要组成部分，也是财政管理体制的重要内容。
✹税收管理权限，包括税收立法权、税收法律法规的解释权、税种的开征或停征权、税目和税率的调整权、税收的加征和减免权等。
大致可分为税收立法权和税收执法权。
✹ 1.税收立法权的划分✹ 2.税收执法权的划分包括税款征收权、税务检查权、税务稽查权、税务行政复议裁决权、其他税收执法权。
其中最重要的是税款征收权。
✹ 3.税法的效力✹1）税法的空间效力✹2）税法的时间效力✹3）税法对人的效力✹ 4.税法的解释✹【例题·单选题】下列有关我国税收执法权正确的是（）。
（2009年）✹ A.经济特区有权自行制定涉外税收的优惠措施✹ B.除少数民族自治地区和经济特区外，各地不得擅自停征全国性的地方税种✹ C.按税种划分中央和地方的收入，中央和地方共享税原则上由地方税务机构征收✹ D.各省级人民政府及其税收主管部门可自行调整当地涉外税收的优惠措施，但应报国务院及其税务主管部门备案✹【答案】B3.税收征管制度✹税收征管制度是对国家征收机关和纳税义务人在税收征纳过程中所应遵守的程序及双方的权利义务关系做出的规定。
✹分为三部分：✹正式制度:税收征管法律、法规规章和其他规范性文件，征管法为核心✹非正式制度:税收征管文化，包括纳税人的理念和征税人的理念✹税收征管实施机制:保障制度贯彻实施✹税收执法机制✹税收司法机制✹协税护税机制✹【例题·单选题】下列税种中由地税局系统征收管理的有（）。
✹ A.个体户的增值税 B.进口环节的消费税✹ C.中央企业的房产税 D.2003年注册的地方企业的企业所得税✹【答案】C思考题✹1．税收产生与发展的条件有哪些？✹2．税收的特征及其他财政收入形式的比较。
✹3．简述税收负担影响因素。
✹4．我国税法主要有哪些分类？✹5．试述我国税法的基本原则及适用原则。
✹6．简述我国税法的基本要素及税法体系。
✹7．简述我国税收管理体制框架及税收征管制度。
第2章增值税⏹ 2.1.2 增值税的概念⏹增值税是以商品价值中的增值额为课税对象计征的一种流转税。
⏹从计税原理而言，增值税是对商品生产和流通中各环节的新增价值或商品附加值进行征税，所以称之为“增值税”。
⏹在我国境内销售货物或者提供加工、修理修配劳务，以及进口货物的单位和个人，就其取得的货物或应税劳务的销售额，以及进口货物的金额计算税款，并实行税款抵扣制的一种流转税增值税划分为生产型增值税、收入型增值税和消费型增值税。
⏹消费型增值税：允许将购进固定资产的已纳税款在计税时予以一次全部扣除；⏹收入型增值税：只允许扣除固定资产折旧部分对应的已纳税款；⏹生产型增值税：不允许扣除购进固定资产的已纳税款。
⏹三种类型中，消费型增值税最能体现按增值额征税的基本原理。
我国目前采用的是生产型增值税，消费型增值税将是税制改革的取向。
⏹ 2.1.5 增值税的优点⏹1）税基广阔，具有征收的普遍性和连续性，有利于国家普遍、稳定、及时取得财政收入。
⏹2）道道征税，但不重复征税，采用比例税率，保持税收中性，能够平衡税负，促进公平竞争。
⏹3）逐环节征税，逐环节扣税，可以转嫁税负，最终消费者承担了全部税款。
⏹4）能够促进对外贸易的发展。
既便于对出口商品实行彻底退税，又可平衡进口商品与国内商品税负。
⏹5）在税收征管上可以互相制约，交叉审计，避免发生偷漏税。
⏹ 2.征税范围的一般规定⏹在我国境内销售货物或提供加工、修理修配劳务以及进口货物------属于增值税的征收范围。
具体范围包括：⏹1）销售或者进口货物（货物：指有形动产，包括电力、热力、气体在内）⏹2）提供加工、修理修配劳务⏹加工：是指受托加工货物，即委托方提供原料及主要材料，受托方按照委托方的要求制造货物并收取加工费的业务；受托方提供原料并按委托方要求制造货物，属于受托方自制货物（贴牌）⏹修理修配：是指受托对损伤和丧失功能的货物进行修复，使其恢复原状和功能的业务。
加工、修理修配以外的其他劳务为增值税的非应税劳务(即营业税的应税劳务)。
⏹【例题·单选】依据增值税的有关规定，下列行为中属于增值税征税范围的是（）。
⏹A．供电局销售电力产品⏹B．房地产开发公司销售房屋⏹C．饭店提供餐饮服务⏹D．房屋中介公司提供中介服务⏹【答案】A征税范围的具体规定：特殊项目⏹ 1.货物期货（包括商品期货和贵金属期货）。
在期货实物交割环节，征增值税⏹ 2.银行销售金银的业务。
在销售时，征增值税⏹ 3.典当业的死当物品销售业务和寄售业代委托人销售寄售物品的业务。
征增值税⏹ 4.集邮商品（如邮票、首日封、邮折等）的生产、调拨以及邮政部门以外的其他单位和个人销售的，征增值税。
但邮政部门销售邮政物品，征营业税⏹ 5.邮政部门发行报刊，征营业税；其他征增值税。
⏹ 6.电力公司向发电企业收取的过网费，应当征收增值税，不征收营业税。
⏹7.融资租赁业务1）经中国人民银行和商务部批准的，征收营业税2）未经人民银行批准的，（1）租赁物所有权转让给承租方的，视同销售货物征增值税；（2）不发生所有权转移的，征营业税。
⏹8.基本建设单位和从事建筑安装业务的企业附设的工厂、车间生产的水泥预制构件、其他构件或建筑材料，1）用于本单位或本企业建筑工程的，在移送使用时征增值税。