增值税与消费税的对比
论增值税与消费税的联系与区别
论增值税与消费税的联系与区别一、增值税与消费税的联系：增值税是对在我国境内销售货物或者提供加工、修理修配劳务，以及进口货物的单位和个人，就其货物销售或提供劳务的增值额和货物进口金额为计税依据而课征的一种流转税。
消费税对在我国境内从事生产、委托加工及进口应税消费品的单位和个人，就其消费品的销售额或销售数量或者销售额与销售数量相结合征收的一种流转税。
增值税与消费税的联系主要在于：第一，增值税与消费税都对有形动产货物征收，（不动产或无形资产的流转征收营业税）。
第二，消费税是对增值税货物中14类应税消费品征收，应税消费品在计征消费税的同时计征增值税，消费税纳税人同时是增值税纳税人。
第三，增值税采取从价计征，消费税主要也是采取从价计征，且从价计征消费税的计税依据与增值税计税依据大体相同。
第四，两者均存在视同销售的情形：自产的应税消费品用于非应税项目、免税项目、集体福利、个人消费、赠送、投资、分配，视同销售同时计征增值税、消费税。
第五，两者均存有税款抵扣规定。
第六，两者均有出口退税规定。
第七，对于应税消费品，其增值税专用发票或增值税普通发票既是其计征增值税也是其计征消费税的凭据。
第八，两者纳税义务发生时间、纳税期限相同，应税消费品在征收增值税的同时征收消费税。
二、增值税与消费税的区别：增值税与消费税存在诸多联系，但增值税与消费税作为两个不同税种在征税范围、纳税人、征税环节、计税依据、税额抵扣、出口退税及会计核算等方面都存在显著区别。
（一）征税范围的区别：增值税的征税范围，包括货物和加工、修理修配劳务。
消费税的征税范围为《消费税暂行条例》列举14类应税消费品。
消费税和增值税呈交叉关系，增值税对货物普遍征收，消费税对所列14类应税消费品征收。
应税消费品必然是增值税应税货物，但增值税应税货物并不一定是应税消费品。
另外，消费税的征税范围中不包括任何劳务。
（二）计税环节的区别：增值税采取多环节征收，包括进口、销售、受托加工各环节。
增值税与消费税的区别
增值税与消费税的区别增值税和消费税是两种不同的税收制度，在许多国家和地区都有广泛的应用。
尽管它们都属于间接税，但它们在税收征收方式、税基、税率以及应用范围等方面存在一些关键的不同之处。
本文将对增值税和消费税的区别进行详细探讨。
一、税收征收方式增值税是一种多阶段的税收征收方式。
在商品或服务的每个生产和销售阶段，企业都需要向国家税务部门缴纳相应的增值税。
这一税款最终由消费者支付。
增值税的征收方式是按照商品或服务的增值金额计算，各个环节的纳税义务人可以抵扣之前支付的增值税，只需缴纳差额部分。
这种征收方式减轻了企业负担，但增加了消费者的税负。
消费税则是在最终消费环节对特定商品或服务进行征收的税收。
它通常由企业在销售时将税款加到商品或服务的价格中，并在购买时由消费者支付。
与增值税不同，消费税在商品或服务的生产和销售过程中没有纳税义务人可以抵扣税款，只有消费者最终承担这笔税负。
二、税基的不同增值税的税基是商品和服务的增值金额。
增值金额是指每个阶段的销售额与购买成本之间的差额。
纳税义务人只需缴纳增值税的差额，而不是全额销售额。
这种税基的设计可以促进企业之间的竞争，并避免了增值税的重复征税。
消费税的税基则是商品或服务的售价。
税率是根据商品或服务类型确定的，通常是一个固定的百分比。
无论商品或服务是否存在增值环节，都要按照售价计算消费税。
三、税率的不同增值税的税率一般较低，但会根据不同商品或服务的具体情况进行调整。
例如，一些国家对基本生活必需品实行较低的税率，而对奢侈品则征收较高的税率。
增值税的税率结构可以通过调整各个税目的税率来实现社会公平和经济调控。
消费税的税率通常较高，但相对来说比较简单。
不像增值税那样根据商品或服务的具体情况进行调整，消费税只有一个税率适用于所有纳税人。
这种统一的税率结构在简化税务管理方面具有优势。
四、适用范围的不同增值税广泛适用于商品和服务的生产、销售和进口环节。
无论是生产企业、批发商还是零售商，只要从事纳税义务人，都需要缴纳相应的增值税。
增值税、消费税、营业税、企业所得税、个人所得税【区别】
增值税、消费税、营业税、企业所得税、个人所得税【区别】一、概念：1、增值税：以商品在流转过程中产生的增值额为计税依据而征收的一种流转税。
2、消费税：是对在我国境内生产、委托加工、进口应税消费品的单位和个人征收的一种流转税。
3、营业税：对提供应税劳务、转让无形资产和销售不动产的单位和个人征收的一种流转税。
4、企业所得税：对在我国境内的企业和其他组织取得的生产经营所得和其他所得征收的一种税。
5、个人所得税：是对个人（自然人）的劳务和非劳务所得征收的一种税。
二、征税对象（纳税义务人、税目、税率、计税依据）：1、增值税：（占全国的60%税收）项目一般纳税人（销项税－进项税）小规模（销售额×税率）划分标准从事货物生产或提供应税劳务的纳税人，以及以其为主，兼营货物批发或零售的纳税人年销售额在50万元以上50万元以下从事货物批发或零售的纳税人年销售额在80万元以上80万元以下适用税率（一般纳税人）或征收率（小规模纳税人）17% 除适用13%税率货物之外征收率3%（1）销项税额＝不含税销售额×适用税率（2）不含税销售额＝含税销售额÷（1＋税率或征收率）（3）进口货物应缴纳税额：不得抵扣进项税额（4）进口税：应纳税额=组成计税价格×税率①不征消费税：组成计税价格=关税完税价格+关税税额②应征消费税：组成计税价格=关税完税价格+关税税额+消费税税额2、消费税：（1）纳税义务人：在中华人民共和国境内生产、委托加工和进口应税消费品的单位和个人（2）税目：烟、酒及酒精、化妆品、贵重首饰及珠宝玉石、鞭炮焰火、成品油、汽车轮胎、摩托车、小汽车、高尔夫球及球具、高档手表、游艇、木制一次性筷子、实木地板（3）税率：①单一比例税率：除适用单一定额税率和复合税率之外的各种应税消费品②单一定额税率：黄酒、啤酒、成品油③复合税率：卷烟、白酒（4）计算方法：①从价定率计征：应纳税额=销售额×税率②从量定额计征：应纳税额=销售数量×税率③复合计征：应纳税额=销售额×税率+销售数量×税率4、企业所得税：纳税人税率备注居民25%非居民在中国境内设立机构、场所取得的所得与该机构、场所有实际联系取得的所得与该机构、场所没有实际联系20%预提所得税，以支付人为扣缴义务人在中国境内未设立机构、场所应纳税所得额＝纳税年度的收入总额－不征税收入－免税收入－扣除项目－允许弥补的以前年度亏损应纳所得税额＝应纳税所得额×适用税率－税法规定减免和抵免的税额5、个人所得税：（1）纳税义务人：在中国境内有住所，或者虽无住所而在境内居住满1年，并从中国境内和境外取得所得的个人；在中国境内无住所又不居住或者无住所而在境内居住不满1年，但从中国境内取得所得的个人。
史上最全！增值税与消费税——两者的区别
史上最全！增值税与消费税——两者的区别解税宝 2018-06-26 10:47:28增值税与消费税——两者的区别一、增值税：价外税（不含增值税的价格）；消费税：价内税（含消费税的价格）；二、增值税：多环节征税（生产、批发、零售、进口）；消费税：单一环节征税（生产、委托加工、进口）【提示】卷烟、超豪华小汽车除外。
【提示】根据财税〔2016〕129号文件，对超豪华小汽车，在生产（进口）环节按现行税率征收消费税基础上，在零售环节加征消费税，税率为10%。
（2017年教材暂未收录）三、增值税：从价计征；消费税：从价、从量、复合计征。
四、应纳税额的计算增值税应纳税额的计算——因人而异（1）一般纳税人——抵扣方法+简易方法抵扣方法：应纳税额=当期销项税额-当期进项税额①销项税额——数额+时间的确认（交多少、何时交）②进项税额（抵扣与进项税额转出）第一、可以抵扣的：凭票抵扣；计算抵扣；不动产分期抵扣。
第二、不可以抵扣的：范围；进项税额转出；【知识点】凭票抵扣与计算抵扣转出额计算的不同。
简易计税方法：①一般纳税人适用简易计税方法的情形；②一般纳税人适用简易计税方法下，进项税额不得抵扣；③一般纳税人适用简易计税方法下，增值税专用发票的开具。
（2）小规模纳税人——简易方法应纳税额=销售额*征收率【知识点1】销售额的核定（不含税）【知识点2】不得抵扣进项税额（3）进口货物应纳税额的计算——结合关税①关税完税价格的确定②进口应税消费品（如小汽车）自用应纳税额的计算——关税、消费税、增值税、车辆购置税（4）出口退税既免又退（1）适用的范围（2）退税额的计算①生产企业——免抵退②外贸企业——免退税【知识点】购进应税原材料与购进免税原材料生产货物出口，在计算退税额上的区别：一是进项税额转出额的计算；二是名义退税额的计算。
消费税——三个纳税环节+三种计税方法（1）纳税环节—生产销售环节、委托加工环节、进口环节；（2）三种计税方法——（因物而异）从价、从量、复合计征。
税收学中的消费税与增值税
税收学中的消费税与增值税税收是国家经济管理的重要手段之一，它对国家财政收入的形成起到举足轻重的作用。
在税收学中，消费税和增值税是两种常见的税收形式。
本文将从定义、特点、适用范围、税基、税率等方面对消费税与增值税进行比较研究。
一、消费税消费税是指对商品和劳务的交易发生时征收的一种税收形式。
它的主要特点是直接与消费行为相关，按照商品的售价或劳务的费用金额进行征税。
消费税适用于个人和企业直接购买商品或劳务时支付的税款。
消费税一般分为两种征收方式：单项征税和复合征税。
单项征税是指对不同类别的商品或劳务分别征收固定的税收额，如对烟草、酒类和汽车等特定商品征收额外的消费税。
复合征税是指将多个税项合并为一个税率进行征收，如将增值税和营业税相结合。
二、增值税增值税是指在生产和销售过程中征收的一种税收形式。
它的主要特点是按照商品在生产和流通过程中增加的价值进行征税。
增值税适用于商品的生产环节和流通环节，由生产者和经销商根据商品的销售价格承担相应的税款。
增值税的征收方式一般分为一般征税和简易征税。
一般征税是指增值税根据商品的增加值逐级递减征收，分为17%税率和13%税率等多个档次。
简易征税是指将增值税税率固定在3%或5%，适用于营业额较低的小型企业和个体工商户。
三、消费税与增值税的适用范围消费税主要适用于特定商品和劳务，如烟草、酒类、汽车等。
而增值税适用于所有商品的生产和流通环节，无论是生产中还是销售中，只要有增值的环节就需要缴纳增值税。
四、消费税与增值税的税基消费税的税基是商品的售价或劳务的费用金额。
当商品或劳务的价格越高，交纳的消费税金额也就越高。
增值税的税基是商品在生产和流通过程中增加的价值。
当商品的价值增加越多，增值税的金额也就越高。
五、消费税与增值税的税率消费税的税率一般相对较高，因为它征收的是商品售价的一部分。
不同的商品或劳务可能有不同的税率。
增值税的税率相对较低，因为它征收的是商品的增加值。
根据不同的商品类别和征收方式，增值税税率也会有所不同。
消费税与增值税的比较研究
消费税与增值税的比较研究在当今全球化的经济环境下，国家的财政收入面临着越来越大的挑战。
为了解决财政收入短缺的问题，很多国家采取了增值税或消费税的方式来征收税款。
那么，消费税和增值税哪一个更适合现代国家的财政体系呢？消费税和增值税的定义消费税和增值税是两种不同的税收形式。
消费税是指对特定商品或服务征收的税收，如烟草、酒精、汽车和通讯服务。
而增值税则是一种对整个生产过程中的附加值进行征税的税收形式。
简单来说，增值税就是对原材料进行加工，成为最终产品后再对这些产品的销售额进行征税。
消费税和增值税的优缺点比较1.税基的广泛性消费税的税基非常狭窄，只涉及到特定的商品和服务，而增值税则涉及到所有商品和服务最终的销售额。
增值税的税基范围更广，这意味着更多的税收来源，因此能够带来更高的税收收入。
2.税收系统的简单性消费税与增值税相比，后者的税收系统更为复杂。
增值税需要建立完善的退税机制，同时还需要划分出不同的税率等级，以追求税收公平性，这些都增加了税务部门的管理难度。
3.减少税负重担由于消费税只涉及到特定的商品和服务，因此可能更加集中地影响到特定的社会群体。
而增值税则能够分摊税收负担，因此更能缓解包括消费者、生产者在内的全社会的税负压力。
4.对经济的激励作用不同的经济结构对税种的敏感程度不同。
消费税相对较高，可能导致某些企业的卖出价格上涨，从而减少了消费者的选择。
一定程度上，这会对经济产生压力。
而增值税则能够激励企业进行生产流程与技术的优化，推动生产效率的提高，增强经济的活力。
由此可见，消费税和增值税都有其各自的优缺点，要在二者之间做出准确的选择还需要根据国家的经济结构和发展实际情况而定。
增值税与消费税在全球范围内的应用在很多发达国家和发展中国家中，增值税已成为主要的税收来源之一。
中国，作为一个发展中国家，也已将增值税纳入国家税制之中，并在不断完善的加工和退税机制的基础上，成功地实现了增值税一种较好的征收方式，并得到相对稳定的财政收入。
关于增值税与消费税计税依据比较
关于增值税与消费税计税依据比较
1.对于适用比例税率征收消费税的消费品：
（1）正常销售情况下，均以不含增值税（含消费税）的销售额为计税依据。
（2）视同销售时的组价相同，均为：
成本（1＋成本利润率）/（1－消费税税率）
（为消费税成本利润率）
2.对于适用复合税率征收消费税的消费品
（1）正常销售情况下，增值税的计税依据为不含增值税的销售额。
消费税计税依据分两部分：即从价部分为不含增值税的销售额，从量部分为销售数量。
（2）视同销售时：
应纳增值税= （成本＋利润＋自产自用数量×定额税率）/（1－消费税率）×17% 应纳消费税=（成本＋利润＋自产自用数量×定额税率）/（1－消费税率）×比例税率＋应税数量×定额税率
（利润计算均为消费税成本利润率）
3.对于从量定额征收消费税的消费品
（1）正常销售情况下，增值税以不含增值税的销售额为计税依据（增值税=销售额×17%）；消费税以应税销售数量为计税依据（销售数量×单位税额）。
（2）视同销售时：
应纳消费税=视同销售数量×单位税额
应纳增值税=［成本×（1＋成本利润率）＋消费税税额］×17％
（为增值税成本利润率）。
生产型增值税与消费型增值税比较分析
生产型增值税与消费型增值税比较分析增值税是我国税收体系中的一个重要税种，对于经济运行和财政收入具有重要意义。
在增值税的发展历程中，生产型增值税和消费型增值税是两种主要的类型。
接下来，我们将对这两种增值税类型进行比较分析，以便更好地理解它们的特点和影响。
一、生产型增值税生产型增值税是指在计算增值税时，不允许扣除固定资产所含的税款，只允许扣除原材料、燃料、动力等流动资产中所含的税款。
这种增值税类型的特点在于，其税基相对较宽，包括了固定资产的价值。
生产型增值税的优点主要体现在以下几个方面：首先，有利于增加财政收入。
由于税基较宽，包含了固定资产的价值，在一定时期内能够为国家筹集到更多的税收资金，有助于满足政府的财政支出需求，特别是在国家进行大规模基础设施建设和经济发展的初期阶段，能够为政府提供较为稳定的财政支持。
其次，能够抑制投资过热。
由于固定资产的进项税额不能抵扣，企业在进行投资时会面临较高的成本，从而在一定程度上抑制了企业的盲目投资和过度扩张，有利于经济的平稳发展。
然而，生产型增值税也存在一些明显的不足：一方面，它会加重企业的税收负担。
企业在购置固定资产时不能抵扣税款，导致企业的成本增加，降低了企业的竞争力和创新能力，尤其对于资本密集型和技术密集型企业来说，影响更为显著。
另一方面，不利于产业结构的优化升级。
在生产型增值税制度下，企业更倾向于使用现有的生产设备和技术，而不愿意进行大规模的固定资产投资和技术更新，这在一定程度上阻碍了产业的技术进步和结构调整。
二、消费型增值税消费型增值税是指在计算增值税时，允许将购置固定资产所含的税款一次性全部扣除。
这意味着税基仅限于消费资料的价值，而不包括生产资料的价值。
消费型增值税的优点较为突出：首先，有助于减轻企业负担。
企业在购置固定资产时可以抵扣进项税额，降低了企业的投资成本，提高了企业的竞争力，为企业的发展提供了更有利的税收环境。
其次，能够促进企业的技术创新和设备更新。
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增值税与消费税的对比
?(2008-11-01 20:11:23)
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杂谈分类：?财经纵横1.、征税范围
增：销售、加工、修理修配劳务和进口，对货物普遍征收。
消：生产并销售、委托加工和进口，选择少数消费品征收。
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2、纳税人分类
增：分小规模纳税人和一般纳税人（对于一般纳税人实行严格认定管理）
消：无
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3、视同销售销售额
A、无销售额按下列顺序确定销售额
增：
（1）当月同类货物的平均销售价格确定。
（2）按纳税人最近时期同类货物的平均销售价格确定。
（3）组成计税价格?成本×（1+成本利润率）
消：
（1）当月销售同类消费品的销售价格（价格高低不同，按销售数量加权平均计算。
销售价格明显偏低又无正当理由的不得列入）。
（2）当月无销售价格的，按照同类消费品上月或最近月份的销售价格计算纳税。
（3）组成计税价格?（成本+利润）÷（1-消费税税率）（利润=成本×利润率）
B、相同点：
（1）首先用当月价格
（2）接着用最近时期价格
（3）最后用组价公式
C、不同点：
（1）组价公式不同
（2）利润率不同（增值税统一为10%，消费税有5%、6%、8%、10%）
?
4、税率
增：比例税率
消：比例税率（从价税率）、从量税率
?
5、应纳税额计算
增：（凭票）购进扣税法
消：生产领用扣税法（连续生产应税消费品）
?
6、委托加工
增：
（1）受托方收取的加工费由受托方缴纳增值税。
（2）税额=加工费×税率
消：
（1）由受托方向委托方代收代缴（受托方为个体户时除外）
（2）税额=（材料成本+加工费）÷（1-消费税税率）×消费税税率
?
7、投资入股、抵偿债务、以物易物（投、抵、换）
增：无特殊规定
消：同类应税消费品最高销售价格作为计税依据。
?
8、连续生产
（1）应税消费品
增：不征增值税
消：不征消费税
（2）非应税消费品
增：不征增值税
消：征消费税
?
9、包装物押金
增：
（1）1年以内，又未过期，不并入销售额征税。
（2）啤酒、黄酒押金，按上述押金规定处理。
（3）白酒、其他酒，无论是否返还，均并入当期销售额征税。
消：
（1）与增（1）、（3）相同
（2）啤酒、黄酒押金任何时候均不并入销售额计征消费税。
（只依据销售数量从量征收消费税）
（3）啤酒押金（除重复使用塑料周转箱）在确定从量税税额时计入销售价格总额，用以确定适用税额。
?
10、出口退税
（1）一般纳税人生产企业
增：免税并退税（免、抵、退计算方法）
消：免税
（2）小规模纳税人生产企业
增：免税
消：免税
（3）外贸企业
增：退税
消：退税
?
11、销售退回
增：可抵
消：可退（经向主管税务机关申请）
?
12、纳税期限两者相同
13、纳税地点
增：
（1）固定业户——机构所在地
（2）非固定业户——销售地（未向销售地申报纳税，机构所在地或居住地税务机关补征）（3）进口——报关地
（4）到外县（市）销售货物——开具外管证
消：
（1）纳税人核算地（与机构所在地类似）
（2）到外县（市）销售——回纳税人核算地或所在地缴纳
（3）进口——报关地
14、会计分录
增：
借：银行存款（或应收账款、应收票据、预收账款）
贷：应交税金——应交增值税
?
消：
借：主营业务税金及附加
贷：应交税金——应交消费税
?
15、纳税环节
增：道道征税
消：只征一道
?
16、委托加工代收代缴消费税
A、分别纳税主体，对于消费税，委托方负有纳税义务（却不是由委托方自己来计算、
申报、完成纳税义务），由受托方在委托方提货时代收代缴。
（一定注意是代收代缴这
个概念）委托方是代收代缴义务认，委托方是纳税义务人。
B、对于受托方代收代缴时，如何计算应代收代缴的消费税？
受托方按如下顺序确定销售价格计算消费税：
（1）受托方当月销售同类消费品的销售价格（价格高低不同，按销售数量加权平均
计算。
销售价格明显偏低又无正当理由的不得列入）。
（2）受托方当月无销售价格的，按照同类消费品上月或最近月份的销售价格计算纳税。
（3）组成计税价格（成本+利润）÷（1-消费税税率）（利润=成本×利润率）
C、受托方没有代收代缴的，并不因此免除委托方补缴税款的责任。
按如下顺序计算应被缴的消费税：
（1）收回后直接销售的，按销售额计税；
（2）未销售或不能直接销售的，按组价公式计税。
D、在对委托方进行税务检查中，如果发现其委托加工的应税消费品受托方没有代收代
缴税款，委托方要补缴税款。
（对受托方不再重复补税了，但要处以代收代缴税款
50%以上3倍以下的罚款。
）。