第二章 存款业务核算作业-2013.3
《银行会计》(第二章 存款)
第二章 存款
第二节 个人存款业务的核算
第二章 存款
第三节 存款利息的计算与核算
1、利息结计的基本规定
银行对各种存款应该按月计提利息，每月末日为利息计 提日，并按规定对活期类存款按季结计利息，以每个季 度最后一月的20日（3、6、9、12月的20日）为结息日。
单位定期存款在到期清户时结息，利随本清；个人储蓄 定期存款按相应规定结息。
存款账户清户时，应及时结计利息。
第一节 单位存款业务的核算
1、基本存款户 定义 是存款人因办理日常转账结算和现金收付需要开立
的银行结算账户。 适用范围 下列存款人，可以申请开立基本存款账户: 企业法人 、非法人企业 机关、事业单位 、团级
（含）以上军队、武警部队及分散执勤的支（分）队 、 社会团体 、民办非企业组织 、异地常设机构 、外国驻 华机构 、个体工商户 、居民委员会、村民委员会、社 区委员会 、单位设立的独立核算的附属机构 、其他组 织。
（二）单位定期存款的核算 单位定期存款是单位一次性存入款项并约定存
期，到期支取本息的存款。 该存款一万元起存，到期一次支取本息，且只
能转入活期存款账户，不能支取现金。
第二章 存款
第一节 单位存款业务的核算
1、存入款项业务 单位填写两联“人民币单位定期/通知存款申请 表”（预留印鉴）连同营业执照正本和转帐支票 一并提交银行； 银行审核申请表并收妥款项后，签发一式三联的 “单位定期存款开户证实书”
第二章练习题及答案
第二章货币资金一、单项选择题1.我国会计惯例中使用的现金概念是〔〕A．狭义的现金概念B．广义的现金概念C．在日常会计处理中使用库存现金概念，在财务报告及金融资产中使用广义的现金概念D．与国际惯例一致2.不包括在现金使用范围的业务有A．支付给职工家庭困难补助B．支付银行借款利息C．结算起点1000元以下的零量支出D．向个人收购农副产品3.职能分开不包括〔〕A．管钱的不管账B．印鉴分管制度C．出纳不得兼职收入、费用、债权、债务等账簿登记工作D．出纳不得登记固定资产明细账4．确定库存现金限额时最高不准超过A．5天B．6天C．8天D．15天5.在企业开立的诸多账户中，可以提取现金发放职工工资的账户是〔〕A．一般存款账户B．根本存款账户C．临时存款账户D．专用存款账户6. 实行定额备用金制度，报销时的会计分录是()A. 借记"管理费用"贷记"库存现金"B. 借记"备用金",贷记"库存现金"C. 借记"管理费用",贷记"备用金"D. 借记"库存现金",贷记"备用金"7.企业现金清查中，经检查仍无法查明原因的现金短缺，经批准后应计入〔〕A．管理费用B．财务费用C．冲减营业外收入D．营业外支出8.企业在进行现金清查时，查出现金溢余，并将溢余数记入“待处理财产损溢科目〞，后经进一步核查，无法查明原因，经批准后，对该现金溢余正确的会计处理方法是〔〕A．借：待处理财产损溢科目贷：财务费用B．借：待处理财产损溢科目贷：销售费用C．借：营业外收入贷：待处理财产损溢科目D．借：待处理财产损溢科目贷：营业外收入9．银行汇票的提示付款期限为自出票日起〔〕A．10天B．1个月C．2个月D．3个月10.银行本票的提示付款期限为自出票日起〔〕A．10天B．1个月C．2个月D．3个月11.银行支票的提示付款期限为自出票日起〔〕A．10天B．1个月C．2个月D．3个月12银行承兑汇票的提示付款期限为票据到期日起〔〕A．10天B．1个月C．2个月D．3个月13.以下各项中，使得企业银行存款日记账账面余额大于银行对账单余额的是〔〕A．企业开出支票，对方未兑现B．银行误将其他公司的存款记入本企业银行存款账户C．银行代扣水电费，企业尚未接到通知D．银行收到委托收款结算方式下结算款项，企业尚未收到通知14.企业开立的账户中不能办理现金支取的账户是〔〕A．专用存款账户B．一般存款账户C．临时存款账户D．根本存款账户15.以下不属于国内银行结算方式的有( )A.银行汇票B.信用证C.信用卡D.汇兑16.出票人签发的承兑汇票一般在哪核算( )B.库存现金C.应付票据D.其他货币资金17.签发支票时，以下行为正确的选项是A.签发空头支票B.签发远期支票C.签发即期支票D.签发与银行预留印签不相符的支票18.以下工程中，不通过“其他货币资金〞科目核算的是( )。
存款业务的核算 (PPT 97张)
10000 10000 20000 30000
10000 20000 10000 30000 60000 40000 30000 30000 3 3 25 26 6 13 3 30000 60000 250000 780000 360000 520000 90000 2090000
3 4 5 6 6
(1)余额表计息法
该方法适用于存款余额变动频繁的存款账户。每日不论余额 是否变动，均需将当日最后余额抄到余额表内，每10天小计1 次。会计分录 借：利息支出——活期存款利息支出户 贷：吸收存款——××单位
（2）账页计息法
该方法适用于存取款次数不多的存款户。采用这种方 法。当发生资金收付时，按上次最后余额乘以该余额 的实存日数即为积数，并直接填入账页上的“日数” 和“积数”栏内，日数的计算是从上一次记账日期算 至本次记账日期的前一日为止。如更换账页，应将累 计积数过入新账页第一行的上半栏内，待结息日营业 终了，再计算出本季的累计天数和累计积数，乘以日 利率即得出应付利息。
章存款业务的核算
本章概述
第一节 存款业务概述 第二节 单位存款业务的核算 第三节 个人储蓄存款业务的核算
第一节 存款业务概述
一、商业银行存款种类 二、商业银行结算帐户的种类、使用与管理 三、会计科目设置
一、商业银行存款种类
吸收存款的业务，是商业银行接受客户存入的货币 款项，存款人可随时或按约定时间支取款项的一种 信用业务。 存款业务是商业银行的传统业务，在其负债业务中 占有最重要的地位。
单位定期存款是指存款单位约定期限，到期支取 本息的一种存款。存款人按有关规定提留的短期 各项资金和地方财政结余款项，均可按银行规定 办理整存整取定期存款。 目前，单位定期存款的存期有3个月、6个月、1年、 2年、3年、5年等几个档次，起存金额为1万元。 单位支取定期存款本息只能以转账方式转入基本 存款账户，定期存款账户不得作为结算户使用， 不得支取现金。
第三讲 存款业务的核算
主要内容
一、存款业务概述 二、单位存款业务核算 三、个人储蓄存款业务核算
活期存款 单位存款 定期存款 通知存款 其他存款 协定存款 整存整取 零存整取 定期存款 个人储蓄存款 定活两便 教育储蓄存款 个人通知存款 整取零取 存本取息
活期存款
学习要点：
1、利息的计算 2、账务处理
账号：221002 司
2009 年 4 1 借方 贷方 贷
户名 ：天河公
借或 余额 贷 320000 日 积数 数 11 39 2 40 2200000 12480000 640000 6400000 21720000
5 6
12 160000 21
贷 244.58 贷
160000
160244.58 92
（2）结息日 借：应付利息 贷：吸收存款 应交税费——代扣代缴个人存款 利息所得税
利息税的规定
个人存款在1999年10月31日前孳生的利息所得 ，不征收个人所得税；个人存款在1999年11月 1日至2007年8月14日孳生的利息所得，按照 20％的比例税率征收个人所得税；个人存款在 2007年8月15日至2008年10月8日孳生的利息 所得，按照5％的比例税率征收个人所得税。 2008年10月9日后（含10月9日）孳生的利息 所得暂免征收个人所得税； 利息税计算公式：应纳税额=利息金额×税率
1、开户：开户申请书、营业执照等文件— —审查——开立定期存款账户、登记开 销户登记簿——办理预留银行印鉴手续 2、存入款项处理： （1）现金存入 现金、单位定期存款缴款凭证 —— 审查 —— 单位定期存款缴款凭证第二联作为 记账凭证入账 借：库存现金—— ×× 贷：吸收存款——定期存款
（2）转账存入： 转账支票、进账单交银行——审核——转 账传票代转账借方传票、进账单第二联 代转账贷方传票入账 借：吸收存款——活期存款 贷：吸收存款——定期存款
习题商业银行存款业务核算——答案
习题商业银行存款业务核算——答案第三章商业银行存款业务核算[目的]练习商业银行存款业务的核算[要求]根据下列业务编制会计分录根据某商业银行6月8日发生的下列业务，编制会计分录。
1、客户刘华存入现金20000元办理活期储蓄存款。
编制会计分录如下：借：现金20000贷：活期储蓄存款——刘华200002、客户张文存入现金80000元办理三年期定期储蓄存款，利率为1.89%。
编制会计分录如下：借：现金80000贷：定期储蓄存款——张文800003、五星公司交存现金35000元。
编制会计分录如下：借：现金35000贷：活期存款——五星公司350004、双安商场存入销售收入现金90000元。
编制会计分录如下：借：现金90000贷：活期存款——双安商场900005、开户企业方达科技集团交来现金150000元，办理三年期定期存款，利率为1.71%。
编制会计分录如下：借：现金20000贷：定期存款——方达科技200006、客户王胜持活期储蓄存折支取现金6000元。
编制会计分录如下：借：活期储蓄存款——王胜6000贷：现金60007、客户陈方林三年期定期储蓄存单今天到期，凭存单前来支取本金40000元，利率为2.25%。
编制会计分录如下：利息=40000×3×2.25%=2700（元）利息税= 2700×20%=540（元）借：定期储蓄存款——陈方林400000利息支出2700贷：其他应付款——利息税540现金4216008、万林公司五年期定期存款存单200000元今天到期，企业会计人员前来办理转存活期存款手续，定期存款利率为2.88%。
编制会计分录如下：利息=200000×5×2.88%=28800（元）借：定期存款——万林公司200000利息支出28800贷：活期存款2288009、开户单位兰新公司开出现金支票35000元提取现金。
编制会计分录如下：借：活期存款——兰新公司350000贷：现金35000010、（选做）开户单位明光中学存入学杂费收入现金350000元。
2-银行会计-存款业务ppt课件(全)
⑵账务处理 活期存款于结息日计算出各户应付利息数后，应编制三联式利息
清单，以一联将利息转入单位账户内，一联作收账通知交存款单位。营 业终了，根据利息支出科目汇总传票，办理转账，其会计分录如下。
结计利息时： 借：利息支出
【操作规程】 （一）账户设置 ⒈库存现金 “库存现金”是资产类科目，核算银行库存的人民币和外币现金。 收入现金时借记本科目，贷记相关科目；支出现金时，借记相关科目， 贷记本科目。 ⒉活期存款 “活期存款”是负债类科目，用于核算商业银行吸收单位（包括企 业、事业单位、机关、社会团体等）存入的活期存款。银行吸收单位存 入的活期存款时，借记相关科目，贷记本科目；反之，借记本科目，贷 记相关科目。本科目应按存款种类和存款单位设置明细科目。 ⒊利息支出 “利息支出”科目属于损益类科目，用来核算银行在进行存款、借 款以及发行金额债券等业务中按国家规定的适用利率向债权人支付的利 息。预提或实际支付利息时，借记本科目，贷记相关科目。年末结转利 润时，借记“本年利润”科目，贷记本科目。
借：活期存款——××存款户 贷：库存现金
办理记账手续后，会计人员在支票上加盖名章交出纳部门。出纳部门 审核后凭支票进行配款，登记“现金付出日记簿”，对号将现金交取款人。
⒉存折账户的账务处理 ⑴存入现金的核算 存款户存入现金时，应根据存款金额和款项来源填制存款凭条连同 存折及现金一并交出纳部门。出纳部门审核凭证并核对存折无误后办理， 其核算手续与支票账户同。
【课内思考】银行与金融机构之间发生拆借、存款等业务 产生的利息支出是否用“利息支出”科目进行核算？
提示：银行与金融机构之间发生拆借、存款等业务以及 再贴现、转贴现资金的利息支出，在“金融企业往来支出” 科目中进行核算，不在“利息支出”科目核算。
《存款业务的核算》PPT课件
现金收付日记账
审核 登记
会计部门
开立
现金 存款凭条 身份证
定期存单
个人
整理ppt
个人分户账 存款凭条代现金收入传票
定期储蓄存单
开销户登记簿
41
41
2、支取
借：吸收存款-定期储蓄存款-××整存整取户 利息支出 贷：库存现金
现金收付日记账 审核 登记
17
三、存款业务核算要求
1
维护和尊重存户对存款资金的自主权益
2
正确使用会计科目和账户，加强柜面监督
3
准确及时地进行核算，充分发挥银行会计
反映和监督的职能 .
整理ppt
18
四、会计科目的设置和运用
（一）“吸收存款”科目
负债类科目，核算银行吸收的除同业存放
款项以外的其他各种存款
应当按照存款类别及存款单位，分别
适用范围
有下列情况的，存款人可以申请开立临时存款账户： （1）设立临时机构。 （2）异地临时经营活动。 （3）注册验资。
用于办理临时机构以及存款人临时经营活动发生的资金收付
整理ppt
11
4）专用存款户
定义
是存款人按照法律、行政法规和规章，对其特定用途 资金进行专项管理和使用而开立的银行结算账户。
适用范围
与活ห้องสมุดไป่ตู้储蓄存款核算手续比较定期储蓄也有开户、支取、
销户、计息等业务事项，主要不同点是有到期支取、提前 支取、过期支取等形式。
与定期储蓄存款有关的凭证与账簿： (1)存单或存折，(2)存、取款凭条，(3)开销户登记簿， (4)现金收付日记簿。
对一年期以上的定期储蓄存款要计提应付利息。
第二章存贷款业务的核算
◆暂时存款账户是存款人因暂时需求并在规则期限内 运用而开立的银行结算账户，可操持大批现金收付。 有以下状况的，存款人可以央求开立暂时存款账户： 〔1〕设立临机遇构；〔2〕异地暂时运营活动；〔3〕 注册验资。
«担保法»第三十三条 抵押是指债务人或许第三人不转移对本法第三十四条
所列财富的占有，将该财富作为债务的担保。债务人 不实行债务时，债务人有权依照本法规则以该财富折 价或许以拍卖、变卖该财富的价款优先受偿。
«担保法»第三十四条 以下财富可以抵押： 〔1〕抵押人一切的房屋和其他地上定着物； 〔2〕抵押人一切的机器、交通运输工具和其他财富； 〔3〕抵押人依法有权奖励的国有的土地运用权、房 屋和其他地上定着物； 〔4〕抵押人依法有权奖励的国有的机器、交通运输 工具和其他财富；
业务活动。 依据«团体存款账户实名制规则»〔2000年国务院第
285号令〕，我国从2000年4月1日实行团体存款实名 制。
依据«团体存款账户实名制规则»第五条 以下身份证件为实名证件： 〔1〕寓居在境内的中国公民，为居民身份证或许暂
时居民身份证； 〔2〕寓居在境内的16周岁以下的中国公民，为户口
簿； 〔3〕中国人民束缚军军人，为军人身份证件；中国
小，普通依照历史本钱停止后续计量。活期存款可视 为期限不确定，分季付息的活动负债，实践利率与合 同利率〔银行发布的活期存款利率〕相等。
◆对临时负债应采用摊余本钱来确认利息费用。
依据«会计科目和主要账务处置»〔2006〕 〔1〕2020 〝吸收存款〞属负债类科目
核算银行吸收的除同业寄存款项以外的其他各种存 款，包括单位存款、团体存款等。可按存款类别及存 款单位，区分〝本金〞、〝利息调整〞等停止明细核 算。
第三章 存款业务核算
3、专用存款帐户是存款人按照法律、行政法规和规章，对 、专用存款帐户是存款人按照法律 行政法规和规章， 是存款人按照法律、 其特定用途资金进行专项管理和使用而开立的银行结算帐户。 其特定用途资金进行专项管理和使用而开立的银行结算帐户。 包括收入汇缴资金和业务支出资金。（使用隶属单位名称， 。（使用隶属单位名称 包括收入汇缴资金和业务支出资金。（使用隶属单位名称， 只收不付或只付不收。） 只收不付或只付不收。） 管理要点：专款专用。 管理要点：专款专用。单位银行卡帐户的资金必须由其基 本户转入。 本户转入。 4、临时存款帐户是存款人因临时需要并在规定期限内使用 、临时存款帐户是存款人因临时需要并在规定期限内使用 而开立的。包括设立临时机构、异地临时经营活动、 而开立的。包括设立临时机构、异地临时经营活动、注册验 资需要。 资需要。 管理要点：临时性。最长不得超过2年。注册验资的，在 管理要点：临时性。最长不得超过2 注册验资的， 验资期间内只收不付。 验资期间内只收不付。
贷
活期存款--××户 活期存款--××户 --×× 现金（101） 现金（101）
（二）对帐 为保证银企双方帐务处理一致及银企资金安全，必须进行 为保证银企双方帐务处理一致及银企资金安全， 银行和企业存款帐户的帐务核对。 银行和企业存款帐户的帐务核对。 对 随时对帐 （查询卡、电话、传呼） 查询卡、电话、传呼） 账 方 按月由银行打印对帐单，由开户单 按月由银行打印对帐单， 式 位逐笔钩对。 位逐笔钩对。 定期核对 按季度核对余额。 按季度核对余额。 年终核对。 年终核对。
余额表确定计息积数法
可以申请开立专用存款账户的资金
• • • • • • • • • • • • • • • • （一）基本建设资金。 基本建设资金。 （二）更新改造资金。 更新改造资金。 （三）财政预算外资金。 财政预算外资金。 （四）粮、棉、油收购资金。 油收购资金。 （五）证券交易结算资金。 证券交易结算资金。 （六）期货交易保证金。 期货交易保证金。 （七）信托基金。 信托基金。 （八）金融机构存放同业资金。 金融机构存放同业资金。 （九）政策性房地产开发资金。 政策性房地产开发资金。 （十）单位银行卡备用金。 单位银行卡备用金。 （十一）住房基金。 十一）住房基金。 （十二）社会保障基金。 十二）社会保障基金。 （十三）收入汇缴资金和业务支出资金。 十三）收入汇缴资金和业务支出资金。 （十四）党、团、工会设在单位的组织机构经费。 十四） 工会设在单位的组织机构经费。 （十五）其它需要专项管理和使用的资金。 十五）其它需要专项管理和使用的资金。 收入汇缴资金和业务支出资金， 收入汇缴资金和业务支出资金，是指基本存款账户存款人附属的非独立 核算单位或派出机构发生的收入和支出的资金。 核算单位或派出机构发生的收入和支出的资金。 因收入汇缴资金和业务支出资金开立的专用存款账户， 因收入汇缴资金和业务支出资金开立的专用存款账户，应使用隶属单位 的名称。 的名称。
存款业务的核算
储蓄的存款方式。
功能：（1） 账务信息清晰明了，便于对账。 （2）活期“一本通”账户具有人民币和外币活
期储蓄的全部基本功能。客户开立活期“一本通”账户时， 必须预留密码。
（3） 通存通兑。活期一本通可在开户行的同城 营业网点存款取款。
（4）缴费方便。客户可指定活期一本通作为水 电费、通讯费等日常费用的缴费账户，省时省心。
“三代”业务是指代收费、代发薪、代股票资金收付转 账业务，是银行提供的一种服务，属银行中间性业务。
银行会计
14、电子借记卡
电子借记卡是银行向持卡人提供的现代化金 融支付工具。
15、凭证式国债
凭证式国债于1994年开始由各银行、各地财 政和邮政储蓄，面向社会发行。
银行会计
储蓄存款种类 活期存款
定期存款 整存整取
银行会计
9、个人通知储蓄存款
方式：存款时不约定存期，支取时需提前通知银 行，约定取款日期和金额
存金额：人民币5万元； 最低支取金额：5万元。
0.81
1天通知存款
种类
1.35
7天通知存款
银行会计
10、个人支票储蓄
个人支票储蓄是以个人信誉为保证，使 用支票作为支付结算凭证的活期储蓄。
11、电话银行
电话银行是指银行运用计算机、语音处 理技术、电话信号数字化技术和通信网络等 手段，为客户提供公共电话网络同银行进行 金融交易的服务。
存入日期
存入金额
存期 年利率%
起息日
到期日
支取方式 经办柜员
2019-12-10 100 000 00 3个月
1.71
2019-12-10 2019-03-10
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一、某企业分户账如下，要求计算第3季度利息，并作会计分录。
××银行分户账页码：×××
账号：*** 户名：*** 地址：*** 利率：年2.1%
借：利息支出47.42
贷：吸收存款-活期存款-A公司47.42
二、某银行2010年发生下列业务，根据业务作会计分录。
1、3月10日收到开户单位A公司签发的现金支票，提取现金5000元，审核无误后办理。
借：吸收存款-活期存款-A公司5000
贷：库存现金5000
2、3月12日B公司解交销货收入40000元，清点无误后入账。
借：库存现金40000
贷：吸收存款-活期存款-B公司40000
3、3月20日银行计算C公司活期存款利息560元，予以入账。
借：利息支出560
贷：吸收存款-活期存款-C公司560
4、储户张某将现金10000存入银行，办理2年期整存整取业务，审核无误后办理。
借：库存现金10000
贷：吸收存款-定期存款-张某10000
5、4月15日D公司将活期存款500 000元转存定期，期限3个月，年利率3 %，审核无误后予以办理。
银行按季度预提利息，定期存款到期日D公司支取存款并将款项存入活期账户。
要求做
各阶段的会计分录。
借：吸收存款-活期存款-D公司500000
贷：吸收存款-定期存款-D公司500000
6.20预提利息
500000*2*3%/12+500000*6*3%/360=2750
借：利息支出2750
贷：应付利息2750
到期日支取
500000*3*3%/12=3750 3750-2750=1000
借：吸收存款-定期存款-D公司500000
应付利息2750
利息支出1000
贷：吸收存款-活期存款-D公司503750
例题：3月23日D公司将活期存款500 000元转存定期，期限3个月，年利率3 %，审核无误后予以办理。
银行按季度预提利息，在定期存款到期日D公司支取存款并将款项存入活期账户。
要求做各阶段的会计分录。
借：吸收存款-活期存款-D公司500000
贷：吸收存款-定期存款-D公司500000
6.20预提利息
500000*2*3%/12+500000*3%/360=3708.33
借：利息支出3708.33
贷：应付利息3708.33
到期日支取
500000*3*3%/12=3750 3750-3708.33=41.67
借：吸收存款-定期存款-D公司500000
应付利息3708.33
利息支出41.67
贷：吸收存款-活期存款-D公司503750。