增值税、企业所得税相关政策培训培训课件
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企业所得税相关政策培训PPT
企业所得税相关政策培训
目录
一 企业所得税小微政策
二 境外所得税收抵免政策的变化
三 《中华人民共和国企业所得税 年度纳税申报表（A类， 202X年版）》解读
第一 部分
第一部分 企业所得税小微政策
概念解释 相关政策说明 申报事项说明 风险提示及注意事项
概念解释A 符合工信部来自准 B 符合流转税优惠第三 部分
第三部分 《中华人民共和国企业所得税年度
纳税申报表（A类，202X年版）》 解读
主要优化
表单结构
修订成效
主要优化（一）
根据政策变化对部分表单和数据项进行了调整 为落实捐赠支出扣除政策、研发费用加计扣除政策、高新技术企业和软件、集成电路企业优惠政策等一系
列税收政策，修订了《捐赠支出及纳税调整明细表》（A105070）、《研发费用加计扣除优惠明细表》 （A107012）、《高新技术企业优惠情况及明细表》（A107041）、《软件、集成电路企业优惠情况及明 细表》（A107042）等表单，调整了《期间费用明细表》（A104000）、《纳税调整项目明细表》 （A105000）、《企业重组及递延纳税事项纳税调整明细表》（A105100）、《特殊行业准备金及纳税调 整明细表》（A105120）、《符合条件的居民企业之间的股息、红利等权益性投资收益优惠明细表》 （A107011）、《抵扣应纳税所得额明细表》（A107030）等表单的部分数据项。 对部分表单进行了精简
申报事项说明—系统校验规则
年度申报：从业人数、资产总额、应纳税所得税额均满足小微条件的非限制企 业，可享受小微企业
季度T申EX报T：H季E度R申E 报，T取E上XT年年H度ER申E报数据，TE若X上T年H年E度RE申报为T小E微XT，且H第ER一E
目录
一 企业所得税小微政策
二 境外所得税收抵免政策的变化
三 《中华人民共和国企业所得税 年度纳税申报表（A类， 202X年版）》解读
第一 部分
第一部分 企业所得税小微政策
概念解释 相关政策说明 申报事项说明 风险提示及注意事项
概念解释A 符合工信部来自准 B 符合流转税优惠第三 部分
第三部分 《中华人民共和国企业所得税年度
纳税申报表（A类，202X年版）》 解读
主要优化
表单结构
修订成效
主要优化（一）
根据政策变化对部分表单和数据项进行了调整 为落实捐赠支出扣除政策、研发费用加计扣除政策、高新技术企业和软件、集成电路企业优惠政策等一系
列税收政策，修订了《捐赠支出及纳税调整明细表》（A105070）、《研发费用加计扣除优惠明细表》 （A107012）、《高新技术企业优惠情况及明细表》（A107041）、《软件、集成电路企业优惠情况及明 细表》（A107042）等表单，调整了《期间费用明细表》（A104000）、《纳税调整项目明细表》 （A105000）、《企业重组及递延纳税事项纳税调整明细表》（A105100）、《特殊行业准备金及纳税调 整明细表》（A105120）、《符合条件的居民企业之间的股息、红利等权益性投资收益优惠明细表》 （A107011）、《抵扣应纳税所得额明细表》（A107030）等表单的部分数据项。 对部分表单进行了精简
申报事项说明—系统校验规则
年度申报：从业人数、资产总额、应纳税所得税额均满足小微条件的非限制企 业，可享受小微企业
季度T申EX报T：H季E度R申E 报，T取E上XT年年H度ER申E报数据，TE若X上T年H年E度RE申报为T小E微XT，且H第ER一E
增值税政策培训课件
（二）属于征税范围的特殊项目
1、货物期货（包括商品期货和贵金属期货），应当征收增值税，在期货的实物交割环节纳税； 2、银行销售金银的业务，应当征收增值税； 3、典当业的死当销售业务和寄售业代委托人销售物品的业务，均应征收增值税； 4、集邮商品（如邮票、首日封、邮折等）的生产、调拨，以及邮政部门以外的其他单位和个人销售的，均征收增值税。
100
90
合计
210
生产经营环节减少
生产经营环节减少，各环节增值额之和不变。
20
70
10
100
各环节增值税之和不变。
（一）概念
3.法定增值额 各国用于征税的增值额不是理论增值额，而是法律规定的增值额（法定增值额）。 差别之处 对固定资产的处理不同
产品价值构成
C
V+M
下列纳税人不办理一般纳税人登记： （一）按照政策规定，选择按照小规模纳税人纳税的； （二）年应税销售额超过规定标准的其他个人。
三、税率
（一）基本税率：16% （二）低税率：10%、6% （三）零税率。
三、税率
1
有形动产租赁服务
16%
2
销售或者进口货物
16%
3
加工、修理修配劳务
16%
（一）基本税率：16%
案例：
某日化用品厂，系增值税一般纳税人，主要生产洗衣粉等日化类产品。税务检查人员在增值税年度检查中，通过对企业“产成品”账户进行检查，发现企业以自产产品——洗衣粉作为长期投资，共计金额3 700 000元，其账务处理为：借记“长期投资”，贷记“产成品”，再审核“应交税金——应交增值税(销项税额)”账户，企业未提销项税额。
项目
生产型
收入型
消费型
1、货物期货（包括商品期货和贵金属期货），应当征收增值税，在期货的实物交割环节纳税； 2、银行销售金银的业务，应当征收增值税； 3、典当业的死当销售业务和寄售业代委托人销售物品的业务，均应征收增值税； 4、集邮商品（如邮票、首日封、邮折等）的生产、调拨，以及邮政部门以外的其他单位和个人销售的，均征收增值税。
100
90
合计
210
生产经营环节减少
生产经营环节减少，各环节增值额之和不变。
20
70
10
100
各环节增值税之和不变。
（一）概念
3.法定增值额 各国用于征税的增值额不是理论增值额，而是法律规定的增值额（法定增值额）。 差别之处 对固定资产的处理不同
产品价值构成
C
V+M
下列纳税人不办理一般纳税人登记： （一）按照政策规定，选择按照小规模纳税人纳税的； （二）年应税销售额超过规定标准的其他个人。
三、税率
（一）基本税率：16% （二）低税率：10%、6% （三）零税率。
三、税率
1
有形动产租赁服务
16%
2
销售或者进口货物
16%
3
加工、修理修配劳务
16%
（一）基本税率：16%
案例：
某日化用品厂，系增值税一般纳税人，主要生产洗衣粉等日化类产品。税务检查人员在增值税年度检查中，通过对企业“产成品”账户进行检查，发现企业以自产产品——洗衣粉作为长期投资，共计金额3 700 000元，其账务处理为：借记“长期投资”，贷记“产成品”，再审核“应交税金——应交增值税(销项税额)”账户，企业未提销项税额。
项目
生产型
收入型
消费型
培训课件-企业所得税
培训课件-企业所得税xx年xx月xx日CATALOGUE目录•企业所得税概述•企业所得税计算方法•企业所得税的征收管理•企业所得税的会计处理•企业所得税筹划•企业所得税案例分析01企业所得税概述企业所得税是以企业所得为课税对象，依据法定税率和程序，对企业的盈利额征收的一种税。
定义以盈利为目的，征税面广，实行比例税率，计算简便，税收负担较为合理，有利于企业公平竞争。
特点定义与特点纳税人义务纳税人必须遵守税法，按期缴纳税款，不得偷税、漏税、抗税；同时要建立健全的财务制度，合理核算成本费用，遵守法定税率和程序。
纳税人权利纳税人可以享受税收优惠政策，如小型微利企业减免、研发费用加计扣除等；同时可以依法申请延期缴纳税款、申请减免税、申请退税等。
纳税人义务与权利历史企业所得税起源于英国，现已成为世界各国普遍采用的税种之一。
在我国，1994年税制改革后正式实施。
发展近年来，我国企业所得税不断进行改革和完善，以适应经济发展和税制改革的需要。
如2008年统一内外资企业所得税制度，2018年实施《中华人民共和国企业所得税法》等。
企业所得税的历史与发展02企业所得税计算方法利润表是反映企业一定时期内经营成果的财务报表，通过利润表可以计算出企业的利润总额和应纳税所得额。
利润表应纳税所得额是计算企业应纳所得税的重要依据，根据税法规定，应纳税所得额为企业每一纳税年度的收入总额减去准予扣除项目后的余额。
应纳税所得额利润表与应纳税所得额税收优惠政策企业所得税的税收优惠政策有多种，例如研发费用加计扣除、节能环保项目所得减免等，了解这些政策可以帮助企业合理规划税收负担。
实际税负实际税负是指企业实际缴纳的所得税税额与经营收入的比例，了解实际税负水平可以为企业合理筹划税收提供参考。
税收优惠政策与实际税负税负核算税负核算是指企业根据财务报表和相关税法规定，对自身的税收负担进行计算和评估的过程。
税负调整税负调整是指企业在一定会计期间内，根据税法规定和自身经营状况，对应纳税所得额和税收负担进行相应的调整和优化。
2024全新税法培训课件
税收公平原则
国际税收合作
随着全球化的深入发展，国际税收合 作日益紧密，企业所得税法的修订也 有助于加强国际税收合作与交流。
修订后的企业所得税法更加注重税收 公平原则，通过调整税率、税前扣除 等方式，减少企业间税负差异。
应纳税所得额计算规则变化
收入总额确认
修订后的企业所得税法明 确了收入总额的计算规则 ，包括货币性收入和非货 币性收入的确认。
提升反避税能力
中国税务部门不断提升自身反避税能力，通过引进先进技 术、加强人才队伍建设等方式，提高了反避税工作的效率 和准确性。
THANKS
[ 感谢观看 ]
04
修订了居民个人和非居民个人 的定义和纳税义务
调整了个人所得税的税率结构 和级距
增加了专项附加扣除项目
完善了反避税规则和税收征管 措施
专项附加扣除政策解读
子女教育
每个子女每月1000元的标准定额扣除
继续教育
学历（学位）继续教育每月400元定额扣除，技能人员职业资格继续教育、专业技术人员 职业资格继续教育支出，在取得相关证书的当年，按照3600元定额扣除
。
增值税率调整及优惠政策
01
02
03
税率调整
降低部分行业增值税率， 如制造业、交通运输业等 。
优惠政策
对特定行业、地区或项目 给予增值税优惠，如高新 技术企业、贫困地区等。
临时性政策
针对突发事件或经济波动 ，实施临时性增值税优惠 政策。
企业应对策略与调整
01
02
03
04
加强财务管理
规范企业财务核算，确保准确 计算增值税应纳税额。
了更多类型的企业和地区。
纳税地点确定
明确了跨地区经营企业的纳税地点 ，避免了重复征税和税收流失的问 题。
企业所得税相关知识培训(PPT课件)
企业筹办期间不计算为亏损年度，企业自 开始生产经营的年度，为开始计算企业损 益的年度。企业从事生产经营之前进行筹 办活动期间发生筹办费用支出，不得计算 为当期的亏损，企业可以在开始经营之日 的当年一次性扣除，也可以按照长期待摊 费用的处理规定处理，但一经选定，不得 改变。
六、征收管理
纳税地点 纳税期限 征收方式 总分机构管理
保险支出和住房公积金
财税〔2006〕10号：根据《住房公积金管理条 例》、《建设部、财政部、中国人民银行关于住 房公积金管理若干具体问题的指导意见》（建金 管〔2005〕5号）等规定精神，单位和个人分别 在不超过职工本人上一年度月平均工资12%的幅 度内，其实际缴存的住房公积金，允许在个人应 纳税所得额中扣除。单位和职工个人缴存住房公 积金的月平均工资不得超过职工工作地所在设区 城市上一年度职工月平均工资的3倍，具体标准按 照各地有关规定执行。
企业依法清算时，应当以清算期间作为一个纳税 年度。
征收方式
企业所得税分月或者分季预缴。 企业应当自月份或者季度终了之日起十五日内，
向税务机关报送预缴企业所得税纳税申报表，预 缴税款。 企业应当自年度终了之日起五个月内，向税务机 关报送年度企业所得税纳税申报表，并汇算清缴， 结清应缴应退税款。 企业在年度中间终止经营活动的，应当自实际经 营终止之日起六十日内，向税务机关办理当期企 业所得税汇算清缴。
纳税地点
除税收法律、行政法规另有规定外，居民 企业以企业登记注册地为纳税地点;但登记 注册地在境外的，以实际管理机构所在地 为纳税地点。
纳税期限
企业所得税按纳税年度计算。纳税年度自公历1月 1日起至12月31日止。
企业在一个纳税年度中间开业，或者终止经营活 动，使该纳税年度的实际经营期不足十二个月的， 应当以其实际经营期为一个纳税年度。
《企业税收知识讲座》课件
《企业税收知识讲座》PPT课 件
税收是企业运营中一个重要的考虑因素，本讲座将详细介绍企业税收的概述、 企业所得税、增值税、其他税种、税收优惠以及税务风险和合规管理。
税收概述
税收的含义、税收对企业的影响以及税收的种类是了解企业税收的基本知识， 为后续内容打下基础。
税收的含义：税收是政府通过征收而获取的资金，用于提供公共服务和社 会福利。 税收对企业的影响：税收是企业运营中重要的财务成本，影响企业的盈利 能力和发展潜力。 税收的种类：常见的税种包括企业所得税、增值税、印花税、城市维护建 设税和教育费附加税、土地增值税等。
增值税
详细介绍增值税的基本概念、纳税人的范围、纳税期限及税率，以及增值税的税前扣除和税前减免。 增值税的基本概念：增值税是按照商品和劳务的增值额进行征收的一种间接税。 纳税人的范围：包括销售货物、提供应税劳务和承担进口货物的单位或个人。 纳税期限及税率：纳税期限根据企业所在地区和纳税人类型而定；税率根据不同商品和劳务项目而定。 增值税的税前扣除和税前减免：企业在缴纳增值税之前，可以扣除和减免符合规定的进项税额。
税务风险和合规管理
详细介绍税务风险的种类和评估，以及强调税务合规管理的重要性和具体内 容。
税务风险的种类和评估：涉及税收的行为和事项可能会导致的不利后果， 需要进行全面评估和风险管理。 税务合规管理重要性：合规管理有助于降低税务风险，维护企业声誉，提 升经营效益。 税务合规管理的具体内容：包括建立合规制度、优化税务结构、完善税务 文化等方面。
企业所得税
了解企业所得税的基本概念、纳税人的范围、纳税期限及税率以及税前扣除和税前减免等重要信息。
企业所得税的基本概念：企业所得税是企业根据其盈利情况向国家缴纳的税金。 纳税人的范围：包括各类企业组织形式，如有限责任公司、股份有限公司等。 纳税期限及税率：纳税期限是指企业在一定时间内完成纳税申报和缴纳企业所得税；税率根据不同利润档 位而定。 税前扣除和税前减免：企业在计算应纳税所得额之前，可以享受一些必要的扣除和减免。
税收是企业运营中一个重要的考虑因素，本讲座将详细介绍企业税收的概述、 企业所得税、增值税、其他税种、税收优惠以及税务风险和合规管理。
税收概述
税收的含义、税收对企业的影响以及税收的种类是了解企业税收的基本知识， 为后续内容打下基础。
税收的含义：税收是政府通过征收而获取的资金，用于提供公共服务和社 会福利。 税收对企业的影响：税收是企业运营中重要的财务成本，影响企业的盈利 能力和发展潜力。 税收的种类：常见的税种包括企业所得税、增值税、印花税、城市维护建 设税和教育费附加税、土地增值税等。
增值税
详细介绍增值税的基本概念、纳税人的范围、纳税期限及税率，以及增值税的税前扣除和税前减免。 增值税的基本概念：增值税是按照商品和劳务的增值额进行征收的一种间接税。 纳税人的范围：包括销售货物、提供应税劳务和承担进口货物的单位或个人。 纳税期限及税率：纳税期限根据企业所在地区和纳税人类型而定；税率根据不同商品和劳务项目而定。 增值税的税前扣除和税前减免：企业在缴纳增值税之前，可以扣除和减免符合规定的进项税额。
税务风险和合规管理
详细介绍税务风险的种类和评估，以及强调税务合规管理的重要性和具体内 容。
税务风险的种类和评估：涉及税收的行为和事项可能会导致的不利后果， 需要进行全面评估和风险管理。 税务合规管理重要性：合规管理有助于降低税务风险，维护企业声誉，提 升经营效益。 税务合规管理的具体内容：包括建立合规制度、优化税务结构、完善税务 文化等方面。
企业所得税
了解企业所得税的基本概念、纳税人的范围、纳税期限及税率以及税前扣除和税前减免等重要信息。
企业所得税的基本概念：企业所得税是企业根据其盈利情况向国家缴纳的税金。 纳税人的范围：包括各类企业组织形式，如有限责任公司、股份有限公司等。 纳税期限及税率：纳税期限是指企业在一定时间内完成纳税申报和缴纳企业所得税；税率根据不同利润档 位而定。 税前扣除和税前减免：企业在计算应纳税所得额之前，可以享受一些必要的扣除和减免。
增值税政策培训PPT课件
增值税政策 讲解
时间：2019年8月1日 讲解人：吴坚
内容:
• 第一节 增值税概述 • 第二节 增值税的主要法律规定 • 第三节 增值税应纳税额的计算 • 第四节 出口货物退（免）税与操作 • 第五节 增值税的申报与缴纳 • 第六节 增值税专用发票的使用与管理
知识点
• 1、增值税征税范围 • 2、增值税纳税人的认定与管理 • 3、增值税一般纳税人应纳税额的计算
项目
生产型 收入型 消费型
销项税额
150×17%
（销售额150万元）
进 流动资产
25.5 25.5 25.5
30×17%
项 （原材料等30万元） 税 固定资产
（折旧10万元，
额 当期购入40万元）
5.1
5.1
5.1
0 10×17% 40×17%
1.7
6.8
应纳税额
20.4
18.7
13.6
思考？
•为什么短短５０ 年时间增值税能 风靡全球这么多 国家？
货物进行修复，使其恢复原状和功能的业务。 • 进口货物，指报关进口的货物。
（二）属于征税范围的特殊项目
• 1、货物期货（包括商品期货和贵金属期货），应 当征收增值税，在期货的实物交割环节纳税；
• 2、银行销售金银的业务，应当征收增值税；
• 3、典当业的死当销售业务和寄售业代委托人销售 物品的业务，均应征收增值税；
技能点
• 1、根据企业业务计算增值税的应纳税额 • 2、能准确开具增值税专用发票 • 3、能够准确进行增值税的纳税申报
• 增值税是我国税收收入来源最多的税种，是重要 章节。
• 增值税的法律规定比较复杂，需要大量练习才能 掌握。
第一节 增值税概述
时间：2019年8月1日 讲解人：吴坚
内容:
• 第一节 增值税概述 • 第二节 增值税的主要法律规定 • 第三节 增值税应纳税额的计算 • 第四节 出口货物退（免）税与操作 • 第五节 增值税的申报与缴纳 • 第六节 增值税专用发票的使用与管理
知识点
• 1、增值税征税范围 • 2、增值税纳税人的认定与管理 • 3、增值税一般纳税人应纳税额的计算
项目
生产型 收入型 消费型
销项税额
150×17%
（销售额150万元）
进 流动资产
25.5 25.5 25.5
30×17%
项 （原材料等30万元） 税 固定资产
（折旧10万元，
额 当期购入40万元）
5.1
5.1
5.1
0 10×17% 40×17%
1.7
6.8
应纳税额
20.4
18.7
13.6
思考？
•为什么短短５０ 年时间增值税能 风靡全球这么多 国家？
货物进行修复，使其恢复原状和功能的业务。 • 进口货物，指报关进口的货物。
（二）属于征税范围的特殊项目
• 1、货物期货（包括商品期货和贵金属期货），应 当征收增值税，在期货的实物交割环节纳税；
• 2、银行销售金银的业务，应当征收增值税；
• 3、典当业的死当销售业务和寄售业代委托人销售 物品的业务，均应征收增值税；
技能点
• 1、根据企业业务计算增值税的应纳税额 • 2、能准确开具增值税专用发票 • 3、能够准确进行增值税的纳税申报
• 增值税是我国税收收入来源最多的税种，是重要 章节。
• 增值税的法律规定比较复杂，需要大量练习才能 掌握。
第一节 增值税概述
增值税的税务筹划培训课件(ppt63张PPT)
3.兼营非应税劳务行为：
❖ 含义：增值税纳税义务人在从事应税货 物销售或提供应税劳务的同时，还从事 非应税劳务（交营业税的劳务)。
❖ 举例: 汽车制造厂既生产销售汽车，又提供汽车租赁服务; 建材商店既销售建材，又从事装饰装潢业务
❖ 税务处理
（1）分别核算的，应税货物销售和劳务纳增值税， 非应税劳务纳营业税
纳税分析：
❖ 筹划前，该厂设计安装收入按增值税计税，适用 17％的税率，应纳增值税税额：
8000× 30％×17％=408万元。
❖ 筹划后，该公司决定成立专业安装公司，将部 分安装业务独立出来，变缴纳增值税为缴纳营业 税。筹划后，该厂设计安装收入按营业税计税， 适用3％的税率。
应纳营业税：8000× 30％ × （1+17%）×3% = 84.24(万元)
（2）不分别核算的，从高适用税率，全部纳增值税
❖4.兼营不同税率的货物或应税行为：
经营行为
税务处理
1、兼营不同税率的 应税项目均交增值税。依纳税人的核算情 况选择税率
（1）分别核算，按各自税率计税 （2）未分别核算，从高适用税率
2、混合销售行为
依纳税人的营业主业判断，只交一种税 （1）以经营货物为主，交增值税 （2）以经营劳务为主，交营业税
电信局销售手机同时提供通讯服务；
汽车制造厂既生产销售汽车，又提供汽车 租赁服务;
建材商店既销售建材，又从事装饰装潢 业务；
某供销社既销售粮食、食用植物油，又 销售方便面等食品。
2.混合销售筹划思路
（1）计算无差别平衡点，选择税负较 轻的税种。 ①计算实际增值率 ②混合销售无差别平衡点增值率
③比较： 实际增值率小于平衡点增值率，缴纳增
增值税简介
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- 3、如文档侵犯您的权益，请联系客服反馈,我们会尽快为您处理(人工客服工作时间：9:00-18:30)。
【优惠内容】 自2020年1月1日起，对纳税人提供公共交通运输服务、生活服务，以及为居民 提供必需生活物资快递收派服务取得的收入，免征增值税。 公共交通运输服务的具体范围，按照《营业税改征增值税试点有关事项的规定》 （财税〔2016〕36号印发）执行。 生活服务、快递收派服务的具体范围，按照《销售服务、无形资产、不动产注 释》（财税〔2016〕36号印发）执行。 上述优惠政策适用的截止日期为2020年12月31日。 【征管规定】 同运输疫情防控重点保障物资免征增值税政策。 无需备案、不得开具专票。
【政策依据】
财税文件
《财政部 税务总局关于支持新型冠状病毒感染的肺炎疫情防控有关税收政策的公告》（2020年第8号） 《财政部 税务总局关于支持新型冠状病毒感染的肺炎疫情防控有关捐赠税收政策的公告》（2020年第9
号） 《财政部 税务总局关于支持个体工商户复工复业增值税政策的公告》（2020年第13号） 《财政部 税务总局关于延长小规模纳税人减免增值税政策执行期限的公告》（2020年第24号） 《财政部 税务总局关于支持疫情防控保供等税费政策实施期限的公告》 （2020年第28号）
三、货物无偿捐赠用于应对疫情免征增值税政策
【政策提示】 免税货物不仅限于防治疫情的医疗防治物资。捐赠的方便食 品、蔬菜、商用客车、小汽车、汽油等物品也可以享受免税。 捐赠的货物如果属于消费税征税范围，同时免征消费税。
三、货物无偿捐赠用于应对疫情免征增值税政策
【优惠内容】 自2020年1月1日起，单位和个体工商户将自产、委托加工或购买的 货物，通过公益性社会组织和县级以上人民政府及其部门等国家机 关，或者直接向承担疫情防治任务的医院，无偿捐赠用于应对新型 冠状病毒感染的肺炎疫情的，免征增值税、消费税、城市维护建设 税、教育费附加、地方教育附加。 上述优惠政策适用的截止日期为2020年12月31日。 【征管规定】 同运输疫情防控重点保障物资免征增值税政策。 无需备案、不得开具专票。
总局文件
《国家税务总局关于支持新型冠状病毒感染的肺炎疫情防控有关税收征收管理事项的公告》（2020年第4 号）
《国家税务总局关于支持个体工商户复工复业等税收征收管理事项的公告》（2020年第5号）
一、运输疫情防控重点保障物资免征增值税政策
【优惠内容】
自2020年1月1日起，对纳税人运输疫情防控重点保障物资取得的收入，免征增值税。优惠政策适 用的截止日期为2020年12月31日。 疫情防控重点保障物资的具体范围，由国家发展改革委、工业和信息化部确定。 【征管规定】
※需要开具对应红字发票或者作废原发票的，仅针对“增值税专用发票”。已经开具适用税 率的增值税普通发票的，不需要将发票追回换开后才享受免税政策，可直接进行免税申报。公告 下发之后，纳税人按照规定享受免税优惠时，如果开具的是注明税率或征收率栏次的普通发票， 应当在税率或者征收率栏次填写“免税”字样。
二、“三项服务”免征增值税政策
一、运输疫情防控重点保障物资免征增值税政策
【政策解答】
纳税人符合财政部 税务总局公告2020年第8号的免税政策，在文件下发前，已经就相关业务 开具了增值税专用发票，其中部分难以追回作废或者开具红字发票，请问能否选择开具增值税专 用发票的部分缴纳增值税，其他部分仍享受免税优惠?
答：在8号、9号公告发布前，纳税人发生相关应税行为，可适用8号、9号公告规定的免征增 值税政策，但纳税人已开具增值税专用发票，且无法按上述规定开具对应红字发票或者作废原发 票的，其对应的收入应按规定缴纳增值税，其余收入仍可享受免税政策。公告下发之后，纳税人 应按照8号、9号公告等规定适用征免税政策并开具和使用发票。
四、疫情防控重点保障物资生产企业留抵退税政策
【优惠内容】 疫情防控重点保障物资生产企业可以按月向主管税务机关申请全额 退还增值税增量留抵税额。 增量留抵税额，是指与2019年12月底相比新增加的期末留抵税额。 疫情防控重点保障物资生产企业名单，由省级及以上发展改革部门、 工业和信息化部门确定。 【征管规定】 疫情防控重点保障物资生产企业适用增值税增量留抵退税政策的， 应当在增值税纳税申报期内，完成本期增值税纳税申报后，向主管 税务机关申请退还增量留抵税额。
二、“三项服务”免征增值税政策
【政策解答】 我公司是一家综合型酒店，兼营住宿和餐饮业务。关注到国家出台了疫情期间生活服务免征
增值税政策，考虑到我公司的实际经营模式，可以放弃享受住宿服务免税政策，只享受餐饮服务 免税政策吗?
答：你酒店可以按照上述规定选择享受餐饮服务免征增值税优惠，同时放弃享受住宿服务免 征增值税，一经放弃，36个月内不得再就住宿服务申请免征增值税。
四、疫情防控重点保障物资生产企业留抵退税政策
纳税人按规定享受免征增值税优惠的，可自主进行免税申报，无需办理有关免税备案手续，但应 将相关证明材料留存备查。在办理增值税纳税申报时，应当填写增值税纳税申报表及《增值税减 免税申报明细表》相应栏次。 纳税人按规定适用免征增值税政策的，不得开具增值税专用发票；已开具增值税专用发票的，应 当开具对应红字发票或者作废原发票，再按规定适用免征增值税政策并开具普通发票。纳税人在 疫情防控期间已经开具增值税专用发票，按规定应当开具对应红字发票而未及时开具的，可以先 适用免征增值税政策，对应红字发票应当于相关免征增值税政策执行到期后1个月内完成开具。 纳税人已将适用免税政策的销售额、销售数量，按照征税销售额、销售数量进行增值税申报的， 可以选择更正当期申报或者在下期申报时调整。已征应予免征的增值税税款，可以予以退还或者 抵减纳税人以后应缴纳的增值培训
【增值税政策项目】
一、运输疫情防控重点保障物资免征增值税政策 二、提供公共交通运输服务、生活服务、快递收派服务免征增值税政策 三、将货物无偿捐赠用于应对疫情的免征增值税政策 四、疫情防控重点保障物资生产企业全额退还增量留抵税额政策 五、小规模纳税人3%征收率减按1%征收的减征增值税政策
【政策依据】
财税文件
《财政部 税务总局关于支持新型冠状病毒感染的肺炎疫情防控有关税收政策的公告》（2020年第8号） 《财政部 税务总局关于支持新型冠状病毒感染的肺炎疫情防控有关捐赠税收政策的公告》（2020年第9
号） 《财政部 税务总局关于支持个体工商户复工复业增值税政策的公告》（2020年第13号） 《财政部 税务总局关于延长小规模纳税人减免增值税政策执行期限的公告》（2020年第24号） 《财政部 税务总局关于支持疫情防控保供等税费政策实施期限的公告》 （2020年第28号）
三、货物无偿捐赠用于应对疫情免征增值税政策
【政策提示】 免税货物不仅限于防治疫情的医疗防治物资。捐赠的方便食 品、蔬菜、商用客车、小汽车、汽油等物品也可以享受免税。 捐赠的货物如果属于消费税征税范围，同时免征消费税。
三、货物无偿捐赠用于应对疫情免征增值税政策
【优惠内容】 自2020年1月1日起，单位和个体工商户将自产、委托加工或购买的 货物，通过公益性社会组织和县级以上人民政府及其部门等国家机 关，或者直接向承担疫情防治任务的医院，无偿捐赠用于应对新型 冠状病毒感染的肺炎疫情的，免征增值税、消费税、城市维护建设 税、教育费附加、地方教育附加。 上述优惠政策适用的截止日期为2020年12月31日。 【征管规定】 同运输疫情防控重点保障物资免征增值税政策。 无需备案、不得开具专票。
总局文件
《国家税务总局关于支持新型冠状病毒感染的肺炎疫情防控有关税收征收管理事项的公告》（2020年第4 号）
《国家税务总局关于支持个体工商户复工复业等税收征收管理事项的公告》（2020年第5号）
一、运输疫情防控重点保障物资免征增值税政策
【优惠内容】
自2020年1月1日起，对纳税人运输疫情防控重点保障物资取得的收入，免征增值税。优惠政策适 用的截止日期为2020年12月31日。 疫情防控重点保障物资的具体范围，由国家发展改革委、工业和信息化部确定。 【征管规定】
※需要开具对应红字发票或者作废原发票的，仅针对“增值税专用发票”。已经开具适用税 率的增值税普通发票的，不需要将发票追回换开后才享受免税政策，可直接进行免税申报。公告 下发之后，纳税人按照规定享受免税优惠时，如果开具的是注明税率或征收率栏次的普通发票， 应当在税率或者征收率栏次填写“免税”字样。
二、“三项服务”免征增值税政策
一、运输疫情防控重点保障物资免征增值税政策
【政策解答】
纳税人符合财政部 税务总局公告2020年第8号的免税政策，在文件下发前，已经就相关业务 开具了增值税专用发票，其中部分难以追回作废或者开具红字发票，请问能否选择开具增值税专 用发票的部分缴纳增值税，其他部分仍享受免税优惠?
答：在8号、9号公告发布前，纳税人发生相关应税行为，可适用8号、9号公告规定的免征增 值税政策，但纳税人已开具增值税专用发票，且无法按上述规定开具对应红字发票或者作废原发 票的，其对应的收入应按规定缴纳增值税，其余收入仍可享受免税政策。公告下发之后，纳税人 应按照8号、9号公告等规定适用征免税政策并开具和使用发票。
四、疫情防控重点保障物资生产企业留抵退税政策
【优惠内容】 疫情防控重点保障物资生产企业可以按月向主管税务机关申请全额 退还增值税增量留抵税额。 增量留抵税额，是指与2019年12月底相比新增加的期末留抵税额。 疫情防控重点保障物资生产企业名单，由省级及以上发展改革部门、 工业和信息化部门确定。 【征管规定】 疫情防控重点保障物资生产企业适用增值税增量留抵退税政策的， 应当在增值税纳税申报期内，完成本期增值税纳税申报后，向主管 税务机关申请退还增量留抵税额。
二、“三项服务”免征增值税政策
【政策解答】 我公司是一家综合型酒店，兼营住宿和餐饮业务。关注到国家出台了疫情期间生活服务免征
增值税政策，考虑到我公司的实际经营模式，可以放弃享受住宿服务免税政策，只享受餐饮服务 免税政策吗?
答：你酒店可以按照上述规定选择享受餐饮服务免征增值税优惠，同时放弃享受住宿服务免 征增值税，一经放弃，36个月内不得再就住宿服务申请免征增值税。
四、疫情防控重点保障物资生产企业留抵退税政策
纳税人按规定享受免征增值税优惠的，可自主进行免税申报，无需办理有关免税备案手续，但应 将相关证明材料留存备查。在办理增值税纳税申报时，应当填写增值税纳税申报表及《增值税减 免税申报明细表》相应栏次。 纳税人按规定适用免征增值税政策的，不得开具增值税专用发票；已开具增值税专用发票的，应 当开具对应红字发票或者作废原发票，再按规定适用免征增值税政策并开具普通发票。纳税人在 疫情防控期间已经开具增值税专用发票，按规定应当开具对应红字发票而未及时开具的，可以先 适用免征增值税政策，对应红字发票应当于相关免征增值税政策执行到期后1个月内完成开具。 纳税人已将适用免税政策的销售额、销售数量，按照征税销售额、销售数量进行增值税申报的， 可以选择更正当期申报或者在下期申报时调整。已征应予免征的增值税税款，可以予以退还或者 抵减纳税人以后应缴纳的增值培训
【增值税政策项目】
一、运输疫情防控重点保障物资免征增值税政策 二、提供公共交通运输服务、生活服务、快递收派服务免征增值税政策 三、将货物无偿捐赠用于应对疫情的免征增值税政策 四、疫情防控重点保障物资生产企业全额退还增量留抵税额政策 五、小规模纳税人3%征收率减按1%征收的减征增值税政策