【老会计经验】税收筹划中净收益指标的运用
【老会计经验】有关超市的纳税筹划
【老会计经验】有关超市的纳税筹划连锁零售企业的配送业务，是指运用交通工具和人力，将货物从供应商的仓库或者零售企业的配送仓库，分配、运输至零售企业的各个分店，验收、录入系统并整理上货架的过程。
广义的配送，既包括货物从供应商仓库到零售企业的配送中心周转仓库，再从配送中心周转仓库分配运至各门店的物流方式（即狭义的配送），也包括货物从供应商直达各门店的物流方式（简称直送）。
随着零售企业配送中心物流功能的扩展，有的还可以开展第三方物流服务（即货物从供应商到本配送中心周转仓再到供应商指定的第三方零售企业）。
一、配送业务相关税收政策与税收实践介绍零售企业的配送物流服务，从流转税的角度，可以分解为：货物仓储、分拣、运输、搬运、装卸等服务。
按现行流转税政策，均属于营业税税种的课税范围。
按税目划分，则涉及交通运输业和服务业两个税目。
其中货物运输和装卸搬运适用交通运输业税目，法定税率为3%，仓储属于服务业税目，法定税率为5%.分开适用不同税率的前提条件是要分开核算。
根据现行的发票管制制度，与取得货运收入并按3%纳税相挂钩的相关发票制度包括：（1）只能使用从地税机关申领的公路、内河货物运输业统一发票或全国联运行业货运统一发票（04年升级为电脑版，实行税局网络核对。
以下均简称货运发票）；而申购货运发票的条件是：（2）必须取得政府机关（交通管理局）颁发的《公路货运许可证》，且营业执照的经营范围中登记有货物运输字样，并在地税局办理运输业自开票纳税人资格认定手续。
（3）如未能获准领购并自开货运发票，就只能逐笔向地税局申请代开货运发票，这需要逐笔提交繁杂的资料证明。
实践中许多连锁企业没有申领到货运发票，但又取得了相关收入，按现行规定就得逐单向地税局申请代开货运发票。
但由于提交资料繁杂，过高的操作成本令连锁企业难以忍受。
如果连锁企业不办理逐笔申请代开，就会落入这样的困境：由于地税局电脑系统中该企业没有登记交通运输业税目，无法按3%的低税率申报纳税，只能挤入其他业务收入交纳5%的营业税。
【老会计经验】某娱乐公司税收筹划实例
【tips】本文是由梁老师精心收编整理，值得借鉴学习！
【老会计经验】某娱乐公司税收筹划实例
北京某娱乐服务公司主要经营量贩式KTV，2003年按《北京市服务业、娱乐业、文化体育业专用发票》开据的年销售收入为4000万元，根据《财政部国家税务总局关于调整部分娱乐业营业税税率的通知（财税[2001]73号文件）》规定，从2001年5月1日起，夜总会、歌厅、舞厅、射击、狩猎、跑马、游戏、高尔夫球、保龄球、台球等娱乐行业的营业税统一按20%的税率执行。
该公司营业税的应税项目应为800万元（2000 1000 1000）×20%.
但某娱乐公司自己记账KTV包房费收入2000万元，烟酒销售收入1000万元，餐费收入1000万元。
某娱乐公司将烟酒销售收入1000万元，餐费收入1000万元按餐饮业缴纳营业税，某娱乐公司实际缴纳税款为500万元（2000×20%）（2000×5%），少缴纳300万元税款。
这是根据《财政部国家税务总局关于调整部分娱乐业营业税税率的通知财税[2001]73号文件》规定，纳税人兼营税率不同的应税业务，应分别核算营业收入，根据各自适用税率，分别计算应纳税额，不能分别核算的，一律按照最高的税率计征营业税。
由于某娱乐公司在开据发票时，发票上并未注明房费、烟酒、餐费等收入项目，全部视为娱乐收入，所以某娱乐公司不能分别核算。
税务局对分别核算营业收入的要求，是指具有餐饮收入的娱乐公司，必须有独立经营场所、专门的从业人员和核算人员。
所。
净收益怎么算2篇
净收益怎么算净收益是指在扣除所有成本和费用后所得到的纯利润。
净收益的计算方法可以根据具体的情况和行业的不同而有所差异。
下面将分两篇文章分别介绍净收益的计算方法。
第一篇：净收益的计算方法净收益是一个企业在一定时期内经营活动获得的净利润。
在计算净收益时，需要考虑的因素包括销售收入、成本以及各种费用等。
首先，计算销售收入。
销售收入是指企业销售产品或提供服务所获得的收入。
销售收入可以通过销售金额乘以销售数量来计算。
例如，如果一个企业销售一种产品，每件产品的售价是100元，销售了1000件产品，那么该企业的销售收入为100元/件× 1000件 = 100000元。
其次，计算成本。
成本是指企业生产或提供服务所发生的直接和间接成本。
直接成本包括原材料成本、人工成本和制造成本等，间接成本包括管理费用、销售费用和研发费用等。
成本可以通过不同的成本核算方法来计算，例如，企业可以采用标准成本法、直接成本法或间接成本法等。
最后，计算各种费用。
企业在经营过程中还会产生各种费用，如管理费用、销售费用、研发费用、财务费用等。
这些费用可以通过会计记录和分析进行计算。
例如，管理费用可以包括人事费用、办公费用等，销售费用可以包括广告费用、促销费用等，研发费用可以包括研发人员工资、实验材料费用等。
净收益的计算公式为：净收益 = 销售收入 - 成本 - 各种费用。
根据计算公式，将前面计算得到的销售收入、成本和各种费用带入计算，就可以得到净收益的数值。
需要注意的是，净收益的计算和分析需要基于企业的财务报表和会计记录进行，并且在计算过程中应注意确保计算的准确性和完整性。
此外，企业的净收益还受到政策、竞争和市场等因素的影响，因此净收益的计算仅是企业经营管理的一个方面，还需要综合其他因素进行评估和决策。
第二篇：净收益的意义和影响因素净收益是企业经营活动的一个重要指标，它反映了企业的盈利能力和经营效益。
净收益的大小不仅取决于企业的销售收入、成本和费用，还受到其他多种因素的影响。
净收益怎么算
净收益怎么算净收益是指企业或个人在一定时期内经营活动中所获得的实际利润，也叫作纯利润。
计算净收益的方法有很多，根据不同的情况可以选择不同的计算方式。
以下将介绍几种常见的计算净收益的方法。
第一种方法是利润表法。
利润表法是最常见的计算净收益的方法之一，尤其适用于企业。
利润表由营业收入、营业成本、税费、营业费用等多个项目组成，通过计算这些项目的数值，可以得到企业的净收益。
1、首先需要列出利润表的各个项目，并获取相应的数据。
2、然后计算营业收入，即企业在一定时期内所获得的总收入。
3、计算营业成本，即企业在一定时期内所发生的与生产、经营活动直接相关的费用。
4、计算税费，包括所得税、营业税等。
5、计算营业费用，包括管理费用、销售费用、财务费用等。
6、最后，将上述计算结果进行汇总，减去营业成本、税费和营业费用，即可得到净收益。
利润表法的优点是可以直观地了解到企业在一定时期内的经营情况和盈利能力，但缺点是需要获取和整理大量的数据，并且对于一些特殊情况，如突发费用等，可能会对计算结果产生一定的影响。
第二种方法是现金流量表法。
现金流量表法是另一种常用的计算净收益的方法，它将企业的各项现金流量分为经营活动、投资活动和筹资活动三个部分，通过计算这些现金流量的净额，可以得到企业的净收益。
1、首先需要列出现金流量表的各个项目，并获取相应的数据。
2、计算经营活动现金流入额，包括销售商品、提供劳务收到的现金等。
3、计算经营活动现金流出额，包括购买商品、支付的职工薪酬等。
4、计算投资活动现金流入额，包括处置资产、投资收到的现金等。
5、计算投资活动现金流出额，包括购建固定资产、无形资产和其他长期资产支付的现金等。
6、计算筹资活动现金流入额，包括吸收投资者投资资金、取得借款等。
7、计算筹资活动现金流出额，包括偿还借款、支付股利等。
8、最后，将上述计算结果进行汇总，计算经营、投资和筹资现金流量的净额，即可得到净收益。
现金流量表法的优点是可以直接反映企业的现金流入和流出情况，更加准确地计算净收益。
如何正确计算和应用企业的财务收益指标
如何正确计算和应用企业的财务收益指标企业的财务收益指标是衡量企业经营状况和盈利能力的重要指标。
正确计算和应用财务收益指标对于企业的发展和决策具有重要的意义。
本文将介绍如何正确计算和应用企业的财务收益指标。
一、计算企业的财务收益指标1. 利润率利润率是企业营业利润与销售收入的比率。
它反映了企业经营活动带来的盈利能力。
计算公式为利润率=营业利润/销售收入×100%。
利润率越高，说明企业销售和经营管理效率越高。
2. 资产收益率资产收益率是衡量企业资产利用效率的指标。
一般用净利润与平均总资产的比率来计算。
计算公式为资产收益率=净利润/平均总资产×100%。
资产收益率越高，说明企业的资金使用效率越高。
3. 存货周转率存货周转率是衡量企业存货管理和流通能力的指标。
它反映了企业存货周转的速度。
计算公式为存货周转率=销售成本/平均库存。
存货周转率越高，说明企业存货管理能力越强。
4. 负债率负债率是衡量企业资金筹措能力的指标。
它反映了企业负债占总资产的比重。
计算公式为负债率=总负债/总资产×100%。
负债率越低，说明企业资金筹措能力越强。
二、应用企业的财务收益指标1. 评估企业经营状况通过对利润率、资产收益率等指标的分析，可以评估企业的盈利能力和资产利用效率。
可以通过比较不同期间和同行业企业指标的变化，了解企业的经营表现，并作出相应的经营调整和决策。
2. 优化财务结构通过分析负债率，可以评估企业的资金筹措情况和债务风险。
如果负债率偏高，可以采取措施降低负债风险，优化财务结构，例如增加股本，减少借款等。
3. 提高资金利用效率通过分析存货周转率等指标，可以评估企业存货管理和流通能力。
如果存货周转率偏低，可以优化供应链管理，减少存货积压，提高资金利用效率。
4. 辅助投资决策财务收益指标可以为投资决策提供参考依据。
通过对企业的财务指标进行分析，可以评估企业的盈利潜力和风险状况，帮助投资者做出合理的投资决策。
2纳税评估通用分析指标及使用方法
第一节 收支类通用分析指标
一、收入类分析指标 （一）概念 收入性质分：商品销售收入、劳务收入、租 赁收入、加工收入等 经营收入主要分：主营业务收入、其他业务 收入、营业外收入、投资收益等 （二）含义 主要分析主营业务收入变动率，本期与基期 主营业务收入的差额占基期主营业务收入的 百分比，与预警值比较，推断收入变动情况。
（二）含义
流动资产主要是分析流动资产的周转情况，主要有 应收帐款变动率，流动资产周转率。
（三）公式
应收帐款变动率＝（期末应收－期初应收）÷ 期初应收×100% 流动资产周转率＝销售收入÷流动资产平均余 额×100% 流动资产平均余额＝（期初流动资产＋期末流 动资产）÷2
（五）使用 1、主营业务利润变动率与基期比较，大于 预警值，正常，小于预警值 可能少计收入， 多列成本，隐瞒利润。 例：预警值 10～20％ 当年主营利润50万， 上年48万 分析：（50-48）÷48＝4.2％ 可能少计 收入 2、其他业务利润变动率与基期比较，大于 预警值，正常，小于，异常。 例：当年其他业务利润17万，上年15万
3、成本费用率 期间费用与主营业务成本的比率关系，与所设置的预警值比较 期间费用的增长应低于主营业务成本的增长，费用总额也小于 成本总额，设置预警值应小于1，应近似于1。 例：主营业务费用75万，管理费50万，财务费45万 主营业务成本300万，设置成本费用率预警值25～30％ 分析：成本费用率＝（75+50+45）÷300＝56.7％，大于 30％， 56.7%÷30% ＝1.89 大于1，多列期间费 成本费用率大于1，可能多列期间费用 成本费用率小于1，可能多列成本
财务分析中的盈利能力指标解读
财务分析中的盈利能力指标解读财务分析是评估企业经营状况和财务健康的重要工具。
其中，盈利能力指标是衡量企业经营效益的关键指标之一。
本文将对盈利能力指标进行解读，并介绍如何利用这些指标评估企业的盈利状况。
一、净利润率净利润率是衡量企业盈利能力的常用指标之一，它可以反映企业每一单位销售收入中的利润占比。
净利润率越高，说明企业每一单位销售收入中的净利润越多，反之则说明盈利能力较弱。
例如，某公司在一年内实现净利润800万元，销售收入为5000万元，那么净利润率为16%（800/5000）。
这意味着每一单位的销售收入带来了16%的净利润。
二、毛利率毛利率是另一个反映企业盈利能力的重要指标。
它表示企业销售收入中剔除了直接成本后的利润占比。
毛利率越高，说明企业控制成本能力较强，销售产品的盈利潜力较大。
举个例子，某公司在一年内实现销售收入5000万元，而直接成本为2000万元，那么毛利率为60%（(5000-2000)/5000）。
这意味着公司每一单位销售收入中有60%可以作为盈利。
三、营业利润率营业利润率是企业经营活动产生的盈利能力指标。
它表示企业在销售产品或提供服务过程中除去所有成本后所获得的利润占比。
营业利润率越高，说明企业的经营活动能够带来更多的利润。
例如，某公司在一年内实现销售收入5000万元，直接成本2000万元，销售费用500万元，管理费用300万元，营业利润率为20%（(5000-2000-500-300)/5000）。
这意味着每一单位销售收入中有20%可以作为营业利润。
四、净资产收益率净资产收益率是评估企业利用资产创造利润能力的指标。
它表示企业净利润与净资产之间的关系，反映企业资产的利用效率和盈利能力。
净资产收益率越高，说明企业利用资产的能力越强。
举例说明，某公司在一年内实现净利润800万元，净资产总额为5000万元，那么净资产收益率为16%（800/5000）。
这意味着每一单位净资产可以创造16%的净利润。
财务分析指标计算公式及运用
财务分析指标计算公式及运用1. 引言财务分析是对企业财务状况进行评估和预测的重要工具，通过对财务数据的分析，可以帮助决策者了解企业的盈利能力、偿债能力、经营效率等方面的情况。
财务分析指标则是财务分析的基础，是衡量企业财务状况的量化指标。
本文将介绍一些常用的财务分析指标的计算公式以及其运用方法。
2. 财务分析指标2.1 盈利能力指标盈利能力是反映企业经营成果的重要指标，常用的盈利能力指标包括盈利总额、净利润、毛利率、净利率等。
2.1.1 盈利总额盈利总额是企业在某一时期内实现的所有利润的总和，其计算公式如下：盈利总额 = 营业收入 - 营业成本 - 营业费用 + 其他收入 - 其他费用2.1.2 净利润净利润是指企业在某一时期内实现的净收益，其计算公式如下：净利润 = 盈利总额 - 所得税费用2.1.3 毛利率毛利率是指企业销售产品或提供服务所获得的毛利润与营业收入的比例，其计算公式如下：毛利率 = （营业收入 - 营业成本）/ 营业收入2.1.4 净利率净利率是指企业净利润与营业收入的比例，其计算公式如下：净利率 = 净利润 / 营业收入2.2 偿债能力指标偿债能力是反映企业偿债能力的指标，常用的偿债能力指标包括流动比率、速动比率、资产负债率等。
2.2.1 流动比率流动比率是指企业流动资产与流动负债的比例，用于评估企业偿债能力，其计算公式如下：流动比率 = 流动资产 / 流动负债2.2.2 速动比率速动比率是指企业流动资产减去存货后与流动负债的比例，用于评估企业的偿债能力，其计算公式如下：速动比率 = （流动资产 - 存货）/ 流动负债2.2.3 资产负债率资产负债率是指企业总负债与总资产的比例，用于评估企业的负债水平，其计算公式如下：资产负债率 = 总负债 / 总资产2.3 经营效率指标经营效率指标用于评估企业管理层的经营水平和资源配置效率，常用的经营效率指标包括存货周转率、应收账款周转率等。
- 1、下载文档前请自行甄别文档内容的完整性，平台不提供额外的编辑、内容补充、找答案等附加服务。
- 2、"仅部分预览"的文档,不可在线预览部分如存在完整性等问题,可反馈申请退款(可完整预览的文档不适用该条件!)。
- 3、如文档侵犯您的权益，请联系客服反馈,我们会尽快为您处理(人工客服工作时间：9:00-18:30)。
【tips】本文是由梁老师精心收编整理，值得借鉴学习！
【老会计经验】税收筹划中净收益指标的运用
税收筹划中净收益指标的运用通过成本收益分析法评估税收筹
划方案的净收益，从而做出取舍单个筹划方案而最终选出最优方案的决策，是税收筹划者的基本工作方法。
但是，并不是所有的筹划者都能够正确运用成本收益分析法，而误用成本收益分析法的筹划者失误的一个重要原因是他们对于筹划方案的成本和收
益的认识不足，并且对于筹划方案风险缺乏足够理解。
税收筹划成功的概率取决于筹划风险的大小，税收筹划风险主要包括主观风险、客观风险和筹划双方认定风险。
准确衡量风险才能规避风险。
评价某一税收筹划方案的重要参考指标是该方案的净收益，而净收益=（收益－成本）×成功的概率。
其中，收益包括税收收益、非税收益，成本包括税收成本、非税成本，而筹划方案的风险用“成功的概率”来表示。
在几种方案的净收益大于筹划的机会成本的前提下，通过比较不同方案的净收益，可以选出最优方案。
税收收益包括企业应纳税款减少，通过应纳税款延期缴纳而相当于取得无息贷款，进而缓解暂时性的流动性不足问题等。
非税收益主要包括政治利益、环境利益、规模经济利益、结构经济利益、广告经济利益等。
通过增加税收，提高本企业的良好声誉，有助于增加营业收入。
税收成本包括时间成本、人力成本、心理成本、货币成本等。
因为税收成本可以税前扣除，而税收收益（如应纳税额的减少）是免税的，所以筹划活动的税收收益率较高。
非税成本是指企业因实施税务筹划所产生的连带经济行为的经济后果，主要包括代理。