个人所得税纳税筹划价值作用论文
个人所得税的纳税筹划分析
个人所得税的纳税筹划分析【摘要】个人所得税是每个国家都必须缴纳的税款，对于很多人来说，如何进行合理的纳税筹划是非常重要的。
本文将首先介绍个人所得税的基本概念与税率政策，然后详细解析个人所得税的优惠政策与减免。
接着，我们将探讨个人所得税的避税与减税策略，包括合法避税手段和税款调整方法。
总结个人所得税的纳税筹划，展望未来发展趋势，并提出具体的纳税筹划建议。
通过本文的分析，读者将能够更好地理解个人所得税的纳税筹划策略，从而在合规的前提下最大限度地减少纳税负担，实现财务规划的目标。
【关键词】个人所得税、纳税筹划、税率政策、优惠政策、减免、避税、减税策略、合法避税、税款调整、规避方法、总结、展望、建议。
1. 引言1.1 个人所得税的纳税筹划分析个人所得税的纳税筹划分析是指通过合法的税收规划和策略，最大限度地减少纳税人个人所得税的应税额，从而降低个人负担，提高个人收入的净额。
在实际生活中，通过深入了解个人所得税的基本概念和税率政策，优惠政策与减免，避税与减税策略，合法避税手段，税款调整和规避方法等方面的知识，可以有效地进行个人所得税的纳税筹划。
个人所得税是国家对个人从各种来源取得的所得，依法征税的一种税收。
根据《中华人民共和国个人所得税法》，个人所得税的征收对象为取得所得的个人，纳税义务人为取得所得而应当缴纳税款的个人。
个人所得税的税率政策根据所得额的不同而有所区别，一般来说，所得额越高，税率越高，所得额越低，税率越低。
在个人所得税的优惠政策与减免方面，例如教育、医疗、住房、养老金等方面的支出可以抵扣税款；对于个人所得税的避税与减税策略，可以通过巧妙的财务规划和投资理财，在合法范围内减少应纳税额；而个人所得税的合法避税手段则是在遵守法律的前提下，通过各种方法避免不必要的税负。
在个人所得税的纳税筹划中，税款调整和规避方法也尤为重要。
在计算个人所得税时，要注意合理地安排收入和支出，避免在税款计算上受到不利影响。
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益阳职业技术学院大专毕业论文（设计）题目: 浅谈个人所得税的纳税筹划姓名：班级:08105所属系部：经济贸易系专业：会计电算化指导教师:联系电话：电子邮箱：目录摘要 (3)关键词: (3)一.个人所得税和纳税筹划的概念 (3)1。
个人所得税及个人所得税的纳税人 (3)2.纳税筹划的含义及其特点 (3)二. 个人所得税纳税筹划出现的原因和意义 (4)1。
个人所得税纳税筹划出现原因 (4)2。
个人所得税纳税筹划的意义 (4)三。
个人所得税的纳税筹划的途径及案例 (5)1。
个人所得税纳税筹划的思路 (5)2。
个人所得税筹划的应用 (5)2。
1 工资、薪金所得的筹划及案例 (5)2。
2个体工商户生产经营所得纳税筹划 (6)2。
3劳务报酬所得的筹划 (6)2。
4稿酬所得的筹划 (6)2。
5其他所得的纳税筹划 (7)四.我国个人所得税筹划存在的问题及解决问题的建议 (7)1。
个人所得税纳税筹划存在的问题及原因 (7)2.针对纳税筹划存在问题的解决措施 (7)结论 (7)参考文献 (8)摘要：随着市场经济的日益繁荣，城乡居民收人的不断增加，越来越多的人成为个人所得税的纳税义务人,这也就使得所得税的纳税筹划引起了人们的重视.那么，如何对个人所得税进行纳税筹划，合理避税、节税就显得重要起来.本文以此为背景展开讨论，具体介绍个人所得税纳税筹划的意义及其必要性，主要针对个人所得税主要涉税项目中,贴近百姓生活的几个问题进行简单的纳税筹划.关键词:个人所得税纳税筹划意义途径进入十二五规划，经济的发展必将上升到另一个高度，这也使得个人收人的来源和形式更加多样化，越来越多的人成为个人所得税的纳税义务人，财政收入中来源于个人所得税的比重也呈现逐年上升的趋势.我国本就贫富差距很大，低收入者占了大多数，从普通纳税人的角度出发，如何在不违法的前提下,对个人所得税进行纳税筹划，尽可能地减轻税负获得最大收益，就显得重要起来,但是个人所得税的纳税筹划在我国仍然不被普遍认知。
本科毕业论文-浅谈个人所得税的纳税筹划
编号：171529180253本科毕业论文题目：浅谈个人所得税中工资薪金的纳税筹划院系：经济与管理学院******学号：**********专业:会计学年级：2015级指导老师：尤利平职称:副教授完成日期：2017年5月10日摘要近几年来我国经济在不断地快速发展，国民GDP也呈上升的趋势，随之而来的是国民平均收入的不断增加。
普通人在个人所得税的义务纳税人中所占比例越来越大，中来自个人所得税所占的比重在国家财政收入中呈也在逐渐增加。
因此人们对个人所得税的纳税筹划逐渐变得重要起来.于是文中对有关个人所得税中工资薪金的纳税筹划进行了案例分析,发现个人所得税工资薪金纳税筹划中存在着个人所得税筹划普遍率低,纳税筹划存在一定的风险，纳税人对纳税筹划的认识存在偏差以及缺乏专业的税收筹划人才等问题。
从纳税筹划的概念理解，纳税筹划的时效性及合理避税的财务风险和相关法律法规四个方面提出改进建议。
关键词:纳税筹划；个人所得税；工资薪金AbstractWith the rapid development of China’s economy in recent years, the gradual improvement of living standards and the relative growth of per capita income，China's national revenue from the central income from personal income tax The proportion is rising year by year. Therefore, personal income tax planning has aroused people's attention。
China's large gap between rich and poor，low-income people accounted for the vast majority，from the perspective of ordinary taxpayers，how not illegal under the premise of personal income tax planning，as much as possible to reduce the tax revenue to maximize the benefits, It is important, but the personal income tax planning in China is still not universally recognized.The main content of this paper is to introduce the concept, content and methods of tax planning to study and explore the planning method of personal income tax，including tax planning，tax planning and tax planning。
期末论文之个人所得税的税收筹划（doc14页）
期末论文之个人所得税的税收筹划（doc14页）09-10-2学期期末论文个人所得税的税收筹划学生姓名：***学号： ********** 专业：电子科学与技术班级：电科094 学校天津工业大学2010年6月【摘要】：个人所得税可以说是目前中国税制体系中与个人关系最为密切的税种了。
随着我国经济发展水平的不断提高和国民收入的分配格局逐渐向个人倾斜，我国的个人所得税纳税人不断增加，个人所得税收入也逐年上涨。
但各人所得税的纳税人进行税收筹划时具有很大的困难，因为大多数纳税人不了解税法。
纳税人不了解税法造成了一些本可以避免的税收负担没有避免，“多”缴个人所得税的现象。
本文将介绍个人所得税的一些纳税项目以及一些合理的税收筹划方案，并用生活中的实例加以分析说明。
【关键字】个人所得税，税收筹划方案，实例分析目录一、个人所得税的应税项目及基本计算方法我国的各人所得税实行分类课征的制度，各人的全部收入被划分为11类，分别课税，下面将简单介绍其中的几种。
（一）工资、薪金所得工资、薪金所得是指个人因任职或受聘而去得的工资、薪金、奖金、年终加薪、劳动分红、津贴、补贴以及与任职或受雇有关的其他所得。
应纳税所得额：工资、薪金所得，以每月收入额减去费用1600元后的余额，为应纳税所得额应纳税额的计算:应纳税额=（每月收入额-1600元）*适用税率-速算扣除数（二）个体工商户的生产经营所得个体工商户的生产经营所得，以每一年纳税年度的收入总额，减除成本、费用以及损失后的余额，为应纳税所得额。
应纳税额的计算：应纳税额=(全年收入总额-成本、费用、以及损失)*适用税率-速算扣除数（三）劳务报酬所得劳务报酬所得，是指个人独立从事分雇佣的各种劳务所去得的所得，包括设计、装潢、安装、制图、化验、测试、医疗、法律、会计、咨询、讲学、新闻、广播、翻译、审稿、书画、影视、录音、演出、广告、展览、技术服务、介绍服务、经纪服务、代办服务以及其他服务等。
财政学论文 论个人所得税纳税筹划
财政学论文论个人所得税纳税筹划个人所得税纳税筹划是财政学中一个重要的研究领域。
个人所得税是一种直接税，是国家征收的重要财政收入来源之一。
纳税筹划是个人在合法的前提下，通过合理的税务安排和优化的方式，来降低纳税负担，增加个人收入的一种手段。
在个人所得税纳税筹划中，存在着合理避税和非法逃税两种不同的行为，本论文将重点探讨合法合规的个人所得税纳税筹划。
首先，个人所得税纳税筹划的目标是合理降低个人所得税的缴纳金额，同时遵守国家法律法规。
个人所得税的税率根据不同的收入水平划分为不同档次，合理的纳税筹划可以有效减少个人所得税的缴纳额度。
例如，个人可以通过合理的收入分配、降低收入来源的税负等方式来减少纳税金额。
其次，个人所得税纳税筹划的方法主要包括收入的分类、税负的转移以及合理利用税收优惠政策等。
在个人所得税的纳税筹划中，对于不同类型的收入，可以选择不同的纳税方式，以达到最优化的税负分配。
同时，个人也可以通过向家庭成员转移收入，合理利用税收优惠政策来降低个人所得税的缴纳额度。
此外，个人所得税纳税筹划还可以通过合理选择纳税对象和减免项来减少纳税额度。
个人所得税的纳税对象包括居民个人和非居民个人，根据不同的身份和纳税义务，可以选择适合自己的纳税对象，以达到最优化的纳税筹划效果。
同时，个人也可以合理利用个人所得税法规定的减免项，如子女教育、住房贷款利息等，来减少纳税额度。
在进行个人所得税纳税筹划时，需要严格遵守国家税收法律法规，避免非法逃税行为。
个人所得税纳税筹划的目的是合理合规的减少税负，而非逃避纳税义务。
非法逃税不仅会承担巨大的法律风险，也会损害国家财政收入和社会公平。
个人所得税纳税筹划应该坚持合法合规原则，遵守相关法律法规的要求，确保个人所得税的合理缴纳。
综上所述，个人所得税纳税筹划是财政学中一个重要的研究领域。
个人所得税纳税筹划的目标是合理降低个人所得税的缴纳金额，并遵守国家法律法规。
个人所得税纳税筹划的方法主要包括收入的分类、税负的转移以及合理利用税收优惠政策等。
个人所得税的纳税筹划毕业论文
.个人所得税的纳税筹划论文原创性声明本人重声明：所呈交得论文是在本人在指导老师下独立进行研究所取得的研究成果，除了文字特别加以标注引用的容外，本论文不包含任何其他个人或集体已经发表或撰写的成果。
对本文的写作成果做出重要贡献的个人和集体，均在文中以明确方式标明。
本人完全意识到本声明的严重性，本人自愿承担由此引起的一切后果。
摘要随着市场经济的日益繁荣，城乡居民收人的不断增加，越来越多的人成为个人所得税的纳税义务人，这也就使得所得税的纳税筹划引起了人们的重视。
那么，如何对个人所得税进行纳税筹划，合理避税、节税就显得重要起来。
本文以此为背景展开讨论，具体介绍个人所得税纳税筹划的意义及其必要性，主要针对个人所得税主要涉税项目中，贴近百姓生活的几个问题进行简单的纳税筹划。
关键词：个人所得税税收筹划意义AbstractAlong with market economy growing prosperity, urban and rural residents incomes continue to increase, more and more people become the taxpayer of individual income tax, making it the income tax planning drawn people's attention. So, how to personal income tax to pay tax to plan, reasonable tax avoidance, tax savings is important up. This paper tries to discuss the background, a detailed description of individual income tax, significance and necessity, mainly in the main items related to the personal income tax, close to the life of the people and how simple tax planning.Key words：Personal income tax Pay tax to plansignificance目录一、个人所得税 (1)（一）个人所得税的含义 (1)（二）个人所得税的纳税义务人 (1)（三）个人所得税的简介 (1)二、纳税筹划 (2)（一）纳税筹划的含义 (2)（二）纳税筹划的特点 (3)（三）个人所得税纳税筹划现状与原因分析 (4)（四）个人所得税纳税筹划的意义 (5)（五）个人所得税纳税筹划的基本思路 (6)（六）个人所得税纳税筹划应遵循的基本原理 (7)三、个人所得税的筹划 (8)（一）工资薪金所得的纳税筹划 (8)（二）个体工商户的生产、经营所得纳税筹划 (10)（三）对企事业单位的承包、承租经营所得纳税筹划 (10)（四）劳务报酬所得纳税筹划 (11)（五）稿酬所得纳税筹划 (12)（六）利息、股息、红利所得纳税筹划 (13)（七）个人捐赠的税收筹划 (13)（八）个人接受奖励的纳税筹划 (14)四、个人所得税的优惠政策 (14)（一）免税项目 (14)（二）减税项目 (15)（三）暂免征税项目 (15)五、我国个人所得税筹划存在的问题及解决措施 (17)（一）个人所得税纳税筹划存在的问题 (17)（二）针对纳税筹划存在问题的解决措施 (17)总结 (18)前言税收是国家财政的主要来源，个人所得税是税收中很重要的一种。
个人所得税纳税筹划-论文
个人所得税纳税筹划的基本思路 个调整 ，决定于 ２ ０ １ ２年 ２月 １ ０日来中国 ，于 ２ ０ １ ４年 ７月 １ Ｏ日 纳 税筹划是指 纳税人在 本国法律所允 许的范 围之 内通过对 自 回国。这样 ，虽然强森先生仍然在中 国居住了一年半时间 ，但 由 己 的经济活动 的安排收入 的转换来减轻或者避免 自己纳税 义务的 于其 跨越 了两个纳税年度 ，而且在这两个纳税年度内均没有居住 行为 ，它包括节税和避税。 满一年 ，因此并不构成我 国的居民纳税人 。也就 是说 ，强森先 生
个人所得税纳税筹翅 应注意 的问题
较高时考虑纳税筹划问题，因此实施纳税筹划对纳税人维护自身
纳税 筹划方案必须与最采 的税收政策相 匹配 。因为税收政策的 权利 ， 以及完善税收法律 、法规来说都是非常 必要的。
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例 外管理 主要指的是在预算制定时 ，要考虑到一些意外情况的出 更是一种资金的合理分配。第三个现实意义就是 ，通过全面预算 现而对 其进 行的一些预算管理处理 ，例 如在 汽车制造企业中最常 管理的量化管理方 式 ，能够使企业决策者对企业整 个财 务状况进
关于居 民纳 税人与非居民纳税 人的选择 。在 中国境 内有住所 个人所得税纳税筹划 的必要性 个 ＾昕得税纳税筹划有利于纳税人纳税意识 的增强 ，激励其充 或者无住所而在境 内居住满 一年 的个人被确认为居民纳税人 ，应 实相关税法 知识。纳税 人通过合法或者不违法 的手段掌握 一定 的 就来源于 中国境 内和境 外的所得 ， 向我国政府履行全面纳税义务。 避税 、节税技巧进行 纳税 筹划。这 种形式有利于促使纳税人 自发 而非居民纳税 人指被确认 为非 中国居民 的个人 ，在中国境 内无住 地学 习相 关税 收政策 、法规 ，提高对税收政策 的理解 ，增强纳税 所又不居住 ，或者 无住所而在境 内居住不满一年的个人 ，只就 其 意识 。 来源于 中国境内的所得向我国政府履行有限纳税义务。 个 ＾听得税纳税 筹划 有利于减轻纳税人税负增加收入 。在理解 例如 强森先生是一位加拿大居民 ，打算来我国居住一年半 ，本 相关政策法规 的基础上 ， 选择有利于纳税人的纳税 筹划方案方案 ， 最终减少纳税人现金净流出 ，增加纳税人的净收入 。 来计划是 ２ ０ １ ２ 年 １月 １日来中国并于 ２ ０ １ ４ 年 ５月 ３ ０日回到加 拿 大。为了避免成为 中国的居民纳税人 ，强森先生对其行程做 了一
浅析我国个人所得税纳税筹划
浅析我国个人所得税纳税筹划本文旨在探讨我国个人所得税纳税筹划的现状和问题，并针对相关问题提出建议。
我们将简要概述个人所得税纳税筹划的意义与背景；接着，分析我国个人所得税纳税筹划的现状和存在的问题；然后，介绍个人所得税纳税筹划的优势和挑战；通过典型案例分析，提出相关建议。
随着经济的不断发展，个人所得税在国家财政收入中的地位越来越重要。
同时，由于个人所得税涉及面广、税负较重，纳税筹划也变得越来越普遍。
个人所得税纳税筹划可以帮助纳税人合法、合理地降低税负，提高税后收益，实现个人财富最大化。
近年来，我国个人所得税纳税筹划得到了广泛和实践。
然而，在实践中也存在一些问题。
纳税筹划政策不够完善。
虽然我国个人所得税法及相关法规对纳税筹划作了一些规定，但整体上仍显笼统，缺乏具体的实施细则和操作指南。
这导致纳税人在实际操作中容易产生困惑和误解。
纳税人的纳税筹划意识不强。
部分纳税人未能充分认识到纳税筹划的重要性，或者对纳税筹划存在误解，导致在实际操作中效果不佳。
税务部门对纳税筹划的监管不足。
由于税务部门对纳税筹划的监管力度不够，部分纳税人可能通过不正当手段进行纳税筹划，给国家财政带来损失。
个人所得税纳税筹划具有以下优势：合法性。
纳税筹划是在法律允许的范围内进行的合法行为，可以帮助纳税人规避不必要的税务风险。
合理性。
纳税筹划旨在合理降低纳税人的税负，提高税后收益，符合税收公平原则。
计划性。
有效的纳税筹划需要纳税人根据个人财务状况和税收政策进行合理规划，有助于实现个人财务目标。
然而，个人所得税纳税筹划也面临一些挑战：政策变化可能影响筹划效果。
由于税收政策会随着时间和环境的变化而调整，纳税筹划方案可能因此而失效。
税务风险依然存在。
即使是合法的纳税筹划行为，也可能因税务部门的监管力度和审查标准不同而面临一定的税务风险。
筹划成本不容忽视。
寻求专业机构或人员的帮助可能需要付出较高的成本。
以某高校教师为例，其在2022年度取得工资收入15万元，奖金收入2万元。
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浅析个人所得税纳税筹划的价值作用摘要：随着市场经济的发展，人们收入水平普遍提高，收入的提高，应缴纳的个人所得税也将相应增加。
本文结合笔者工作实践，对工资薪金和劳务报酬等劳动性所得的个人所得税纳税筹划方法作初步探讨。
abstract： with the development of market economy， income levels were generally higher， and with income increase，there will be a corresponding increase in the personal income tax payable. combining with the working practice， the author discussed the methods of personal income tax planning of wages salaries and remuneration， and so on.关键词：工资薪金所得；劳务报酬所得；个人所得税；纳税筹划key words： wage and salary income；income from remuneration；the individual income tax；tax planning 中图分类号：f810.42 文献标识码：a 文章编号：1006-4311（2012）32-0178-031 纳税筹划的相关概念1.1 个人所得税个人所得税是调整征税机关与自然人（居民、非居民人）之间在个人所得税的征纳与管理过程中所发生的社会关系的法律规范的总称。
凡在中国境内有住所，或者无住所而在中国境内居住满一年的个人，从中国境内和境外取得所得的，以及在中国境内无住所又不居住或者无住所而在境内居住不满一年的个人，从中国境内取得所得的，均为个人所得税的纳税人。
1.2 纳税筹划纳税筹划其本质是指纳税人在现行税制条件下，通过充分利用各种有利的税收政策，适当安排投资行为和业务流程，通过巧妙的财务协调和会计处理，合理地安排纳税方案，从适用的各种纳税方案中科学合理地选择符合自己特点的纳税方案，以减轻税负，在合法的前提下，以实现税后利益最大化为目标的涉税经济行为。
2 个人所得税纳税筹划必要性2.1 个人所得税纳税筹划有利于增强纳税人的纳税意识纳税人进行纳税筹划目的是为纳税人增加个人收入提供合法的渠道，客观上减少企业税收违法的可能性。
虽然“钻”了国家税收政策空子，但纳税人必须是在熟悉财税政策、税法知识的前提下利用政策的空间所采取的不违法的行为。
2.2 个人所得税纳税筹划有助于纳税人维护自身利益纳税人在纳税的时候进行多个纳税方案对比，选择税负相对比较轻的一种方案，当然这种选择必须要在遵守税法的提前下进行。
一方面这种方法可以减少现金的流出量，达到在现金流入量不变的前提下增加净流量最大目的；另一方面，利用纳税期间可以延迟现金流出的时间，提高资金的使用效率，帮助纳税人实现最大经济利益。
2.3 个人所得税纳税筹划有益于公司长远发展公司作为个人所得税代扣代缴的义务人，如果通过个税纳税筹划增加公司员工收入，必将提高员工工作积极性，增加员工对公司的认同感和归宿感，对公司的长远发展产生有利促进作用。
2.4 个人所得税纳税筹划有助于国家不断完善相关税收法规个人所得税纳税筹划是针对税法中未明确规定的行为及税法中优惠政策而进行的，是纳税人对国家税法及有关税收政策的反馈行为。
充分利用纳税人纳税筹划行为的反馈信息，可以完善现行的个人所得税法和改进有关税收政策。
从而不断健全和完善我国税法和税收制度。
3 个人所得税纳税筹划方案3.1 充分利用纳税优惠政策根据我国个人所得税及其实施细则的规定，与企业相关的工资、薪金所得的个人所得税纳税优惠政策主要有以下内容：3.1.1 免纳个人所得税各项个人所得：按照国家统一规定发给的补贴、津贴；福利费、抚恤金、救济金；军人的转业费、复员费；按照国家统一规定发给职工的退职费、退休工资、离休工资、离休生活补助费等。
3.1.2 达到离休、退休年龄，但确因工作需要，适当延长离休退休年龄的高级专家（指享受国家发放的政府特殊津贴的专家、学者），其在延长离休退休期间的工资、薪金所得，视同退休工资、离休工资免征个人所得税。
3.1.3 不征收个人所得税的收入：独生子女补贴；托儿补助费；差旅费津贴、误餐补助等。
3.1.4 单位为个人缴付和个人缴付的“五险一金”免征个人所得税，从纳税义务人的应纳税所得额中扣除。
3.1.5 具备《失业保险条例》规定条件的失业人员，领取的失业保险金，免征个人所得税。
3.2 工资薪金所得纳税的筹划职工从企业获得的工资为名义工资，名义工资越高，职工缴税是适用的税率就越高。
如何进行工作薪金所得纳税筹划，可从以下几方面着手：3.2.1 按月均发放工资纳税人在一定时期内收入总额一定的情况下，其分摊到各个纳税期内的收入应尽量均衡，以避免增加纳税人的税收负担。
案例一，某企业为季节性生产企业，该企业职工实行计件工资，其一年中只有四个月生产。
期间，职工平均工资为6000元/月（扣除五险一金），若按其企业实际情况，则在生产四个月中，企业每位职工每月应缴个人所得税为（6000-3500）×10%-105=135（元），四个月每人应纳个人所得税共540元。
若企业将每名职工年工资2400元（6000元×4）平均分摊到各月，即在不生产月份照发工资，则该企业职工的工资收入达不到起征点。
3.2.2 工资薪金福利化在各档税率不变的条件下，可通过减少自己收入的方式使得自己计税的基数变小。
可行的做法是和单位达成协议，改变工资薪金的支付方法，即由单位提供一些必要的福利，如提供住所，提供假期旅游津贴，提供免费午餐、按人均发放的电话补助改为据实单据报销等等，以抵减自己的工资薪金收入。
这样一来，就能享受到比原来更多的收入的效果。
3.2.3 重点筹划年终一次性奖金发放国家税务总局[2005]1 9号文《关于调整个人取得全年一次性奖金等计算征收个人所得税方法问题的通知》明确规定：从2005年1月1日起，纳税人取得的全年一次性奖金，单独作为一个月工资、薪金所得计算纳税，但在计征时，应先将雇员当月内取得的全年一次性奖金除以12个月，按其商数确定适用税率和速算扣除数。
如果年终奖金适用税率已高于月收人本身适用税率，就应拿出年终奖金的一部分来按月平均发放。
案例二：单位职工李女士每月工资为3800元（扣除个人缴纳的基本养老保险费、基本医疗保险费、失业保险费、住房公积金后），年终奖金为56000元，则单位应为其代扣代缴个人所得税额为：每月应代扣代缴税额=（3800-3500）×3%=9（元）；年终奖金应代扣代缴税额=56000×20%-555=10645（元）；全年应代扣代缴税额=9×12+10645=10753（元）。
如果单位随同每月工资预发奖金1200元（发放12个月），在年终奖金结算一次性发放41600元的奖金，则单位应为其代扣代缴的个人所得税额为：每月应代扣代缴税额=（3800+1200-3500）×3%=45（元）；年终奖金应代扣代缴税额=41600×10%-105=4055（元）；全年应代扣代缴税额=45×12+4055=4595（元）。
即经过纳税筹划可以节税6158元（10753-4595）。
3.3 劳务报酬所得个税筹划3.3.1 劳务报酬是以次数为标准的，每次都要扣除一定的费用，在一个月内劳务报酬支付的次数越多，扣除的费用也就越多，应交纳的税款就越少。
3.3.2 通过减少名义劳务报酬所得的形式来筹划，将本应由纳税人负担的费用改由业主承担，以达到减少名义劳务报酬的目的。
案例三：单位张先生全年取得咨询收入33000元。
方案一： 2月份发放6000元，6月份发放1000元，11月份发放26000元。
全年劳务收入应纳的个人所得税为：6000×（1-20%）×20%+（1000-800）×20%+26000×（1-20%）×30%-2000=960+40+4240=5240元。
方案二：1-8月份平均每月发放3500元，9个月发放2000元，11个月发放3000元，则全年劳务收入应纳的个人所得税为：（3500-800）×20%×8+（3000-800）×20%+（2000-800）×20%=4320+440+240=5000元。
方案三：1-12月份平均每月发放2750元，则全年劳务收入应纳的个人所得税为：（2750-800）×20%×12=4680元3.4 充分利用一切可以扣除费用的机会按照国家规定，个人缴纳的基本养老保险费、基本医疗保险费、失业保险费、住房公积金，从纳税义务人的应纳税所得额中扣除。
人力资源部门、财务部门的相关人员首先要通晓税法，充分利用国家社保政策和住房公积金政策，按照各省、自治区、直辖市最高缴存比例、最大基数标准为员工缴存“五险一金”为员工建立一种长期保障。
这样不仅能提员工的福利水平，也能降低企业和员工的税负水平。
3.5 尽量避开纳税“不合理区间”由于全年一次性奖金实际计算所得税时只能减除一次速算扣除额，从而导致在税收级距临界点附近，产生了年终奖金的“不合理区间”。
在此区间里，会出现纳税人税前收入多而税后实际收入反而少的现象。
财务人员在年终奖税务筹划时，一方面要注意降低税率，另一方面应避开纳税“不合理区间”，尽量选择纳税“不合理区间”的起点减去1后的余额作为年终奖最佳发放金额，如18000元、54000元、108000元、420000元等。
比如年终奖为18000元，要缴纳540元的税，如果年终奖为18001元，要缴纳1695.1元的税，多发1元则需要多纳税1155.1元的税，同理，54001元的年终奖比54000元多纳4950.2元；发420001元比420000元多纳19250.3元；发660001元比660000元多纳30250.35元；发960001元比960000元多纳88000.45元。
3.6 工资薪金与劳务报酬相互转化国家税务局关于印发《征收个人所得税若干问题的规定》的通知（国税发[1994]89号）第十九条关于工资、薪金所得与劳务报酬所得的区分问题：工资、薪金所得是属于非独立个人劳务活动，即在机关、团体、学校、部门、企事业单位及其他组织中任职、受雇而得到的报酬：劳务报酬所得则是个人独立从事各种技艺、提供各项劳务取得的报酬。
两者的主要区别是，前者存在雇佣与被雇佣关系，后者则不存在这种关系。