存货暂估入账的财税处理核算
存货暂估入账的会计与税务处理
全国中文核心期刊·财会月刊□2011．4上旬·19·□存货暂估入账的会计与税务处理田淑华伊虹（辽东学院辽宁丹东118001）对于存货暂估入账的会计处理，《企业会计制度》规定：购入存货，月末时，若发票账单未到无法确定实际成本，期末应按照暂估价值先入账，下月初作相反的会计分录予以冲回，收到发票账单后再按实际金额入账。
实际工作中经常会出现发票账单下月也不能到达的情况，如果每月都要估入和冲销一次，就会增加不必要的工作量。
对于暂估入账的存货是否允许税前扣除，《企业所得税法》未作明确规定。
笔者针对上述问题，结合会计与税法的相关规定提出如下处理建议：一、对于暂估入账存货的冲销时间由“月初”改为“收到发票账单时”《企业会计制度》规定，购入存货，月末时，若发票账单未到无法确定实际成本，期末应按照暂估价值先入账，下月初作相反的会计分录予以冲回，收到发票账单后再按实际金额入账。
但实际中经常出现发票账单下月也不能到达的情况，如果每月都要估入和冲销一次，就会增加不必要的工作量。
因此，笔者建议，发票未到的当月月末暂估，发票到达时再冲回，并同时按实际金额入账。
为保证每笔暂估入账核算的准确性，对暂估入账较多的企业，应设一套暂估入账的备查簿，分别登记暂估入账货物名称、金额、销货方名称、入账时间等信息，以便发票账单到达时逐笔查找，找到后及时划销，防止出现错误。
二、存货暂估入账的相关税务处理1.所得税汇算清缴前收到发票账单。
对于暂估入账的存货，发票跨年度仍未到达，但存货已经领用并销售，在所得税汇算清缴时是否调整按暂估价列支的成本。
《企业所得税法》规定，企业实际发生的与取得收入有关的、合理的支出，包括成本、费用、税金、损失和其他支出，准予在计算应纳税所得额时扣除。
暂估入账发生的成本，如果是实际发生的且与取得收入有关，在纳税人不存在滥用暂估入账少缴或不缴所得税的情形，原则上是可以税前扣除的。
但由于实际操作难以界定纳税人的真实意图，笔者认为，只要企业于所得税汇算清缴前收到暂估入账的发票并支付了相关成本，就应允许税前扣除，否则需要进行纳税调整。
暂估做账的会计处理流程和注意事项
暂估做账的会计处理流程和注意事项一、暂估做账的概念。
暂估做账是指在企业的经济业务中，对于已经发生但尚未取得准确发票等相关凭证的交易或事项，按照合理的估计金额进行账务处理的一种会计方法。
这有助于企业在会计期间内更准确地反映财务状况和经营成果。
二、暂估做账的会计处理流程。
（一）存货暂估。
1. 暂估入账。
- 当企业在月末，货物已经验收入库，但发票尚未收到时，需要对存货进行暂估入账。
假设企业购入原材料一批，根据采购合同或以往采购价格等合理估计单价为100元/件，数量为100件。
- 会计分录为：- 借：原材料 - 暂估 10,000（100×100）- 贷：应付账款 - 暂估应付账款 10,000。
- 原因：虽然没有发票，但货物已经入库，属于企业的资产，按照权责发生制原则，需要在账面上反映，所以暂估入账增加存货资产并确认相应的负债。
2. 下月初冲回。
- 在下月初，需要将上月末的暂估入账分录进行冲回。
- 会计分录为：- 借：原材料 - 暂估 - 10,000。
- 贷：应付账款 - 暂估应付账款 - 10,000。
- 原因：因为暂估是一种估计金额，在新的会计期间开始时，需要先冲回，以等待准确的发票金额到来后进行正确的账务处理，避免重复记账。
3. 收到发票后的处理。
- 假设收到发票时，发票金额为10,500元（单价105元/件，数量100件），增值税额为1,365元（假设税率为13%）。
- 首先冲回暂估金额（如果下月初未冲回），然后按照发票金额进行入账。
- 会计分录为：- 借：原材料 10,500。
- 应交税费 - 应交增值税（进项税额）1,365。
- 贷：应付账款 11,865。
- 原因：按照发票上的实际金额和可抵扣的增值税额进行入账，准确反映存货的成本和企业的负债情况。
（二）费用暂估。
1. 暂估入账。
- 例如企业在12月发生了一笔水电费，由于当月未收到水电费发票，但根据以往用量和单价估算水电费为5,000元。
月末暂估库存商品的会计账务处理分录
月末暂估库存商品的会计账务处理分录
1、月末暂估入库：
借：库存商品
贷：应付账款——暂估款
值得注意的是：如果没有取得增值税专用发票，则不能申报抵扣增值税进项税额。
这样一来，也就不存在进项税额的暂估抵扣问题，并且上述分录中，暂估金额应当按照不含税价格口径暂估。
2、发生销售行为（还未收到发票，但货物已卖出）时，与其他正常入库入账的库存商品一样先做收入处理：借：应收账款
贷：主营业务收入
应交税费——应交增值税（销项税额）然后一并计算库存商品发出（包括销售出库）成本：
借：主营业务成本
贷：库存商品
3、收到发票后：
次月初，冲回暂估入库成本，以红字编制下面分录：
借：库存商品
贷：应付账款——暂估款
取得发票后，编制正式入帐分录：
借：库存商品
应交税费——应交增值税（进项税额）
贷：应付账款
暂估入账需要注意哪些事项？
1、需要单独设立“应付账款——暂估入账”的辅助账吗？
根据《企业会计制度》有关规定，暂估入账时，需要单独设立“应付账款——暂估入账”账户。
使用该方法，便于查询核对未取得发票的入库材料的情况，但同时存在一定的缺点，账务中不能全面准确反映应付每个客户的款项，可能会出现多付款或者不能及时付款的情况。
2、暂估入账与冲回暂估的时间节点
根据《企业会计制度》有关规定，实务中的暂估入账处理，一般是月底暂估，月初再冲回。
企业暂估入账的财税处理
暂估人账，即企业对发票尚未收到而已经验收人库的购 进资产，在月末合理估计人库成本(如合同协议价格、当月或 者近期同类(类似)商品的购进成本等)后所做的业务处理，分为存货暂估入账和固定资产暂估人账两种情况。
案例：某铜业有限公司2017年10月购进生产用原材料 150万元(不含增值税），已经验收人库，11月生产领用并已经 结转成本，至2018年3月取得发票金额为100万元，剩余50万 元在2018年9月取得发票。
2017年9月，一生产厂房投人使 用，由于种种原因。
尚未办理竣工决算,实际发生额为300万 元(合同价亦为300万元，全为不含税价，下同），已经取得发 票210万元，尚有90万元未取得发票。
2018年8月办理了竣 工决算，金额为310万元，当月取得了剩余100万元的发票。
一、暂估入账会计处理《企业会计准则——基本准则》第九条规定，企业应当以 权责发生制为基础进行会计确认、计量和报告。
第十二条明 确，企业应当以实际发生的交易或者事项为依据进行会计确 认、计量和报告，如实反映符合确认和计量要求的各项会计 要素及其他相关信息，保证会计信息真实可靠、内容完整。
第十九条企业对于已经发生的交易或者事项,应当及时进行 会计确认、计量和报告，不得提前或者延后。
可见，企业发生 的成本费用，在时间确认上，应当以实际发生时间为准，即以 权责发生制为原则。
《关于印发〈增值税会计处理规定〉的通知》(财会[2016] 22号)第二条第一款第四项规定，货物等已验收人库但尚未 取得增值税扣税凭证的账务处理。
一般纳税人购进的货物 等已到达并验收人库，但尚未收到增值税扣税凭证并未付款 的，应在月末按货物清单或相关合同协议上的价格暂估人 账，不需要将增值税的进项税额暂估人账。
下月初，用红字 冲销原暂估入账金额，待取得相关增值税扣税凭证并经认证 后，按应计人相关成本费用或资产的金额，借记“原材料”、“库存商品”、“固定资产”、“无形资产”等科目，按可抵扣的增 值税额，借记“应交税费——应交增值税(进项税额）”科目，按应付金额，贷记“应付账款”等科目。
暂估入库的账务处理(暂估入库的会计处理方法及注意事项)
暂估入库的账务处理(暂估入库的会计处理方法及注意事项)
暂估入库的会计处理方法如下:
1. 在销售订单中标记为“暂估”。
例如,如果销售订单中标记为“X月X日,Y品牌,Z数量的X商品”,则该销售订单视为暂估入库。
2. 在发出销售订单之前,计算出应交税费,并将其与实际收到的货款一起计入应收账款或短期贷款等账户。
3. 在确认收入时,根据暂估入库的订单和应交税费,计算出应交增值税,并将其计入损益类账户。
4. 在将货物交付给顾客之前,按照暂估入库的订单和应交税费,计算出预计负债,以准备在货物交付时发生的现金流出。
需要注意的是,由于暂估入库的会计处理方法基于未来发生的交易,因此必须谨慎处理。
如果未来发生退货、退款或其他影响收入的事件,必须进行相应的调整。
此外,必须确保暂估入库的库存与实际库存保持一致,以避免库存过剩或缺货等问题。
“暂估入库”的财税处理【会计实务操作教程】
“暂估入库”的财税处理【会计实务操作教程】 导读：暂估入账，票到冲销 乐上商贸是增值税的一般纳税人，2015年 11月下旬购入 A 产品 1500 千克，合同规定单价 4 元，尚未收到专用发票等结算凭证，货款尚未支 付，产品已到达，验收入库。 乐上商贸在进行账务处理时先按合同价暂估入账 借：暂估入库商品—A 6000 贷：应付账款 6000 假设 2015年 12月上旬收到供货单位转来专用发票，计 A 产品数量 1500千克，每千克单价 4 元，增值税进项税额 1020元，发票已经通过认 证，货款以银行存款支付。 乐上商贸需要先用红字将原暂估分录冲销，再按实际成本入账： 借：暂估入库商品—A -6000 贷：应付账款 -6000 借：库存商品—A 6000 应交税费——应交增值税（进项税额）1020 贷：银行存款 7020 如果 2015年 12月乐上商贸仍未收到供货单位转来专用发票，货款仍 尚未支付，并且将该批 A 产品销售出去了，不含税的销售单价为 6 元，
会计是一门很基础的学科，无论你是企业老板还是投资者，无论你是
税务局还是银行，任何涉及到资金决策的部门都至少要懂得些会计知
识。而我们作为专业人员不仅仅是把会计当作“敲门砖”也就是说，不 仅仅是获得了资格或者能力就结束了，社会是不断向前进步的，具体到 我们的工作中也是会不断发展的，我们学到的东西不可能会一直有用，
只分享有价值的会计实操经验，用有限的时间去学习更多的知识！
对于已经舍弃的东西需要我们学习新的知识来替换它，这就是专业能力 的保持。因此，那些只把会计当门砖的人，到最后是很难在岗位上立足 的。话又说回来，会计实操经验也不是一天两天可以学到的，坚持一天 学一点，然后在学习的过程中找到自己的缺陷，你可以针对自己的习惯 来制定自己的学习方案，只有你自己才能知道自己的不足。最后希望同 学们都能够大量的储备知识和拥有更好更大的发展。
库存商品暂估入库的账务处理
库存商品暂估入库的账务处理分两种情况:一是外购的;二是自己生产的如果是外购,按购价做暂估.如果是自制,只存在成本项目估价的问题,等你取得准确的成本数据后再进行适当的调整.分录如下:1、产成品暂估入库借:库存商品--产成品XX贷:应付账款--应付暂估入库2、结转成本时借:主营业务成本贷:库存商品--产成品XX3、取得发票时确认暂估金额(针对外购)借:应付账款--应付暂估入库贷:银行存款(或者应付账款--XX单位上月的暂估入帐,在下月初全额冲回,下月来发票的按实际金额重新作正常帐务处理.如有多项暂估入库并不能在下月取得实际结算票据的,建议设置平行式明细帐核算.原材料已到,只支付了部分货款,收到部分货款的发票实务中可能会存在一笔货款分批开具发票的情形.对于已经开具发票的部分原材料可凭发票入账,期末只暂估尚未开具发票的那部分原材料的价格.库存商品暂估入帐,成本已结转,下月收到发票时怎么做账?答:(1)没有收到进货发票,可以暂估入账借:库存商品(估价)贷:应付账款--暂估价(2)销售时借:银行存款等贷:主营业务收入贷:应交税金--增值税(销项税额)(3)按估价结转销售成本借:主营业务成本贷:库存商品(4)收到进货发票后,先冲销估价入账分录,借:库存商品(估价)(红字)贷:应付账款--暂估价 (红字)然后,按发票价格入账借:库存商品借:应交税金--增值税(进项税额)贷:银行存款(5)冲销按估价结转的销售成本借:主营业务成本(红字)贷:库存商品(红字)然后,按发票价格作结转销售成本分录借:主营业务成本贷:库存商品这就是库存商品暂估入库的账务处理内容,帐务处理也相对比较简单.但是可能会由于财务人员的疏忽,导致出现库存为负数的情况,财务人员应该对此多加注意.以上就是关于库存商品暂估入账的账务处理的内容,还有疑问请登录会计学堂,免费在线为你答疑,本文到此结束.。
财会实操-存货跌价准备、暂估入库的账务处理
财会实操-存货跌价准备、暂估入库的账务处理
存货跌价准备的账务处理分为三步：
第一步：识别存货跌价风险。
通常在存货成本核算上，企业应建立完善的监控制度来及时跟踪存货价格变动情况；企业应将存货跌价风险纳入其风险管理体系和内部控制体系，提高对存货跌价风险的敏感性。
第二步：进行存货跌价准备的定额评估。
存货跌价准备的定额评估是根据使用此定额的存货的价格跌幅评估存货跌价准备的金额。
企业应在定期审计的时候，按照存货跌价准备的定额评估进行调整。
第三步：进行存货跌价准备的记账处理。
存货跌价准备的记账处理是在识别存货跌价准备和定额评估后，采用跌价准备发生成本方式，将跌价准备直接添加到存货发生成本中，使
存货成本更加准确，反映出存货的净价值。
存货跌价准备会计分录
计提存货跌价准备,准备增加,会计分录如下:
借:资产减值损失
贷:存货跌价准备
存货跌价准备减少,期末存货的可变现净值增加,转回已计提的准备,冲减资产减值损失,会计分录如下:
借:存货跌价准备
贷:资产减值损失
存货处置以后,结转跌价准备,会计分录如下:
借:存货跌价准备
贷:主营业务成本等
存货暂估入库账务处理
①月末暂估入账
借：存货
贷：应付账款—XX 供应商—暂估
②次月初冲销暂估
借：存货（红字冲销）
贷：应付账款—XX 供应—暂估/无票（红字冲销）③发票来了按实际额入账
借：存货
应交税费—应交增值税（进项税额）贷：银行存款。
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存货暂估入账的财税处理
企业在生产经营过程中，经常会发生购入存货已入库但发票不能及时到达的情形，会计上一般将此类存货暂估入账。
由于不同企业的经营方式各具特色，其对暂估入账的会计处理大相径庭。
此外，暂估存货对汇算清缴的影响也是税企双方关注的焦点。
本文区分几种情况，对存货暂
估入账的财税处理进行说明。
期末货已到，发票未到
.期末仓库部门收到存货，但发票未达，仓库部门按对方送货单据或合同价格填制一式几联暂估入库单，财务部门以此为附件进行会计处理：借记"原材料等"，贷记"应付账款暂估应付账款"。
注意：仓库部门必须以收料单或入库单登记仓库账，并同时将财务记账联转财务部门入账；暂估入账不包括进项税额；"应付账款暂估应付账款"科目余额并不完全等于应付供货商的金额，仅是暂估料的过渡性科
目。
.次月初用红字冲回，以仓储部门上月末出具的暂估入库单改为红字为附件进行会计处理：借记"原材料等(红字)"，贷记"应付账款暂估应付账
款(红字)"。
注意：一些企业嫌手续繁琐，月初不作暂估冲回会计分录，或者会计上作了分录，但无红字入库单作附件，会计账与仓管账不同步处理，更谈不上账账相符，这样就存在涉税风险。
.正式发票收到时，以发票和仓储部门出具的正式入库单作为附件进行会计处理：借记"原材料"等、"应交税费应交增值税(进项税额)"，贷记"
应付账款客户"。
注意：不能将"应付账款客户"与"应付账款暂估应付账款"科目混淆。
.如果正式发票连续数月未达，但存货已经领用或者销售，仓储部门和财务部门仍作暂估入库处理，领用存货时，仓储部门按暂估价开具出库单，财务部门以此为附件进行会计处理：借记"生产成本等"，贷记"原材
料等"。
.暂估价与实际价差异的处理。
按照《企业会计准则第号存货》，发出存货的成本有不同的计价方法，具体包括个别计价法、先进先出法和加权平均法。
对于采用个别计价法和先进先出法的企业，暂估价和实际价之间的差异，可以按照重要性原则，差异金额较大时再进行调整；发出存货的成本采用加权平均法计算的，存货明细账的单价是实时动态变化的，对于暂估价与实际价之间的差异，只是时间性的差异，按照会计的一贯性原则，不需要进行调整。
期末货已到，部分发票到达
实务中可能会出现一笔存货分批开票的情形，对于已开票的部分存货，可以凭票入账，期末只暂估尚未开票的部分。
例：东方公司和大华公司都是增值税一般纳税人。
月日，东方公司从大华公司购入甲材料，共计公斤，材料已入库，尚未收到正式发票，料款尚未支付，合同不含税价每公斤元。
月日，车间领用甲材料公斤，加权平均单价为元。
月日，按照合同约定，东方公司支付的货款，用银行存款支付元，大华公司开具同等金额的发票。
东方公司发出存货采用加权
平均法计价。