浅析营改增过程中企业税负问题
“营改增”对企业税负的影响
“营改增”对企业税负的影响“营改增”是指将营业税逐步改由增值税代征，是中国国家税制改革的一项重大举措。
自2012年开始，中国开始逐步在不同行业实施营改增政策，以降低税负、促进经济发展。
营改增的实施对企业税负产生了深远的影响，本文将就这一问题进行详细探讨。
营改增对企业税负的影响体现在税收结构上的转变。
在此之前，中国的税收结构主要由营业税、企业所得税、个人所得税等构成，其中营业税占据了相当大的比重。
而随着营改增政策的实施，营业税逐渐被增值税所替代，税收结构得到了调整。
增值税是按照货物和劳务的增值额进行征收的一种间接税，相比之下，营业税则是按照销售额进行征收的。
这种税收结构的调整，有助于减轻企业的税负，降低了生产成本，促进了产业发展。
营改增对企业税负的影响还表现在纳税环节上的优化。
在以前的营业税制度下，企业需要繁琐地办理税务手续，纳税流程复杂且时间成本高。
而随着营改增政策的实施，增值税纳税环节得到了简化和优化，企业纳税变得更加便捷和高效。
增值税制度的实施还推动了税收管理的现代化和规范化，有利于打击偷逃税行为，保障了国家税收的稳定性和可持续性。
营改增对企业税负的影响还在税率上有所体现。
在营业税制度下，税率相对较高，而增值税的税率一般较低。
根据有关政策规定，营改增后一般纳税人的增值税率为17%，小规模纳税人的增值税率为3%、5%或者6%，远低于营业税的税率水平。
这也意味着企业纳税负担得到了一定程度的缓解，进一步促进了市场活力和产业升级。
营改增还对企业的生产经营活动产生积极的激励作用。
增值税的纳税对象包括生产企业、流通环节和服务企业，这种全面覆盖的税收模式，为企业提供了更多的税收抵扣和减免政策，有利于激发企业的生产积极性和投资活力。
企业在生产过程中的税收成本减少，有助于提高企业的综合竞争力，促进了产业结构的优化和调整。
进一步来看，营改增对企业税负的影响还体现在国际竞争力上的提升。
在国际贸易中，营改增政策也对中国企业的出口产品带来了税负上的好处。
建筑业“营改增”后的税负影响及其应对策略分析
建筑业“营改增”后的税负影响及其应对策略分析“营改增”是指从营业税向增值税的转换，并以此为重要内容，进行的一项税制改革。
在建筑业中，“营改增”后对税负有着很大的影响。
本文将对建筑业“营改增”后的税负影响及其应对策略进行分析。
1. 增值税实际负担增加营业税是按照销售额计征的，而增值税是按照价值增加额计算的，往往比营业税高。
建筑业中，材料的价格可能会因为环保、物流等因素而发生变化，建筑企业往往会面临到材料价格与基价之和高于客户可接受范围的情况。
增值税部分的比例相比营业税较高，企业之前承担的余地也相对较小。
2. 税负压力大由于增值税环节较多，企业往往需要承担较高的税负，建筑业也不例外。
尤其是当前建筑行业的利润率相对较低，资金回收周期相对较长，一旦税负增加，建筑企业的经营难度更大。
3. 税收成本增加营改增后，建筑企业要更多地面临税法律师、会计、税务代理等税收服务人员，以满足新的税收政策要求，企业的税收成本大大增加。
1. 降低成本就是要加强管理，提高效率，减少税收成本。
可以从以下三个方面入手：（1）控制原材料的采购成本企业在采购原材料时，要注重质量和价格，一定程度上可以减少采购成本。
（2）优化用工成本建筑业往往需要用工，企业可以优化用工成本，降低雇佣成本，节省用工人数。
（3）提高作业效率提高作业效率不仅能节省材料、用工和其他开支，还能降低税收成本。
鼓励技术进步、提高人员素质和加强设备管理是提高作业效率的有效途径。
2. 调整经营模式（1）走品牌化道路企业可以在行业中建立良好的口碑和品牌形象，以此吸引更多的客户。
这有助于企业从价格竞争中脱颖而出，获得更高的利润。
（2）外力引入建筑业可以引入外部资金，以此加大经营规模、降低成本、提高利润。
3. 加强内部管理可以加强企业内部管理，增强企业的财务安全、风险控制，防止内部财务操作失控。
同时，可以加强内部人才资源和知识管理，发挥企业人力资源和知识管理的优势，提高经营效率和创新能力。
2024年浅谈“营改增”对企业税负的影响及应对措施
2024年浅谈“营改增”对企业税负的影响及应对措施1. 营改增概述营改增，即营业税改征增值税，是我国税收制度的一次重大改革。
其核心内容是将过去对企业征收的营业税逐步改为征收增值税，以消除重复征税，降低企业税负，促进经济结构调整和转型升级。
自2012年开始试点以来，营改增逐步推广至全国，对各行业企业税负产生了深远影响。
2. 营改增对企业税负的影响营改增的实施，对企业税负产生了积极和消极两方面的影响。
积极影响主要体现在减少了企业的重复征税，降低了整体税负水平，有利于企业健康发展。
消极影响则主要表现在一些行业由于抵扣链条不完整，可能会出现税负增加的情况。
此外，营改增还对企业的财务管理、税务筹划等方面提出了更高的要求。
3. 应对措施之一：税务筹划面对营改增带来的变化，企业应当加强税务筹划，合理利用税收优惠政策，降低税负。
首先，企业应当准确核算增值税，确保应抵尽抵，减少不必要的税负。
其次，企业可以合理利用税收优惠政策，如固定资产加速折旧、研发费用加计扣除等，降低税负水平。
最后，企业还可以通过合理的税收筹划，如选择合适的纳税人身份、调整业务结构等，进一步优化税负。
4. 应对措施之二：内部管理优化除了税务筹划外，企业还应当加强内部管理优化，以适应营改增带来的变化。
首先，企业应当完善财务管理制度，提高财务管理水平，确保准确核算增值税。
其次，企业应当加强员工培训，提高员工的税收意识和税务操作水平。
最后，企业还应当建立健全内部控制体系，防范税务风险，确保企业稳健发展。
5. 应对措施之三：外部合作与策略调整在营改增背景下，企业还应当加强外部合作与策略调整，以应对市场变化。
首先，企业可以与供应商、客户等合作伙伴共同协商，优化供应链管理，降低整体税负水平。
其次，企业可以调整市场策略，拓展新的业务领域，以适应营改增带来的变化。
最后，企业还可以加强与税务部门的沟通与合作，了解政策动态，争取更多的税收优惠政策。
6. 政策适应与市场环境分析营改增政策的实施不仅影响了企业的税负水平，还对整个市场环境产生了深远影响。
浅谈“营改增”对企业税负的影响
企 业 成 本 可分 为外 购 产 品与 服 务 成 本 及 内部 人 力 成 本 ， 能 够作 为 进 项 抵 扣 的 仅 仅是 外 购产 品与 服 务 成 本 等 可 以取 得 增 值 税 专 用 发 票 的 相关成本 ， 在这 种 情 况 下 ， 对 于 那 些 主 要 依 靠 劳 动 力 数 量 和素 质 的劳 动 与 知 识 密 集 型服 务 的 非 生 产 性 服 务 企 业 成 本 构 成 中人 工 成 本 较 高 ． 而 该 成 本 不 能产 生进 项 抵 扣 ， 其 成 本 可 抵 扣 的 项 目 比重 过 低 ， 则 进 一 步 导
此 次 税 改 在 一定 程 度 上 减 轻 了现 代 物 流 企 业 、大 中型 生 产 企 业 以 及 中小 现 代 服务 业 的企 业 税 负 ，但 是 从 另 一 个 角 度 加 重 了大 中型 非 生 产 性 服 务 企业 的税 负 ， 这使得部分企业在税改之后税负“ 不降反增 ” ． 具 体原因如下 ：
（ 二） 成 本 可抵 扣 的 项 目比重 过 低
一
、
我 国 当前 的税 制 体 系 中 ， 营 业 税 和 增 值 税 的 收入 占 了很 大 比重 。 营
业 税 在 服 务 业 中征 收 得 比较 多 。以 往 服 务 业 在 税 制 体 系 中 收入 所 占的
比例 很 小 ，随 着 我 国 市 场 经 济 的 快 速 发 展 ，第 三 产 业 的兴 起 已 经 是 事 实。 所 以 目前 的 这 种 税 制 结 构 急需 改革 。 “ 营改增” 作 为 一 种 重 要 的 结 构 性 税 收 调 整 政 策 应 运 而 生 。总体 而 言 。 国家 实 施 “ 营改增” 的 原 因 有 一 下
论“营改增”对企业税负的影响
论“营改增”对企业税负的影响
“营改增”是指从营业税和增值税两种税制中，废除营业税，将营业税改为增值税，
是削减企业税负、促进经济发展的重要举措。
那么，“营改增”到底对企业税负有何影响呢？
首先，对大部分企业来说，“营改增”将会减轻税负压力。
营业税率较高，但又存在
多次征税的问题，使得企业负担沉重。
而增值税由销售方代扣代缴，从实体经济活动中收取，节省了成本，且税负较小，可以显著降低企业的税负。
其次，“营改增”有助于促进国内消费和外贸增长。
营业税“前置税”的特点使得企
业在销售产品时就需要承担一定的税负，这会导致企业将税负转嫁至消费者身上，限制了
消费的增长。
而增值税是基于价值增加的原则，不会存在前置税，使得企业在销售产品时
能够更加灵活，激发市场需求，促进消费增长。
此外，“营改增”还能降低出口商品成本，提高出口竞争力，有助于推动外贸增长。
再次，“营改增”能够优化税收结构，利于提高税收效益。
事实上，营业税的天生缺
陷导致其收入仅占总税收的4%左右，而增值税在我国是主要税种之一，税收收入相对较高。
通过“营改增”，可以实现税制的简化和优化，减少税种数量，提高税收征收效率，进而
提高税收收入。
总体来说，“营改增”对企业税负的影响是积极的，有助于减轻企业负担，促进国内
消费和外贸增长，优化税收结构，提高税收效益等多方面的好处。
当然，影响的具体情况
仍需要考虑到企业所处的行业、规模等因素，因此需要根据企业实际情况来具体分析、制
定相应对策。
《房地产开发企业“营改增”税负研究》
《房地产开发企业“营改增”税负研究》一、引言随着中国经济的持续发展和税收制度的不断改革，营业税改征增值税（以下简称“营改增”）成为了一项重要的税制改革措施。
这一改革旨在优化税收结构，减轻企业税负，促进市场公平竞争。
对于房地产开发企业而言，“营改增”的实施对其税负产生了深远的影响。
本文将就房地产开发企业在“营改增”背景下的税负变化、影响因素及应对策略进行深入研究和分析。
二、房地产开发企业“营改增”的背景及意义“营改增”是中国税收制度的一次重大改革，将原先征收营业税的服务业改为征收增值税。
这一改革旨在避免重复征税，促进产业协调发展。
对于房地产开发企业而言，“营改增”的实施不仅改变了企业的税收环境，也对其经营管理产生了深刻的影响。
三、房地产开发企业“营改增”后的税负变化1. 税负总体情况：在“营改增”后，房地产开发企业的税负呈现出一定程度的波动。
由于增值税的计税方法和税率的变化，企业的税负在短期内可能出现增加或减少的情况。
2. 影响因素：税负的变化受到多种因素的影响，包括企业的规模、项目类型、成本控制、供应链管理等。
大型企业和项目复杂的企业的税负可能相对较高。
四、影响房地产开发企业“营改增”税负的因素分析1. 企业规模与项目类型：不同规模和类型的房地产开发企业在“营改增”后面临的税负差异较大。
大型企业和综合性项目可能面临更高的税负。
2. 成本控制与供应链管理：成本控制和供应链管理的有效性直接影响企业的税负。
有效的成本控制和供应链管理可以帮助企业降低税负。
3. 政策执行与理解：企业对“营改增”政策的执行和理解程度也会影响其税负。
企业应积极学习和理解政策，确保合规经营。
五、房地产开发企业应对“营改增”的策略建议1. 加强政策学习和理解：企业应加强对“营改增”政策的学习和理解，确保合规经营。
2. 优化成本控制和供应链管理：通过优化成本控制和供应链管理，降低企业的运营成本，从而减轻税负。
3. 提高财务管理水平：加强财务管理，确保财务数据的准确性和及时性，为决策提供支持。
企业“营改增”税负不减反增现象解析及对策探究
近年来，为了减轻企业的税负压力，国家在税制改革方面做出了重大的突破，营业税改征为增值税就是在这样的大背景下提出来的。
但是随着税制改革的试点推行，部分企业却出现了税负不减反增现象的出现。
如何解决这一问题，推动国家税制改革的顺利进行，成为当前最为热议的话题。
一、“营改增”的具体意义“营改增”是我们近年来推行的一种税制改革的简称，指的是国家对于企业的征税方式进行变革，以增值税的方式代替部分企业营业税当中的相关应税项目。
此改革的目的是为了防止出现重复纳税等情况的出现，从而降低了企业的纳税额度，有利于企业的良性发展。
现阶段，“营改增”的税制改革仍在试点推行阶段。
2011年，经国务院批准，国家税务局联合下发了营业税改征增值税试点方案，此后，这种全新的税制改革在上海、北京等地陆续展开。
值得一提的是，这次的税制改革主要涉及运输行业以及服务行业。
关于增值税的税率问题，在原有的13％以及17％的税率基础上，又设置了11％以及6％这两种降低标准的税率。
国家致力于在交通运输业以及服务行业等行业试点推行“营改增”的税制改革，不但缩减了这些行业的纳税额度，还有利于缓解这些行业在发展的过程中所遭遇到的瓶颈，除此之外，还有更为重要的意义。
第一，“营改增”的不断推进和发展，能够有效的促进我国产业结构的调整。
前文提到，“营改增”在实际的试点推行的过程中主要针对交通运输业和服务行业等新兴的第三类型产业。
通过这种税制改革的深入发展以及国家在这期间给予的政策扶持，有效的加速了第三类型产业的发展，以此改变了传统的产业发展不均衡的局面，拉近了第三产业与第一、二产业的差距，从而带动了产业结构的布局趋向合理。
此外，“营改增”能够有效的提高我国企业在国际竞争中的优势。
随着营业税改征增值税的不断推进和发展，能够有效的降低相应企业的纳税额度，使得企业能够有更多的资金用于企业的再生产和发展，提高企业的竞争能力。
除此之外，“营改增”税制制度的的发展，有效的推动了我国的基本税收征收制度与国际市场相接轨，并且在国际竞争中有着明显的价格优势。
营改增对建筑业企业税负的影响及应对措施
营改增对建筑业企业税负的影响及应对措施营改增是指将原来的营业税、增值税两个税种合并为一种税种，即增值税，可以有效降低企业税负，提高企业的税务效益，同时也为企业减轻了税务管理的负担，提高了企业生产经营的灵活性。
对于建筑业企业来说，营改增的影响也是显著的，本文将结合实际情况分析营改增对建筑业企业税负的影响及应对措施。
营改增对建筑业企业税负的影响：首先，营改增可以减少税负，降低建筑业企业税负压力，提高企业经济效益。
原来营业税和增值税的税率不同，营业税税率普遍比增值税高出2%以上，造成了建筑业企业不必要的税收负担，营改增后税率统一为10%，相对于营业税税负而言，建筑企业税负压力得到了减轻。
其次，营改增可以优化建筑行业的税收结构，进一步规范行业管理。
在原有的营业税制度下，建筑行业存在着很多不规范、不透明的经营行为，税收管理比较混乱，产生了很多问题，例如虚开发票、强制预付款等，而营改增后，建筑业企业可以享受到更为规范和透明的税收管理，引导建筑行业朝着健康、可持续、高效的方向发展。
第三，对于房地产开发、建筑材料生产等行业，营改增需要对其进行差别化管理。
房地产业的销售环节中涉及到的增值税率相对较高，当增值税扣除之后，税额相对于之前的营业税税额并没有太大变化;而对于建筑材料生产企业来说，原营业税高于增值率税，营改增后实际增加了税收负担，需要进行相应的应对。
建筑业企业营改增应对措施：一、建筑业企业应该了解税收政策原则和税务规则，进行财务知识教育，提高工作人员的税务意识和水平，以避免误操作造成经济损失。
二、建筑业企业应根据实际经营情况制定科学的税务策略，尽可能地利用税收优惠政策，在税务合规的前提下最大化降低税负，提升公司经济效益。
三、对于房地产开发企业，需要根据政策要求进行整合，确定是按“以销定产”方式还是按“实际方式”纳税，同时也要注意与购房者的房协影响。
四、建筑材料生产企业如果存在营改增后实际增加税收负担的情况，可以采取提价等方式，从而平衡税收压力和经营利润之间的关系。
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营改增现实的目的之一就是要减轻服务企业的税负，但是
在改革实施的过程中部分企业的税负增加，引起了社会的高度
关注。在此笔者来分析下营改增过程中税负增加的原因及
＝、税负增加原因 （一）企业不同的发展阶段发展情况会导致税额暂时上升
由于企业发展阶段和发展情况不同也会造成企业税负不 一。例如在交通运输，部分租赁企业中。对于比较成熟的大中型
针对经营管理中的薄弱环节如何进行有效地改善。避免和防范 类似地财务风险再次爆发。要建立以企业的财务人员为主体．采
购、技术、设备、人事、销售等相互配合的机构。财务预警系统是
一个循环的系统，信息源于企业内部的管理信息．经过数据加工
和分析形成风险预警和防范信息，最终应及时传递到管理信息
系统的相关子系统，使相关人员采取措施加以防范，确保企业正 常运行。
（上接第１９页） 制度、内控制度的相关规定，兼顾成本效益原则。制定规范的、统 一的财务稽核程序，明确风险控制要点，这是规范开展财务稽核 工作的起点。同时，还需要执行严格的稽核考核标准，奖罚分明。 ４．３财务稽核结果的及时处理是稽核工作质量的重要保证 由谁整改．何时整改，如何整改是稽核结果及时处理的主要 内容。首先分析其风险等级，然后对于那些发生在生产现场或财 务核算方面的属于操作失误的行为，应该要求相关人员进行及 时整改：不能立即整改的。要限期进行整改，并在限期达到时进 行再次稽核。对于那些发生在生产现场或财务核算方面的属于 蓄意舞弊的行为。应当形成稽核报告，向上级主管部门和领导进 行反映。并要将最终的处理结果公开，以儆效尤。 ４．４．实现好财务稽核与内部控制．Ｘ－作的有效衔接。 财务稽核工作与内部控制工作还可以互相借鉴对方的工作
人力资本成本是不可以抵扣的，如果企业成本中这两种成本所 占比重较高的话，营改增后企业的税负就有上升的可能性。在现
万方数据
财税纵横
值观，让他们成为爱岗敬业的优秀人才。 （三）做好监督检查 在中小企业当中加强监督检查是一项非常重要的保障。第 一，应该强化企业内部监督。企业一定要发挥政治核心的作用， 充分保证国家法律法规能够在本企业当中认真贯彻。在企业工 会上需要认真组织职工参加各种民主决策和民主监督，从而更 好的维护职工的权利。企业审计部门对财务收支经常审计，抓好 内部控制制度的评审，逐渐实现自我的完善。第二，需要加强对 企业进行社会监督。工商、税务、财政、审计等政府部门一定要全
企业来说，未来的几年的时间的时间内不会有购置交通运输工 具等固定资产，有固定资产产生的进项税额很少。人力成本，各
种费用等又不在抵扣范围．可能会增加企业税负。 （二）成本构成不同
企业的税负受企业经营成本中可以获得抵扣的项目占营业
收入比重影响。在相同的营业额的情况下，可抵扣项目所占营业
收入比重越高，增值税税负就越低。由于服务企业中劳动成本和
【１］财政部国家税务总局关于印发《营业税改征增值税试点方案》的通知 财税［２０１１１１１０号． 【２］中国物流与采购联合会发布的《调研报告》． ［３】陈宪，“营改增”小结，东方早报／２０１２年，４月／２４日，第Ｄ０３版． 【４】王敏，“营改增”尴尬：部分行业税负不降反增．中国企业报１２０１２年，４ 月１１７日／第００３版． 【５］文兆祥，“营改增”：阵痛挡不住试点热情．财会信报／２０１２年，２月／２７ 日，第Ａ０１版． ［６】贺登才，“营改增”试点凸显四大待解难题．中国冶金报／２０１２年似月／ １９日，第Ａ０３版．
（上接第１７页） 再购进，有没有其他的大额进项税额的话，税负可能会上升，有 的企业试点当年恰好购入了大批固定资产。甚至产生很多留抵 税额，可以抵扣好多年，那么税负显然是降低了。如果把税收平 均到每一个纳税年度，企业的税负就不一定增加。所以应该理智 的对待税负增加的问题。 四、整体降低税负。关键在税率 此次营改增只是在交通运输业和现代服务业展开，改革范 围比较小，暴露出的问题还是有限的。如果营改增适用所有的服 务业，企业的税负增加是在所难免的。因为服务业和制造业就成 本结构而言是显著不同的。绝大多数服务业企业的劳动成本和 人力成本占较高的比重，而制造性企业中物料成本所占比重较 高，由于人力成本和劳动成本不能产生进项税额，在增值税税率 没有大幅度下降的情况下，就有可能产生企业税负增加。国家不 可能因为营业税实际税负的差异根据不用行业的需要多设置几 档税率，这违背了增值税税收中性，在现实中也是不可能实现 的。现在国家又把营业税改增值税改革与结构性减税结合在一 起，营改增本身就是一种减税措施。营改增改革不仅仅要扩大增 值税的范围。本身也需要调整和改革。我国目前企业的流转税比 重过大，企业流转税税负过重。根据财政部数据，２０１０年流转税 的比重占税收收入的七成以上。过重的流转税势必会影响企业 的发展，压缩企业的利润，抑制经济发展的活力。那么结构性减
业会计，２００９，（１２）．
投资与创业２０１２．７
面履行职责，对于违法乱纪行为应该大力查处，在必要时需要通 过新闻给予曝光。此外，应该大力强化会计报表审计制度．注册 会计师应该对于会计报表的恰当性、合法性和一致性给予客观、 独立的验证，提高会计报表质量。 参考文献
【１］张啸．加强中小企业财务管理改善中小企业财务状况【Ｊ】．中国乡镇企 【２】徐燕，李红湘．金融危机下的我国中小企业财务管理分析【Ｊ】．商场现代 化，２０１０，（９）
作者简介：
王爽（１９８７一），女，山东济宁人，安徽财经大学２０１１级税务
专业硕士研究生，研究方向：税收理论与政策。
（上接第１８页） 事后预警，准确地记录前期的财务预警系统的相关数据和信息， 对相关数据进行分析进而提出改进意见，不断完善财务危机预 警系统。财务风险预警系统的核心是高效的财务风险分析，应急 方案、补救措施和改进方法均是对财务风险的处理方式．应急方 案指在企业面临财务风险是该采取怎样的手段控制危机。补救 措施是使损失尽可能地降到最低；改进方法是指处理危机之后，
租赁适用税率为１７％外，其余适用６％税率。试点的纳税人分为
增值税一般纳税人和增值税小规模纳税人。小规模纳税人适用 简易计税方法。对因在改革试点过程中形成的实际税负有一定 增加的企业通过建立市与区县两级财政的营业税改征增值税改
革试点财政专项资金予以扶持。
根据权威部门的统计，共有１２．６万户企业参与试点，其中小
财税纵横
投资与创业
２０１２．７
浅析营改增过程中企业税负问题
王 爽
（安徽财经大学安徽蚌埠２３３０４１）
摘要：营业税改增值税改革过程中导致的企业税负问题引起了பைடு நூலகம்会的高度重视，本文通过分析营改增过程 中税负增加的原因来说明大多数税负问题是暂时的，随着改革的深入是可以解决的。最后总结了整体降低所有企 业税负问题关键所在是税率的合理设置。
关键词：企业税负；营改增；结构性减税
２０１２年１月１日起在上海市进行的营业税改增值税试点改 革，是２００９年实施增值税转型之后，我国税收制度的一次重大 变革。营业税改增值税是促进经济发展转型．推动经济结构调整 的一项重大改革，也是积极财政政策和结构性减税的重要内容。
营业税改增值税具有非常重要的意义．一方面营改增可以 代服务业中，研发和技术服务，文化创意等行业，物化成本比重 比较低，人工费用比重比较高．这些企业之前是按照５％的税率 征收营业税，现在变成增值额的６％征收，部分企业的税负就有 可能上升。 （三）税率增幅提高 财政部、国家税务总局下发的《关于印发营业税改征增值税 试点方案的通知》对租赁有形动产等行业适用１７％税率，交通运 输业适用１１％税率，其他部分现代服务业适用６％税率。大部分 其他现代服务业企业大多有原来５％的营业税率改为６％的增值 税税率，税率增幅不大，所以税收负担基本持平或者下降。但是 对于税率提高幅度相对大的租赁有形动产和交通运输业等行 业，相同的营业收入额，必须要更多的进项税额才能确保税负不 增加。以交通运输业为例，按照１ １％的税率来测算。交通运输类 的企业需要抵扣的成本必须达到７３％才可以。如果达不到税负 就可能要增加。对上海６５家大型物流企业的调查数据显示．货 物运输企业在２００８年一２０１０年营业税负担率大概在１．８８％。营 业税改增值税以后，货物运输企业可抵扣的进项项目都取得增 值税专用发票并且可抵扣，增值税负担率会上升到４．２％，税负增 加了一倍多。 （四）部分地区部分试点改革 我国营业税设有９个税目，分别是交通运输业、建筑业、金 融保险业、邮电通信业、文化体育业、娱乐业、服务业、转让无形 资产和销售不动产。上海市的试点范围暂不建筑业，金融保险业 餐饮，娱乐等服务业。由于目前我国增值税改革只是在上海这一 个地区，交通运输业和部分现代服务业进行的改革．不能形成一 个完整的增值税抵扣链条，部分企业暂时不能得到充足的进项 税额，可能会导致税收负担的增加。 对于物流企业，过路过桥费，保险费，房屋租金等没有纳人 增值税进项抵扣范围，而这些成本费用在企业总成本中占有很 大比例。再者，物流企业很多都是跨省市的企业，企业在上海市 发生的燃油费、修理费等可以进行进项税额抵扣，但是在外省市 却不能取得增值税专用发票。信息技术服务业、文化创意服务业 和签证咨询服务业等企业主要由人工费、房屋租金和物业管理 费等成本构成，这部分成本不能进行抵扣，其他项目能抵扣进项 税额的项目很少，有可能会导致税负增加。 三、营改增过程中产生的企业税负增加问题，不必过多的忧 虑 导致企业税负增加的原因大多都是暂时的，是可以随着改 革的深度和广度不断增加解决的。营改增改革首先是在部分地 区部分行业进行试点改革，随着改革的深入，借鉴上海试点改革 的经验，国家会不断扩大改革的地区和行业范围，时机成熟有可 能在全国范围内实施改革。改革的范围增加了，进项税额的抵扣 范围也扩大了，企业的进项税额也增加了，税负自然也就降下来 了．大多企业税负下降需要的只是时间问题。再者有的企业在试 点年度之前购入了大型固定资产，现在及以后一段时间不需要 （１；转第２１页）
规模纳税人税负下降超过４０％：一般纳税人中，８５％的研发技术
和有形动产租赁服务业、７５％的信息技术和鉴证咨询服务业、 ７０％的文化创意服务业税负均有不同程度下降，但是涉及运输