营改增通信预算(测试)
营改增下通信工程行业税务风险与筹划
营改增下通信工程行业税务风险与筹划随着营改增政策的全面推进，目前的通信工程行业也面临着新的税务风险和挑战。
在新政策下，通信工程企业需要重新审视其税务筹划，以确保其税务合规和税收成本的最小化。
本文将探讨通信工程行业在营改增政策下所面临的税务风险和挑战，并提出一些可行的税务策略和建议，帮助企业应对新的税收环境。
一、营改增政策对通信工程行业的影响营改增政策改变了原有的营业税和增值税的税制。
这意味着，通信工程企业需要重新评估其税务筹划，以确保其满足新税务政策的要求。
通信工程行业受营改增政策影响最大的是增值税的征税方式的变化。
增值税将不再按照销售额征税，而是按照增值额征税。
这也意味着，增值税的计算和申报会更为复杂。
对通信工程企业而言，影响最大的是其经营模式和纳税方式。
如何在新的税收环境下降低纳税成本，成为通信工程企业需要解决的难题。
二、通信工程行业税务风险及其应对策略1. 税率调整风险随着营改增政策的推进，增值税税率会发生变动。
通信工程企业需关注其所从事的业务涉及的增值税税率是否有所变化，及时跟进政策变动，及时作出相应调整。
2. 增值税发票管理风险增值税专用发票对企业来说非常重要，但对于通信工程企业而言，这也是一个高风险的领域。
企业需要重视增值税专用发票的保管和管理，确保发票真实有效。
加强对供应商和客户的考核和管理，注重完善和规范管理制度，防范出现发票风险。
3. 税前扣除风险通信工程企业在计算扣除应纳税额时，需要关注税前扣除的风险，特别是与发票真伪有关的费用，例如广告、会议、旅游等。
企业需要优化业务结构，减少相关费用的支出，避免影响其税前扣除的正常申报。
4. 税收计算规则风险营改增政策的推行，增值税税率和税收计算规则也将发生变化，这将对通信工程企业所涉及的业务财务账务的安排产生影响。
对通信工程企业来说，需要加强对相关税收政策和法规的学习和研究，及时掌握和应用税收计算规则，规避相关风险。
三、建议1. 优化企业财税结构，降低税收压力，增强企业竞争力。
新版定额通信工程建设概预算
4
1.2、通信建设工程概、预算编制方法 根据结构层次，在编制全套表格的过程中应按以下顺序进行。
建筑安装工程量概（预）算表 （表三甲）
器材概（预）算表（需要安装设备 费）（表四）
建筑安装工程机械使用费 （表三乙）
器材概（预）算表（不需要安装设 备费）（表四）
3
1.2、通信建设工程概、预算编制方法 根据单项费用的构成，各项费用与表格之间的嵌套关系如图：
单 项 工 程 总 费 用 （ 表 一）
建筑安装工程费 （表二）
需要安装设备购置费 （表四甲、乙）
不需要安装设备购置费 （表四甲、乙）
工程建设其他费 （表五甲）
建安工程量及人工费（表三甲） 机械使用费（表三乙） 仪表使用费（表三丙）
6、临时设施费
工程名称
通信设备安装工程 通信线路工程 通信管道工程
计算基础
人工费 人工费 人工费
距离≤35km 6 5 12
费率（%）
距离＞35km 12 10 15
注：1、如建设单位无偿提供临时设施则不计此项费用
17
1.4、通信建设工程费用定额介绍
7、工程车辆使用费 人工费×工程车辆使用费率
工程名称 无线通信设备安装工程、通信线路工程
1400＜L≤1600
496
3800＜L≤4000
1042
1600＜L≤1800
534
4000＜L≤4200
1071
1800＜L≤2000
568
4200＜L≤4400
1095
2000＜L≤2200
601
辅助用工是劳动定额为包括工序的用工量，【比如，有材料数量，但 不是成品材料，需要人工加工，施工现场临时材料加工用工量计算， 一般按材料数量乘以相应的时间定额计算。】
02中国通信服务”营改增“会计核算讲解
目 录
1、会计科目的设置
2、 主要涉税事项的会计处理
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2. 主要涉税事项的会计处理
视同销售销项税额的会计核算
会计销售：确认销售收入，将其记入“主营业务收入”、“其他业
务收入”等收入类账户，并将其收取的增值税记入“销项税额”。 应税销售：不记入收入类账户，不作销售收入处理，而按成本转账，
8
1. 会计科目的设置
应交增值税-贷方
明细项目 核算内容 举例 原销售的不含税价值为10000元，销项 税额为1700元的货物被退回，假设已 记录企业销售货物或者提供 经按税法规定开具了红字增值税专用 发票。退回时的会计处理为：
应税劳务而应收取的增值税
1.销项税额 额。 注意：退回销售货物应冲减 的销项税额，只能在贷方用 红字登记。
借：管理费用-职工薪酬 贷：主营业务收入 应交税费--应交增值税（销项税额）
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2. 主要涉税事项的会计处理
视同销售销项税额的会计核算
3、将自产、委托加工或购买的货物无偿赠送他人销项税额的会计处 理
财务会计中，不符合收入确认条件（没有经济利益流入企业），不确 认为收入，直接结转所赠货物的成本。
并根据税法规定，按货物的成本或双方确认的价值、同类产品的销售
价格、组成计税价格等乘以适用税率计算，并贷记“销项税额”，期 末进行企业所得税的纳税调整。
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2. 主要涉税事项的会计处理
视同销售销项税额的会计核算
1、将自产、委托加工的货物用于非应税项目销项税额的会计处理（应
税销售） 借：在建工程等； 贷：库存商品 应交税费--应交增值税（销项税额） 企业所得税：属于内部处置资产，不做视同销售处理，因此期末不 需要调整应纳税额。
营改增对通信企业的影响浅析
企业有着深远 的影响 ， 通过 分析 营改增 对 增不仅是征税 税种 的变化 ， 给通 信企业 带 业在增值税 专用发 票管理 、 纳税 申报 等方
通信企业的影 响， 从 通 信 企 业 的 内部 管 理 来 的影 响主 要 表 现 在 以下 ６个 方 面 ：
面的工作 量会增加 ， 增值 税专 用发票带 来
中图分类号 ： Ｆ １ ２ ３ ． １ ６ 文献标识码 ： Ａ
Ｏ２
文章 编 号 ： Ｃ Ｎ ４ ３ —１ ０ ２ ７ ／ Ｆ （ ２ ０ １ ３ ） ０ １ —０ ８ ９ 征 收营业税 ， 若税改后通信 企业适用 １ １
一
定价机制 比较灵 活 ， 服 务价格 的影 响因素
税 收 的 变 化 有 可 能 也 会 影 响 到 服 的税率 ， 如果不考 虑增值 税进项 抵扣 的影 也 较 多 ， 务 价 格 的 制 定 。例 如 ： 提 供 一 项 通 话 套 餐 作 者： 中 国移 动 通 信 集 团 广 东 有 限 公 司 响， 通信企 业 的税 负将 提 高 ８个 百 分 点。 的 业 务 收 入 为 １ ０ ０元 ， 扣除 ３ 的 营 业 税 清远 分公 司 ； 广 东， 清远 ， ５ １ １ ５ １ ８ 企 业 的进 项 税 金 只 有 保 持 ８ 以 上， 才 能 暂不考虑其他附加税 费） 后， 净收人 为 ９ ７ 够 减 负 。相 比 生 产 企 业 ， 通 信 公 司 成 本 费 （
出发探 讨 相 关 的 应 对 举措 。
关键 词 ： 营改 增 ； 通信企业； 影响 ； 应 对
１ ． 对 经 营状 况 的 影 响 。 价 税 分 离 后 ， 的行政及 刑事 风险也需要引起企业的高度
通信企业 的收入 、 成本 、 净利润将下降 。通 重 视 。 ４ ．对市场 运 营的 影响 。电信 服务 的 信企业 目前提供 的一般 性 电信 服务按 ３
营改增后通信行业与通信计价软件升级内容
关于营改税改增值税后通信建设工工程定额相关内容调整的说明根据《财政部国家税务总局关于全面推开营业税改增值税试点的通知》(财税【2016】36号)及《关于做好建筑业营改增建设工程计价依据调整准备工程的通知》（建办标【2016】4号）的要求，自2016年5月1日起，在全国范围内全面推开营业税改增值税试点，建筑业营业税纳税人由缴纳营业税改为缴纳增值税。
为适应营改增要求，现对《通信建设工程费用定额》(工信部规【2008】75号)等文件相关内容进行调整，现将有关事项说明如下：一、通信建设工程费用调整的内容(一)建筑安装工程费中的“税金”改为“销项税额”，销项税额定义为：按照国家税法规定计入建筑安装工程造价的增值税销项税额。
(二)建筑安装工程费修改为：建筑安装工程税前造价与销项税额之和建筑安装工程税前造价为：人工费、材料费、机械使用费、仪表使用费、措施费、费、企业管理费、利润等各项费用(不包含增值税可抵扣进项税额)之和。
(三)将城市维护建设税，教育费附加税、地方教育费附加税纳入企业管理费中。
二、要素价格调整内容(一)材料价格1.将材料原价调整为不含可抵扣进项税额的税前价格。
2.运杂费、运输保险费、采购及保管费、辅助材料费的计价基础调整为：不含可抵扣进项税额的税前价格。
(二)机械台班单价调整后的机械台班单价见附件1(三)仪表台班单价调整后的仪表台班单价见附件2三、费用取费调整内容(一)措施费对临时设施费、工程车辆使用费、冬雨季施工增加费、生产工具用具使用费的费率进项下列调整：1.临时设施费表1 临时设施费费率表2．工程车辆使用费表2 工程车辆使用费费率表3．冬雨季施工增加费表3 冬雨季施工增加费费率表4.生产工具用户使用费表4 生产工具用具使用费费率表(二)企业管理费企业管理费中办公费、固定资产使用费、工具用具使用费等内容所包含的进项税额应予扣除。
同时，将城市维护建设税、教育费附加税、地方教育费附加税纳入企业管理费中。
通太概预算2016营改增说明
通太概预算及结算软件TLGYS 2016营改增新增功能使用说明北京通太科技开发有限公司Telesun Science & Technology Development Co.,Ltd网址：第一章 前言 (2)1.1说明 (2)1.2关于软件 (2)第二章 营改增调整内容 (2)2.1通信建设工程费用调整的内容 (2)2.2要素价格调整内容 (2)2.3费用取费调整内容 (2)2.4计价表格调整内容 (3)2.5施行时间 (3)第三章 通太概预算营改增调整新增功能 (3)3.1软件全面升级 (3)3.2操作说明及新增功能 (3)第四章 支持非营改增项目 (6)第五章 常见错误 (8)第六章 其它说明 (9)第一章 前言根据工信部定额中心造[2016]08号《关于营业税改增值税后通信建设工程定额相关内容调整的说明》对通太概预算进行全面升级。
并在2008年5月工业和信息化部工信部规[2008]75号《通信建设工程概算、预算编制办法》及相关定额的通知的基础上，支持：(1)工信部通[2011]426号)无源光网络（PON）等通信建设工程补充定额。
(2)工业和信息化部公告2014年 第6号《住宅区和住宅建筑内光纤到户通信设施工程预算定额》。
(3)定额中心造[2016]08号《关于营业税改增值税后通信建设工程定额相关内容调整的说明》。
1.1说明1．本手册中所提到的概预算、结算或汇总表文件均指使用本软件所生成的文件。
2．[]中的内容指操作项或菜单项。
本使用说明仅介绍便捷的操作方式。
3．{}中的内容指对话框选择项4．本使用说明主要介绍了软件营改增部分操作的内容。
其它不清楚的地方请参考工信部定额中心造[2016]08号《关于营业税改增值税后通信建设工程定额相关内容调整的说明》。
及通太概预算2008使用手册。
1.2关于软件软件支持平台：Windows平台及Office 32位版。
软件经过Windows XP,Windows 2003、Windows 8等多个平台以及Office 2003、Office 2007、Office 2010 32位版的测试。
通信工程机械、仪器仪表台班(预算)单价营改增后
TSY0045 TSY0046 TSY0047 TSY0048 TSY0049 TSY0050 TSY0051 TSY0052 TSY0053 TSY0054
中频噪声发生器 测试变频器 TEMS 路 测 设 备 ( 移 动 路 测 系 统 ） （测试手机配套使用） 网络优化测试仪 综合布线线路分析仪 经纬仪 GPS定位仪 地下管线探测仪 对地绝缘探测仪 光回损测试仪
155M/622M 2.5G 10G 2M
数字传输分析仪 数字传输分析仪 数字传输分析仪 稳定光源（双窗口） 误码测试仪 光可变衰耗器 光功率计 数字频率计 数字宽带示波器 数字宽带示波器 光谱分析仪 多波长计 信令分析仪 协议分析仪 ATM性能分析仪 网络测试仪 PCM通道测试仪 用户模拟呼叫器 数据业务测试仪 漂移测试仪 中继模拟呼叫器 光时域反射仪 偏振模色散测试仪 操作测试终端（电脑） 音频振荡器 音频电平表 射频功率计 天馈线测试仪 频谱分析仪 微波信号发生器 微波/标量网络分析仪 微波频率计 噪声测试仪 数字微波分析仪(SDH) 射频/微波步进衰耗器 微波传输测试仪 数字示波器 数字示波器 微波线路分析仪 视频、音频测试仪 视频信号发生器 音频信号发生器 绘图仪 中频信号发生器
20G 50G
350M 500M
台班单价 （元） 863 1678 2494 69 64 91 60 151 754 1678 542 291 227 64 863 97 176 542 1026 1515 641 268 542 71 69 76 116 172 74 134 601 131 141 131 86 318 88 110 406 167 172 148 72 104
69 131 863 902 137 65 55 155 155 100
积极落实“营改增”政策加快通信行业财务管理改革
积极落实“营改增”政策加快通信行业财务管理改革-营改增论文积极落实“营改增”政策加快通信行业财务管理改革中图分类号：F275 文献标识码：A摘要：随着我国税制改革的深入和发展，“营改增”的深度和广度都在增加。
2014年6月，我国正式将电信业纳入“营改增”的试点范围，这直接影响到电信业财务管理的方方面面。
在新的历史时期，我国电信企业必须以积极的姿态适应和落实“营改增”政策，加快企业内部财务管理改革的步伐。
本文主要从财务管理的角度研究了“营改增”政策对我国通信行业的影响，并提出了相应的财务管理改革措施，以使通信企业真正享受到“营改增”政策的益处。
关键词：营改增；通信行业；财务管理一、“营改增”政策概要（一）“营改增”的主要内容。
所谓的“营改增”，其实就是将以前缴纳营业税的应税项目改成缴纳增值税，而增值税就是对于产品或者服务的增值部分纳税，这种缴税方式能够有效避免重复征税行为。
（二）“营改增”政策的提出背景。
一方面，随着我国社会主义市场经济的发展，社会分工越来越精细，流转的环节越来越多，这就加大了全社会的税收负担；另一方面，部分地区税制管理存在漏洞，群众要求税制改革的呼声越来越高。
为了进一步理顺经济关系，避免重复征税增加企业负担，财政部和国家税务总局于2011年下发了营业税改征增值税的试点方案，我国开启了“营改增”之旅。
自此，“营改增”的试点范围在不断扩大，2014年6月，正式将电信业纳入到“营改增”试点范围。
（三）“营改增”政策的提出对通信行业的影响。
“营改增”政策对于不同的通信行业具有不同的影响，一般说来，通信企业的收入销项税额低于资本性及成本支出所产生的进项税额时，企业税赋会有所增加，反之，则会有所下降。
从目前通信行业的三大运营商来看，由于移动的营业利润比联通和电信要高，所以“营改增”对于移动通信企业的影响要远远大于其他两家企业。
“营改增”政策对通信企业的影响运营综合税负，包括收入结构、套餐结构、成本支出结构以及获票率等，而企业在运营过程中存在着一些不可抵扣的进项税额的支出项也会增加企业税负成本增加。
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禁增减行、列。
只有灰色、淡青色单元格中的数据才能修改。
1建设项目名称：2单项工程名称：3建设单位名称：4编制阶段：概算阶段5工程类型：通信线路工程
6预备费费率（%）：47施工距离（公里）：35公里以内
8是/否特殊地区施工否9表格编号：JR W
10设计负责人：黎旭辉(概149900485)11审核人：黎旭辉(概149900485)12编制人：黎旭辉(概149900485)13编制日期：
2016年03月17日
14表一起始页码（页）：
1
15
48
19
序号
费用名称
依据和计算方法
费率（%）
计费基础
公式或数值(元)
费用名称系统数据（元）
规定表一的页码编号从第几页开始，一般表一为总表里的第一页
只有选择“手动计费基础”时，才能修改费率和计算公式。
当发生变化后可控制预备费费率的改变和控制其他表信息的变化XXXXXXXXXXXXXXXXXXXXXXXXXXXXXXX 当发生变化后可控制负责人的改变和控制其他表信息的变化SSSSSSSSSSS 当发生变化后可控制表二特殊地区施工增加费的费用变化
普工单价（元/工日）
（警告-严禁更改下列数据）
系统生成--表三、表四数据，“手动设置
”下公式可调用下列数据
设备：3%；线路：4%；管道：5%；或手动输入；例管道工程输入：“5”表二信息（灰色、浅色部分为修改内容）：选择“系统计费基础”时，系统按定额标准自动生成费率，一般无需修改表二信息。
技工单价（元/工日）
施工企业距施工地点距离，（35公里以内包含35公里）可输入任何日期格式，例如：2014年1月1日或2014-01-01当前工作类型：通信线路工程
表一信息（灰色、浅色部分为填写内容）：数据只允许数值,严禁空单元格或含有单位符号(例:百分号“%”)及其他字符。
中国联通X X 分公司
表格编号不要搞的太长了，简洁直观就行了，例如接入网工程表格编号可输入为：“JRW”即可
整理——表格生成报表
定额库机械库仪表库材料库全部——计算
地方材料
全部——信息。