基于成本收益视角分析企业内部控制实施
企业内控制度与成本效益原则的研究
“ 利 ” 但 不 能 滥 用 。日常 审计 实 务 中 ， 权 ， 相 当 多事 务所 由于 市 场 竞 争 的 日趋 激 烈 ，往 往 通 过 降低 收 费 争 取 业 务 。 义 由于 在 实 际 工 作 中 ，时 间 紧 、人 力配 置 少 、任 务 重等 原 ，不得 不缩 减审 计 程 序 ，导 致 不 能 获 取 充 分 、适 当审 计 证 据 ，不 能 全 面 反映 企 业 存 在 的 问题 ，对 内部 控 制 有 效性 发表 正 确 意 见 。审 计 执 行 程 序 不 够 规 范 ，以 至于 体现 不 出对审 计风 险的识 别 、评估 和应 对 ，体 现 不 出对 审 计 风 险 的 导 向性 。一 些 注 册 会 计 师 常 常 以实 施 控 制 测试 符 合 成
存 和 发 展 的 有 效 管理 工 具 ，涉 及 企 业 管 理 的 方 方 面 面 。本 文 在界 定 内部 控 制 涵 叉的 基 础 上 ，具体 分析 了我 国 企业 内部 控 制 的 局 限性 、现 状 以 及 如何 处处 考虑 成本效益原 则， 如何在 内部控 制产生成 本 与 效 益 之 间 找 到 平 衡 点 ， 成 本 效 益 从 角度 ， 企业 内控 体 系的 建 立 提 出相 关 对
建 议
【 键词】 关 内控 制 度 ；成 本 效益 原 则 ； 防 范 风 险
一
、
企 业 内控 制度 的 内涵
内部 控 制 ，是 由企 业 董 事 会 、管理 层 和 全体 员工 共 同实 施 的 ， 旨彳 合理 证 实 Ｆ 现基 水 目标 的 一 列 控 制 活 动 。拥 有 完 善 系 的 内控 体 系 是 现 代 业 的根 本 特 ｝之 一 ， 正 不 断 完善 企 业 内部 控 制 制 度 ，对于 防范 舞 弊 ，减 少 损 失 ，提 高 资 本 的 获 利能 力 具 有 积极的意义 。 （ 一）内部控 制体 系 企 业 需 要 建 立 …套严 格 的 内控 规 章 制 度 ，包 括企 业 财 务 管 理 办 法 、预 算 管 理 办 法 、合 同管 理 、信 息 沟 通 传 递 控 制 管 理 等 些 企 业 风 险 管 卵 相 关 的 制 度 。 在 企 业 管 理 过程 中 ，要 结 合 业 务 特 点 和 内控 要 求 设 置 内 部 机 构 ， 明 确 职 责 权 限 ，明确各部门的职责 ，加强内部审计工 作 ，建 立 完 善 的 人 力 资 源 管理 制度 ， 财务 控 制 和 职 能 分 离 体 系 。 充分 考 虑 不 兼 容 职 务 和 相 互 分 离 的 制 衡要 求 。 各 部 门 、各 岗 位形成相互制约 、相互监督 的格局 。 对企业 中存在的风险要及时识别，合
基于成本效益原则的企业内部控制问题研究
为世界各 国提高公 司治理水平 的重要手 段 （ 李万福 等， ２ ０ １ １ ） 。然而 ， 调 查发现 ， 我 国上市公 司在 内部控 制规 范 体系实施过程 中却暴露 出非常突 出的问题 ， 即有些企业 虽然根 据 国家 出台的企业 内部控制 规范标 准并 结合企 业 自身的经 营特点 和管理要 求设计 了企业 内部 控制制 度， 但是 ， 对于企业 内部 控制制度 的执行却 流于形式 ， 甚
本 文从企业 内部控制执行者 的角度出发 ， 对企业执行 内 部 控制的遵循成本和其他 间接成 本进行归纳 ， 对企业 执 行 内部控制 的预期析企业执行 内部控制 的动态 演进性 ，为企业科 学 、 有 效 地执行 内部控制规范提供借鉴 和参考 。 二、 企业 内部控制研究现状述评
基于成本效益原
摘要 ： 企业 内部控制制度建设 的归宿在于执 行 ， 执行企业 内部控 制制度 的前提在 于企 业管理者能否重视 。本 文 基于经济学的成本效益原则 ， 对作 为“ 理性人 ” 的企 业管理者执行企 业 内部控制 的内在 动机 进行分析 ， 为企业科学 有
效执行 内部控制制度提供借鉴 ， 并揭示企业 内部控 制执行的动态演进规律 。 关键词 ： 企业 内部控制 ； 成本效益原则 ； 执行动 机
内部控制最初从拉 丁语 “ ｃ ｏ ｎ ｔ ｒ ａ ｒ ｏ ｔ ｕ ｌ ｕ ｓ ” 派生 而来 ， 意 为“ 对 比宗卷 ” 。 它起源 于古 罗马时代对会计账 簿实施 的 “ 双人记账制” 。 在国外 ， 有Ａ ｓ ｈ ｔ ｏ ｎ （ １ ９ ７ ４ ） ， Ｍｏ ｒ ｋ 和Ｔ ｕ ｍ ｅ ｒ
成本管理在企业内部控制中的实践与探索
成本管理在企业内部控制中的实践与探索随着市场竞争的日益加剧，企业要想取得长足的发展，必须保持运营效益的稳定增长。
而成本管理作为企业内部控制的核心要素，可以帮助企业合理分配资源、提高成本效益、降低生产成本等方面发挥关键作用。
如何在企业中加强成本管理，提高企业综合竞争力，已成为企业发展的关键问题之一。
首先，企业要想实现成本管理，必须以财务管理为基础。
财务管理是企业内部控制的重要环节，它包括了企业财务预算、会计核算、财务分析和经营决策四个方面。
其中，财务预算和会计核算是成本管理的起点，也是财务管理的核心内容。
财务预算是制定各项工作计划和预算的基础，包括资金预算、收入预算、成本预算等。
而会计核算则是根据财务预算制定的会计准则和规范进入会计系统，实现各项成本的分类、计算、核算和报告。
其次，企业在实际操作过程中需要注意成本管理的细节问题。
成本管理需要根据企业特点和实际情况制定具体的成本管理措施，进一步加强与其他管理环节的协调和配合。
例如定期对成本进行盘点和分析，分析成本的构成和变化，找出规律和规律，有针对性地制定成本管理策略和计划。
同时，在成本管理中，企业需要强化成本控制的质量和效果，通过控制质量和效果不断提高成本管理水平。
最后，企业需要通过推进信息系统化应用等手段不断提高成本管理水平。
信息系统化是企业实施成本管理的有效手段之一，它可以支持企业的财务预算、核算和分析等方面。
此外，加强成本管理还需要注意成本控制、成本预估、成本计算和成本反馈等四个方面的内容。
通过这些措施，企业可以更全面、深入地掌握成本管理的情况，实现更好的成本管理效果。
总之，成本管理在企业内部控制中扮演着重要的角色，需要从多个维度不断加强实践和探索。
只有加强以财务管理为基础的成本管理，制定具体的成本管理措施，推进信息系统化应用并不断提高成本管理水平，才能支持企业持续健康发展。
成本效益分析在中小企业内控体系构建中的应用
地匹配 起来 ， 从而有效地预防和控制融资风险的产生。●
【 参考文献 】
［ ］彭娟 ． １ 战略财务管理［ ． Ｍ］ 上海 交通 大学 出版社 ，０ ８ ２０．
２０（ ） ０— ０ ０９ ９ ： ４ １ ５． １
在组织结构维度 中， 选中某—企业 ， 并根据系统预置 的在
同一编码科 目和 自定义科 目、内部计算逻辑 以及用于预 测的 公式设置来构建预测融资方案 ，分析者可以使用系统提供 的 险的融资计划安排（ ２ 。 图 ） 当公司决定需要通过某些形式融资
Ｃ Ｕ —■● Ｃ Ｎ＾—●● ｏ Ｔ（——一 『
福利费和保险费均属于内部 内部控制实施情况与设计方案之间的差异并实时纠正或激励。 制 。在此过程 中发生的人员工资 、 企业需建立内 这是内部控制体 系构建的杨 环节 ， 也是决定 内部控制有效性 控制的人工费用。为改善公司治理的内部环境， 部审计制度。 中， 其 内部审计人员费用属于人工成本的范畴。 此 的关键 环节 。 ５事后评估 ．
债务计划工具和资产融 资选择工具作 出对企业有利 、规避风 ［ ］刘媛媛 ． 市公 司财务危机征 兆识 别研 究［］ ２ 上 Ｉ． 财会通讯 ，
后， 管理人员还需要考虑匹配 问 ， 题 公司可能会试图将融资类 ［ ］胡为 民． ３ 内部控 制 与企 业风 险 管理 ［ ． Ｍ］电子 工业 出版 型 与资产特 点相结合。因此 ， 构成公司永 久性经营部分 的资
在 这 一 环节 当 中发 现 的 问题 应 及 时 在 下一 设 计 方 案 中得 任感 、 内部控制理念 、 法制观念 以及职业素养 ， 职工培训费用必
构建的事前评估 ， 从而实现内部控制体系构建的循环。 （ ） 二 成本效益分析在内部控制体系构建各环节中的应用
内部控制治理效率：基于成本收益视角的研究
［ 作者简介 ］ 林钟高（ ９ｏ ） 男 ， １６ 一 ， 福建泉州人 ， 安徽工业大学 副校长 ， 教授 ， 博士 生导师 ， 事财务 会计 、 从 独立审计 、 内部控 制研 究； 曾祥飞 （９ Ｏ ） 女 ， １８ 一 ， 安徽芜湖人 ， 安徽 工业大学财务系讲 师 ， 从事 内部控制 、 集团财务研 究； 储姣娇 （９ ６ ） 女 ， １８ 一 ， 安徽安 庆人 ，
组 成 要 素 、 个 控 制 程 序 之 间 是 相 互 影 响 、 互 作 用 的 ， 些 组 成 要 素 和 控 制 程 序 的 效 率 及 其 相 互 作 各 相 这
用 的效 果直 接影 响着 内部 控制 整体 的效 率 。 借 助经 济学 从三 个 角度对 效 率 问题 所 进 行 的分 析 ， 内部 控 制 效 率 也 可 以从 三 个 角 度 加 以考 察 。 首 先 ， 资 源配 置角 度考 察 ， 从 即在 给定 的技术 、 动 、 劳 资本 等 要 素条 件 下 ， 察 制度 的 资 源是 否 在 控制 考
有 效 的 内部 控 制应该 是 “ 内置 于 ” 企业 经营 管理 过程 的全 员参 与 的动态 和 自我评估 系统 ， 有效 性 体 其 现在 企业 目标 的实 现 、 务报 表 的可靠 性 和适用 的法 律法 规 得 到遵 循 。最 高 审计 机 关 国际组 织 认 为 财
有 效 的 内部 控 制 有 三 大 标 准 ， 适 时 适 量 、 确 授 权 以及 成 本 效 益 原 则 。 张 宜 霞 认 为 ， 本 质 上 来 看 ， 即 明 从 内 部 控 制 的 效 率 不 是 一 个 孤 立 的 概 念 ， 应 当是 相 对 于 相 关 目标 的 实 现 来 说 的 。 从 内 部 控 制 目标 它
浅谈企业成本管理中的内部控制问题
浅谈企业成本管理中的内部控制问题企业成本管理是企业管理中一个重要的方面，内部控制是保障企业成本管理有效性和高效性的重要手段。
本文将从企业成本管理中的内部控制问题展开讨论。
企业在成本管理过程中，内部控制是必不可少的。
它通过规范成本管理的各个环节，确保资源的合理利用，提高企业的经济效益。
同时，内部控制还可以减少成本管理中的风险和错误，提高成本管理的准确性和可靠性。
首先，成本管理中的内部控制问题之一是成本核算的准确性。
成本核算是成本管理的基础，对于企业的经营决策和绩效评估具有重要的作用。
然而，由于成本核算涉及到多个环节，如原材料采购、生产成本分摊等，如果缺乏有效的内部控制，容易导致成本核算的错误和失真。
因此，在成本核算过程中，企业应该建立完善的内部控制制度，确保成本数据的准确性和可靠性。
其次，内部控制问题还存在于成本控制环节。
成本控制是企业成本管理的重要环节，通过合理控制成本，实现成本最优化。
然而，一些企业在成本控制过程中存在着诸多问题，如成本控制手段单一、控制措施不全面等。
这些问题导致了成本控制的不够精细和有效。
因此，在成本控制中，企业应该加强内部控制，建立合理的控制制度和有效的控制措施，确保成本的有效控制。
另外，内部控制问题还存在于成本预算和成本分析环节。
成本预算是企业成本管理的重要工具，通过预先确定成本预算，帮助企业控制成本，提高企业的经济效益。
然而，由于一些企业对成本预算的重视程度不够，预算过程中缺乏有效的内部控制，导致成本预算的准确性和实际执行的效果不尽如人意。
类似地，成本分析也存在着类似的问题，由于缺乏有效的内部控制，成本分析的结果可能存在偏差，影响企业的经营决策。
此外，内部控制问题还存在于成本审计环节。
成本审计是企业成本管理中的重要环节，是对成本管理的全面检查和审查。
然而，一些企业在成本审计过程中存在一些问题，如审计过程不规范、审计程序不完整等。
这些问题导致了成本审计的效果不如预期，无法得到准确的成本信息。
成本效益原则在小企业内部控制中的运用
成本效益原则在小企业内部控制中的运用1. 引言成本效益原则是在企业管理中广泛应用的一个重要原则，它的运用可以帮助企业在内部控制方面取得更好的效果。
特别是在小企业中，由于资源的有限性，成本效益原则的运用更加重要。
本文将介绍成本效益原则在小企业内部控制中的运用方法及其优势。
2. 成本效益原则的定义成本效益原则是指在企业决策中，应该考虑相应的成本和效益，以实现成本最小化和效益最大化的目标。
在小企业内部控制中，成本效益原则可以帮助企业合理配置资源，降低成本，提高效益。
3. 成本效益原则在小企业内部控制中的应用3.1 内部控制流程的优化成本效益原则可以指导小企业优化内部控制流程。
通过分析控制流程中的每个环节所产生的成本和效益，可以找到其中的瓶颈和问题，并提出优化方案。
例如，企业可以通过标准化和自动化流程来降低成本和提高效率，如采购流程、销售流程、财务流程等。
3.2 风险管理与内部控制的平衡在小企业中，资源有限，无法实现完美的内部控制。
成本效益原则可以帮助企业在风险管理和内部控制之间取得平衡。
企业可以根据风险的大小和对业务的影响程度，合理选择控制措施，将资源投入到最有价值的地方，以实现成本效益的最佳平衡。
3.3 管理决策的辅助成本效益原则可以作为管理决策的一个重要依据。
在面临多个决策方案时，可以通过比较各个方案的成本和效益，选择最具成本效益的方案。
例如，企业在采购设备或拓展市场时，可以通过比较不同供应商或市场的成本和效益，选择最优方案。
4. 成本效益原则的优势4.1 资源的合理配置成本效益原则可以帮助企业合理配置资源，将有限的资源集中投入到对业务影响最大的领域，从而提高资源利用率。
4.2 成本的降低通过成本效益分析，企业可以找到成本过高的环节，并采取相应的措施降低成本，提高企业的盈利能力。
4.3 效益的提高成本效益原则通过优化内部流程、平衡风险管理和内部控制以及辅助管理决策的方法，提高企业的效益水平，增强企业的竞争力。
基于成本效益的内部控制体系构建
角度 ， 对企 业内控体 系的建立提 出相关建议。
关 键 词 ： 本 效 益 内部控 制 构 建 成
企 业 内部 控 制 是 指 企 业 为 了保 护 其 经 济 资 源 的安 全 与 完 整 、 防 范 管 理 漏 洞 、 证 会 计 信 息 的 真 实 可 靠 ． 用 企 业 内部 分 工 而 保 利 产生 的相 互 制 约 、 互 联 系 的具 有 控 制 职能 的方 式 、 施 及 程 序 。 相 措 内 部 控 制 的根 本 目的在 于 加 强 企 业 管 理 ． 高 经 济 效 益 ； 基 础 提 其
的损 失
随着 Ｃ Ｓ Ｏ Ｏ委 员 会 ２０ ０ ４年 ｌ Ｏ月 《 业 风 险 管 理 框 架 》 正 企 的
式颁 布 ， 内部 控 制 已经 成 为 企 业 风 险管 理 的重 要 工具 。虽 然 内部
控 制 受 到 越 来 越 多 的关 注 ， 是 ， 国 企 业 的 内部 控 制 从 整 体 上 但 我 来说 仍 然 存 在 着 一 下 主要 问题 ：
田 匠 日
基于成本效益 的内部控制体系构建
白银有 色集 团股份有 限公 司 霍社 军 孔荣
摘要 ： 企业如何 实现价 值最 大化 的 目标 ， 关键是要 处处考虑成本 效益原则 ， 内部控 制体
建 立 也 不 例 外 。本 文 从 企 业 的 内部 控 制 现 状 出发 ， 分析 内部控 制 产 生成 本 与 效益 ， 成 本 从
制过 程 需 要 关 注 的 关键 问题 。
般 说 来 ．内 部 控 制 效 益 包 括 直 接 控 制 收 益 和 间接 控 制 收
益 。 直 接 控 制 收 益 是 指 该 项 控 制 措 施 本 身 能够 防止 、 现 和 纠 正 发 的错误与舞弊金额 ： 间接 控制 收益 是 指 该 项 控 制 措 施 设 置 并 运 行
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基于成本收益视角分析企业内部控
制实施
随着企业规模的不断扩大和业务范围的不断拓展，内部控制对企业的重要性也越来越凸显出来。
内部控制是企业管理的基础和保障，其实施的好坏直接关系到企业的经营效益和长远发展。
而基于成本收益视角分析企业内部控制实施，则是促使企业内部控制建设走向更加科学合理的必要手段。
一、成本收益视角的内涵及分析方法
成本收益视角是一种管理学思想，其基本内涵是以成本收益为导向，分析企业活动的管理成本和收益情况。
从这个角度出发，对企业内部控制实施进行分析，可以明确控制的实施成本和所带来的收益，进而更合理地设计控制措施。
同时，在建立控制措施时，应结合各项效益指标，将控制成本和收益相互抵消，实现整体效益最优化。
成本收益视角的分析方法主要体现在以下几个方面：
1. 收益偏好原则：考虑企业所期望的收益目标，确定内部控制措施的实施程度。
2. 有效性原则：根据内部控制措施的预期效果，评价其实施成本和收益，成本最小、效益最高的控制措施最为有效，应优先选择。
3. 比较原则：将不同控制措施的成本效益作出比较，选择最为经济的方案。
二、基于成本收益视角分析企业内部控制实施的实施方法
企业内部控制实施是一个复杂的过程，在实施过程中应注意以下几点：
1. 确定内部控制目标：作为内部控制实施的前提，应明确内部控制的目的和基本要求，以保证内部控制实施能够有效地达到预期目标。
2. 评估内部控制风险：通过风险评估，识别企业内部控制存在的风险，确定有效的内部控制措施。
3. 设计内部控制措施：根据风险评估结果，针对企业内部控制存在的问题，制定相应的内部控制措施，保证企业内部控制系统的完整性、准确性和有效性。
4. 评估内部控制措施：通过定期评估，对内部控制措施的实际效果进行监控，及时发现和改进控制弱点。
通过这些步骤，企业可以有效地实施内部控制建设，并根据成本收益视角的原则，对各项控制措施进行评估和优化，从而提高企业内部控制的效率和效果。
三、基于成本收益视角分析企业内部控制实施的意义
从成本收益视角出发，对企业内部控制实施进行分析，主要有以下几个方面的意义：
1. 对企业内部控制成本进行分析，合理控制成本：通过
成本分析，可以确定企业各项内部控制措施的实施成本，同时确定可承受的成本上限，从而避免过度投入，做到"经济适用、高效执行"。
2. 优化企业内部控制效果，提高企业运行效率：通过收
益分析，确定各项内部控制措施的实际效果，可以对控制措施进行优化调整，提高企业内部控制效果，同时提高企业运行效率。
3. 发现并解决内部控制漏洞，避免风险：通过对企业内
部控制实施进行分析，可以发现内部控制存在的漏洞和弱点，及时采取措施解决问题，避免风险。
总之，从成本收益视角出发，对企业内部控制实施进行分析，有助于企业建立更为科学的内部控制体系，提高企业经营效益，同时降低风险。
因此，企业在实施内部控制建设时，应注重成本收益的平衡，综合考虑收益和成本，构建成本最小、效益最大的内部控制体系。