作业及答案

2.诚信公司20 x9年10月发生部分经济业务如下:
(1) 10月2日，将款项交存银行，开出银行汇票一张，金额为 40000元，由采购员王强携往沈阳以办理材料采购事宜。

(2) 10月5日，因临时材料采购的需要，将款项50000元汇往上海交通银行上海分行，并开立采购专户，材料采购员李民同日前往上海。

(3) 10月9日，为方便行政管理部门办理事务，办理信用卡一张，金额为12000元。

(4) 10月13日，采购员王强材料采购任务完成回到企业，将有关材料采购凭证交到会计部门。

材料采购凭证注明，材料价款为31000元，应交增值税为5270元。

(5) 10月14日，会计入员到银行取回银行汇票余款划回通知，银行汇票余款已存入企业结算户。

(6) 10月17日，因采购材料需要，委托银行开出信用证，款项金额为150000元。

(7) 10月20日，材料采购员李民材料采购任务完成回到本市，当日将采购材料的有关凭证交到会计部门，本次采购的材料价款为40000元，应交增值税为6800元。

(8) 10月22日，企业接到银行的收款通知，上海交通银行上海分行采购专户的余款已转回结算户。

(9) 10月25日，行政管理部门小王用信用卡购买办公用品，支付款项3200元。

(10) 10月28日，为购买股票，企业将款项200000元存入海通证券公司。

要求:根据上述经济业务编制会计分录。

（1）借：其他货币资金——银行汇票40 000
贷：银行存款40 000 （2）借：其他货币资金——外埠存款50 000
贷：银行存款50 000 （3）借：其他货币资金——信用卡12 000
贷：银行存款12 000 （4）借：材料采购31 000
应交税费——应交增值税（进项税额） 5 270
贷：其他货币资金——银行汇票36 270 （5）借：银行存款 3 730
贷：其他货币资金——银行汇票 3 730 （6）借：其他货币资金——信用证150 000
贷：银行存款150 000 （7）借：材料采购40 000
应交税费——应交增值税（进项税额） 6 800
贷：其他货币资金——外埠存款46 800 （8）借：银行存款 3 200
贷：其他货币资金——外埠存款 3 200 （9）借：管理费用 3 200
贷：其他货币资金——信用卡 3 200 （10）借：其他货币资金——存出投资款200 000
贷：银行存款200 000 3．3.星海公司20 x9年6月30日银行存款日记账的余额为41 100 元，同日转来的银行对
账单的余额为46500元，为了确定公司银行存款的实有数，需要编制银行存款余额调节表。

经过对银行存款日记账和对账单的核对，发现部分未达账项以及一些记账方面的错误，情况如下:
(1) 6月18日，公司委托银行收取的金额为3 000元的款项，银行己收妥入账，但公司尚未收到收款通知。

(2) 6月22日，公司存入银行的3 300元的款项，出纳员误记为 3000元。

(3) 6月26日，银行将本公司存入的一笔款项串户记账，金额为 1600元。

(4) 6月29日，公司开出转账支票一张，持票入尚未到银行办理转账手续，金额为7200元。

(5) 6月30日，存入银行支票一张，金额为1 500元，银行己承办，企业已凭回单记账，对账单并没有记录。

(6) 6月30日，银行收取借款利息2000元，企业尚未收到支息通知。

要求:根据上述资料编制银行存款余额调节表(结果填入表2-1中)。

表2—1 银行存款余额调节表
20×9年6月30日单位：元
5.星海公司对业务部门实行定额备用金制度。

经核定，业务部门备用金定额为2000元，会计部门开出现金支票，支付备用金定额。

根据业务部门的实际支出，经会计部门审核后予以报销，同时，开出现金支票，补足其备用金定额。

要求:编制有关备用金的下列会计分录:
(1)向业务部门支付备用金定额。

(2)业务部门报销支出并补足其备用金定额。

①假定实际支出2500元。

②假定实际支出1 800元。

备用金（定额备用金制）的会计处理。

（1）向业务部门支付备用金定额。

借：其他应收款——备用金（业务部门） 2 000 贷：银行存款 2 000 （2）业务部门报销支出并补足其备用金定额。

①假定实际支出2 500元。

借：管理费用 2 500 贷：银行存款 2 500
②假定实际支出1 800元。

借：管理费用 1 800 贷：银行存款 1 800 6.星海公司从20 x8年度起采用备抵法核算坏账损失，按照应收账款账面余额的1%计提坏账准备。

20 x8年年末，应收账款账面余额为300000元; 20 x9年6月，确认应收A单位的账款3200元已无法收回; 20 x9年10月，收回以前期间己作为坏账予以转销的B单位账款5000元。

20 x9年年末，应收账款账面余额为360000元。

要求:根据上述资料，编制该公司有关坏账准备的下列会计分录:
(1) 20 x8年年末，计提坏账准备。

(2) 20 x9年6月，转销应收A单位的账款。

(3) 20 x9年10月，收回B单位账款。

(4) 20 x9年年末，计提坏账准备。

坏账损失的会计处理。

（1）20×8年年末，计提坏账准备。

应计提坏账准备=300 000×1% = 3 000（元）
借：资产减值损失 3 000
贷：坏账准备 3 000 （2）20×9年6月，转销应收A单位的账款。

借：坏账准备 3 200
贷：应收账款——A单位 3 200 （3）20×9年10月，收回B单位账款。

借：应收账款——B单位 5 000 贷：坏账准备 5 000 借：银行存款 5 000
贷：应收账款——B单位 5 000 （4）20×9年年末，计提坏账准备。

应计提坏账准备= 360 000×1%-（3 000-3 200+5 000）=-1 200（元）
借：坏账准备 1 200
贷：资产减值损失 1 200。