行政案例分析 9

6、税收原则 （1）财政原则 A、税收充分。税收要为政府筹集足额资金，以满足国家 行使职能与公共需要。
B、税收弹性：税收收入应随国民经济的增长而增长，并 逐步提高税收占国民生产总值或国民收入的比例，以保证 公共支出不断增长的财力需要。
（2）效率原则
A、经济效率。 税收中性； 区别对待
政府课税不打乱市场经济运行，即不改变 人们对商品的选择，不改变人们在支出与 储蓄之间的抉择，不改变人们在努力工作 还是休闲自在之间的抉择
社会成员在这一总额中所占有或享有的份额状况
效率原则，
公平原则。基尼系数
2、财政公平分配的必要性
人们收入能力的差别很容易导致分配不公
市场分配并不能照顾无收入能力者 经济机会不均等导致分配不公
3、收入分配职能的主要内容
（1）调节企业的利润水平

使企业在一个起跑线上公平竞争 贯彻国家的分配政策
教育，农业，高新技术产业
调节资源在地区之间的配置
东中西部，东部大开发，西部大开发，城市经济，新 农村建设
调节社会资源在政府与非政府之间的配置
3、执行配置资源职能的工具
（1）直接工具

财政支出 政府间财政转移支付 税收
（2）间接工具
国债
财政补贴
（二） 收入分配职能
1、含义
（2）性质 行政管理支出主要用于社会集中性消费，属于非生产 性支出。 （3）类别 行政支出、公安支出、国家安全支出、司法检察支出 、外交支出。
（4）现状 A．政府行政管理支出占财政支出的比例呈持续增加趋势 B．不透明与腐败的成本过高 C．吃财政饭的人数居高不下
D．政府部门运作成本偏高。
公款出国考察
你公司向A公司购进货物 100件，金额为1000元，但 你公司实际上要付给对方的 货款并不是1000元，而是 10000+10000*17%（假设 增值税率为17%）=11700 元。
烟、酒及酒精、化妆品、护肤 护发品、贵重首饰及珠宝玉石 、鞭炮焰火、汽油、柴油、汽 车轮胎、摩托车、小汽车
B、直接税：不能转嫁。包括直接对纳税人(自然人和法 人)课征的税收，如所得税和财产税。
2、性质： 古老、最现代的财政范畴 现代国家调控国民经济的重要工具
国家取得财政收入最可靠形式
禾兑
3、特点 强制性：法律 无偿性：相对无偿
固定性：税率、税种
个人所得税计算公式： 应纳税=(本月收入总额-个人所得税起征额)×税率-速算扣除数 本月收入总额计算公式： 本月收入总额＝(本月工资总额+本月其它收入+津贴)－物 价补贴－子保费－电话补贴－房租补贴－住房基金－保险金
4、公债发行的方式 （1）公募法 （2）包销法 （3）公卖法
（四）收费
1、内容 行政性收费：行政立法、执法和司法 事业性收费：事业单位向社会提供特定服务，一般具有补
偿性和排他性特征。

2．对经济的负效应
任意设立收费项目 扩大收费范围 提高收费标准

3、收费对经济的正效应

收费提高了公共设施使用和公共服务的门槛，利于解决公共设施和公 共服务的拥挤和过度使用问题；
31.0% 27.2% 22.4% 21.0%1.1% 2 19.4% 17.8% 16.7%6.6% 1 15.7% 16.1% 14.0% 13.8% 13.4% 12.4% 11.7% 11.7% 12.4%
19 78 年 19 80 年 19 82 年 19 84 年 19 86 年 19 88 年 19 90 年 19 92 年 19 94 年 19 96 年 19 98 年 20 00 年 20 02 年
4、财政投资的重点 （1）基础设施 （2）公益事业投资
（2)调节居民个人收入水平
3、执行收入分配职能的主要工具
（1）税收：企业所得税，个人所得税
（2）转移支付：个人的转移支付、政府间的转移支付 （3）购买支出 （4）各种收入政策 （5）对低收人者或无收入者能够获益的项目提供资金支持或 进行补贴。
（三） 稳定增长职能
1、含义
经济稳定与增长的内容
3.50 8.33
2.01 11.14
0.98 5.97
1.61 7.76
2004年度部分国家国防费占国内生产总值（ GDP）和财政支出的比例（％）
2003年、2004年部分国家国防费比较 （金额单位：亿美元）
美国面对中国核潜艇的困惑
3、社会文教支出：文化、教育、科学、卫生
（1）性质 属于混合型公共产品的范畴，非生产性支出。 （2）情况
第九章 公共财政管理
Public Financial Management, PFM
第一节 公共财政概述
一、财政的含义 政府的收入与支出。
二、私人经济与公共经济
产品和服务 的销售 消费支出
资源 家庭部门 收入
要素市场
产品市场
产品和服务收入
投资支出
企业部门
产品和服务销售 要素投入
私人经济
公共经济
产品和服务的购买 家庭部门 支出 税 收 、 收 费 等 政府部门 支出 支出 收 入 支 持 和 补 贴 公 共 产 品 收入 资源

可解决公共设施和公共服务新建、运转和维护、公共服务可持续性所 需资金问题；
灵活，使收费具有更强的适应性。

二、制约政府筹资规模的因素
（1）政府筹资规模的绝对量制约因素

A．经济发展水平


B．生产技术水平
C．分配政策和分配制度 D．价格因素 (2)影响政府筹资相对量的因素 A．体制因素 B．财政政策因素
产品和服务的购买
资源 要素 市场
产品 市场
收入
税 收 、 品
支出
企业部门
产品和服务市场 生产投入
三、公共财政的意义
2001年部分国家财政支出占GDP规模（%） 70 60 50 40 30 20 10 0
廷 印 度 中 国 泰 巴 国 基 斯 坦 俄 罗 斯 韩 国 南 非 乌 克 兰 美 国 波 兰 日 本 英 国 加 拿 大 德 国 法 国 瑞 典 西 哥 墨 阿 根
（二）投资性资源支出
1、财政投资的范围
(1)小部分：竞争性生产投资项目
(2)大部分：基础性投资项目
(3)全部的：公益事业投资项目
2、财政投资的特点
(1)追求社会总体利益
(2)一般投向大型项目
(3)注重社会效益和社会成本
3、财政投资的作用
（1）弥补市场调节的不足
（2）调节社会投资总量
（3）调节社会投资结构
公款吃喝
2005年2500亿
2005年3000亿元
2005年 豪华越野做公车
公车消费3300余亿元
2、国防支出
（1）性质 属于纯公共产品的范畴。 （2）情况
1979—2004年中国国防费占同期国家财政 支出的比例
国 家
美国
俄罗斯
英国
法国
日本
中国
占GDP 占财政支出
4.02 20.09
2.69 15.49
能否实现税收中性效应?
B、行政效率。便利；节约
（3）公平原则 A、过程公平。为市场经济中的行为主体即企业和个人 创造平等竞争的外部环境。 B、结果公平 （1）受益原则 个人税收负担应根据各人分享公共品受益的大小来确定 （2）能力原则
依个人纳税能力大小征税，负担能力较强的人承担较多 纳税义务，能力较弱的人承担较少纳税义务。
（二）国有资产收益
1、含义:
国家凭借国有资产所有权所应获取的经营利润 、租金、股息(红利)等收入的总称。
2、分类
分类标准 具体分类项目 经营性国有 资产 项目具体内容 经营性国有资产是指各类企业经营使用的和按企业要求 经营使用的国有资产 非经营性国有资产，是指用于事业、行政、公益服务而 不直接参与生产、流通的国有资产 有形资产是指具有价值形态和实物形态的资产，包括： （1）固定资产；（2）流动资产；（3）资源性资产。 无形资产是指不具备实物形态，却能在一定时期里提供 收益的资产，它包括：（1）知识产权；（2）工业产权； （3）金融性产权。
按经济用途
非经营性
有形资产 按资产存在 形态
无形资产
中央政府管理 的资产 地方政府管理 的资产
按行政隶属 关系 按所处的地 理位置
境内国有资产
境外国有资产
3、国有资产收益的特点 其一，在市场经济国家内，为优化经济的资产构成 ，国有资产占社会总资产比重应控制在最低水平上
其二，国有资产收益是不稳定的
（三）公债
1、含义:
国家以债务人的身份，按照信用的原则从国内外取得 的各种借款收入。

2、公债存在和发展的基础
（1）充裕的闲置资金。社会上才会有充足和稳定的闲置资金。
（2）金融机构的发展和信用制度的完善。
（3）须与商品货币经济下的社会意识观念相适应。
3、公债发行的条件
（1）公债发行额
（2）公债期限 （3）公债发行价格 （4）公债利率
4、税收的经济影响 （1）对生产领域的影响 A、税收效应：纳税人因国家课税而在其经济选择或经 济行为方面做出的反应。
房产交易税、资源税
B、 收入效应：受税收的影响，个人可支配收入下降， 为维持原有收入和消费水平，迫使人们增加劳动，减少闲暇
（2）对分配领域的影响
A、调节企业利润分配，流转课税和所得课税，使一 般企业的正常生产经营都只能获得合理的适度利润。
五、公共财政的职能
（一）资源配置职能 （二） （三）
收入分配职能 稳定增长职能
五、公共财政的职能 （一）资源配置职能
1、含义 资源：
生产资源（生产要素），通常包括人的体力、智力等人力 资源； 职能：政府财政对社会资源进行的直接配置和间接引导