交易性金融资产会计与税务处理差异
交易性金融资产在会计和税务核算中的差异
交易性金融资产在会计和税务核算中的差异［摘要］随着新《企业会计准则》的颁布实施,不仅衍生出了交易性金融资产这一新会计概念,而且导致了企业会计核算与税务核算中的差异化,在一定程度上对企业资产的核算管理造成影响。
本文将在对交易性金融资产的概念内容分析基础上,分析其在企业会计核算与税务核算中的差异,并通过实例,对交易性金融资产在企业会计和税务核算中的差异化调整策略进行分析研究,以促进企业财务核算与管理水平的提升,推动企业的发展和进步。
［关键词］交易性金融资产；会计制度；税务核算；处理；差异化；分析1交易性金融资产的概念与内容分析《企业会计准则》中对于交易性金融资产项目有着明确的概念解释和范围界定,认为交易性金融资产是指企业为了在近期内进行出售或者是进行回顾的金融性资产部分。
其中,企业的金融资产是那些以公允价值进行计量并且将公允价值变动引起的损益变化归计确认到企业当期损益变化中的资产部分,而企业的金融资产又包括交易性金融资产以及那些直接被指定为企业金融资产的资产部分。
在进行企业金融资产中的交易性金融资产确定中,将那些企业为了在近期内进行出售而持有的金融资产部分确定为企业的交易性金融资产。
比如,在企业的生产经营过程中,将企业为了进行差价赚取而通过市场途径进行购买的股票以及债券、基金等直接产生的资金与费用,就属于交易性金融资产。
2会计核算与税务核算中交易性金融资产处理差异化分析21企业会计核算中交易性金融资产具体处理分析在企业的财务管理中,根据《企业会计准则》中关于“金融工具的确认以及计量”的相关规定,对企业资产中通过公允价值进行计量并且资产变动部分也要计入到企业的当期损益的金融资产,可以分为交易性金融资产以及直接指定的金融资产两个部分。
首先，在企业的生产经营活动中,对划分为企业金融资产的股票以及债券、基金等,在进行核算管理过程中,应注意按照它们进行获取时的公允价值情况,作为核算管理的初始值,以进行资产金额的确定,对于这部分资产产生的相关交易费用,应当归计到企业的当期损益中；其次,企业交易性金融资产的交易支付价款,在核算管理中要注意其中还包含有已经宣告但是还没有进行发放的现金股利,或者是已经到了利息支付时期但是还没有进行领取的债券利息部分,对于交易性金融资产中的这部分资产内容需要确认为应收项目；对于企业持有交易性金融资产期间,由交易性金融资产的公允价值与交易性金融资产入账金额之间产生的具体差额,以及交易性金融资产所取得的利息或者是现金股利等,这部分资产项目应当作为交易性金融资产的投资收益进行确认与核算管理,同时对交易性金融资产进行公允价值相关变动损益调整。
交易性金融资产会计与税务处理的差异分析
Finance and Accounting Research财会研究 | MODERN BUSINESS 现代商业123交易性金融资产会计与税务处理的差异分析吕佳男 刘宇会 佳木斯大学 经济与管理学院 黑龙江佳木斯 154007摘要:企业在短期之内通过出售得到的金融资产就是交易性金融资产，而会计的相关规定和税务的相关规定有很大的不同，所以文章就是通过对两者之间的不同作为研究的点，将两者之间的差异有一个正确的认识，对交易性金融资产的会计处理和税务处理进行一个分析和概括，分析这两者之间在交易性金融资产中的差异有哪些，以及如何更好地调节会计准则和税法的有关意见和建议。
关键词:交易性金融资产；税务处理；差异一、交易性金融资产会计处理与税务处理概述会计理论是现代企业在建立的时候的所得税制度的重要理论依据，交易性金融资产的出现就是为了适应当前社会出现的市场交易例如股票、债券、基金等。
而交易性金融资产必须按照我国新出的会计法规的规范进行会计处理，，核算企业的金融资产，并且在核算的时候企业的金融资产是在企业的公允价值量并且把公允价值量的变动计入当期损益的前提下进行的，这其中就包括交易中所持有的债券投资、股票投资、基金投资、权证投资等等，还有那些被直接指定为公允价值量并且将其变动计入当期损益的金融资产。
税务和会计在交易性金融资产中是不同的，税务的征收是根据我国的税务征收法律体系进行的，但是会计准则的实施在我国金融资产当中和税法的实施在手段和内容上还是有很大的不同的。
而交易性金融资产在进行税务处理的时候就要按照所得税的规定及其相关原则对相关的递延所得税负债进行确认，除此之外还要确认递延所得税资产也就是企业所得税如何在税前对企业的各项资产进行折旧、摊销和扣除，而它的主要内容就有企业资产的分类、确认、计价、扣除方法和处置等的方面。
二、交易性金融资产会计处理与税务处理的差异问题分析会计准则和税务法则存在着差异就使得交易性金融资产在进行会计处理和税务处理的时候就会有所不同，而这种不同就体现在几个方面:(一)金融资产最开始的计量不同一个企业在最初确定金融资产的时候要以公允价值作为基础进行计量，这是会计准则对企业资产计量的规定和依据，并且就进行公允价值计量的时候把变化计入籮当期损益里的金融资产而言，一些需要交易的费用也是直接算在当期损益之内的；但是其他的金融资产就有所不同，它们的相关的交易费用就可以直接算到最开始的金额确认当中，而税法的主要作用就是把成本作为税务计算的基本依据，而企业在进行投资和控股的时候所用的一些交易费用也都被算在投资成本的内容里。
浅析交易性金融资产会计与税务处理差异
浅析交易性金融资产会计与税务处理差异2008年1月1日实施的修改后的《企业所得税法实施条例》规定，企业的各项资产，包括固定资产、生物资产、无形资产、长期待摊费用、投资资产、存货等，以历史成本为计税基础。
企业持有各项资产期间资产增值或者减值，除国务院财政、税务主管部门规定可以确认损益外，不得调整该资产的计税基础。
同时规定，企业对外投资期间，投资资产的成本在计算应纳税所得额时不得扣除。
但企业在转让或者处置投资资产时，投资资产的成本，准予扣除。
投资资产按照以下方法确定成本：(1)通过支付现金方式取得的投资资产，以购买价款为成本；(2)通过支付现金以外的方式取得的投资资产，以该资产的公允价值和支付的相关税费为成本。
财政部、国家税务总局《关于执行(企业会计准则)有关企业所得税政策问题的通知》(财税[2007180~-)规定，金融工具和投资性房地产的公允价值变动在持有期间不计入应纳税所得额，在实际处置或结算时，处置取得的价款扣除其历史成本后的差额应计入处置或结算期间的应纳税所得额。
2006年颁布的《企业会计准则第22号——金融工具确认和计量》(财会[2O06]3号)第七条规定，金融资产应当在初始确认时划分为下列四类：(1)以公允价值计量且其变动计入当期损益的金融资产，包括交易性金融资产和指定为以公允价值计量且其变动计人当期损益的金融资产；(2)持有至到期投资；(3)贷款和应收款项；(4)可供出售金融资产。
第三十条规定，企业初始确认金融资产，应当按照公允价值计量。
对于以公允价值计量且其变动计人当期损益的金融资产，相关交易费用应当直接计人当期损益；对于其他类别的金融资产，相关交易费用应当计人初始确认金额。
企业应当按照公允价值对金融资产进行后续计量，且不扣除将来处置该金融资产时可能发生的交易费用。
第五十条规定，公允价值是指在公平交易中，熟悉情况的交易双方自愿进行资产交换或者债务清偿的金额。
在公平交易中，交易双方应当是持续经营企业，不打算或不需要进行清算、重大缩减经营规模，或在不利条件下仍进行交易。
浅议交易性金融资产会计与税务处理差异
浅议交易性金融资产会计与税务处理差异一、交易性金融资产的会计处理取得交易性金融资产时，应当按照该金融资产取得时的公允价值作为其初始确认金额，取得交易性金融资产所支付价款中包含了已宣告但尚未发放的现金股利或已到付息期但尚未领取的债券利息的，应当单独确认为应收项目，记入“应收股利”或“应收利息”科目。
取得交易性金融资产所发生的相关交易费用应当在发生时计入投资收益。
企业持有交易性金融资产期间对于被投资单位宣告发放的现金股利或企业在资产负债表日按分期付息、一次还本债券投资的票面利率计算的利息，应当确认为应收项目，记入“应收股利”或“应收利息”科目，并计入当期投资收益。
资产负债表日，交易性金融资产应当按照公允价值计量，公允价值与账面余额之间的差额计入当期损益。
出售交易性金融资产时，应将该金融资产出售时的公允价值与其初始入账金额之间的差额确认为投资收益，同时调整公允价值变动损益。
二、交易性金融资产的税务处理新所得税法及实施条例规定，投资资产按照以下方法确定成本：（1）通过支付现金方式取得的投资资产，以购买价款为成本；（2）通过支付现金以外的方式取得的投资资产，以该资产的公允价值和支付的相关税费为成本。
税法第14条规定，企业对外投资期间，投资资产的成本在计算应纳税所得额时不得扣除。
企业所得税法实施条例第71条规定，企业在转让或者处置投资资产时，投资资产的成本准予扣除。
新税法第26条规定的免税收入包括：符合条件的居民企业之间的股息、红利等权益性投资收益；在中国境内设立机构、场所的非居民企业取得与该机构、场所有实际联系的股息、红利等权益性投资收益。
三、交易性金融资产的会计与税务处理差异交易性金融资产的交易手续费。
会计计入投资收益，而税法计入投资的计税基础。
在持有交易性金融资产期间的现金股利，税法上满足条件是免税的。
对于收到的股票股利，会计上不作账务处理，税法要求视同分配处理，“先分配再投资”，确认为红利所得，同时追加投资的计税基础。
交易性金融资产会计与税务处理差异分析
交易性金融资产会计与税务处理差异分析引言交易性金融资产是指企业为了短期获利而持有的金融资产。
根据会计准则和税法的要求，对于交易性金融资产的会计处理和税务处理存在一定的差异。
本文将对交易性金融资产的会计与税务处理差异进行详细分析。
会计处理差异1. 计量方法差异根据会计准则，交易性金融资产通常以公允价值进行计量。
而税法要求，交易性金融资产一般以成本计量，其中公允价值变动不予确认。
2. 公允价值变动的确认时机差异会计准则要求，在每个会计期间结束时，将交易性金融资产的公允价值变动计入当期损益，进行确认。
而税法规定，公允价值变动只有在实现收益时才会计入利润。
3. 损失计提差异会计准则要求，如果交易性金融资产的价值发生明显下降，企业需要计提减值准备。
而税法允许企业在实现亏损时才能计提损失。
4. 公允价值衡量差异会计准则要求，对于公允价值具备可观察性的交易性金融资产，可以采用市场报价进行衡量。
而税法允许企业根据合理的评估方法进行公允价值的衡量。
税务处理差异1. 纳税主体差异会计准则是以企业为纳税主体，将公司整体的交易性金融资产进行会计处理。
而税法可能要求以个人为纳税主体，个人持有的交易性金融资产需要单独计税。
2. 税收征收时点差异会计准则要求，在公允价值变动时即确认收入。
而税法规定，只有在实现增值收入时才向纳税机关申报并缴纳税款。
3. 交易性金融资产转让差异会计准则要求，交易性金融资产的转让按照公允价值进行会计处理。
而税法允许企业在交易发生时选择以交易价格或公允价值进行计税。
4. 利息所得差异会计准则要求，将交易性金融资产的利息收入确认为利息收入。
而税法规定，将利息收入按照资本利得或其他类型收入进行纳税。
总结交易性金融资产的会计处理与税务处理存在一定的差异。
在计量方法、公允价值变动的确认时机、损失计提、公允价值衡量等方面，会计准则与税法规定的要求不尽相同。
在纳税主体、税收征收时点、交易性金融资产转让和利息所得方面，会计准则与税法也存在一定的差异。
交易性金融资产会计处理与税法差异分析
交易性金融资产会计处理与税法差异分析纳税基础小于会计账面价值确认为递延所得税负债借:所得税费用贷:递延所得税负债纳税基础大于会计账面价值确认为递延所得税资产借:递延所得税资产贷:所得税费用—、取得交易性金融资产企业取得交易性金融资产时，应按取得时的公允价值作为初始确认金额,相关的交易费用在发生时计入当期损益。
支付的价款中包含的已宣告但尚未发放的现金股利或已到付息期但尚未领取的债券利息•单独确认为应收股利或应收利息。
［例1］甲公司2008年10月15日,从二级市场购入乙公司股票10万股，每股的市场购入价10.5元.其中每股含有已宣告而尚未支付的现金股利0,5元,另外支付相关税费3000元。
该公司将其作为交易性金融资产。
按企业会计准则规定，交易性金融资产的入账价值=10x(10.5-0.5=100万元海股含有已宣告而尚未支付的现金股利0.5元共10 x 0.5=5万元，计入应收股利;支付的手续费减少投资收益0.3万元。
该笔业务账务处理如下：借:交易性金融资产——乙公司股票(成本1000000应收股利50000投资收益3000贷:银行存款1O53OOO按税法规定，记入“投资收益”科目借方的交易费用，虽然当期减少了会计利润，但当期不能在企业所得税前列支,只有待该股票转让时，与交易性金融资产的成本100 万元一并在企业所得税前列支。
即投资收益减少0.3万元不得抵减应纳税所得额，应计入交易性金融资产的成本•因此交易性金融资产计税基础为100,3万元(100+0.3而交易性金融资产的账面价值为100万元。
按照会计准则，交易性金融资产的账面价值与计税基础的差异•影响到了企业的利润，应当确认递延所得税资产。
但在会计实务中,企业所得税按年计征，分月或分季预缴•年终汇算清缴，企业在取得交易性金融资产时，对于该资产账面价值与计税基础之间的差异•不需要确认为递延所得税资产，只需要于资产负债表曰•根据该交易性金融资产的公允价值与计税基础之间的差异•确认递延所得税资产或负债即可。
交易性金融资产会计与税务处理差异分析
交易性金融资产会计与税务处理差异分析首先，交易性金融资产的会计处理主要涉及其初始确认、持有成本的计量以及终止确认。
根据会计准则要求，交易性金融资产应当以公允价值计量，并确认为账面价值。
因此，在购买交易性金融资产时，企业需要以购买成本的公允价值计量其初始确认金额，并在后续按照公允价值进行调整。
同时，企业需要根据市场价格等因素重新评估其账面价值，并进行相应的调整。
而在税法中，交易性金融资产的计量则主要依据税务准则进行，通常是以购买成本或者账面价值为基础，不进行公允价值的调整。
其次，在持有成本的计量上，会计准则和税务准则也存在一定差异。
根据会计准则的规定，企业需要在每个会计期间结束时重新评估交易性金融资产的公允价值，并将其变动计入损益表。
而在税法中，通常将交易性金融资产的公允价值变动视为资本利得或亏损，不计入当期税务成本。
同时，在会计准则中，企业可以选择以公允价值计量交易性金融资产的持有成本，而在税法中，通常以购买成本或账面价值为主要计量依据。
另外，交易性金融资产的终止确认也存在差异。
根据会计准则的要求，交易性金融资产的终止确认主要发生在出售、到期或者其他出售决策的时点，企业需要根据实际情况确认其公允价值，并将其变动计入当期损益表。
而在税法中，企业在处置交易性金融资产时通常按照规定的税法税务处理进行，并按照实际收入或损失计入税务成本。
最后，需要注意的是，会计与税务处理差异对于企业的财务状况和税务成本都产生一定的影响。
会计处理的差异可以导致企业在财务报告中存在一定的波动，从而影响其经营绩效的评估。
而税务处理的差异则会引起企业的税务风险和税务成本的浮动，对企业的税务规划和经营策略产生一定的影响。
综上所述，交易性金融资产在会计与税务处理中存在一定的差异，主要涉及其初始确认、持有成本的计量以及终止确认等方面。
企业在进行会计处理与税务申报时需遵循相应的会计准则和税法规定，合理处理交易性金融资产的会计与税务差异，以保证企业财务状况和税务成本的准确反映。
金融资产会计与税务处理差异论文
金融资产会计与税务处理差异论文金融资产是指企业持有的各类金融工具，如股票、债券、基金等。
在企业会计和税务处理中，金融资产会计与税务处理存在着差异。
本文将分析这些差异，并探讨其原因以及对企业的影响。
一、计量差异在企业会计中，金融资产以公允价值计量，并分为两类：持有至到期日的基础证券和可供出售金融资产。
持有至到期日的基础证券一般指企业购买的债券等金融工具，在到期日，其本金和利息可以得到全额回收。
可供出售金融资产则指企业可以在任何时间进行出售的金融工具，如股票等。
在计量时，企业需要按照市场价格进行公允价值计算，并在资产负债表上进行调整。
如果市场价格下跌，企业需要进行减值处理。
在税务处理中，金融资产一般以成本计量或以税务公允价值计量。
在中国，税务公允价值计量主要包括持有至到期的债券，而对于其他金融资产如股票等，则仍然采用成本法计量。
因此，由于使用不同的计量方法，企业会计和税务报表中对金融资产的计量出现不同的情况，从而产生了差异。
二、确认时间差异在企业会计中，金融资产的确认时间取决于交易是以交割为基础还是交易日为基础。
如果交易以交割为基础，则交易当日，企业需要确定金融资产的公允价值，同时确认金融资产的买入成本。
如果交易以交易日为基础，则需要在下一工作日进行确认。
在税务处理中，金融资产的确认时间通常以交易日为基础，而不是以交割日为基础。
因此，在税务处理的报表中，金融资产和成本的确认时间会晚于企业会计报表，从而导致差异的产生。
三、差异原因金融资产会计与税务处理差异的主要原因是两者的目标不同。
企业会计报表的主要目标是为企业的管理者和投资者提供有关企业财务和经营状况的信息。
而税务报表的主要目标则是为税务机关提供税收征收的依据。
其次，金融资产的复杂性也是导致会计和税务处理差异的原因之一。
所有金融资产都必须按照国际财务报告准则（IFRS）或美国财务会计准则（US GAAP）进行计量和公开披露。
然而，在税务处理中，国家税务机关通常使用特定的税务法规来处理这些金融工具。
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浅谈交易性金融资产会计与税务处理差异
摘要：交易性金融资产主要是企业为了近期出售而准备的金融资产。
如果金融资产的性质已经确定，那么直接作为公允价值计量，并将其变化计入当期损益中，不能再转为其他类型资产。
本文将对有关交易性金融资产的会计处理和税务处理差异问题进行分析与
阐述。
关键词：交易性金融资产；会计处理；税务处理
中图分类号：[f235.2] 文献标识码：a 文章编号：1001-828x（2011）11-0217-02
一、概述
交易性金融资产主要是企业为了近期出售而准备的金融资产。
一般情况下，以赚取利润差价为目标，在二级市场购买基金、债券、股票。
并将其分类到交易性金融资产中。
因此，长期性的股权投资行为不属于交易性金融资产范围内，可以直接通过公允价值进行确认和计量。
另外，一旦交易性金融资产被确认，且直接指定到公允价值来计量，将变动计入到当期损益中，那么就不得再随意转入其他类型的金融资产中实行核算。
二、交易性金融资产的账务
当企业获得交易性金融资产后，根据交易性金融资产确认的公允价值，借记为“交易性金融资产-成本”。
根据产生的各种费用，借记在“投资收益”科目下；根据实际支付情况，贷记在“银行存款”科目下。
在交易性金融资产的持有期间，当被投资企业宣布现金股
利的发放或者在资产负债表当期，根据债券的票面利率计算利息，应当借记为“应收利息”或者“应收股利”；贷记“投资收益”。
如果收到了债券利息或者现金股利，应当借记为“银行存款”；贷记“应收利息”或者“应收股利”。
对于已经收到，并且包括在交易性金融资产的支付价款中，已经发放的债券利息或者现金股利等，应借记为“银行存款”；贷记为“交易性金融资产-成本”。
在资产负债日，交易性金融资产的公允价值会高于账面余额，则借记在“交易性金融资产-公允价值变动”科目下；贷记在“公允价值变动损益”科目下；反之，进行相反的会计分录。
在交易性金融资产进行出售时，应根据实际金额状况，借记为“银行存款”；根据该项目的交易性金融资产成本，贷记在“交易性金融资产-成本”科目下；如果该项公允值发生了变化，则相应借记或者贷记为“交易性金融资产-公允值变动”，根据其差额状况，借记或者贷记为“投资收益”。
另外，如果该交易性金融资产的公允价值发生了变化，那么应该借记或者贷记为“公允价值变动损益”。
三、交易性金融资产会计与税务处理
根据企业新会计准则及相关应用指南、规定等，如果金融资产按照公允价值计量，并将变动划入当期损益中，那么又可细分成交易性金融资产与金融资产两部分。
交易性金融资产中包括从二级市场购买的基金、债券、股票等；金融资产则是企业在风险管理基础上，结合战略投资的需要，作出的长远规划。
在企业中，将通过公允价值计量、将其变动计入到当期损益中的各种金融资产，包括基金、股票、债券等，都应该按照当时获得的公允价值为确认金额，如果发生了相关的交易费用，则计入当期损益中。
以下将对交易性金融资产的会计处理和税务处理差异进行具体分析：
(一)交易性金融资产的获得
根据企业相关会计准则规定，当企业获得交易性金融资产，应该根据公允价值(购入市价)来确定交易性金融资产的具体成本，将产生的各种交易性费用冲抵投资收益。
根据税法相关规定，资产的购买价款和交易费用应该一并纳入交易性金融资产成本中。
(二)交易性金融资产的持有
在企业新会计准则中，在交易性金融资产的持有期间，根据公允价值完成后续计量工作，并在资产负债表日确定公允价值的变动损益，在期末将公允价值的变动损益结转到“本年度利润”中，并确保“公允价值变动损益”的科目下不存在余额。
在税法相关规定中，在交易性金融资产的持有期间，随着公允价值产生的变化，账面价值和计税基础也会出现差异，如果账面价值比计税基础略高，就会产生暂时性差异，确定成递延的所得税负债；如果账面价值比计税基础略小，那么形成可抵扣的暂时性差异，确定成递延所得税资产。
(三)交易性金融资产的处置
在企业相关会计准则中，规定处置金融资产过程中，将其初始入账金额与公允价值之间的差额作为投资收益，并以此调整公允价值
的变动损益。
在处置交易性金融资产时，账面价值和计税基础产生差异，需要进行一定的纳税调整，将在后文进行具体论述。
企业会计准则对交易性金融资产来说，在其持有期间，每个会计的期末都根据公允价值计量为准，也就是说将公允价值和账面价值的变动情况，计入到利润表中。
但是在税法相关规定中，在交易性资产的持有期间，公允价值的变动不纳入纳税所得款中，那么交易性资产的计税基础和账面价值之间的差异，会在未来计量中纳入企业应纳税款中，并在未来期间形成应交税义务。
因此，这种差异属于应纳税款的暂时性差异，确认为相关的递延所得税负债。
当企业申请纳税时，如果由于计算途径、计算时间的不同，形成了税前会计利润和应纳税所得款的差额，那么不应该对会计准则规定的相关处理或资料进行改变，只作为纳税调整的依据处理。
四、案例分析
以交易性金融资产的处置时期为例，当核算交易性金融资产时，应该根据实际收取金额借记为“银行存款”等科目；根据交易性金融资产的成本贷记在“交易性金融资产-成本”科目下；如果根据交易性金融资产公允价值的变动状况，借记或者贷记为“交易性金融资产-公允价值”科目下。
另外，转出该项原有的交易性金融资产公允价值，借记或者贷记为“投资收益”。
具体案例如下：
某企业在2010年10月持有a公司股票200万股全部售出，售价为1080万元，那么企业的会计分录如下：
借：银行存款
10800000
贷：交易性金融资产-成本 9000000 交易性即溶资产-公允价值变动 1000000
投资收益 800000
另外，将2010年9月的交易性金融资产公允价值100万元转出，则：
借：公允价值变动损益 1000000
贷：投资收益 1000000
交易性金融资产的处置，在税务处理过程中，对于通过公允价值进行确认并将变化计入当期损益中的各种资产，在资产持有期间，公允价值的相关变动不会计入应纳税款中。
在实际处置过程中，可以将处置之后获得的价款扣除历史成本，将其差额计入处置过程中的应纳税款中。
当处置完毕后，交易性金融资产的计税基础与账面价值均归零，不存在暂时性差异问题，此时应转回过去已经确认的递延所得税。
也就是说，应纳税的所得款为：10800000-9000000=1800000万元借：所得税费用 160000
递延所得税 320000
贷：应交税费 460000
递延所得税 320000
在处理纳税申报时，应该将填报企业所得税的申报表时，将1080
万元直接计入投资转让净收益的科目下，并将1000万元计入投资转让成本中。
因此，不管公允价值的变动是增加或是减少，计入会计利润中的投资收益保持不变，如果企业的分红股利已经当期缴纳所得税，那么就无需再次纳入，只要转回暂时性差异即可。
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