交易性金融资产的核算
交易性金融资产的核算
第三节、 交易性金融资产的核算
因此在收到或处置时，应冲减已记录在债权账户 中的应收股利或应收利息，一般不确认为投资 损益。 2.当实际收到买价中包含的已宣告而尚未领的现 金股利时： 借：银行存款
贷：应收股利、应收利息 3.交易性金融资产持有期间应收的股利、利息：
企业经济业务核算
第三节、 交易性金融资产的核算
❖ 取得股票股利后股票的每股成本降低。 4.资产负债表日，交易性金融资产公允价值变 动 资产负债表日，企业应将交易性金融资产公允 价值的变动记入当期损益。
企业经济业务核算
第三节、 交易性金融资产的核算
（1）公允价值上升 交易性金融资产的公允价值高于其账面余额的差额 时： 借：交易金融资产——公允价值变动
为初始确认金额，相关的交易费用在发生时计入 当期损益。如果企业购入的各种股票、债券、基 金等，实际支付的价款中包含已宣告但尚未发放 的现金股利或已到付息期但尚未领取的债券利息， 应当单独确认为应收项目。
企业经济业务核算
第三节、 交易性金融资产的核算
二、交易性金融资产的核算 设置“交易性金融资产”账户。核算企业为交 易目的所持有的债券投资、股票投资、基金投 资等交易性金融资产的公允价值。 交易性金融资产——成本 ——公允价值变动 此外，还应设置如下几个账户： “应收股 利”、 “应收利息”、“投资收益”账户。
交易性金融资产持有期间被投资单位宣告发放 的现金股利，或在资产负债表日按分期付息、 一次还本债券投资的票面利率计算的利息
借：应收股利、应收利息 贷：投资收益
实际收到时： 借:银行存款 贷:应收股利 应收利息
企业经济业务核算
第三节 、 交易性金融资产的核算
❖ 企业持有股票期间所获得的股票股利，不需进 行账务处理，但应在备查账簿中登记所增加的 股份。
财务会计(第3版)交易性金融资产的核算
——公允价值变动
取得时成本
资产负债表日， 公允价值与成本的差额
公允价值变动损益
资产
损益
资产负债表日， 公允价值升高，给企业带来的收益 公允价值降低，给企业带来的损失
投资收益
损益
持有期间，被投资方宣告发放的现金股利处置时，投资方的处置损益
四、交易性金融资产的确认与计量
会计分录：2X20年12月31日，资产负债表日：借：交易性金融资产——公允价值变动 30 贷：公允价值变动损益 302X21年1月3日，出售时：借：其他货币资金 500 贷：交易性金融资产——成本 460 —— 30 投资收益 10
四、交易性金融资产的确认与计量
支付价款 10 026 500
股票公允价值 9 400 000
已宣告但尚未发放股利 600 000
交易费用 250 000
增值税进项税 1 500
四、交易性金融资产的确认与计量
会计分录：借：交易性金融资产——成本 9 400 000 应收股利 600 000 投资收益 25 000 应交税费—应交增值税（进项税额） 1 500 贷：其他货币资金 10 026 500
处置时， 投资收益=实际收到的价款-账面余额=500-490=10
会计分录：2X20年1月1日，初始取得时：借：交易性金融资产——成本 460 应收股利 15 投资收益 5 贷：其他货币资金 4802X20年1月10日，收到股利时：借：银行存款 15 贷：应收股利 15
4．交易性金融资产的处置
借：其他货币资金贷：交易性金融资产——成本 ——公允价值变动 投资收益
四、交易性金融资产的确认与计量
实际收到价款（价款-交易费用）
账面余额
新准则下交易性金融资产的核算
新准则下交易性金融资产的核算
一、交易性金融资产
交易性金融资产是指按照既定的市场价格和指定的交易方式随时可以
买卖的金钱市场工具。
其中包括股票、债券、票据、期货合约、期权、外
汇等等，通常来说，在金融市场上进行交易的资产都可以划归为交易性金
融资产。
交易性金融资产价值的变动，主要受国际金融市场变动影响，一些的
金融市场更是直接影响着国际金融市场。
此外，公司的评级、风险敞口及
其它金融市场变动也直接影响了交易性金融资产的价值变动。
1、核算价值
财务核算的基础是“可信的财务信息”，也就是财务核算信息的准确
性和客观性。
有效的财务核算和报告可以使外部投资者和决策者了解企业
的财务状况，因此，妥善安排交易性金融资产的核算价值，也是新准则下
企业必须满足的要求之一
根据新准则，交易性金融资产的核算价值需考虑其市场价值或价格，
在获取有效价格的基础上，可以分两种情况进行计算：
（1）按实际交易价格。
同类金融资产实际交易的价格（市场价格）即为其核算价值，使用这
种计量标准的结果不一定准确，因为市场价格受到地方性因素的影响较大。
交易性金融资产的理解与核算
交易性金融资产的理解与核算交易性金融资产是金融资产中一项重要的资产项目，同时更是以公允价值计量且其变动计入当期损益的金融资产。
也可以说，它是金融资产的入门通道，是学习金融资产时，第一个要接触到的，所以对其理解的好坏，将在不同程度上影响对以后金融资产的学习效果的。
一、交易性金融资产的认定与条件：1、交易性金融资产其核算的是企业对外的投资业务。
并且其有一个根本性的目的，那就是企业进行此类投资是为了短期持有，为了赚取差价而进行的，目的很明确，就是为了随买随卖，获取一定的差价为目的的，（当然也有赔的可能的，但其投资之始的目的那肯定是想去赚钱的。
）这个目的很重要，它也是区别与其他金融资产的一个最为直接明确的要点之一。
2、在对交易性金融资产进行核算时，同时还得有一个重要的根本性的要求：该项投资要有一定的市场，能随时可以出售出去，并且其公允价值能够持续、可靠的取得。
这是交易性金融资产核算的基础依据。
否则就不能将投资纳入此项内容中，进行核算的。
在我们通俗的认为，金融资产满足上述两个条件的情况下，就可以将其认定为交易性金融资产了。
二、交易性金融资产的核算：交易性金融资产的目的，决定了交易性金融资产区别与其他金融资产的核算原则与方法。
其是以公允价值变动且其变动记入到当期损益的。
其核心：就是公允价值变动，并且这一变动是要记入到当期损益中的（即“公允价值变动损益”）。
通俗的说，就是第一个资产负债表日，都将要对该交易性金融资产的公允价值进行获取，比较与上期末的公允价值，来确定本期的公允价值变动，并据此将其变动计入到当期损益中。
科目设置：“交易性金融资产”其下有两个子目，（一个是“成本”，反映交易性金融资产取得时的原始价值；另一个是“公允价值变动”反映和归集因公允价值变动而引起的资产价值变动额）。
即：“交易性金融资产-成本”和“交易性金融资产-公允价值变动”。
“公允价值变动损益”，该科目是归集因金融资产公允价值变动所导致的损益情况。
交易性金融资产的会计核算
交易性金融资产的会计核算
交易性金融资产是指企业为获得短期收益而购入或持有的金融
资产，其持有期限不超过一年，且可以出售或转让。
针对交易性金
融资产的会计核算，按照以下步骤进行：
1.确认期末余额：企业应按照成本计价模式确认交易性金融资
产的期末余额。
如果市场价格波动较大，需要进行定期评估并调整
其账面价值。
2.确认收益：企业应按照市场价格计价模式确认收益，即交易
性金融资产买入时的成本与卖出时的市场价格之间的差额。
3.确认损失：如果交易性金融资产的市场价格下跌，导致其账
面价值低于成本，企业应当确认相应的损失。
4.确认净损益：企业在确认交易性金融资产的收益和损失后，
需进行净损益的确认，并纳入当期损益。
需要注意的是，交易性金融资产的持有期限较短，应当注重其
流动性风险，并采取相应的风险控制措施。
同时，在交易性金融资
产的账面价值与市场价格之间存在差异时，企业应当及时进行调整，确保账面价值与其市场价值相符。
交易性金融资产的核算方法-核算手段-方式
交易性金融资产的核算方法-核算手段-方式交易性金融资产是指企业持有的准备在近期内出售的金融资产，如企业在二级市场购入的股票、债券和基金等。
其核算方法有：(1) 设置〔会计〕科目;(2) 取得交易性金融资产;(3)交易性金融资产持有期间的收益;(4)交易性金融资产的期末计量;(5)交易性金融资产的出售。
(1) 设置会计科目为了核算交易性金融资产的经济业务，企业应设置 "交易性金融资产 "的总账科目。
该科目可依据交易性金融资产的类型设置"成本"、"公允价值变动 "等明细科目，并进行相应的明细核算。
本科目期末的借方余额，反映企业持有的交易性金融资产的公允价值。
(2) 取得交易性金融资产交易性金融资产的核算内容，按照相应经济业务和具体业务发生的时间顺序，主要包括交易性金融资产的取得、持有期间的现金股利和利息、期末计量和出售等。
企业取得交易性金融资产时，应按取得价格借记 "交易性金融资产--成本"，贷记 "银行存款";相关交易费用，如支付给代理人、咨询人等的费用。
支付给中介机构、咨询公司、经纪公司等的费用和佣金等相关交易费用，应确认为投资收益，直接计入当期损益，不计入交易性金融资产成本。
股票投资中已宣告但尚未支付的现金股利和债券投资中支付的利息，应计入应收股利和利息，不计入交易性金融资产成本。
(3)交易性金融资产持有期间的收益企业在持有交易性金融资产期间，收到在取得交易性金融资产时已作为应收股利或利息的现金股利或应收利息时，应将已作为应收股利或利息的股利或利息冲减。
企业在持有该交易性金融资产期间，被投资单位宣告发放现金股利时，应借记 "应收股利 "科目，贷记 "投资收益 "科目。
企业在资产负债表日按分期付息、到期还本的债券的票面利率计提利息时，应借记 "应收利息 "科目，贷记 "投资收益 "科目。
交易性金融资产的核算
交易性金融资产的核算1. 交易性金融资产的定义交易性金融资产是指公司为了短期内买卖、或者在获得短期投资收益的目的而购买的金融资产。
通常情况下，交易性金融资产是在某个确定的买入后不久就进行卖出的，公司通常希望通过这些交易性金融资产来获得短期的投资回报。
2. 交易性金融资产的核算方法交易性金融资产的核算需要按照以下步骤进行：2.1 编制交易性金融资产的账面凭证公司在购买交易性金融资产时，需要编制相应的账面凭证来记录这笔交易。
账面凭证需要包括交易性金融资产的名称、购买日期、购买价格等信息，以便后续的核算工作。
交易性金融资产的市值是指该资产在某一特定时点的公允价值。
公司需要定期计算交易性金融资产的市值，以便及时了解其价值变动情况。
计算市值可以采用市场报价、市场交易价格等方法。
2.3 记录交易性金融资产的市值变动交易性金融资产的市值会随市场情况的变化而变化，公司需要记录这些市值变动。
市值变动记录可以通过编制账面凭证来实现，记录下市值变动的日期、变动金额等信息。
2.4 进行交易性金融资产的结转和摊销交易性金融资产通常是短期投资，公司需要在一定的时间内将其卖出，并计入投资收益中。
在卖出交易性金融资产时，公司需要将其结转到投资收益科目中，并计算该资产的摊销费用。
交易性金融资产的会计处理需要遵循以下原则：3.1 按公允价值计量交易性金融资产应当按照其公允价值计量，并将其变动计入当期损益。
公司需要定期进行市值计算，并及时反映在财务报表中。
3.2 结转到投资收益交易性金融资产在卖出时，应当结转到投资收益科目中，并计算其确认金额。
确认金额应当包括资产的成交金额以及相关的费用等。
3.3 摊销费用交易性金融资产在持有期间需要进行摊销，公司应当按照成本分摊法或者合理的摊销方法进行费用的摊销。
4. 交易性金融资产的核算流程交易性金融资产的核算流程如下：1.根据购买交易性金融资产的凭证，记录该交易的相关信息，并确认其初始成本。
2.定期计算交易性金融资产的市值，记录并反映在财务报表中。
交易性金融资产的核算内容【会计实务操作教程】
息，借记“应收股利”或“应收利息”科目，贷记“投资收益”科目。
（三）资产负债表日，交易性金融资产的公允价值高于其账面余额的 差额，借记本科目（公允价值变动），贷记“公允价值变动损益”科目； 公允价值低于其账面余额的差额做相反的会计分录。
只分享有价值的会计实操经验，用有限的时间去学习更多的知识！
பைடு நூலகம்
（四）出售交易性金融资产，应按实际收到的金额，借记“银行存 款” 、“存放中央银行款项” 、“结算备付金”等科目，按该金融资产的 账面余额，贷记本科目，按其差额，贷记或借记“投资收益”科目。同 时，将原计入该金融资产的公允价值变动转出，借记或贷记“公允价值 变动损益”科目，贷记或借记“投资收益”科目。 四、本科目期末借方余额，反映企业持有的交易性金融资产的公允价 值。 会计是一门很基础的学科，无论你是企业老板还是投资者，无论你是 税务局还是银行，任何涉及到资金决策的部门都至少要懂得些会计知 识。而我们作为专业人员不仅仅是把会计当作“敲门砖”也就是说，不 仅仅是获得了资格或者能力就结束了，社会是不断向前进步的，具体到 我们的工作中也是会不断发展的，我们学到的东西不可能会一直有用， 对于已经舍弃的东西需要我们学习新的知识来替换它，这就是专业能力 的保持。因此，那些只把会计当门砖的人，到最后是很难在岗位上立足 的。话又说回来，会计实操经验也不是一天两天可以学到的，坚持一天 学一点，然后在学习的过程中找到自己的缺陷，你可以针对自己的习惯 来制定自己的学习方案，只有你自己才能知道自己的不足。最后希望同 学们都能够大量的储备知识和拥有更好更大的发展。
只分享有价值的会计实操经验，用有限的时间去学习更多的知识！
交易性金融资产的核算内容【会计实务操作教程】 一、本科目核算企业为交易目的所持有的债券投资、股票投资、基金投 资等交易性金融资产的公允价值。企业持有的直接指定为以公允价值计 量且其变动计入当期损益的金融资产，也在本科目核算。 企业（金融）接受委托采用全额承购包销、余额承购包销方式承销的 证券，应在收到证券时将其进行分类。划分为以公允价值计量且其变动 计入当期损益的金融资产的，应在本科目核算；划分为可供出售金融资 产的，应在“可供出售金融资产”科目核算。 衍生金融资产在“衍生工具”科目核算。 二、本科目可按交易性金融资产的类别和品种，分别“成本” 、“公允 价值变动”等进行明细核算。 三、交易性金融资产的主要账务处理。 （一）企业取得交易性金融资产，按其公允价值，借记本科目（成 本），按发生的交易费用，借记“投资收益”科目，按已到付息期但尚未 领取的利息或已宣告但尚未发放的现金股利，借记“应收利息”或“应 收股利”科目，按实际支付的金额，贷记“银行存款” 、“存放中央银行 款项” 、“结算备付金”等科目。 （二）交易性金融资产持有期间被投资单位宣告发放的现金股利，或 在资产负债表日按分期付息、一次还本债券投资的票面利率计算的利
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应收股利(应收利息) （股票、债券变成自己的了，那么股利和利息也应该自己收，应收股利应利利息是资产，增加在借方）
交易性金融资产的核算有三个步骤：
（1）取得时
取得交易性金融资产时，应当按照取得时的公允价值作为初始确认金额，相关的交易费用在发生时计入当期损益；如果所支付的价款中包含已宣告发放的现金股利或债券利息，应当作为应收款项，单独列示。
（2）持有期间
持有期间有两件事：
①交易性金融资产持有期间取得的现金股利和利息
持有交易性金融资产期间被投资单位宣告发放现金股利或在资产负债表日按债券票面利率计算利息时，借记“应收股利”或“应收利息”科目，贷记“投资收益”科目。
即持有期间收到的股利、利息应计入投资收益。
②交易性金融资产的期末计量
资产负债表日，交易性金融资产的公允价值高于其账面余额的差额，借记“交易性金融资产——公允价值变动”科目，贷记“公允价值变动损益”科目；公允价值低于其账面余额的差额，作相反的会计分录。
即公允价值变动应计入当期损益。
（3）处置时
企业处置交易性金融资产时，将处置时的该交易性金融资产的公允价值与初始入账金额之间的差额确认为投资收益，同时调整公允价值变动损益（应将公允价值变动损益转入投资收益，也就是把未实现收益转为已实现收益）。
交易性金融资产分析：
一、取得时：
借：交易性金融资产-成本(取得交易性金融资产，交易性金融资产增加，资产的增加在借方)
应收股利(应收利息) （股票、债券变成自己的了，那么股利和利息也应该自己收，应收股利应利利息是资产，增加在借方）
投资收益（手续费越多，投资回报越少，投资收益是收入类，减少在借方）
贷：银行存款（付了钱，银行存款减少，在贷方）
二、持有时――现金股利和利息
(1) 收到买价中包含的股利和利息
借：银行存款（收到钱，银行存款增加，在借方）
贷：应收股利(应收利息) （收到了股利和利息，应收股利和应收利息就减少，应收股利和应收利息是资产，减少在贷方）
(2)持有期间享有的股利和利息
借：应收股利(应收利息) （对方决定分利，自己就应该收到，应收股利应收利息就增加，它们是资产，增加在借方）
贷：投资收益（持有期间享受了股利和利息，这是自己的投资回报，投资收益增加，投资收益是收入类，增加在贷方）
借：银行存款（收到钱，银行存款增加，在借方）
贷：应收股利(应收利息) （已经收到钱了，应收股利和应收利息就没有了，它们是资产，减少在贷方）。