交易性金融资产会计分录
交易性金融资产的会计处理
财务知识(一)交易性金融资产取得的会计处理企业取得交易性金融资产时，应当按照交易性金融资产取得时的公允价值作为其初始确认金额，计入“交易性金融资产—成本”科目。
取得交易性金融资产所支付的价款中如果包含已宣告但尚未发放的现金股利或已到付息期但尚未领取的债券利息，应当单独确认为应收项目，计入“应收股利”或“应收利息”科目。
取得交易性金融资产所发生的相关交易费用(包括支付给代理机构、咨询公司、券商的手续费、佣金等)应当在发生时计入投资收益。
【例1】2007年3月20日，甲公司委托某证券公司从上海证券交易所购买A上市公司股票100万股，并将其划分为交易性金融资产。
该笔股票在购买时公允价值1000万元。
(A公司未宣告发放现金股利)，在购买股票时另支付相关交易费用2.5万元。
甲公司账务处理如下：(1)2007年3月20日，购买A公司股票时：借：交易性金融资产——成本10 000 000贷：其他货币资金—存出投资款10 000 000(2)支付相关交易费用时：借：投资收益25 000贷：其他货币资金——存出投资款25 000(二)交易性金融资产的现金股利和利息的核算企业持有交易性金融资产期间，对于被投资单位宣告发放的现金股利和在资产负债表日分期付息，到期一次还本的债券投资分期计算出的利息收入，应确认为投资收益。
【例2】2007年1月8日，甲公司用银行存款购入丙公司2006年7月1日发行的，面值为250万元，票面利率为4%，按年分期付息的公司债券。
甲公司将其划分为交易性金融资产，支付价款260万元(其中包含已到付息期的债券利息5万元)，另支付交易费用3万元，2007年2月5日，甲公司收到该批债券利息5万元。
2007年末确认本年的利息，2008年2月10日，甲公司收到债券利息10万元。
甲公司对以上业务应作如下会计分录：(1)2007年1月8日，购入丙公司债券时：借：交易性金融资产——成本 2 550 000应收利息50 000投资收益30 000贷：银行存款 2 630 000(2)2007年2月5日收到该笔债券利息时：借：银行存款50 000贷：应收利息50 000(3)2007年12月31日，确认2007年债券利息时：2007年债券利息为：2500 000×4%=100 000分录如下：More:www.580ckf.coｍEdit：wswafwk 借：应收利息100 000 贷：投资收益100 000(4)2008年2月10日，收到丙公司债券的利息时：借：银行存款100 000 贷：应收利息100 000(三)交易性金融资产的期末计量资产负债表日，交易性金融资产应当按照公允价值计量，公允价值与账面余额之间的差额计入当期损益。
初级会计实务技巧交易性金融资产
初级会计实务技巧交易性金融资产引言交易性金融资产是指企业为了短期获利而购买的金融资产，包括股票、债券、外汇等。
在会计实务中，准确地处理和计量交易性金融资产是非常重要的。
本文将介绍初级会计实务中处理交易性金融资产的一些技巧和方法。
理解交易性金融资产在处理交易性金融资产之前，我们首先需要对交易性金融资产有一个清晰的理解。
交易性金融资产有以下两个主要特点：1.短期获利：企业购买交易性金融资产主要是为了在短期内获得资本收益，而不是长期持有。
2.高流动性：交易性金融资产可以快速转换为现金，以应对企业的短期资金需求。
会计核算处理在会计核算处理中，交易性金融资产主要按照公允价值计量，并根据公允价值变动的情况来确认盈亏。
记账处理交易性金融资产的购入和出售需要进行相应的记账处理。
下面是一些常见的会计分录示例：1.购入交易性金融资产：借方（资产）贷方（银行存款、应付账款等）交易性金融资产银行存款（或应付账款）2.出售交易性金融资产：借方（银行存款、应收账款等）贷方（收入）银行存款（或应收账款）收入公允价值计量交易性金融资产的公允价值计量是非常重要的一步，它反映了当前市场的价格。
在进行公允价值计量时，需要注意以下几点：1.定期公允价值评估：交易性金融资产的公允价值应定期进行评估，并作为会计核算的依据。
2.易于获取市场价格：如果交易性金融资产的市场价格不易获取，可以采用类似的金融资产的市场价格作为参考。
3.公允价值变动确认：根据公允价值的变动，确认盈亏并计入损益表。
其他技巧和注意事项除了上述会计核算处理外，还有一些其他的技巧和注意事项需要了解：1.投资标的选择：在购买交易性金融资产时，需要仔细选择符合自身风险承受能力和收益要求的投资标的。
2.风险管理：交易性金融资产的价格波动较大，需要采取相应的风险管理措施，如止盈止损等。
3.备注披露：在财务报表中，需要充分披露交易性金融资产的相关信息，如市值变动、投资收益等。
总结初级会计实务中处理交易性金融资产需要准确的会计核算处理和及时的公允价值计量。
理财投资收益会计分录
理财投资收益会计分录
1、确认交易性金融资产收益时:
借:应收股利
贷:投资收益
2、确认持有至到期投资收益时:
借:应收利息
贷:投资收益
持有至到期投资--利息调整(借方或贷方)
3、确认可供出售金融资产收益时:
借:应收利息
可供出售金融资产--应计利息
贷:投资收益
可供出售金融资产--利息调整(借方或贷方)
交易性金融资产、持有至到期投资以及可供出售金融资产取得收益,应当通过"应收股利"科目、"投资收益"科目以及"持有至到期投资"相关二级科目、"可供出售金融资产"等相关二级科目核算。
投资收益的会计分录
1、确认投资收益时
借：应收股利
贷：投资收益
2、实际收到投资收益时
借：银行存款
贷：应收股利
3、投资收益科目核算企业确认的投资收益或投资损失。
期末余额转入"本年利润"科目，本科目结转后应无余额
净收益的：
借：投资收益
贷：本年利润
净损失的：
借：本年利润
贷：投资收益。
交易性金融资产
编制的会计分录为： 借：交易性金融资产——成本
投资收益 贷：其他货币资金——存出投资款
58 000 000 100 000
58 100 000
【例3-3】 2018年5月1日，甲公司从证券市场上购入B上市公司于2018年1月1日发 行的一批债券作为交易性金融资产，面值100 000元，票面利率为6%，3年期，每年1 月1日和7月1日付息，甲公司实际支付价款105 000元，其中含交易费用2 000元。
项目
财务会计
交易性金融资产
一 交易性金融资产概述 二 交易性金融资产的核算
一、交易性金融资产概述
（一）交易性金融资产的定义
交易性金融资产主要是指企业为了在近期内出售而持有的金融资产。 按照我国企业会计准则的相关规定，满足下列条件之一的金融资产，应当划分 为交易性金融资产：
（1） 取得该金融资产的目的，主要是为了近期内出售或回购。
甲公司购入债券时，编制的会计分录为： 借：交易性金融资产——成本
投资收益 贷：其他货币资金——存出投资款
103 000 2 000
105 000
（三）交易性金融资产持有期间取得现金股利或债券利息
交易性金融资产持有期间被投资单位宣告发放的现金股利，或在资产负债表日 按分期付息、一次还本债券投资的票面利率计算的利息，应当计入投资收益。
（1）2018年1月8日，购入丙公司的公司债券时，编制的会计分录为：
借：交易性金融资产——成本
26 500 000
投资收益
300 000
贷：银行存款
26 800 000
（2）2018年2月5日，收到购买价款中包含的债券利息时，编制的会计分录为：
借：银行存款
1 000 000
交易性金融资产会计分录
交易性金融资产会计分录交易性金融资产会计分录
交易性金融资产会计分录一、取得时：
取得时：
借：交易性金融资产——成本
应收股利(应收利息)
投资收益
贷：银行存款(其它货币资金——存出投资款)
二、持有时――现金股利和利息
(1) 收到买价中包含的股利和利息
借：银行存款(其它货币资金——存出投资款) 贷：应收股利(应收利息)
(2)持有期间享有的股利和利息
借：应收股利(应收利息)
贷：投资收益
借：银行存款
贷：应收股利(应收利息)
三、期末计量
(1)公允价值>帐面余额
借：交易性金融资产——公允价值变动
贷：公允价值变动损益
(2) 公允价值<帐面余额
借：公允价值变动损益
贷：交易性金融资产——公允价值变动
四、处置
投资收益=出售的公允价值——初始入帐金额
(1)按售价与帐面余额之差确认投资收益
借：银行存款
贷：交易性金融资产——成本
交易性金融资产——公允价值变动
投资收益
(2)按初始成本与帐面余额之差确认投资收益、损失
借：(贷)公允价值变动损益
贷：(借)投资收益。
金融资产会计分录
交易性金融资产1、取得：借：交易性金融资产—成本（公允价值）投资收益（交易费用）应收股利（已宣告但未发放的现金股利）应收利息（含有已到付息期尚未领的利息）贷：银行存款2、持有期间的股利或利息：(1)股票：被投资单位宣告发放现金股利借：应收股利贷：投资收益（2）债券：资产负债表日计算利息借：应收利息（面值×票面利率）贷：投资收益3、资产负债表日公允价值变动：1）公允价值上升借：交易性金融资产——公允价值变动贷：公允价值变动损益2）公允价值下降借：公允价值变动损益贷：交易性金融资产——公允价值变动4、出售交易性金融资产：借：银行存款（实收金额）贷：交易性金融资产–成本-公允价值变动（或借方）投资收益同时：借：公允价值变动损益（原计入该金融资产的公允价值变动）贷：投资收益（或相反分录）（1）出售环节投资收益=出售净价-取得时成本（2）出售时处置损益（影响利润总额的金额）=出售净价-出售时账面价值（3）累计确认的投资收益=现金流入-现金流出持有至到期投资1、取得：（1）分期付息、到期一次还本的债券借：持有至到期投资—成本（面值）—利息调整（差额，或在贷方）应收利息（已到付息期但尚未领取的利息）贷：银行存款（实付金额）（2）到期一次还本付息的债券借：持有至到期投资-成本—应计利息（价款中包含的已计提利息）—利息调整（差额，或在贷方）贷：银行存款2、持有期间利息收益（1）分期付息、到期一次还本的债券借：应收利息（票面利息）贷：投资收益（实际利率计算的利息收入）持有至到期投资——利息调整（差额，可借）（2）到期一次还本付息的债券借：持有至到期投资——应计利息（票面利息）贷：投资收益（实际利率计算的利息收入）持有至到期投资——利息调整（差额，可借）期末摊余成本=期初摊余成本+本期计提的利息-本期收回的利息和本金-本期计提的减值准备3、发生减值借：资产减值损失贷：持有至到期投资减值准备减值转回借：持有至到期投资减值准备贷：资产减值损失4、重分类借：可供出售金融资产（重分类日公允价值）持有至到期投资减值准备贷：持有至到期投资（账面余额）其他综合收益（差额，也可能在借方）5、出售持有至到期投资借：银行存款等持有至到期投资减值准备贷：持有至到期投资-成本-利息调整-应计利息投资收益（差额，也可能在借方）【提示】持有至到期投资账面价值=持有至到期投资余额-持有至到期投资减值准备余额贷款和应收款项1、金融企业发放贷款借：贷款——本金（本金）贷：吸收存款等贷款——利息调整（差额，也可能在借方）2、持有期间：（未减值情况）1）资产负债表日确认利息收入借：应收利息（按贷款的合同本金和合同利率）贷款——利息调整（差额，也可能在贷方）贷：利息收入（按贷款的摊余成本和实际利率）2）收回贷款时借：吸收存款等贷：贷款——本金应收利息利息收入（差额）（减值情况）1）资产负债表日，确定发生减值借：资产减值损失贷：贷款损失准备同时：借：贷款——已减值贷：贷款（本金、利息调整）2）资产负债表日确认利息收入借：贷款损失准备贷：利息收入（摊余成本×实际利率）3）收回贷款借：吸收存款等贷款损失准备（相关贷款损失准备余额）贷：贷款——已减值资产减值损失（差额）3.对于确实无法收回的贷款借：贷款损失准备贷：贷款——已减值可供出售金融资产1、取得1）股票投资借：可供出售金融资产—成本（公允价值与交易费用之和）应收股利（尚未发放的现金股利）贷：银行存款等2）债券投资借：可供出售金融资产——成本（面值）应收利息（已到付息期但尚未领取的利息）可供出售金融资产—利息调整（差额，可贷）贷：银行存款2、持有期间股利或利息收入：1）被投资单位宣告发放现金股利（股票）借：应收股利贷：投资收益2）资产负债表日利息收入（债券）借：应收利息（分期付息债券按票面的利息）可供出售金融资产—应计利息（到期时一次还本付息债券按票面的利息）贷：投资收益（实际利率计算的利息收入）可供出售金融资产—利息调整（差额，可借）3、资产负债表日公允价值正常变动：1）公允价值上升借：可供出售金融资产——公允价值变动贷：其他综合收益2）公允价值下降借：其他综合收益贷：可供出售金融资产——公允价值变动4、发生减值：借：资产减值损失贷：其他综合收益可供出售金融资产—公允价值变动（原直接计入其他综合收益的因公允价值下降形4.已确认并转销的贷款以后又收回：借：贷款——已减值贷：贷款损失准备借：吸收存款等贷款损失准备贷：贷款——已减值资产减值损失（差额）成的累计损失，也应当予以转出，计入当期损益）减值转回：借：可供出售金融资产—公允价值变动贷：资产减值损失（债券情况）其他综合收益（股票情况）5、与持有至到期投资可相互转换6、出售可供出售金融资产借：银行存款贷：可供出售金融资产投资收益（差额，也可在借方）同时：借：其他综合收益贷：投资收益或借：投资收益贷：其他综合收益（从其他综合收益中转出的公允价值累计变动额）。
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交易性金融资产如何进行会计处理[会计实务优质文档]
企业取得交易性金融资产时，应当按照交易性金融资产取得时的公允价值作为其初始确认金额，计入交易性金融资产—成本科目。
(一)交易性金融资产取得的会计处理
企业取得交易性金融资产时，应当按照交易性金融资产取得时的公允价值作为其初始确认金额，计入“交易性金融资产—成本”科目。
取得交易性金融资产所支付的价款中如果包含已宣告但尚未发放的现金股利或已到付息期但尚未领取的债券利息，应当单独确认为应收项目，计入“应收股利”或“应收利息”科目。
取得交易性金融资产所发生的相关交易费用(包括支付给代理机构、咨询公司、券商的手续费、佣金等)应当在发生时计入投资收益。
【例1】2007年3月20日，甲公司委托某证券公司从上海证券交易所购买A上市公司股票100万股，并将其划分为交易性金融资产。
该笔股票在购买时公允价值1000万元。
(A公司未宣告发放现金股利)，在购买股票时另支付相关交易费用2.5万元。
甲公司账务处理如下：
(1)2007年3月20日，购买A公司股票时：
借：交易性金融资产——成本 10 000 000
贷：其他货币资金—存出投资款 10 000 000
(2)支付相关交易费用时：
借：投资收益25 000
贷：其他货币资金——存出投资款25 000
(二)交易性金融资产的现金股利和利息的核算。
初级会计实务：交易性金融资产的界定及初始计量
专题三交易性金融资产▲▲▲一、交易性金融资产的界定指企业为了近期内出售而持有的金融资产，主要投资对象是股票、债券和基金。
二、交易性金融资产的会计处理【案例导入1－1】【资料一】甲公司2×19年5月1日购入乙公司股票10万股，划分为交易性金融资产进行核算，每股买价30元，另支付交易费用5万元，取得增值税专用发票上注明的增值税税额为0.3万元，乙公司已于4月25日宣告分红，每股红利为2元，于5月6日发放。
【答案解析】①交易性金融资产的入账成本＝30×10－2×10＝280（万元）；②5月1日，购入股票：借：交易性金融资产——成本280应收股利20投资收益5应交税费——应交增值税（进项税额）0.3贷：其他货币资金——存出投资款305.3③5月6日，收到股利时：借：其他货币资金——存出投资款20贷：应收股利20【资料二】6月30日，每股市价为25元。
【答案解析】6月30日，确认股票公允价值变动：借：公允价值变动损益30贷：交易性金融资产——公允价值变动30【资料三】10月3日，乙公司再次宣告分红，每股红利为1.5元，于10月25日发放。
【答案解析】①10月3日，宣告分红时：借：应收股利贷：投资收益1515②10月25日，收到股利时：借：其他货币资金——存出投资款15贷：应收股利15【资料四】12月31日，每股市价为19元。
2×20年1月6日甲公司抛售所持股份，每股售价为17元。
【答案解析】①12月31日，确认股票公允价值变动：借：公允价值变动损益60贷：交易性金融资产——公允价值变动60②2×20年1月6日，出售股票：借：其他货币资金——存出投资款170投资收益20交易性金融资产——公允价值变动90贷：交易性金融资产——成本280【资料五】测算出售时的增值税税额。
①转让交易性金融资产应交增值税＝[售价－买价（注：不得剔除包含的已宣告未发放股利及已到期未收到的利息）]÷（1＋6％）×6％＝（170－300）÷（1＋6％）×6％＝－7.3585（万元）②分录如下：借：应交税费——转让金融商品应交增值税7.3585贷：投资收益7.3585【案例导入1－2】【资料一】M公司2×19年5月1日购入N公司债券划分为交易性金融资产核算，债券面值100万元，票面利率为6％，每年4月1日、10月1日各付息一次，N公司本应于4月1日结付的利息因资金紧张延至5月6日才兑付。
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一、取得时：
取得时：
借：交易性金融资产——成本
应收股利(应收利息)
投资收益
贷：银行存款(其它货币资金——存出投资款)
二、持有时――现金股利和利息
(1) 收到买价中包含的股利和利息
借：银行存款(其它货币资金——存出投资款) 贷：应收股利(应收利息)
(2)持有期间享有的股利和利息
借：应收股利(应收利息)
贷：投资收益
借：银行存款
贷：应收股利(应收利息)
三、期末计量
(1)公允价值>帐面余额
借：交易性金融资产——公允价值变动
贷：公允价值变动损益
(2) 公允价值<帐面余额
借：公允价值变动损益
贷：交易性金融资产——公允价值变动
四、处置
投资收益=出售的公允价值——初始入帐金额
(1)按售价与帐面余额之差确认投资收益
借：银行存款
贷：交易性金融资产——成本
交易性金融资产——公允价值变动
投资收益
(2)按初始成本与帐面余额之差确认投资收益、损失
借：(贷)公允价值变动损益
贷：(借)投资收益
原材料的核算方法有两种，一种是实际成本法，一种是计划成本法。
在实际成本法下，为了反映和监督原材料的收发和结存情况，设置了“原材料”、“在途物资”等账户对原材料进行总分类核算。
“原材料”账户用于核算企业库存各种材料的收发和结存情况。
借方登记入库材料的实际成本，贷方登记发出材料的实际成本，期末余额在借方，反映企业结余库存材料的实际成本。
“在途物资”账户用来核算企业采用进价进行材料、商品等物资的日常核算，货款已付但是没有验收入库的在途物资的采购成本。
借方登记企业购入的在途物资的实际成本，贷方登记企业验收入库的物资的实际成本，期末余额在借方，反映企业在途材料、商品等物资的采购成本。
1、材料收入的总分类核算
（1）货款已经支付或开出、承兑商业汇票，同时材料已验收入库。
会计分录如下：
借：原材料
应交税费—应交增值税（进项税额）
贷：银行存款（或其他货币资金或应付票据）（2）货款已经支付或开出、承兑商业汇票，结算凭证等单据已到，材料尚未到达或尚未验收入库。
会计分录如下：
借：在途物资
应交税费—应交增值税（进项税额）
贷：银行存款（或应付票据）
材料到达，验收入库时，会计分录：
借：原材料
贷：在途物资
（3）货款尚未支付，材料已经验收入库。
又分两种情况：
①材料已到，供应单位发票账单也已到达，但由于企业的银行存款不足而暂未付款。
借：原材料
应交税费—应交增值税（进项税额）
贷：应付账款
②材料已到，但供应单位发票账单未到，货款尚未支付。
在这种情况下，为了做到材料账实相符，应先按照合同价格或计划价格暂估入账，下月初做相反的会计分录予以冲回，以便下月付款或开出、承兑商业汇票时的核算。
在实际工作中发生这种情况，一般情况下，发票账单在材料到达几天后也可到达，为了简化核算手续，对这些业务月份内可暂不进行总分类核算，只在材料明细分类账中登记材料收入数量，等到发票账单到达以后，再按照实际成本入账。
如果月终仍未收到发票账单，应该暂估入账，下月初做相反的会计分类予以冲回，等发票账单到达后再按实际成本入账。
借：原材料
贷：应付账款—暂估应付帐款
下月初做相反的会计分录予以冲回：
借：应付账款—暂估应付帐款
贷：原材料
2、材料发出的总分类核算
企业生产过程中发出材料业务非常频繁，平时根据领发料凭证逐步登记材料明细账，以详细反映各种材料的收发和结存情况。
总
分类核算一般是按照以实际成本计价的领发料凭证，按领用部门和用途进行归类汇总，通过编制“发出材料汇总表”，在月末一次登记总分类账。
这样可以简化记账工作。
借：生产成本
制造费用
管理费用
贷：原材料
在计划成本法下，使用的会计科目有“原材料”、“材料采购”、“材料成本差异”等。
材料实际成本与计划成本之间的差异，通过“材料成本差异”账户核算。
月末，计算本月发出材料应负担的成本差异并进行分摊，根据领用材料的用途计入相关资产的成本或当期损益，从而将发出材料的计划成本调整为实际成本。
“原材料”账户核算企业库存材料的收发和结存情况。
借方登记入库材料的计划成本，贷方登记发出材料的计划成本，期末余额在借方，反映企业库存材料的计划成本。
“材料采购”账户借方登记采购材料的实际成本，贷方登记入库材料的计划成本。
期末余额在借方，表示企业在途材料的采购成本。
“材料成本差异”账户反映企业已入库各种材料的实际成
本和计划成本的差异。
借方登记超支差异和发出材料应负担的节约差异，贷方登记节约差异和发出材料应负担的超支差异。
期末如为借方余额，反映企业库存材料的实际成本大于计划成本的差异即超支差异；如为贷方余额，反映企业库存材料的计划成本大于实际成本的差异即节约差异。
计划成本在年度内不得随意变更。
发出材料应负担的成本差异应当按月分摊。
本月材料成本差异率=（月初结存材料成本差异+本月收入材料成本差异）/（月初结存材料计划成本+本月收入材料计划成本）×100%
1、收入材料的总分类核算
（1）货款已经支付，同时材料验收入库。
借；材料采购
应交税费—应交增值税（进项税额）
贷：银行存款（或应付票据或其他货币资金）（2）货款已经支付，材料尚未验收入库。
借：材料采购
应交税费—应交增值税（进项税额）
贷：银行存款（或应付票据或其他货币资金）
（3）货款尚未支付，材料已经验收入库。
分为两种情况：
①材料已到，并以验收入库，供应单位发票账单也已到达，但企业暂时银行存款不足而未付款，或未开出、承兑商业汇票。
借；材料采购
应交税费—应交增值税（进项税额）
贷：应付账款
②材料已到，但供应单位发票账单未到，货款尚未支付。
借：原材料
贷：应付账款—暂估应付帐款
下月初做相反的会计分录予以冲回：
借：应付账款—暂估应付帐款
贷：原材料
（4）外购材料成本差异的结转
企业外购材料成本差异的结转，一般是在月终进行。
月终时将已付款或开出、承兑商业汇票的收料凭证，按实际成本和计划成本分别加以汇总，计算出成本差异，并由“材料采购”账户转入“材料成本差异”账户。
企业购入验收入库的材料，按计划成本，借记“原材料”账户，贷记“材料采购”账户，按实际成本大于计划成本的差异，借记
“材料成本差异”账户，贷记“材料采购”账户。
实际成本小于计划成本的差异，借记“材料采购”，贷记“材料成本差异”账户。
借：原材料
贷：材料采购
借：材料采购借：材料成本差异贷：材料成本差异或贷：材料采购
2、材料发出的总分类核算
在月终根据各种发料和退料凭证，按照发出材料的类别和用途分别汇总，编制“发料凭证汇总表”进行发出材料的总分类核算。