金融资产会计分录
金融资产重分类的会计分录
金融资产重分类的会计分录
金融资产重分类是指将原本被归类为某一类别的金融资产，转换为另一类别。
这种转换可能会对企业的财务报表产生重大影响，因此需要进行相应的会计处理。
具体来说，金融资产重分类的会计分录包括以下几种情况：
1. 从可供出售金融资产重分类至持有至到期投资
当企业将原本被归类为可供出售金融资产的投资转换为持有至到期投资时，需要进行以下会计分录：
借：持有至到期投资账户
贷：可供出售金融资产账户
2. 从持有至到期投资重分类至可供出售金融资产
当企业将原本被归类为持有至到期投资的投资转换为可供出售金融资产时，需要进行以下会计分录：
借：可供出售金融资产账户
贷：持有至到期投资账户
3. 从贷款及应收款项重分类至可供出售金融资产
当企业将原本被归类为贷款及应收款项的资产转换为可供出售金融资产时，需要进行以下会计分录：
借：可供出售金融资产账户
贷：贷款及应收款项账户
4. 从可供出售金融资产重分类至贷款及应收款项
当企业将原本被归类为可供出售金融资产的投资转换为贷款及
应收款项时，需要进行以下会计分录：
借：贷款及应收款项账户
贷：可供出售金融资产账户
总之，金融资产重分类需要进行相应的会计处理，以确保企业财务报表的准确性和可靠性。
金融资产会计分录总结
金融资产会计分录总结
1. 交易性金融资产的取得
借：交易性金融资产——成本【取得时的公允价值】
应收股利/应收利息【购买价款中包含的已宣告但尚未发放的现金股利或已到付息期但尚未领取的利息】
投资收益【发生的交易费用】
应交税费——应交增值税（进项税额）【可抵扣的进项税额】
贷：其他货币资金等
2. 投资后收到购买时包含的已宣告但尚未发放的现金股利或利息
借：其他货币资金等
贷：应收股利/应收利息
3. 交易性金融资产持有期间取得的现金股利或利息
借：应收股利【被投资单位宣告发放的现金股利×投资持股比例】应收利息【资产负债表日计算的应收利息】
贷：投资收益
4. 交易性金融资产的期末计量
借：交易性金融资产——公允价值变动
贷：公允价值变动损益【公允价值上升】
【说明】如果公允价值下降，则作相反的会计分录。
5. 出售交易性金融资产
借：其他货币资金等【实际收到的金额】
贷：交易性金融资产——成本【取得时的公允价值】——公允价值变动【累计公允价值变动，也可能在借方】投资收益【差额，也可能在借方】
6. 转让金融商品应交增值税
转让金融资产当月月末，产生转让收益时：
借：投资收益
贷：应交税费——转让金融商品应交增值税
产生转让损失时，编制相反分录。
交易性金融资产的手续费会计分录
交易性金融资产的手续费会计分录下载提示：该文档是本店铺精心编制而成的，希望大家下载后，能够帮助大家解决实际问题。
文档下载后可定制修改，请根据实际需要进行调整和使用，谢谢！本店铺为大家提供各种类型的实用资料，如教育随笔、日记赏析、句子摘抄、古诗大全、经典美文、话题作文、工作总结、词语解析、文案摘录、其他资料等等，想了解不同资料格式和写法，敬请关注！Download tips: This document is carefully compiled by this editor. I hope that after you download it, it can help you solve practical problems. The document can be customized and modified after downloading, please adjust and use it according to actual needs, thank you! In addition, this shop provides you with various types of practical materials, such as educational essays, diary appreciation, sentence excerpts, ancient poems, classic articles, topic composition, work summary, word parsing, copy excerpts, other materials and so on, want to know different data formats and writing methods, please pay attention!交易性金融资产是指企业主要目的为近期内出售而持有的金融资产。
各种金融资产会计处理以及会计分录(精华版)
、以公允价值计量且其变动计入当期损益的金融资产的会计处理会计分录（一）企业取得交易性金融资产借：交易性金融资产——成本（公允价值）投资收益（发生的交易费用）应收股利（实际支付的款项中含有已宣告但尚未发放的现金股利）应收利息（实际支付的款项中含有已到付息期尚未领取的利息）贷：银行存款等（二）持有期间的股利或利息借：应收股利（被投资单位宣告发放的现金股利x投资持股比例）应收利息（资产负债表日计算的应收利息）贷：投资收益（三）资产负债表日公允价值变动1公允价值上升借：交易性金融资产——公允价值变动贷：公允价值变动损益2.公允价值下降借：公允价值变动损益贷：交易性金融资产——公允价值变动（四）出售交易性金融资产借：银行存款（价款扣除手续费）贷：交易性金融资产投资收益（差额，也可能在借方）同时：借：公允价值变动损益（原计入该金融资产的公允价值变动）贷：投资收益或：借：投资收益贷：公允价值变动损益会计分录（一）持有至到期投资的初始计量借：持有至到期投资——成本（面值）――利息调整（差额，也可能在贷方）应收利息（实际支付的款项中包含的利息）贷：银行存款等（二）持有至到期投资的后续计量借：应收利息（分期付息债券按票面利率计算的利息）贷：投资收益（持有至到期投资摊余成本和实际利率计算确定的利息收入）持有至到期投资一一利息调整（差额，也可能在借方）三、贷款和应收款项的会计处理（一）贷款1未发生减值（1 ）企业发放的贷款借：贷款 ---- 本金（本金）贷：吸收存款等贷款一一利息调整（差额，也可能在借方）（2）资产负债表日借：应收利息（按贷款的合同本金和合同利率计算确定）贷款一一利息调整（差额，也可能在贷方）贷：利息收入（按贷款的摊余成本和实际利率计算确定）合同利率与实际利率差异较小的，也可以采用合同利率计算确定利息收入。
（3）收回贷款时借：吸收存款等贷：贷款一一本金应收利息利息收入（差额）2.发生减值（1）资产负债表日，确定贷款发生减值借：资产减值损失贷：贷款损失准备同时：借：贷款一一已减值贷：贷款（本金、利息调整）（2）资产负债表日确认利息收入借：贷款损失准备（按贷款的摊余成本和实际利率计算确定的利息收入）贷：利息收入同时，将按合同本金和合同利率计算确定的应收利息金额进行表外登记。
金融资产会计处理和会计分录(doc 6页)
金融资产会计处理和会计分录(doc 6页)（一）企业取得交易性金融资产借：交易性金融资产——成本（公允价值）（扣除下面内容）投资收益（发生的交易费用）应收股利（已宣告但尚未发放的现金股利）应收利息（实际支付的款项中含有的利息）贷：银行存款等（二）持有期间的股利或利息借：应收股利（被投资单位宣告发放的现金股利×投资持股比例）应收利息（资产负债表日计算的应收利息）贷：投资收益（三）资产负债表日公允价值变动1.公允价值上升借：交易性金融资产——公允价值变动贷：公允价值变动损益（利润表上单独有的项目）2.公允价值下降借：公允价值变动损益贷：交易性金融资产——公允价值变动（四）出售交易性金融资产借：银行存款（价款扣除手续费）贷：交易性金融资产投资收益（差额，也可能在借方）同时：借：公允价值变动损益（原计入该金融资产的公允价值变动）贷：投资收益或：借：投资收益贷：公允价值变动损益【提示】为了保证“投资收益”的数字正确，出售交易性金融资产时，要将交易性金融资产持有期间形成的“公允价值变动损益”转入“投资收益”第三节持有至到期投资二、持有至到期投资的会计处理持有至到期投资的会计初始计量按公允价值和交易费用之和计量（其中，交易费用在“持有至到期投资——处理利息调整”科目核算）实际支付款项中包含的利息，应当确认为应收项目后续计量采用实际利率法，按摊余成本计量持有至到期投资重分类为可供出售金融资产重分类日可供出售金融资产按公允价值计量，公允价值与账面价值的差额计入资本公积（可能是借方也可能是贷方）处置处置时，售价与账面价值的差额计入投资收益（一）持有至到期投资的初始计量借：持有至到期投资——成本（面值）应收利息（实际支付的款项中包含的利息）持有至到期投资——利息调整（差额，也可能在贷方）贷：银行存款等（二）持有至到期投资的后续计量借：应收利息（分期付息债券按票面利率计算的利息）持有至到期投资——应计利息（到期时一次还本付息债券按票面利率计算的利息）贷：投资收益（持有至到期投资摊余成本和实际利率计算确定的利息收入）持有至到期投资——利息调整（差额，也可能在借方）第四节贷款和应收款项二、贷款和应收款项的会计处理贷款和应收款项的会计处理初始计量按公允价值和交易费用之和计量后续计量采用实际利率法，按摊余成本计量处置处置时，售价与账面价值的差额计入当期损益第五节可供出售金融资产二、可供出售金融资产的会计处理可供出售金融资产的会计处理初始计量债券投资按公允价值和交易费用之和计量（其中，交易费用在“可供出售金融资产——利息调整”科目核算）与持有至到期投资一样交易费用进成本实际支付的款项中包含的利息，应当确认为应收项目股票投资按公允价值和交易费用之和计量，实际支付的款项中包含的已宣告尚未发放的现金股利应作为应收项目后续计量资产负债表日按公允价值计量，公允价值变动计入所有者权益（资本公积——其他资本公积）持有至到期投资重分可供出售金融资产按公允价值计量，公允价值与账面价值的差额计入资本公积类为可供出售金融资产处置处置时，售价与账面价值的差额计入投资收益将持有可供出售金融资产期间产生的“资本公积——其他资本公积”转入“投资收益”（一）企业取得可供出售金融资产1.股票投资（取得）借：可供出售金融资产——成本（公允价值与交易费用之和）应收股利（已宣告但尚未发放的现金股利）贷：银行存款等2.债券投资借：可供出售金融资产——成本（面值）应收利息（实际支付的款项中包含的利息）可供出售金融资产——利息调整（差额，也可能在贷方）贷：银行存款等第六节金融资产减值二、金融资产减值损失的计量对于第一类金融资产，公允价值变动已经计入利润表中公允价值变动损益中了，及影响到利润总额，也影响到资产项目计提减值准备减值准备转回金融资产减值损失的计持有至到期投资、贷款和应收款项（按摊余成本进行后续计量的）发生减值时，应当将该金融资产的账面价值减记至预计未来现金流量现值，减记的金额确如有客观证据表明该金融资产价值已恢复，原确认的减值损失应当予以转回，计入当期损益量认为资产减值损失，计入当期损益可供出售金融资产（期末按照公允价值计量）发生减值时，应当将该金融资产的账面价值减记至公允价值，原直接计入所有者权益的因公允价值下降形成的累计损失，也应当予以转出，计入当期损益可供出售债务工具投资发生的减值损失，在随后的会计期间公允价值已上升且客观上与原减值损失确认后发生的事项有关的，原确认的减值损失应当予以转回，计入当期损益可供出售权益工具投资发生的减值损失，不得通过损益转回，公允价值上升计入资本公积（价值上升时对于可供出售债务工具转回后计入当期损益，对于可供出售权益工具转回是计入资本公积）（一）持有至到期投资、贷款和应收款项减值损失的计量1.持有至到期投资、贷款和应收款项等金融资产发生减值时，应当将该金融资产的账面价值减记至预计未来现金流量现值，减记的金额确认为资产减值损失，计入当期损益。
中级会计实务-金融资产会计分录总结
—公允价值变动（也可能在借 方）
盈余公积（或相反分录） 利润分配—未分配利润 ②结转其他综收，转入留存收益 借：其他综合收益 贷：盈余公积（或相反分录） 利润分配—未分配利润
变动计入当期损益的金融资产 （以出售为目的股权或债权）
项目
以摊余成本计量的金融资产
初始
借：债权投资—成本（面值） —利息调整（差额，或贷方）
应收利息（已到付息期但尚未领取的利息） 贷：银行存款 *初始入账金额=公允价值+交易费用
①期末计提利息 借：应收利息（债券面值×票面利率）
贷：投资收益☆（期初摊余成本×实际利率） 债权投资-利息调整
后续
②到期一次还本付息 借： 债权投资—应计利息（到期一次还本付息按票面利 率计算）
②确认公允价值变动，计入其他综收 A.若其他债权投资公允价值上升； 借：其他债权投资—公允价值变动 贷：其他综合收益 B.若其他债权投资公允价值下降； 借：其他综合收益 贷：其他债权投资—公允价值变动
③按预期信用损失法计提信用减值损失和减值准备 借：信用减值损失 贷：债券投资减值准备
①实际收到价款与账面价值的差额计入投资收益 借：银行存款 贷：其他债权投资—成本
变动计入其他综收的金融资产 （债务工具）
借：其他债权投资—成本（面值） —利息调整（差额，或贷方）
应收利息（已到付息期但尚未领取的利息） 贷：银行存款 *初始入账金额=公允价值+交易费用 ①资产负债表日确认利息收入 借：应收利息（债券面值×票面利率）
贷：投资收益☆（期初摊余成本×实际利率） 其他债权投资-利息调整
②确认公允价值变动，计入其他综收 A.若其他权益工具投资公允价值上升； 借：交易性金融资产—公允价值变动 贷：公允价值变动损益 B.若其他债权投资公允价值下降； 借：公允价值变动损益 贷：交易性金融资产—公允价值变动
金融资产会计分录大全
一、金融资产业务(一)交易性金融资产1.取得交易性金融资产借:交易性金融资产一成本[公允价值]投资收益[交易费用]A应收利息[已到付息期但尚未领取的利息]应收股利[已宣告但尚未发放的现金股利]贷:银行存款[按实际支付的金额]2.交易性金融资产持有期间确认利息或股利收益(1)股票:被投资单位宣告发放现金股利借:应收股利贷:投资收益B(2)债券:资产负债表日计息借:应收利息[面值*票面利率]贷:投资收益B3.交易性金融资产的公允价值变动借:交易性金融资产一公允价值变动贷:公允价值变动损益[或在借方]4.出售交易性金融资产借:银行存款[应按实际收到的金额]贷:交易性金融资产一成本交易性金融资产一公允价值变动[或在借方]投资收益C1借:公允价值变动损益[或做相反分录]贷:投资收益C2[说明]为了保证“投资收益”的数字正确，反应该项投资中企业实现的全部收益，出售交易性金融资产时，要将交易性金融资产持有期间形成的“公允价值变动损益”转入“投资收益”。
5.相关损益、收益计算(1)出售当年投资收益:C1+C2=出售净价-取得时成本(2)出售当年损益:C1(3)交易性金融资产从取得到出售会影响到投资收益时点:①取得时支付的交易费用A；②持有期间确认的股利或利息收入B；③出售时确认的投资收益C1+C2。
(二)持有至到期投资1.取得持有至到期投资(1)分期付息、到期一次还本的债券投资借:持有至到期投资一成本[面值]A持有至到期投资一利息调整[差额，或在贷方]B应收利息[包含的已到付息期但尚未领取的利息]贷:银行存款[按实际支付的金额](2)到期一次还本付息的债券投资借:持有至到期投资一成本[面值]A一利息调整[差额，或在贷方]B一应计利息[包含的已计提利息]贷:银行存款[按实际支付的金额][说明]取得成本=A+B;交易费用在B中2.持有至到期投资持有期间确认利息收益(1)分期付息、到期一次还本的债券投资借:应收利息[债券面值*票面利率]贷:投资收益[期初债券摊余成本*实际利率]持有至到期投资一利息调整[差额，或在借方](2)到期一次还本付息的债券投资借:持有至到期投资一应计利息[债券面值*票面利率]贷:投资收益[期初债券摊余成本*实际利率]持有至到期投资一利息调整[差额，或在借方][说明]摊余成本计算表，类似应付债券[说明]金融资产的摊余成本=初始确认金额-已经偿还的本金±累计摊销-已经发生的减值。
保险行业金融资产相关会计分录
保险行业金融资产相关会计分录在保险行业中，金融资产是保险公司重要的经营资产之一。
保险公司通过购买和投资金融资产来实现资金的增值和风险分散。
在会计中，对于保险行业金融资产的核算需要进行相应的会计分录。
一、购买金融资产保险公司购买金融资产是为了获取投资收益和分散投资风险。
购买金融资产的会计分录如下：借：金融资产贷：银行存款/货币资金例如，某保险公司购买了一笔价值1,000,000元的债券，支付了现金，那么会计分录为：借：债券投资 1,000,000贷：银行存款/货币资金 1,000,000二、债券利息收入债券利息是保险公司持有债券所获得的投资收益，需要计入保险公司的利润。
债券利息收入的会计分录如下：借：银行存款/货币资金贷：利息收入例如，某保险公司持有的债券产生了10,000元的利息收入，那么会计分录为：借：银行存款/货币资金 10,000贷：利息收入 10,000三、股票投资收益保险公司投资于股票市场，通过股票的买卖和股息收益来获取投资收益。
股票投资收益的会计分录如下：借：银行存款/货币资金贷：股票投资收益例如，某保险公司通过股票买卖和分红收到了20,000元的投资收益，那么会计分录为：借：银行存款/货币资金 20,000贷：股票投资收益 20,000四、减值准备由于市场波动和公司经营风险等原因，保险公司持有的金融资产可能会发生减值，需要计提减值准备。
减值准备的会计分录如下：借：减值准备贷：金融资产减值损失例如，某保险公司持有的一笔股票发生减值，需要计提减值准备5,000元，那么会计分录为：借：减值准备 5,000贷：金融资产减值损失 5,000五、金融资产处置保险公司可能会对金融资产进行处置，包括出售、到期赎回或清算等。
金融资产处置的会计分录如下：借：银行存款/货币资金贷：金融资产例如，某保险公司出售了一笔价值500,000元的债券，获得了现金，那么会计分录为：借：银行存款/货币资金 500,000贷：债券投资 500,000六、资产减值损失在金融市场波动或经营风险较大的情况下，保险公司持有的金融资产可能会发生损失，需要计提资产减值损失。
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交易性金融资产
1、取得：
借：交易性金融资产—成本（公允价值）
投资收益（交易费用）
应收股利（已宣告但未发放的现金股利）
应收利息（含有已到付息期尚未领的利息）
贷：银行存款
2、持有期间的股利或利息：
(1)股票：被投资单位宣告发放现金股利
借：应收股利
贷：投资收益
（2）债券：资产负债表日计算利息
借：应收利息（面值×票面利率）
贷：投资收益
3、资产负债表日公允价值变动：
1）公允价值上升
借：交易性金融资产——公允价值变动
贷：公允价值变动损益
2）公允价值下降
借：公允价值变动损益
贷：交易性金融资产——公允价值变动
4、出售交易性金融资产：
借：银行存款（实收金额）
贷：交易性金融资产–成本
-公允价值变动（或借方）投资收益
同时：
借：公允价值变动损益（原计入该金融资产的
公允价值变动）
贷：投资收益（或相反分录）
（1）出售环节投资收益=出售净价-取得时成本（2）出售时处置损益（影响利润总额的金额）=出售净价-出售时账面价值
（3）累计确认的投资收益=现金流入-现金流出
持有至到期投资
1、取得：
（1）分期付息、到期一次还本的债券
借：持有至到期投资—成本（面值）
—利息调整（差额，或在贷方）
应收利息（已到付息期但尚未领取的利息）
贷：银行存款（实付金额）
（2）到期一次还本付息的债券
借：持有至到期投资-成本
—应计利息（价款中包含的已计提利息）
—利息调整（差额，或在贷方）
贷：银行存款
2、持有期间利息收益
（1）分期付息、到期一次还本的债券
借：应收利息（票面利息）
贷：投资收益（实际利率计算的利息收入）
持有至到期投资——利息调整（差额，可借）
（2）到期一次还本付息的债券
借：持有至到期投资——应计利息（票面利息）
贷：投资收益（实际利率计算的利息收入）
持有至到期投资——利息调整（差额，可借）
期末摊余成本=期初摊余成本+本期计提的利息-本
期收回的利息和本金-本期计提的减值准备
3、发生减值
借：资产减值损失
贷：持有至到期投资减值准备
减值转回
借：持有至到期投资减值准备
贷：资产减值损失
4、重分类
借：可供出售金融资产（重分类日公允价值）
持有至到期投资减值准备
贷：持有至到期投资（账面余额）
其他综合收益（差额，也可能在借方）
5、出售持有至到期投资
借：银行存款等
持有至到期投资减值准备
贷：持有至到期投资-成本
-利息调整
-应计利息
投资收益（差额，也可能在借方）
【提示】持有至到期投资账面价值=持有至到期投
资余额-持有至到期投资减值准备余额
贷款和应收款项
1、金融企业发放贷款
借：贷款——本金（本金）
贷：吸收存款等
贷款——利息调整（差额，也可能在借方）
2、持有期间：
（未减值情况）
1）资产负债表日确认利息收入
借：应收利息（按贷款的合同本金和合同利率）
贷款——利息调整（差额，也可能在贷方）
贷：利息收入（按贷款的摊余成本和实际利率）
2）收回贷款时
借：吸收存款等
贷：贷款——本金
应收利息
利息收入（差额）
（减值情况）
1）资产负债表日，确定发生减值
借：资产减值损失
贷：贷款损失准备
同时：
借：贷款——已减值
贷：贷款（本金、利息调整）
2）资产负债表日确认利息收入
借：贷款损失准备
贷：利息收入（摊余成本×实际利率）
3）收回贷款
借：吸收存款等
贷款损失准备（相关贷款损失准备余额）
贷：贷款——已减值
资产减值损失（差额）
3.对于确实无法收回的贷款
借：贷款损失准备
贷：贷款——已减值
可供出售金融资产
1、取得
1）股票投资
借：可供出售金融资产—成本（公允价值与交易费
用之和）
应收股利（尚未发放的现金股利）
贷：银行存款等
2）债券投资
借：可供出售金融资产——成本（面值）
应收利息（已到付息期但尚未领取的利息）
可供出售金融资产—利息调整（差额，可贷）
贷：银行存款
2、持有期间股利或利息收入：
1）被投资单位宣告发放现金股利（股票）
借：应收股利
贷：投资收益
2）资产负债表日利息收入（债券）
借：应收利息（分期付息债券按票面的利息）
可供出售金融资产—应计利息（到期时一次
还本付息债券按票面的利息）
贷：投资收益（实际利率计算的利息收入）
可供出售金融资产—利息调整（差额，可借）
3、资产负债表日公允价值正常变动：
1）公允价值上升
借：可供出售金融资产——公允价值变动
贷：其他综合收益
2）公允价值下降
借：其他综合收益
贷：可供出售金融资产——公允价值变动4、发生减值：
借：资产减值损失
贷：其他综合收益
可供出售金融资产—公允价值变动
（原直接计入其他综合收益的因公允价值下降形
4.已确认并转销的贷款以后又收回：
借：贷款——已减值
贷：贷款损失准备
借：吸收存款等
贷款损失准备
贷：贷款——已减值
资产减值损失（差额）成的累计损失，也应当予以转出，计入当期损益）减值转回：
借：可供出售金融资产—公允价值变动
贷：资产减值损失（债券情况）
其他综合收益（股票情况）
5、与持有至到期投资可相互转换
6、出售可供出售金融资产
借：银行存款
贷：可供出售金融资产
投资收益（差额，也可在借方）同时：
借：其他综合收益
贷：投资收益或
借：投资收益
贷：其他综合收益
（从其他综合收益中转出的公允价值累计变动额）。