中国煤炭企业碳审计内容界定和量化方法
煤炭工业部关于煤炭企业经济效益审计实施办法
煤炭工业部关于煤炭企业经济效益审计实施办法【发文字号】煤审综字[1998]第57号【发布部门】煤炭工业部(已变更)【公布日期】1998.02.16【实施日期】1998.02.16【时效性】现行有效【效力级别】部门规章煤炭工业部煤炭企业经济效益审计实施办法（１９９８年２月１６日煤审综字（１９９８）第５７号）第一条为规范煤炭企业经济效益审计工作，保证审计质量，根据《煤炭行业内部审计工作暂行规定》第十七条的规定，制定本办法。
第二条本办法所称煤炭企业（以下简称企业），是指国有独资、国有资产占控股地位或主导地位的煤炭企业。
第三条本办法所称经济效益审计，是指煤炭内部审计机构在对企业资产、负债、损益的真实性、合法性进行审计的基础上，通过对企业生产经营业务和管理职能的审计监督，对其经济活动的合理性、经济性、效率性进行评价并提出改进工作的建议，促进企业加强管理，提高经济效益。
第四条对企业物资采购管理效益进行审计监督的主要内容包括：（一）商品或材料是否按计划购进，占用的资金是否合理、节约。
（二）购进商品或材料的价格是否低廉，质量是否合乎要求。
（三）商品或材料保管储存是否安全，有无丢失、毁损问题。
第五条对企业生产过程效益进行审计监督的主要内容包括：（一）审查企业生产组织设计是否合理、有效，综合生产能力是否得到充分发挥。
煤炭生产企业采煤工作面、提升与运输、排水、压风、储装、洗选加工等生产环节是否形成综合生产能力，采掘比例关系是否正常，三个煤量可采期是否符合国家规定，采区部署、巷道布置、巷道断面、支护形式是否采用先进技术，做到优化设计，是否符合有利生产、保障安全和提高效益的原则。
（二）审查企业生产效率及其对效益的影响。
煤炭企业回采工作面单产、矿井万吨掘进率和万吨开拓率是否达到规定的标准，有无无效进尺。
（三）审查产品质量合格率是否符合规定要求，煤炭产品质量是否符合供销合同要求，在国家和省（部）级煤炭产品监督抽查中是否合格，产品质量和产品结构对企业效益有何影响。
碳审计流程
碳审计流程碳审计流程是指对企业或组织的碳排放情况进行全面评估和分析的过程。
随着全球气候变化问题的日益严重，碳审计已经成为企业社会责任的重要组成部分。
下面将介绍碳审计的流程。
第一步，确定碳排放范围。
企业或组织需要确定其碳排放的范围，包括直接排放和间接排放。
直接排放是指企业或组织自身的能源消耗和生产过程中产生的二氧化碳排放。
间接排放是指企业或组织的供应链和客户使用产品或服务所产生的碳排放。
第二步，收集数据。
企业或组织需要收集与其碳排放相关的数据，包括能源消耗、生产过程、运输、供应链和客户使用产品或服务等方面的数据。
这些数据可以通过企业内部的系统和流程收集，也可以通过外部的数据提供商获取。
第三步，计算碳排放量。
企业或组织需要使用碳排放计算工具，根据收集到的数据计算其碳排放量。
这些工具可以是自主开发的，也可以是市场上已有的碳排放计算软件。
第四步，分析碳排放情况。
企业或组织需要对其碳排放情况进行分析，找出主要的碳排放来源和影响因素。
这些分析可以帮助企业或组织制定减排计划和措施。
第五步，制定减排计划和措施。
企业或组织需要根据分析结果制定减排计划和措施，包括改进生产过程、采用清洁能源、优化供应链和产品设计等方面的措施。
第六步，实施减排措施。
企业或组织需要实施减排措施，并监测其减排效果。
这些措施可以帮助企业或组织降低碳排放，减少对气候变化的负面影响。
第七步，报告碳排放情况。
企业或组织需要向利益相关方报告其碳排放情况和减排措施的效果。
这些报告可以帮助企业或组织提高透明度，增强社会责任感。
碳审计流程是一个全面评估和分析企业或组织碳排放情况的过程，可以帮助企业或组织制定减排计划和措施，降低碳排放，减少对气候变化的负面影响。
煤炭企业低碳审计内容与方法研究
碳 化 、 碳 化 方 向 发 展 ， 且 建 筑 、 的全 面审计。审计 作为企 业生产经营 计 的一个重要分 支 ，对环境保护具有 无 而 化
工、 制造业 等 ， 也都必 然朝着 低碳化 、 中的监督和促进力量 ，显然需要介入 直 接作 用。 一方面 ， 审计能够通过 自 碳
无碳化方向发展。“ 低碳经济 ” 是在全 并发挥作用。 球气候变暖已经对人类生存和发展形 成了严峻挑战的大背景下提 出的。 随
煤多油少的国家 ，如何利用煤炭来进 特殊管理。可参考经济效益 审计方法，
行“ 低碳 ” 尤为重要。对于企业来说 ， 如 对企业经济或技术产 品是 否低碳及碳 仅 是 经济 形 势发 展 与行 业 发展 的需
何开展相 关工作承 担企 业社会 责任 ， 排放 总量 进行实地 考察 、 调查 、 分析 、 要 ，也是深入贯彻落 实科学发展观 的
能源审计案例进行分析 ， 以探索如何通过低碳 审计挖掘煤炭企 业的节能减排潜力。
【 关键词】煤矿企业； 低碳审计； 内容； 方法； 节能减排
引 言
业面临的一大课题 。低 碳审计是对能
我 国资源供 需矛盾突 出。为实现
低碳 经济 已初步成为世界未来经 源管理水 平 、 用能设 备和 生产过 程 的 可 持续 发展 ，必须推行资源高效利 用 济发展模式 ，不仅能源行业将朝着低 用能状况 、 能源 、 物流 、 务状况 进行 财 的低碳 经济模式。碳审计作 为能源 审
对于 国际国内逐渐 “ 低碳化 ” 趋势又如 检验 ， 进行真实 、 法和效益 的审查并 实 践 需 求 。 合
何 衡 量 自身是 否低 碳 ，对 企 业 或 产 品 提 出低碳 审计报告 与决定 。低碳 审计
碳审计规章制度
碳审计规章制度一、引言随着全球气候变化问题日益严重，碳排放成为全球关注的焦点。
为了强化对碳排放的管理，降低碳足迹，保护生态环境，各国纷纷推行碳审计制度。
本文档旨在制定一套完整的碳审计规章制度，以便在组织内实施碳审计。
二、定义和目的1. 定义碳审计是指对某个组织的碳排放情况进行全面的评估和核算的过程。
它包括测量、报告和验证组织的温室气体排放量，以及制定减排措施和监测碳减排效果。
2. 目的•评估组织的碳排放水平，为制定减排目标和措施提供科学依据；•满足法律法规和行业标准的要求，提高组织的合规性；•增强组织对气候变化问题的认识和责任感；•提升组织形象，增强竞争力。
三、碳审计程序1. 数据收集组织应对所有相关碳排放源的数据进行收集，包括能源消耗、运输、物料使用、废弃物处理等方面的数据。
数据收集过程中要确保准确性和完整性。
2.数据分类和计量将收集到的碳排放数据进行分类，按照国际通用的计量单位进行计量。
常用的计量单位有千克二氧化碳当量（CO2e）、吨二氧化碳当量（tCO2e）等。
3.计算和核算根据收集到的数据和计量单位，进行碳排放的计算和核算。
计算过程中要注意使用权威的公式和方法，确保结果的准确性。
4.报告和分析根据计算和核算的结果，编制碳排放报告。
报告应包括碳排放总量、碳排放来源、碳排放构成等详细信息。
同时，对报告结果进行分析，找出碳排放的主要来源和潜在的减排措施。
5.验证和认证报告的准确性和真实性需要经过独立第三方的验证和认证。
组织应选择合适的认证机构进行评估，确保碳排放报告符合相关的标准和规定。
6.监测和改进组织应建立碳排放数据的监测机制，定期对排放量进行监测和分析。
同时，根据监测结果，对减排措施的效果进行评估和改进。
四、责任和义务1.责任主体组织内碳审计的责任主体为碳审计团队。
碳审计团队由具备相关专业知识和经验的人员组成，负责碳审计的各个阶段的工作。
2.义务•收集和记录碳排放数据，并确保其准确性和完整性；•定期进行碳排放计算和核算，并编制碳排放报告；•配合独立第三方的验证和认证工作；•建立碳排放数据的监测机制，并对减排措施进行评估和改进；•遵守相关的法律法规和行业标准。
碳审计的基本原理与实施对策
碳审计的基本原理与实施对策【摘要】碳审计是环境审计的重要方面，是国家审计适应经济发展方式转变，提高国家审计地位和作用的重要途径。
文章对碳审计的基本涵义和起源、碳审计目标、碳评估方法及碳审计的基本步骤进行了探析，并对我国未来开展碳审计工作提出了若干政策建议。
【关键词】碳审计；碳足迹；审计步骤；政策建议一、碳审计的基本涵义与缘起根据全球碳管理广泛采取的标准《温室气体核算体系》，碳审计指在定义的空间和时间边界内进行碳足迹计算的过程，它是审计机构接受政府授权或其他有关机构委托，依据国家政策、法律和有关规章、制度、标准，遵循审计准则，对被审计单位或部门的低碳生产经营、资源利用、财务信息、职责履行等活动进行的特殊管理。
碳审计的作用在于建立“碳足迹①”以此作为衡量温室效应的一种工具。
从这个意义上来说，碳审计立足于国家战略和全局高度，将审计融入经济社会发展，间接参与资源环境保护。
因此它是通过审计监督促进节约资源、保护环境政策目标落实的一种重要手段。
碳审计的出现并非偶然。
近几十年，环境问题的日趋严重、对可持续发展呼声的提高使政府和相关机构开始计划和实施环境审计。
早在1989年，英国地球的朋友（Friends of the Earth，FOE）协会在其章程中拟定了地方政府应实施的环境审计框架。
而作为世界环境问题中最为严峻的一项，由温室气体排放导致的地球温室效应也得到了人们的关注。
如果说环境审计有利于规划更加稳定和谐的未来，那么碳审计作为环境审计的一个分支，无疑成为了环境审计中致力于降低CO2排放的关键第一步（Jessie，2003）。
虽然估计一个组织CO2排放情况存在某些难点，但随着对温室气体强制性信息披露需求的增加，碳审计的发展刻不容缓。
由全球环境问题引发的温室气体经济效应再次推进了碳审计的出现与蓬勃发展。
1997年《京都议定书》将市场机制引入到全球温室气体减排项目中，允许将碳排放权和减排量额度作为一项金融资产进行交易。
国有煤炭企业如何开展能源环境审计
建设资源节约型、环境友好型社会是促进低碳经济可持续发展的基础,大力发展循环经济,加大环境保护力度，切实保护好自然生态，认真解决影响经济社会发展特别是严重危害人民健康的突出的环境问题是建设环境友好型社会的根本保证。
在全社会形成资源节约的增长方式和健康文明的消费模式是实现资源节约型社会的前提,关系到我国经济社会发展和中华民族兴衰，具有全局性和战略性，是我们党执政理念的重要升华和重大的理论创新，是推进国有企业管理创新、科学发展、建设优秀企业文化的指南，而搞好低碳经济时代国有煤碳企业能源环境审计,不仅对建设节约型社会有着重要的现实意义，而且对新时期国有企业的生存和发展具有深远的历史意义。
一、低碳经济时代能源环境审计的内涵合理界定并从理论上把握能源审计的内涵,才能真正了解开展煤炭国有企业能源环境审计的意义。
目前我国的生态破坏和环境污染已经达到自然生态环境所能承受的极限,为了使经济可持续增长,缓解巨大的环境压力，必须以环境友好的方式推动经济增长。
节约能源,减少污染物排放就是要从源头预防污染产生,最有效地减少资源消耗与废弃物排放，从而切实解决我国经济可持续发展的困境。
能源环境审计是环境管理的重要组成部分,是审计部门依照国家有关法规和标准,运用专门的审计程序和方法,对国家行政和企事业单位及其它经济组织在经营过程中资源节约与环境保护资金使用的真实性、合法性和效益性，对环境法律、法规和政策的执行情况,环境管理系统的合理性和科学性及环境管理的绩效进行的监督、检查和评价,以促进其全面、有效地履行节能减排，保护生态环境，提高环境效益。
能源环境审计的根本目的是通过审计促进节能减排,保护和改善环境，促使与环境有关的经济活动符合可持续发展要求,促进经济可持续发展战略的实现.二、低碳经济时代开展能源环境审计的企业价值观意义节约资源和保护环境是我国的基本国策。
深入持久地开展企业节能行动，加强节能减排工作，是落实科学发展观、转变经济发展方式、促进经济社会可持续发展的重要措施，既是一项长期的工作,也是当前的一项紧迫任务。
中国企业碳信息披露_内容界定_计量方法和现状研究_陈华 (1)
不同的碳信息需求者具有不同的经济、社会利益诉求， 导致碳信息需求内涵不同。基于威勒 （ Wheeler，1998） 对 利益关系者的社会性维度分类法，碳信息需求者可分为主 要和次要社会性利益关系方。主要社会性利益关系方包括 投资者、债权人、管理者、政府部门等，企业的经营状况 及未来发展对其有着直接而深远的利益影响。企业未来发 展取决于战略导向，而企业的经营状况则主要受经营策略 及经营环境的影响。因此主要社会性利益关系方会关注： 企业是否针对碳排放制定了相关战略、气候变化对企业外 部经营环境及企业内部生产运营的影响、企业碳减排及碳 交易的具体信息、碳减排及碳交易对企业财务数据影响的 信息、企业减排绩效考核信息、对企业碳披露的审计鉴证 信息等。次要社会性利益关系方包括消费者、社会公众等， 他们对碳信息的需要主要是基于生态保护和生存环境的社 会公益目标，其信息需求内容较为简单，如企业过去、现 在及未来的排碳量； 碳排放产生了或将产生什么影响； 企 业过去、言
人类经济发展带来了全球性气候变化，所引致的碳排 放问题反过来对人类社会经济活动施加了更严格的约束。 国际社会多方努力，于 1992 年签署了联合国气候变化框架 （ Nations Framework Convention on Climate Change， UNFCCC） ，明确了各国在碳减排问题上负有的共同责任； 《京都 议定书》 （ 1997） 则规定了碳排放量法定限额及国际合作 实现碳减排的具体操作方式。随后，国际碳交易市场和碳 交易机制逐步建立 （ 如欧盟排放交易体系、加拿大蒙特利 气候交易所等） ，碳交易过程中所引起的相关资产、负债、 收入、费用等要素变化自然成为会计信息系统中不可或缺 的部分，碳减排信息披露也已成为一个重要的世界性会计 管理活动，以更好地帮助投资者发现隐藏在资产中的气候 风险和机遇 （ Dhaliwal et al． ，2011） 。
国有煤炭企业内部审计的
05
国有煤炭企业内部审计的挑战 与对策
Chapter
管理层对内部审计的认知不足
审计意识淡薄
部分国有煤炭企业的管理层对内部审计的重要性缺乏足够的认识，甚至认为内部审计是“ 不必要的麻烦”。
缺乏战略考量
由于内部审计的认知不足，管理层在制定企业战略时，可能未将内部审计纳入战略考量， 导致内部审计在企业中的定位模糊。
案例三：某煤炭企业的合规审计案例
总结词
该案例是一个关于合规审计的案例，旨在确保煤炭企业的生 产经营活动符合国家法律法规和相关政策要求。
详细描述
该煤炭企业在进行合规审计时，发现了一些违规行为和不合 规环节，包括未按规定报批环评手续、未按照安全生产要求 进行生产等。通过督促整改和加强管理，这些问题得到了有 效解决，企业的合规水平也得到了提升。
环境影响评估
01
环境保护法规遵从性评估
对企业的环境保护法规遵从性进行评估，以确保企业在生产过程中遵守
相关法律法规。
02
环境风险评估
对企业的生产过程和设备进行环境风险评估，以发现潜在的环境问题和
风险点。
03
环境影响报告
根据环境影响评估结果，撰写环境影响报告，提出相应的环保措施和建
议，促进企业的可持续发展。
握新的审计技能和方法。
经验积累不足
由于国有煤炭企业的内部审 计工作相对复杂，部分内审 人员缺乏足够的实战经验， 导致在处理实际问题时难以 做出准确的判断。
应对策略：加强宣传、培训和监督
提高认识
通过加强宣传教育，提高管理层对内部审计重要性的认识，使其理解内部审计对企业发展的积极作用。
专业培训
为内部审计人员提供定期的专业培训，包括财务、审计、法律等专业知识的学习，以及新的审计技能和方法的掌握。
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中国煤炭企业碳审计内容界定和量化方法
中国煤炭企业碳审计内容界定和量化方法1、研究背景
随着低碳经济的不断推动和发展，人类对低碳发展的重要性愈发看中，对低碳交易的核查、监督、管理也愈发重视，要求也愈发严格。
碳审计的独立性、自主性、专业性和权威性备受碳信息预期使用者所推崇，碳审计在碳交易市场和碳经济发展的需求中产生。
国外最早提出碳审计这一概念的是Jessie Francois，他于2003年表明碳审计其实是环境审计的衍生物，是环境审计的分支，是实施环境审计的其中一小步[1]。
WEi Zhang，Zhong Wu（2012）兩人继而设计出发展中国家的低碳审计框架[2]。
Joseph H.K. Lai，Francis W.H. Yik，C.S. Man（2012）三人以香港典型酒店的记录数据描述了碳排放来源和数据并制定相关碳审计法规和准则[3]。
碳审计的理论研究还不够，实证研究更是寥寥无几，所以碳审计的规范和发展还需要更多的努力。
据《中国统计年鉴（2016）》统计，我国能源生产总量中原煤产量占能源总产量的72.1%，能源消费总量中煤炭占比64%，煤炭在生活能源消费量中高达9253万吨，占比20%。
作为世界上最大的煤炭生产国和消费国，煤炭在我国的一次性能源生产和消费的主导地位长期不会改变。
我国的煤炭消费结构呈现多元化，主要在发电、冶金、化工和建材行业[4]。
煤炭需求入去增长，价格不断上涨的同时煤炭消耗产生的废气、废水、废渣排放到环境当中造成污染，如果不对其进行约束将会导致生态破坏、经济滞后、产能过剩的严重后果。
《中国煤炭生产企业温室气体排放核算方法与报告指南（试行）》规定了
温室气体排放种类和核算方法，ISO 14064：2006规定了国际上最佳的温室气体资料和数据管理、汇报和验证模式，这些都为我们对煤炭企业进行碳审计提供了参考。
2、中国煤炭企业碳审计的内容界定
2.1 煤炭企业碳审计内容界定的文献回顾
对于我国煤炭企业碳审计内容的界定目前还没有文献明确地指出，回顾目前的相关文献，碳审计与社会责任审计、企业环境审计、低碳审计都有些许关联。
社会责任审计中涵盖的环境保护审计从环境保护的角度表明审计内容应该是企业生产经营活动对环境产生的影响，包括废料排放情况、资源消耗情况、环保投入情况、资源利用情况等[5]。
纯粹的企业环境审计内容包括企业环境做出法规及其执行情况、环保资金投入情况、内部控制情况以及环境管理情况等[6]。
而具体的低碳审计内容则更加细化，主要包括财政预算情况、资金使用情况[7]、生产环节，设备应用，原料选购，废料排放情况、节能减排政策的执行情况等[8]。
2.2 煤炭企业碳审计的内容界定
煤炭企业碳审计的目标是通过审计监督的手段，约束煤炭企业的碳消费能力，监测煤炭企业的碳排放，促进煤炭企业碳技术进步，监督煤炭企业碳政策执行力度及自主程度。
故从碳审计目标出发，煤炭企业碳审计的内容应包括以下四个方面：碳效益内容、碳消费内容、碳技术内容和碳政策内容。
碳效益内容主要包括企业的营业收入、净利润、资产总额、商品
煤产量、煤炭销售量以及原煤生产综合能耗。
碳消费内容主要包括企业的SO2排放量、NOX排放量、COD（化学需氧量）排放量、粉煤尘产生量、固体排放物产生量、综合能源消耗量。
碳技术内容主要包括企业的研发支出、专项资金投入（包括环保资金投入和节能资金投入）、排放物治理。
碳政策内容属于定性内容，主要包括企业是否有效执行国家低碳政策、企业本身是否制定低碳经济发展规划、是否建立低碳机制和是否对现有的低碳机制进行完善、是否有低碳激励措施、是否有低碳的绩效考核、企业的碳信息是否自愿披露。
3、中国煤炭企业碳审计的量化方法
鉴于目前文献少有对中国煤炭企业碳审计的量化方法的介绍，我们研究了相关领域的文献，了解到可以用来量化企业碳审计的方法有平衡计分卡、层次分析法和DRS模型。
平衡计分卡源自于哈佛大学教授罗伯特·卡普兰和大卫·诺顿为评价当时的企业绩效提出的一种绩效评价体系，依据的是传统的财务数据，通过财务、客户、内部运营、学习与成长四个维度衡量企业绩效，评估企业前瞻性的投资，以此来推动企业财务指标与非财务指标、长期目标与短期目标、内部群体与外部群体、整体利益与局部利益平衡协调发展[9]。
层次分析法是由美国运筹学家匹兹堡大学教授T.L.Satty和诸多学者于20世纪70年代初为确定根据各工业部门对国家福利贡献大小进
行电力分配权重问题提出的一种定量和定性相结合的方法。
这种方法将与经营管理者决策有关得影响因素划分为目标层、准则层和指标层，每一层次分别通过构建判断矩阵求得各元素的相对重要性权重，最后再加权归一得出最终权重[10]。
DRS模型是由联合国可持续发展委员会（UNCSD）提出的，用来研究环境-经济-社会三大系统协调发展的基本模型，被广泛应用于构建可持续发展指标体系[11]。
该模型从驱动力、状态、响应三个维度构建相关指标体系，综合反映经济、环境、社会三方面的具体内容，表现出在社会经济发展中人的行为对环境的影响结果。
结语
本文由收集整理
在低碳经济发展的时代，碳审计的推行已经亟不可待了，煤炭企业的碳审计也显得尤为重要，而我国现有的相关研究还仅仅停留在理论基础之上。
本文基于碳审计目标的视角，界定了中国煤炭企业碳审计的内容，提供了量化方法，稍具主观想法，思想和文笔还不够成熟，但仍希望为我国煤炭企业推进碳审计提供清晰的发展方向，给我国煤炭企业甚至是各行各业的碳审计研究提供启示，为我国碳审计研究发展尽些许绵薄之力。
感谢您的阅读！。