对实施煤炭企业内部审计处罚有关问题的认识
对实施煤炭企业内部审计处罚有关问题的认识
摘要：笔者结合多年企业工作经验，系统地分析了当前煤炭企业内部审计处罚中存在的问题，并在制定企业内部审计处罚标准、内部审计处罚决定书的形成和实施企业内部审计处罚决定应注意把握的原则等问题上，提出了一些观点。
关键词：煤炭企业；内部审计；处罚；决定
中图分类号：f239 文献标识码：a 文章编号：
1001-828x(2011)04-0109-01
审计处罚是审计报告的主要形式和内容，是审计结果的重要体现和标志。
对企业来讲，实施好内部审计处罚，对规范经济运行的秩序和行为、保障资产运行的安全和增值、促进企业又好又快发展具有十分重要的意义。
一、企业内部审计处罚中存在的问题
审计处罚是通过对被审计单位的审计，经过三级复核后，再与被审计单位交换意见，最终形成正式审计处罚决定书。
这其中涉及的过程和内容比较多，因此往往会出现一些问题。
经过分析归纳，这些问题集中反映为三个方面。
1.单纯用审计处罚体现审计成果
主要是有的单位或审计部门，过分注重审计处罚，从而忽略了辅之以强有力的整改措施及审计建议，造成以罚代管问题比较突出，把罚款多少当成审计工作有没有力度的具体体现，把处罚结果当作了审计成果，个别企业甚至把审计罚款与审计人员工资挂钩，偏离
了企业内部审计工作的根本目标。
同时，也让被审计单位感到，企业内部审计处罚就是为了收钱。
2.审计处罚决定质量不高
(1)处罚问题不准确
个别审计人员在审计过程中，由于对相关法律、法规及企业政策掌握的不及时、不准确，导致对审计处罚定性不准，造成要么缺乏审计依据，要么引用审计依据不正确。
同时，审计人员在作审计处罚决定时，不能从企业实际出发，查账切不中要害，对被审计单位或个人存在的关键问题查不出来，使审计处罚失去了应有的威慑力。
(2)处罚标准不规范
内部审计处罚标准应紧扣企业中心工作及其发展变化，进行跟踪修订，达到客观、公正、合理的目的，使审计处罚工作规范化。
而目前有的煤炭企业审计部门，制定处罚标准时不能结合自身的实际，缺乏针对性，甚至对有的审计处罚标准朝令夕改，无章可循。
(3)处罚尺度不适当
主要表现为审计处罚随意性较大，有的是有标准而不执行，有的是无标准而乱处罚，也有的是针对相同的问题而处罚的标准却不同，不能有效引导和规范被审计单位的经营行为。
3.缺乏对审计处罚后整改效果的跟踪
(1)审计处罚不严肃
个别审计为了完成收缴任务，对个人经济问题搞变相处理，等价
交换；有的审计人员存在怕得罪人、怕打击报复的思想，从而得过且过，督查施之以宽、施之以软；有的被审计领导为逃避处罚，千方百计推卸责任，甚至采取各种手段拉拢审计人员，造成审计人员腐败。
(2)审计处罚不到位
在审计过程中，由于工作、人情、上下级等关系网所至，使审计处罚大事化小，小事化了，甚至本属大案、要案的只作违纪处理，原则问题作一般问题对待。
这些情况最终导致个别审计处罚决定没有整改结果，不了了之。
二、科学确定企业内部审计处罚的标准
每个企业由于产业不同，都有各自不同的特点。
特别是对煤炭企业来说，地质环境复杂，安全条件较差，而且涉及的点多、面广，在制定企业内部审计处罚标准的时候，必须结合国家的方针政策和企业自身特点，全方位、多角度地确定好处罚标准。
1.审计处罚的标准要具有针对性
煤炭企业涉及面比较广泛，审计处罚标准的制定必须坚持“依法审计、服务大局、围绕中心、突出重点、求真务实”的方针，结合企业实际，围绕安全、生产、财务、项目建设等重点工作来进行，特别是针对职工反映强烈的敏感问题，如当前煤炭企业职工对养老保险、医疗保险、取暖费、工伤待遇等问题，更应切合实际地制定好审计标准和处罚决定，使审计处罚更能符合煤炭企业的实际，收到实实在在的效果。
2.审计处罚的标准要具有可操作性
在充分调研和听取各系统、各部门和各单位意见和建议的基础上，要做到制定的处罚标准与违规违纪程度相适应，处罚决定能够使被审计单位接受和认可。
特别是审计部门要对被审计单位严重潜亏、重大违纪违规问题和给企业造成重大经济损失的相关责任人，给予经济处罚，并恰如其分地作出行政处分建议。
同时，内部审计处罚绝不是简单地为了处罚，挑被审计对象的毛病，而应立足于强化企业管理，确保企业资产的安全和保值增值，建立科学、快速的决策反馈机制，并针对不断产生的新情况、新问题，进行修改完善处罚标准。
3.审计处罚的标准要覆盖企业经营管理全过程
审计处罚绝不能以点代面、以偏概全，审计处罚的范围不仅要覆盖煤炭企业经营管理的各个方面，而且还要从事后发现向事前预防转变，做到项项有规定，事事有标准，不重不漏，使处罚标准具有全面性和完整性，实现对企业经营管理有效的监督和控制，收到防微杜渐、事半功倍的效果。
比如，在项目建设上，应从项目的立项、可行性研究、设计、招投标、合同签订、材料采购、设计变更及现场签证、工程进度、竣工验收等经济活动全过程进行跟踪审计。
同时，对项目管理部门内控制度的合理性、合规性和执行情况进行审计，项目工程结束后还要进行工程决算审计。
三、企业内部审计处罚决定书的形成
现场审计结束后，将进入撰写审计报告阶段，报告中重要内容是
对被审计单位的违纪违规问题进行审计处罚，并最终以处罚决定书的形式下发。
形成审计处罚决定书，必须注重把握三点：
1.注重证据，提出处罚决定
内部审计人员获取的审计证据包括：书面证据、实物证据、视听电子证据、口头证据、环境证据。
上述证据都应具有可靠性，特别是对原始证据的采集，必须做到公正客观、真实可靠。
对获取的审计证据，应由被审计单位签名或盖章，如果被审计单位拒绝，内部审计人员应注明原因和日期，该证据依然可作为审计结论的依据。
通过对审计证据的分类、筛选和汇总，逐条对审计证据进行定性，并按照国家和企业相关规定要求，依据企业审计处罚规定提出处罚决定。
2.分析问题。
改进处罚决定
有了充分的审计证据和处罚依据后，应详细地分析审计问题，并“依法量刑”，不能将所有问题一概而论，而应区分不同情况、不同性质、不同类别进行区别对待、区别处理。
审计问题可分为共性问题和个性问题，一般管理问题和个人主观问题，历史问题和现实问题，政策问题和本位主义问题，初犯和屡犯，积极接受和消极对待，对前者应本着从轻处罚原则，对后者要坚持从重处罚原则，分别下达处罚决定，这既体现了审计处罚的严肃性和权威性，又突出了审计处罚的灵活性和人性化。
3.征求意见，确定处罚决定
审计小组将审计处罚决定提交复核结束后，要选择适当时机到被
审计单位现场，与被审计单位的党政主要领导、主要负责人交换意见，交换意见时应充分听取被审it@位提出的异议，如能够结合单位实际提出充分的理由，审计部门都要坚持有理、有利、有节的原则，
给予考虑。
有理即根据会计法、审计法、企业会计准则、内部审计基本准则和具体准则、企业内部管理办法等，对审计问题进行科学准确的定性；有利即从维护企业经济利益出发，确保企业资产安全运行，国有资产不流失，最大限度减少企业损失；有节即本着治病救人和惩前毖后的原则，在某些问题上做些让步，这既能提高审计处罚的执行力，又能让被审计单位欣然接受。
审计处罚决定经过交换意见后，形成审计处罚决定书，最终以文件形式下发，文件内注明审计项目、审计依据、审计问题及罚款金额，提出整改意见，限期对问题进行整改落实，同时注明对审计处罚如有异议可在规定的时间内复议。
四、实施企业内部审计处罚决定应注意把握的原则
实施内部审计处罚决定是一种企业管理手段，其目的是为了通过处罚来确保企业经济运行的健康发展，堵塞管理漏洞，当好企业的经济卫士，为企业经营决策提供良好的依据。
在实施过程中，应注意把握三条原则。
1.服从于企业总体目标原则
效益是企业的生命，是各经营主体追求的最终目标。
处罚决定书的下达就是要加强企业管理，谋求企业效益最大化。
当前，企业内
部审计处罚决定应不断促进单纯查账式的查错防弊转移到以经济
效益为中心，提高管理水平，适应内部审计发展的需要，将风险管理审计、经济效益审计、领导离任审计、工程审计、财务专项审计及管理审计，与传统的财务收支审计有机地结合起来，形成一套完整的内部审计监督与评价体系。
将审计关口前移，变事后监督为事前防范和事中控制，从而在内部各种机制之间，形成既相互独立、又相互联系的监控与评价体系，最终确保企业经营目标的实现。
2.立足于服务基层原则
企业内部审计处罚应坚持“一审二帮三促进”的原则，在监督的同时重在服务，决不是通过实施审计处罚与被审计单位形成对立关系。
要在审计处罚中增强服务意识，加大对被审计单位的帮促力度，通过审计处罚使被审计单位减少经营管理中的漏洞，挖掘企业管理潜能。
3.有利于激励职工原则
通过内部审计处罚，鼓励被审计单位和人员在审计过程中，提出关心的热点、难点问题，力求帮助其解决；在编辑审计处罚决定书时，采用更有合作性的态度，多使用正面的、非责难性的措辞；对管理的薄弱环节和问题，提出明确的可操作性指导意见和建议，而非简单地暴露其缺点，使被审计单位真正理解和支持内部审计工作。
企业内部审计存在问题及解决方法分析
企业内部审计存在问题及解决方法分析1. 引言1.1 背景介绍企业内部审计是企业内部控制的重要环节，通过对企业财务、经营活动进行全面审计，发现问题、提出解决方案，帮助企业更好地管理风险、促进经营的健康发展。
随着市场竞争的日益激烈，企业内部审计也面临着越来越多的挑战和问题。
随着企业经营规模的不断扩大，审计的内容和范围也变得越来越复杂，审计人员在专业知识和技能上面临着挑战。
审计程序的不规范容易导致审计结果不准确、不全面，影响企业内部控制效果。
审计报告缺乏针对性，无法为企业提供有效的改进建议和决策参考。
这些问题严重影响了企业内部审计工作的有效性和实用性。
如何解决企业内部审计存在的问题，提高审计工作的质量和效率，成为当前企业管理中的重要课题。
本文将针对这些问题展开讨论，并提出相应的解决方法，希望能为企业内部审计工作的改进提供参考和借鉴。
1.2 研究意义企业内部审计是企业管理中至关重要的一环，对于发现和解决问题、提高效率和风险管理至关重要。
进行对企业内部审计存在问题及解决方法的研究具有重要的理论和实践意义。
对企业内部审计存在问题及解决方法进行深入研究，有利于提高企业的管理水平和内部控制体系，有效防范和化解各类风险，保障企业的稳健经营和持续发展。
通过分析问题和解决方法，可以为企业提供更有针对性和实用性的建议，帮助企业更好地开展内部审计工作。
研究企业内部审计存在问题及解决方法，可以为相关领域的学术研究提供参考和借鉴。
通过对问题的深入剖析和解决方法的探讨，可以促进内部审计理论的不断完善和深化，为相关领域的学术发展提供新的思路和视角。
1.3 研究目的研究目的是针对企业内部审计存在的问题，探讨并提出解决方法，以提高企业内部审计的效率和质量。
通过对审计工作专业性不足、审计程序不规范、审计报告缺乏针对性等问题进行分析，旨在找到根本原因并提出有效的解决方案。
本研究旨在加强审计人员的培训，建立标准化审计程序，改进审计报告的格式，加强企业内部控制体系的建设，提高企业内部审计的效能，减少审计风险，促进企业内部管理的科学化和规范化。
煤矿企业内部审计风险及防范措施策略
煤矿企业内部审计风险及防范措施策略摘要：内部审计是企业内部的一种独立、客观的业务活动、内部控制和风险管理活动，它为企业组织的完善提供了更多的参考建议，有助于企业进行经营目标的实现。
本文主要浅析煤矿企业内部审计存在的问题，并提出相应的解决措施，希望为煤矿企业控制建设效果的提升，提供一定的帮助。
关键词：煤矿企业；内部审计；控制建设；思考引言在经济社会水平不断提高的环境下，煤矿企业经营发展环境的变化，面临的不确定因素增多，为企业经营发展提出新的考验。
为了保证煤矿企业长效发展，减少经营风险出现，做好内部控制工作是非常必要的。
通过构建完善的内部控制体系，强化经营管理对策，能够增加企业经济效益，为企业健康发展奠定良好基础。
1煤矿企业内部审计创新发展必要性（一）增强内部审计合理性内部审计只有合法、合规、合宜才能在企业经济活动中发挥监管、咨询、确认等作用。
这就需要企业立足内部审计从方法、准则、目标，确保其内部审计准则得以更迭，审计对象不断丰富，审计目标与企业营运实况相符，审计方法朝着智慧化、信息化方向改进，继而通过创新使企业内部审计工作效率得以提高。
（二）加强煤矿企业风险管理内部审计针对企业经济项目、制度、流程、标准、资产、责任人等进行核查，同时这些核查重点亦是容易生成风险的环节，为此创新企业内部审计模式有利于加强其风险管理，为企业制度更迭、流程优化、标准更新、项目调整、保障资产安全、完成经营任务给予支持，确保企业在安全、合规、稳定、和谐氛围下良性运转。
（三）提高煤矿企业资源综合调配有效性企业针对预算、经费、产品、营销、产品设计、财务等与营运相关环节予以内部审计，可确保预算方案更为科学，经费投入比率适宜，产品高效周转，营销业务活动与之战略目标一致，财务管控规范，使企业资源综合调配更为有效，助力企业锻造健康资金链，为企业投融资奠定基础，企业可以通过内部审计不断强化市场竞争力。
（四）改善煤矿企业营运环境企业内部审计监控能力较强，针对违规问题、重大违规金额、项目进度、重大疑点、大额收支等关乎企业营运效果的因素加强审计，确保企业处于稳定、安全营运环境中，在各部门配合下以内部审计结果为依托积极改善营运氛围，继而通过内部审计创新助力企业达成营运目标。
企业内部审计存在的问题及对策
企业内部审计存在的问题及对策1. 引言1.1 企业内部审计的重要性企业内部审计是企业内部控制体系的重要环节，是通过独立、客观的评价和改进公司运营、管理和财务活动的有效方式。
内部审计可以帮助企业发现问题、改进业务流程、提高运营效率，确保公司风险管理和控制体系有效运转。
内部审计也可以帮助企业履行监管要求，提升公司治理水平，增强公司对外部利益相关方的信任和透明度。
企业内部审计有助于发现和纠正公司内部管理和风险控制不足之处，提高公司经营管理的有效性和有效性，让企业更好地适应市场需求和变化，保障公司正常的经营和发展。
强调企业内部审计的重要性，是企业内部管理人员以及审计委员会和董事会在履行监管和风险管理职责中的必然选择，也是企业发展的必然要求。
企业内部审计的重要性将会在日益复杂的市场环境和严格的合规要求下得到更多的重视和关注，成为企业健康发展的保障。
2. 正文2.1 审计存在的问题企业内部审计存在着一些问题，主要包括审计程序被员工忽视、审计过程中出现误导性数据、审计报告不及时等方面。
审计程序被员工忽视是一个常见的问题，有些员工可能对审计程序缺乏重视，导致审计结果的准确性和可靠性受到影响。
审计过程中可能出现误导性数据，例如数据录入错误、信息不完整等问题，这会导致审计结果产生偏差。
审计报告不及时也是一个值得关注的问题，审计报告的及时性对于企业的决策和管理非常重要，如果审计报告拖延，可能会影响企业的正常运营。
针对这些问题，企业需要采取一些对策来解决。
企业应该加强员工的审计意识，提升他们对内部审计的重要性和必要性的认识，确保每位员工都认真履行审计程序。
企业应该建立严格的审计程序，确保审计过程的准确性和完整性，避免出现误导性数据的情况。
企业需要加强审计报告的沟通与跟踪，确保审计报告及时被相关部门和管理层收到，并及时采取相关措施来解决问题，以确保企业的长期健康发展。
通过这些对策，可以有效解决企业内部审计存在的问题，提升审计质量和效益。
对内部审计处罚权的探讨
内部审计是独立于经营管理外的一个独立、客观的组织，对企业的经营管理起到监督保障的作用。
其中后续审计是内审的一个重要组成部分，对存在问题的查验、处理和跟踪，深化了审计的目标含义。
因而，为了体现内部审计的再监督职能，尤其是对内控制度执行情况的再监督，处罚的问题就逐渐成为了横亘在内审人员面前的一道难题。
内部审计是否应该具有处罚权，拥有处罚权的内审部门是否有越权的嫌疑，应该如何恰当地行使处罚职能，如何更有效地将“审”与“罚”相结合等等，成了我们必须探讨、面对的问题。
一、处罚权的概念性探讨处罚权，通常指对违反法律规定的人所作的惩戒行为的权力。
2003年新的《内审规定》第九条和第十一条分别规定了内审的职责和权限，但前提是：“内部审计机构按照本单位主要负责人或者权力机构的要求”履行职责；“单位主要负责人或者权力机构应当制定相应规定，确保内部审计机构具有履行职责所必需的权限”。
这就是说，内审履行职责要符合企业领导的要求，所行使的权限，也是企业领导或权力机构通过相应的规定而赋予内审部门的。
第十二条还规定，“单位主要负责人或者权力机构在管理权限范围内，授予内部审计机构必要的处理、处罚权”。
这就是说，内审的处理、处罚权是企业领导或权力机构授予的。
换句话说，内审不经企业领导人授权，是没有处理、处罚权的，而只有提出追究责任的建议权。
二、对行使处罚权的探讨 1、审计效率与效果：处罚权行使的前提。
内审部门在审计报告中针对审计发现的主要问题提出处理、处罚意见，上报企业主要领导批准后，由本企业或权力机构作出处理、处罚决定。
将审计的职能性报告，包括审计结论和审计决定，转化为本企业的行政决定，由企业领导或权力机构出面，以企业名义下发行政处理、处罚决定。
这样做，不仅权威和力量都比由内审部门直接作出审计决定大得多，有利于审计决定的落实，可以保证内审工作质量，提高效率与效果，防范审计风险，而且，还避免矛盾、理顺关系，促进内审工作的进一步完善与发展。
企业内部审计存在问题及解决方法分析
企业内部审计存在问题及解决方法分析企业内部审计是指独立调查和评估组织财务和操作过程的一项活动。
内部审计旨在提供可靠的业务建议，以改进组织的财务和操作流程。
然而，在实践中，企业内部审计存在一些问题，这些问题需要被解决，以确保审核的准确性和有效性。
问题：1.缺乏标准化的审计程序企业内部审计面临的最常见问题之一是缺乏标准化的审计程序。
由于不同的审计人员可能有不同的方法来完成任务，因此存在可能存在审计人员视角偏见的问题。
2.欠缺深入的行业知识企业内部审计人员对组织所在领域的专业知识和技能要求非常高。
如果审计人员不了解相关行业的重要事项和业务特点，则无法充分评估组织的风险管理和控制机制。
3.缺乏必要的数据分析技能在企业内部审计中，数据分析是至关重要的部分，但是审计人员可能没有足够的数据分析技能，以了解数字数据背后的业务影响。
4.缺乏可信度和独立性企业内部审计小组通常属于组织的一部分，这意味着他们可能会受到上级的影响。
这可能导致审计人员对某些业务流程或操作人员的管理不当作出错误的结论。
解决方法：通过采用标准化的审计程序，可以确保审计人员的审计流程和方法相同。
这有助于减少主观因素和人为偏见的影响，并提高审计的一致性和准确性。
2.提高内部审计人员的专业知识和技能内部审计人员需要了解有关组织活动的有关行业的最新发展，了解最佳实践和操作，以便能够充分评估组织的风险管理和控制机制。
3.使用数据分析工具在进行内部审计时，使用最新的数据分析程序和工具来收集和处理大量数据，以便发现业务过程中的潜在问题。
对数据进行可视化处理，有助于审计人员更好地了解数字数据背后的业务影响。
企业内部审计小组需要与组织其他部门和级别的其他员工保持一定的距离，并在进行内部审计工作时保持透明度和不偏颇，以维护独立性和信任。
综上所述，企业内部审计可以减轻组织潜在的风险和提高其效率。
通过标准化审计程序、提高内部审计人员的专业知识和技能、使用数据分析工具和提高可信度和独立性来解决企业内部审计存在的问题，将有助于提高审计准确性和有效性。
谈现代企业制度下煤炭企业的内部审计
一
我约束 机 制组 成部分 的 内部审 计 ，以提 高企业 的经 济效 益为 目标 。审计不能 为监 督 而监督 ，监督 只是 手段 ，为企 业 经济效 益服 务才 是根 本 如 果把 监督 同服 务对 立起 来 ，离开审 计 监督为 提 高企业经 济效 益服 务 ，那将 是南其 辕北 其 辙。 因此 ，内部审 计应
１ ．内部 审 计 监 督 和 服 务 的 关 系 。 作 为 企 业 自
。
但是 ， 目前有 个别 国有煤 炭 企业在组 织 机构 组
建过 程 中，取消 了原来 审计 的独 立编 制 ，将 审计 人 员编制 列人 其 他 管理 部 门 ，并 且 将审 计 职 能 限 制在完 善 内部管 理制度 上 ，以致 内部 审计 职能 丧失 独立性 和权 威 性 ，致 使 内部 审 计 形 同虚设 。因 此 ， 在现 代企 业制度 下 ，煤 炭企 业如 何进 一步加 强 和改 进 内部 审计 工作 ，这是 很值 得我们 研究 和解决 的一
行 审 计 监 督 ，集 团 公 司 下 属 单 位 设 置 行 政 关 系 隶 属
情 况 ，为企业 领 导决策 当好 参谋 。＠ 代表企 业领 导
煤炭经济研究
２０ 年第 ２ ０２ 期
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浅谈新形势下煤炭企业如何做好内部审计工作
浅谈新形势下煤炭企业如何做好内部审计工作作者：张芳来源：《财经界·上旬刊》2020年第10期关键词：煤炭企业; 内部审计; 精准定位; 强化力度等煤炭企业要针对内部审计过程中上报的数据不实、煤炭消耗序时进度超标等问题积极落实整改，持续跟踪减煤政策目标落实情况，确保减煤控煤目标高质量完成，为促进提高生态环境保护水平、促进绿色产业发展发挥建设性作用，煤炭企业内部审计时，要通过对相关电子档案检索并结合手工查阅等方式，彻底清查和梳理各类审计项目中是否发现涉煤违规违法问题和问题整改及移送处理情况，查深查细，全面起底，不折不扣把专项整治任务要求落到实处。
（1）煤炭企业在强化内部审计过程中，要加强组织领导，提高依法、科学管理财务工作能力。
各企业主要领导负第一责任人的主体责任，分管领导负总体责任，进一步完善管理制度、健全机制，切实推动单位内部审计工作，提高财务管理水平。
要按照各级领导指示精神，压实工作责任，高质量做好各项工作，坚决完成全年任务目标。
（2）要不断提高审计人员思想认识，充分把握落实审计整改和遵守财经纪律的重要意义。
要认真梳理资金管理过程中存在的各种问题，要做到举一反三，从事实层面、制度层面、工作机制查找问题，积极整改，坚守财经制度底线。
主要针对矿上公开性招标、邀请招标等项目所涉及到的所有合同进行全面清查。
（3）煤炭企业要按照稳中求进的工作总基调，大力推行内部审计全覆盖，更好发挥审计监督作用，要聚焦产业减煤和结构性减煤政策落实，深入剖析各企业减煤控煤实际情况，针对煤炭削减目标不均衡、化工企业减煤任务重等问题，提出内部审计建议、加强内部审计工作规范化、制度化、标准化、效益化管理。
（4）在开展内部审计时，要紧盯企业发展热点难点焦点问题，内部审计要紧贴转方式、调结构、降成本、防风险的总体要求，不断强化审计监督，注重审计质量和成果，围绕企业重点领域跟踪审计，重点对企业“两金”、采购与销售、工程建设、工资发放、成本费用等领域开展专项审计。
企业内部审计重要性和存在的问题及对策
企业内部审计重要性和存在的问题及对策摘要：在企业体制改革背景下，企业发展困局亟待正确认识内部审计工作的重要意义全面部署，科学规划，切实落实这项工作，为企业高质量的生存和发展创造有利条件本文从企业内部审计的重要性入手，从企业内部审计的认识和防范，提高企业内部控制水平，提高企业内部控制水平等方面进行了论述，希望能对审计工作者提供帮助。
关键词:内部审计；问题；对策前言：在多变的市场环境下，企业的生存将会受到更大的冲击和影响，从而使企业的发展前景不容乐观。
所以，只有当社会和市场环境改变的时候，我们才能掌握企业的发展速度和经营状况，这样可以更好的适应改变，抓住发展的风向，乘风破浪，始终保持良好的经营态势。
为此，企业内部审计必须得到正确的认识，对这一工作进行最优化，包括审计职能的全面落实，加强信息化建设，培养优秀的审计人员。
一、企业内部审计的重要性具有风险识别错误检测、欺诈预防、监控和评估的功能，对企业运营的全面监控和审查，我们可以发现违反企业运营纪律和规则的行为，提高管理效率，然后给出可行性建议，规避风险，提高企业的管理水平。
二、企业内部审计现状的分析(一)内部审计认识不足内审在审计中有着重要作用，要根据有关规定，统筹全局，合理安排，但实际情况是，一些企业的审计工作人员对自身工作的重视程度还不够高。
例如，审计机关的领导干部没有树立与时俱进的审计观念，没有正确地认识到目前的内审工作范围需要不断扩展，如果没有组织、安排部门人员进行检查、监督和评价，就会致使内部审计工作实施相对局限，发挥出的效果也不尽人意。
比如，审计机关的审计人员在思想上没有正确认识，没有摆正心态，没有明确自身责任，没有尽心尽力地履行自己的责任，从而造成了内部审计工作的失范。
(二)内部审计流程不规范目前，一些企业的内部控制工作还存在着以下一些问题，使其功能不能完全发挥。
其根本原因是缺少内部审计，也就是说，企业的内部审计工作，是根据工作程序来进行，即事前审计→事中审计→事后审计。
浅析煤炭上市公司内部审计与公司治理关系
关键 词 ： 内控 执行 ； 司治理 ； 息披 露； 险导 向 公 信 风
Ｋｅ ｗｏ ｄｓ ｎ ｅｎ ｌｃ ｎ ｒｌｉ ］ｍｅ ｔｔ ｎ； ｏｐｏａｅｇ ｖ ｒ ａ ｃ ；ｎｏ ｍａｉｎ ｄｓ ｌｓ ｒ ； ｉｋ－ ｒｅ ｔｄ ｙ ｒ ：ｉｔｒ ａ ｏ ｔｏ ｍｐｅ ｎａｉ ｃ ｒ ｒ ｔ ｏ ｅｎ ｎ ｅ ｉｆｒ ｔｏ ｉｃｏ ｕ ｅ ｒｓ ｏ ｎｅ ｏ ｉ
谷奇 Ｇ ｕＱｉ
（ 义煤集 团 内部 审计 部 ， 义马 ４ ２ ０ ） ７ ３ ０
Ｊ ｓｃ ｏｌ ｏ ｐ Ｉｔｒａ ｄｔ ｐ， ｍａ４ ２ ０ ， ｈｎ ｕｔ ｅＣ ａ ｕ ， ｎｅｎ ｌ ｉ Ｇｒ Ａｕ ｉＤｅ ．Ｙｉ ７ ３ ０ Ｃ ｉａ）
摘 要 ： 国煤 炭企 业正在 实施 大公 司 、 我 大集 团、 大发展 战略 ， 就给 企 业带 来 了 巨大的 融资 压 力， 可避免 的要 走 上 市之路 ， 这 不 然而上 市之后 ， 煤 炭企 业作 为老 国有 企业 改制后 上 市的公 司 ， 必然 面临公 司治理 结构 和公 司治 理机 制深 层次 改革 的重 大挑 战 。本 文 首先 阐述煤 炭企 业 的特 点， 进一步用事例分析 当前煤炭企业 内部公 司治理存在的问题、 内部审计Ｚ作存在的问题以及内部审计与公司治理的关系， － 逐步引出煤炭上市公司
煤矿企业内部审计风险及防范措施
煤矿企业内部审计风险及防范措施摘要：随着各行各业的蓬勃发展，对煤炭资源的消耗也越来越大，煤矿企业的经营管理面临着巨大的风险。
如何积极应对复杂的市场环境？煤矿企业通过开展内部审计工作提升自身经济收益。
而在内部审计工作中，煤矿企业需要重点对审计风险进行科学防范，以保证内部审计工作的良好开展。
关键词：煤矿企业；内部审计风险；防范措施引言内部审计是现代煤矿企业管理中的重要组成部分，开展内部审计工作能够加强对煤矿企业的监督管理，并且有助于煤矿企业在后续发展过程中减少不必要的风险，促进煤矿企业在新时期下的稳定发展。
近年来，内部审计质量的提升，逐渐受到煤矿企业管理层的重视，但是在内部审计质量提升方面存在的问题具有复杂性，干扰煤矿企业内部审计工作的有序进行，因此煤矿企业需要针对在以往内部审计质量提升中存在的干扰因素提出有效应对方案，从而使内部审计工作可以更加高效地实施。
1新形势下煤矿企业内部开展审计工作的作用从外部的国家宏观层面看，内部审计工作是我国社会主义特色审计体系中不可或缺的一环，对于履行煤矿企业经济职能、评价煤矿企业经济活动至关重要。
此外，外部审计工作由于一些客观原因无法全面了解国有煤矿企业的具体经营情况，所以离不开内部审计的配合。
内外协调，统筹兼顾，方能促进我国审计工作水平与质量的提高。
自从建立社会主义市场经济体制以后，我国一直在不断学习国际上通行的、先进的审计方法。
尤其是对于规模较大的集团公司而言，科学合理的内部审计工作在规范企业合规运营中发挥着巨大的作用。
完善的内部审计有利于维护市场秩序的稳定，保护国有煤矿企业客户以及国家的经济利益。
内部审计的作用具体表现在两个方面。
其一，通过强化审计与监督，减少国企的违法乱纪现象，保证经济的正常运行，减少与防止国有资金的流失，从而保障国有资产的安全。
其二，通过内部审计工作发现不合理的支出与存在浪费的环节，有针对性地进行处理，做好煤矿企业支出规划，提高资源配置效率，及时提出防控风险的措施，从而最大程度地降低贪腐行为的发生及不良后果。